Raadsvoorstel Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel

Documentnummer Onderwerp Datum raadsvergadering Raadscommissie Datum raadscommissie Programma Portefeuillehouder

Belastingverordeningen 2022 16 december 2021 Begroting & Rekening 9 december 2021 Paragraaf Lokale Heffingen G. Wienhoven

Belastingverordeningen 2022 Inleiding De gemeenteraad is op grond van artikel 216 van de Gemeentewet bevoegd tot het invoeren, wijzigen of afschaffen van gemeentelijke belastingen door het vaststellen van een belastingverordening. In artikel 217 Gw is vermeld welke onderdelen minimaal in de belastingverordening vermeld moeten worden. Dit voorstel voorziet in het wijzigen van de belastingverordeningen voor het jaar 2022. Dit gebeurt door het vaststellen van een integraal herziene belastingverordening. Voorstel 1. De geraamde geraamde opbrengst niet100k te verlagen om scheefgroei te compenseren; 2. De volgende verordeningen vast te stellen: a. verordening onroerende zaakbelastingen 2022; b. verordening forensenbelasting 2022; c. verordening toeristenbelasting 2022; d. verordening watertoeristenbelasting 2022; e. verordening hondenbelasting 2022; f. verordening rioolheffing 2022; g. verordening reinigingsheffingen 2022; h. legesverordening 2022. Beoogd effect Met het vaststellen van de herziene belastingverordeningen kunnen er in 2022 rechtsgeldige belastingaanslagen met de nieuwe tarieven worden opgelegd, dan wel leges worden geheven voor, door of vanwege het gemeentebestuur verstrekte diensten. Hiermee worden de begrote gemeentelijke baten voor 2022 geborgd, zoals opgenomen in Programmabegroting 2022.

Hierbij is rekening gehouden met het vastgestelde dekkingsplan van de begroting. Voor wat betreft de leges is de opbrengst vraag-gedreven.

Pagina 1 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel

Argumenten Algemeen Alle belastingverordeningen zijn zo veel mogelijk afgestemd met de modelverordeningen van de VNG met uitzondering van de verordening Rioolheffing. Deze verordening wordt pas voor belastingjaar 2023 vervangen door de verordening Riool- en Waterzorgheffing. Daarnaast zijn de belastingverordeningen gescreend door de BsGW. Op onderdelen zijn de verordeningen aangepast zodat deze ook in het stramien van de BsGW vallen. De belangrijkste inhoudelijke wijzigingen zijn in de diverse belastingverordeningen gearceerd of doorgehaald. Dit geldt niet voor jaartallen en data, die zijn sowieso (bijna) allemaal gewijzigd. Indien mogelijk worden de diverse belastingen opgelegd middels een gecombineerd aanslagbiljet, tezamen met de heffingen van het Waterschap. De verordening voor de Baatbelasting wijzigt overigens niet en loopt tot en met 2023. Waardering, heffing en invordering Met uitzondering van de leges worden de belastingen opgelegd en ingevorderd door de BsGW. Ook de waardebepaling van de onroerende zaken wordt door de BsGW uitgevoerd. De leges wordt in eigen beheer opgelegd en ingevorderd. Tariefbepaling De tariefbepaling is vanaf 2022 voor alle te herziene verordeningen in eerste instantie identiek. Leidend is de opbrengst zoals deze door de raad is vastgesteld, middels het vaststellen van de Programmabegroting 2022.

De opbrengst over 2022 is hierbij in veel gevallen met 1,5% inflatie verhoogd ten opzichte van 2021. De ozb-opbrengst volgt conform het (geamendeerde) besluit een afbouwende verhoging en geen inflatiecorrectie. De geraamde opbrengsten wordt opgebracht door de belastingplichtigen en de bijbehorende grondslagen zoals de ozb-waarde (= gecorrigeerde wozwaarde), het aantal honden, het aantal overnachtingen, het aantal aansluitingen enzovoorts. De geraamde grondslagen hebben we ontvangen van de BsGW, waaraan wij ons conformeren. Wij zijn ons ervan bewust dat het een prognose betreft van data met een redelijk korte historie binnen de BsGW. In de loop van de jaren zal de prognose van de grondslagen steeds nauwkeuriger worden. Het tarief is een afgeleide van de opbrengst gedeeld door de grondslag. Kleine mutaties in de grondslag werken door in de tariefstelling. Voor de ozb is specifiek rekening gehouden met een areaaluitbreiding. Afwijkingen van deze methodiek worden bij de desbetreffende belasting nader toegelicht. a. Verordening ozb (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Grondslag De grondslag voor het heffen van de onroerende zaakbelastingen (ozb) ligt in artikel 220 Gemeentewet. De heffing van de ozb is gebaseerd op de woz-waarden van de onroerende goederen.

De ozb-tarieven worden beïnvloed door de jaarlijkse (her)taxatie op basis van de Wet waardering onroerende zaken (Wet woz). Het is vast beleid dat de waardeontwikkeling van onroerend goed wordt verdisconteerd in de tarieven (middels een gewijzigde grondslag). Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd. Tarieven

Pagina 2 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel De opbrengst voor de ozb is voor de jaren 2021 t/m 2024 verhoogd met resp. (afgerond) 10%, 7,5%, 5% en 2,5% ten opzichte van de opbrengst over 2020. De inflatiecorrectie bedraagt voor deze periode uitbreijaren een verschuiving heeft plaatsgevonden tussen woningen en niet-woningen ten opzichte van de ramingen. Dit is met name het gevolg van de waardeontwikkelingen in de afgelopen jaren. De opbrengstraming van de woningen is te laag en de opbrengstraming van de niet-woningen is te hoog ten opzichte van de gerealiseerde bedragen bij de huidige vastgestelde tarieven. Voorgesteld wordt om dit eenmalig te corrigeren 100k van niet-woningen naar woningen. De geraamde opbrengst van niet-won blijft de ozb-opbrengst gelijk voor 2022. Hierdoor zijn ook de voorgestelde tarieven voor 2022 reëler, omdat deze mede gebaseerd zijn op de geraamde opbrengst. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2022): ozb eigenaren woningen ozb eigenaren niet-woningen (incl. -/ozb gebruikers niet-woningen (incl. -/ozb totaal Geraamde grondslag (opgave BsGW): ozb eigenaren woningen ozb eigenaren niet-woningen ozb gebruikers niet-woningen Tarieven (2022 voorstel, 2021 vastgesteld): ozb eigenaren woningen (inwoners) ozb eigenaren niet-woningen (bedrijven) ozb gebruikers niet-woningen (bedrijven)

2022

2021

1.777 217 133 2.127

1.688 273 188 2.149

1.257.733 69.665 55.475

1.166.799 71.152 58.877

0,1413% 0,3115% 0,2397%

0,1500% 0,3140% 0,2511%

De grondslag is gebaseerd op de meeste recente informatie van de woz-waarde (= bruto-waarde), waarbij rekening is gehouden met diverse factoren zoals de marktanalyse, de effecten van corona op de huurwaardekapitalisatie, het amendement De Pater, een waardevermindering wegens bezwaar en beroep en vrijstellingen van onroerende zaakbelastingen zoals vermeld in de verordening. Dit alles leidt tot een ozb-waarde (= netto waarde). De ozb-waarde is de grondslag voor de belastingheffing. Het tarief wordt bepaald door de geraamde opbrengst te delen door de geraamde grondslag. De voorgestelde tarieven zijn in bovenstaande tabel vetgedrukt. Het tarief eigenaren woningen daalt met 5,8%, het tarief eigenaar niet-woningen daalt met 0,8% en tarief gebruikers niet-woningen daalt met 4,5%.

b. Verordening forensenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De forensenbelasting is gebaseerd op artikel 223 Gemeentewet. Belastingplichtig zijn natuurlijke personen die, zonder in de gemeente hoofdverblijf hebben, er meer dan 90 keer nachtverblijf houden of die er op meer dan 90 dagen voor zichzelf of voor hun gezin een gemeubileerde woning e gemeente heft de belasting bij de natuurlijke personen die niet in de gemeente wonen, maar hier wel een tweede (recreatie-)woning houden. Een object kan zowel aangeslagen worden voor de ozb (bij de

Pagina 3 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel eigenaar) als voor de forensenbelasting (bij de forens). Hiervoor wordt dezelfde woz-waarde gebruikt, maar een eigen tarief. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn geen wijzigingen doorgevoerd. Tarief De opbrengst is conform de uitgangspunten met 1,50% geïndexeerd. De tarieven worden berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (woz-waarde) (= ozb-waarde). Omdat de grondslag is gedaald ten opzichte van vorig jaar, stijgen de tarieven boven-trendmatig met gemiddeld 36,7%. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2022): forensenbelasting Grondslag (woz-waarde) (Prognose BsGW) forensenbelasting Tarief (2022 voorstel, 2021 vastgesteld): forensenbelasting (% van de wozwaarde)

2022

2021

7.800k

10.635k

0,3769%

0,2727%

c. Verordening toeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De toeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data), wethouders is vervangen door de aanwijzing door het dagelijks bestuur van de BsGW. Lid 2 van artikel 13 is nieuw toegevoegd. Opbrengst De opbrengst is geheel afhankelijk van het aantal overnachtingen, dat in de huidige tijden sterk wordt beïnvloed door de landelijke en lokale maatregelen inzake het bestrijden/beperken van het coronavirus. Bij de Zomerrapportage 2022 is inzichtelijk hoe het jaar 2021 is verlopen qua raming en gerealiseerde opbrengst. Indien nodig wordt de opbrengst bijgesteld al dan niet in combinatie met een hoger of lager budget voor uitgaven op het gebied van recreatie en toerisme. Tarief Het tarief is overnachting. In de loop van 2022 wordt bekeken of, en zo ja, in hoeverre, tarieven voor langere periode vooraf vastgesteld kunnen worden en of tariefdifferentiatie gewenst dan wel mogelijk is. Eventuele investeringen met betrekking tot recreatie en toerisme kunnen verdisconteerd worden in de toekomstige tarieven.

Pagina 4 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel

Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2022): toeristenbelasting (exclusief watertoeristenbelasting) Tarief (2022 voorstel, 2021 vastgesteld): toeristenbelasting (per persoon per overnachting)

2022

2021

58,5k

58,5k

d. Verordening watertoeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De watertoeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data), zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd: verordening; - In a is de aanwijzing gewijzigd. De aanwijzing door het college van burgemeester en wethouders is vervangen door de aanwijzing door het dagelijks bestuur van de BsGW. Verder is lid 2 van artikel 13 is nieuw toegevoegd. Tarief Het tarief is etmaal. In de loop van 2022 wordt bekeken of, en zo ja, in hoeverre, tarieven voor langere periode vooraf vastgesteld kunnen worden en of tariefdifferentiatie gewenst dan wel mogelijk is. Eventuele investeringen met betrekking tot recreatie en toerisme kunnen verdisconteerd worden in de toekomstige tarieven. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2022): watertoeristenbelasting (exclusief toeristenbelasting) Tarief (2022 voorstel, 2021 vastgesteld): watertoeristenbelasting (per persoon per etmaal)

2022

2021

20,0k

20,0k

e. Verordening hondenbelastingbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De grondslag voor de hondenbelasting ligt in artikel 226 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd.

Pagina 5 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel Tarieven De opbrengst is conform de uitgangspunten met 1,50% geïndexeerd. De tarieven worden berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (aantal honden). Omdat de grondslag is gedaald ten opzichte van vorig jaar, stijgen de tarieven boven-trendmatig met gemiddeld 12,9%. De totale stijging bedraagt dan gemiddeld 14,4%. De tarieven zijn deelbaar door twaalf (maanden). Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2022): Werkelijke opbrengst (t/m 3e kwartaal 2021) Geraamde grondslag (aantal honden): 1e hond 2e en volgende hond kennel Tarief (bedrag per hond/kennel): 1e hond 2e en volgende hond (per hond) kennel

2022 4,4k

2021 8k

600 70 1

657 76 1

64,68 93,12 452,88

56,64 81,48 395,04

f. Verordening rioolheffing (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De rioolheffing is gebaseerd op artikel 228a Gemeentewet. De rioolheffing heeft het karakter van een bestemmingsheffing, waarbij de kosten van riolering voor 100% verhaald worden bij de belastingplichtigen. De rioolheffing 2022 houdt nog geen rekening met het concept (nog door de raad vast te stellen) Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP) 2022-2025, omdat investeringen in 2022 pas vanaf 2023 tot hogere kapitaallasten leiden. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zelfstandig gebruik zijn als garagebox of berging Tarief Uitgangspunt voor het tarief van de rioolheffing is dat alle kosten met betrekking tot vervanging en onderhoud van het gehele rioolstelsel, voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners (eigenaren). Voor 2022 is het volgende kostenoverzicht beschikbaar: Omschrijving Kosten: kapitaallasten (investeringen t/m 2021) salariskosten overige directe kosten overhead (toegerekend aandeel) kosten 2021 (niet gespecificeerd) opbrengsten netto kosten aandeel BCF (extracomptabel) totale kosten

Pagina 6 van 10

2022

2021

94 129 158 86 n.v.t. -/- 3 464 53 518

187 p.m. p.m. p.m. 421 -/- 17 591 42 633

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel Omschrijving Grondslag: aantal aansluitingen Tarief: bedrag per perceel Berekende opbrengst: grondslag x tarief

2022

2021

3.900

3.845

518

633

Voor 2022 wordt 80% van de kostendaling veroorzaakt door lagere afschrijvingskosten van de lopende investeringen. De realisatie van de geraamde kredieten is achtergebleven bij de raming. Hierdoor dalen de kapitaallasten en kan ook het tarief naar beneden worden bijgesteld. Ook is de grondslag iets toegenomen, hetgeen ook leidt tot een lager tarief. De investeringen in 2022 van het nieuw vast te stellen GRP leiden pas vanaf 2023 tot hogere kapitaallasten en een iets hoger tarief. Het tarief voor 2022 is deelbaar door twaalf (maanden) en daalt met ruim 19%.

g. Verordening reinigingsheffingen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Grondslag Afvalstoffenheffing wordt geheven op grond van artikel 15.33 Wet Milieubeheer juncto artikel 219 Gemeentewet. Reinigingsrecht wordt geheven op grond van artikel 229 Gemeentewet. In Mook en Middelaar wordt de afvalstoffenheffing berekend op basis van een vastrecht per jaar en afvalgedrag van de burger meer milieuvriendelijk is, wordt dat beloond door lagere kosten voor de

Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven voor vastrecht, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd. Tarieven Uitgangspunt voor de tarieven van de reinigingsheffingen (afvalstoffenheffing en reinigingsrecht) is dat alle kosten van inzamelen en verwerken van afval voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners. Omschrijving Kosten: directe kosten vuilophaal en afvoer (incl. salarissen en aandeel heffings- en invorderingskosten) directe kosten milieustraat baten afvalstromen en overige baten totaal directe kosten overige kosten (wegen/zwerfvuil) overhead (toegerekend aandeel) netto kosten aandeel BCF (extracomptabel) totale kosten

Pagina 7 van 10

2022

2021

532 74 -/- 82 524 26 137 687 119 806

558 74 -/- 71 561 10 150 721 131 852

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel Omschrijving Grondslag: aantal aansluitingen aantal kg gft aantal kg rest Tarieven afvalstoffenheffing: vastrecht (per jaar) gft per kg restafval per kg Berekende opbrengst: grondslag x tarief vastrecht gft restafval totaal

2022

2021

3.475 580.000 710.000

3.675 546.000 791.000

149,76 0,11 0,31

148,80 0,11 0,31

520 64 222 806

547 60 245 852

De kosten zijn gebaseerd op de overeenkomst met de Dar. Het vastrecht voor de afvalstoffenheffing is deelbaar door twaalf (maanden). De afvalstoffenheffing is gebaseerd op twee containers. Reinigingsrecht is gebaseerd op één container. Het vastrecht voor reinigingsrecht bedraagt dan ook de helft van het vastrecht voor de afvalstoffenheffing. Omschrijving Tarieven reinigingsrechten: vastrecht (per jaar) bedrijfsafval per kg

2022

2021

74,88 0,31

74,40 0,31

Het tarief voor vastrecht stijgt met 0,6%. De variabele tarieven blijven gelijk. Dit geldt zowel voor de afvalstoffenheffing als voor het reinigingsrecht. BTW op Reinigingsrecht Het inzamelen van huishoudelijk afval is een overheidstaak op grond van de Wet Milieubeheer. Daarom hoeft bij de afvalstoffenheffing geen btw in rekening te worden gebracht bij de burgers. Het het opleggen van reinigingsrecht er ook btw in rekening gebracht moet worden bij de bedrijven, welke wij vervolgens bij ontvangst weer moeten afdragen aan de fiscus.

h. Legesverordeningen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag Leges worden geheven op grond van artikel 219 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (zie bovenaan), enkele redactionele wijzigingen (met name data en kleinere tekstuele wijzigingen) en een aanpassing van de tarieven, zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd in de legesverordening en tarieventabel:

Pagina 8 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel Legesverordening: - Artikel 2 lid 2 is conform modelverordening vervallen; Tarieventabel: - artikel 1.1.9 vervallen (wegens zelfstandige rechtsgrond); - artikel 1.2.2.3. toegevoegd (vervangende Nederlandse identiteitskaart); - artikel 2.2.1 (oud) vervallen (stond dubbel in de tarieventabel); - artikel 2.2.1.1 gewijzigd (vooroverleg principeverzoek); - artikel 2.2.1.2 toegevoegd (vooroverleg principeverzoek); - artikel 2.9.3 toegevoegd (verhoging tarief wegens beoordelen rapporten e.d.) Tarief De tarieven van de Legesverordening 2022 zijn standaard geïndexeerd met 1,50% (behoudens Daarnaast zijn enkele tarieven binnen titel II meer reëel geraamd. De legestarieven zijn gestaffeld afgerond Wettelijke tarieven zijn naar beneden afgerond op een veelvoud van verordening alsnog wijzigen, door te voeren in de tarieventabel.

Kanttekeningen Voor alle verordeningen geldt dat als een belastingverordening voor 2022 niet wordt vastgesteld, het (oude) tarief van de belastingverordening 2021 van toepassing blijft voor het kalenderjaar 2022, totdat de verordening 2021 wordt ingetrokken.

Duurzaamheid n.v.t.

Participatie n.v.t.

Financiën Door het vaststellen van de nieuwe belastingverordeningen worden de geraamde baten geborgd, zoals vermeld in de Programmabegroting 2022. De uiteindelijke realisatie is mede afhankelijk van de ontwikkeling van de diverse grondslagen.

Communicatie Na vaststelling van de belastingverordeningen worden deze gepubliceerd en bekend gemaakt (officiëlebekendmakingen.nl / overheid.nl). De verordeningen worden ook verstrekt aan de BsGW ten behoeve van de belastingheffing en invordering voor het jaar 2022. Daarnaast worden enkele tarieven vermeld op de infographic (begroting in één oogopslag) ten behoeve van de inwoners van Mook en Middelaar. Deze is voor 1 januari 2022 gereed. Daarnaast wordt de legesverordening met diverse bijlagen gedurende het gehele jaar ter inzage gelegd.

Pagina 9 van 10

Belastingverordeningen 2022

Raadsvoorstel

Uitvoering Voor 31 december 2021: Tarieven vermelden op infographic van de begroting Voor 31 december 2021: Publicatie- en bekendmaking belastingverordeningen 2022 Voor 31 december 2021: Ter inzage leggen legesverordening 2022 inclusief bijlagen.

Bijlage(n) concept raadsbesluit verordening ozb 2022; concept raadsbesluit verordening forensenbelasting 2022; concept raadsbesluit verordening toeristenbelasting 2022; concept raadsbesluit verordening watertoeristenbelasting 2022; concept raadsbesluit verordening hondenbelasting 2022; concept raadsbesluit verordening rioolheffing 2022; concept raadsbesluit verordening reinigingsheffingen 2022 (incl. tarieventabel). concept raadsbesluit verordening legesverordening 2022 (incl. tarieventabel).

Mook, 30 november 2021 Het college van burgemeester en wethouders van Mook en Middelaar,

De loco-gemeentesecretaris drs. J.P.P. van den Heuvel,

Pagina 10 van 10

De burgemeester mr. drs. W. Gradisen

Belastingverordeningen 2022