1698br Accountantsverslag 2020 (Montfoort) versie 5-7-2021.pdf

Accountantsverslag 2020

Aan de gemeenteraad van de gemeente Montfoort Postbus 41 3417 ZG MONTFOORT

Dordrecht, 5 juli 2021 Ref.: 1698/WdV/AH

Betreft: Accountantsverslag controle jaarrekening 2020 gemeente Montfoort

Geachte leden van de raad,

Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2020 van de gemeente Montfoort (verder genoemd: Montfoort) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 393 lid 4 Burgerlijk Wetboek Boek 2 en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Het is de verantwoordelijkheid van het college om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij, op basis van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 302.000 voor fouten en voor onzekerheden op € 906.000.

Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn.

De door ons gecontroleerde jaarrekening 2020 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2020 van afgerond € 4,9 miljoen positief (2019: € 7,0 miljoen positief) en een gerealiseerd resultaat over 2020 (na mutaties in de reserves) van € 1,3 miljoen negatief (2019: 1,2 miljoen negatief). Het college heeft de jaarrekening met datum 10 juni 2021 op 15 juni 2021 vastgesteld. De jaarrekening is vervolgens herzien. De gemeenteraad is voornemens in haar vergadering van 5 juli 2021 deze herziene jaarrekening vast te stellen. Wij geven bij de herziene jaarrekening met datum 1 juli 2021 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid en rechtmatigheid, mits de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de raad in haar vergadering van 5 juli 2021. De waardering van de grond in exploitatie Voorvliet per 31 december 2020 is gebaseerd op de geactualiseerde grondexploitatieberekening per ultimo 2020. De grondexploitatie Voorvliet liet per 31 december 2019 nog een tekort zien, waarvoor een voorziening voor verwachte verliezen van € 218.000 was opgenomen in de jaarrekening 2019. Montfoort heeft de grondexploitatieberekening naar de stand van 31 december 2020 geactualiseerd. Daaruit komt een positieve eindwaarde van € 161.000. Dit verschil wordt nagenoeg volledig verklaard door de uitgifte van een perceel waarvan de werkelijke uitgifte hoger ligt dan de geraamde uitgifte.

Ultimo 2020 is hiermee ook de verliesvoorziening volledig opgeheven. Deze ontwikkeling is verwerkt in de stand van de voorraden per 31 december 2020. De geactualiseerde grondexploitatieberekening wordt in een volgende raadsvergadering vastgesteld. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd en/of niet op de datum van onze controleverklaring wordt vastgesteld, verzoeken wij u om per ommegaande contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. In dit accountantsverslag hebben wij de bevindingen uit de jaarrekeningcontrole opgenomen. De geconstateerde aandachtspunten zijn nader uitgewerkt en waar nodig voorzien van aanbevelingen. De organisatie van Montfoort herkent zich in de beschreven bevindingen en in de geconstateerde verbeteringen. Wij hebben onze concept bevindingen in de Financiële commissie van 22 juni 2021 toegelicht en ons accountantsverslag 30 juni voorgelegd aan de organisatie. Graag lichten wij onze bevindingen nader toe. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Externe toezichthoudende instanties en andere belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van de gemeente Montfoort en van de risico’s in de bedrijfsvoering.

Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten.

Hoogachtend,

W.P. de Vries RA

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 3

INHOUDSOPGAVE 1.

Gemeente Montfoort in beeld .................................................................................................... 5

2.

Onze belangrijkste boodschappen .............................................................................................. 6

3.

Algemene ontwikkelingen .......................................................................................................... 7 3.1.

4.

Impact uitbraak coronavirus ........................................................................................................................ 7

Financiële positie 2020 ............................................................................................................... 8 4.1.

Resultaat ...................................................................................................................................................... 9

4.2.

Vermogens- en schuldpositie ...................................................................................................................... 9

4.3.

Weerstandsvermogen ............................................................................................................................... 10

5.

Jaarstukken .............................................................................................................................. 11

6.

Interne beheersing ................................................................................................................... 11

7.

8.

9.

6.1.

Algemeen ................................................................................................................................................... 11

6.2.

VIC-functie ................................................................................................................................................. 12

6.3.

Normenkader en toetsingskader rechtmatigheid ..................................................................................... 12

Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 .................................................. 13 7.1.

Kwaliteit jaarstukken ................................................................................................................................. 13

7.2.

Het verloop van de controle ...................................................................................................................... 13

7.3.

Verwerking van geconstateerde afwijkingen ............................................................................................ 14

7.4.

Sociaal domein ........................................................................................................................................... 14

7.5.

Grondontwikkeling .................................................................................................................................... 16

7.6.

Inkoop en Aanbesteding ............................................................................................................................ 17

7.7.

Verbonden partijen .................................................................................................................................... 17

7.8.

Samenvatting fouten en onzekerheden .................................................................................................... 18

7.9.

Begrotings- en kredietrechtmatigheid ....................................................................................................... 19

7.10.

Single Information Single Audit (SiSa) ........................................................................................................ 20

7.11.

IT-beheersing ............................................................................................................................................. 23

Overige onderwerpen............................................................................................................... 24 8.1.

Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ........................ 24

8.2.

Vennootschapsbelasting (VPB) .................................................................................................................. 25

8.3.

Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing ................................................................... 25

8.4.

Onafhankelijkheid ...................................................................................................................................... 26

Slot .......................................................................................................................................... 26

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 4

1. Gemeente Montfoort in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente Montfoort met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. Onderwerp

Referentiekader (bedragen x € 1.000)

Beoordeling

FINANCIËLE POSITIE

2020

Saldo van baten en lasten

Saldo van baten en lasten (-2.263) als % van totale baten (27.772).

> 0% < 0% < -2%

Gerealiseerde resultaat

Gerealiseerd resultaat (-1.347) als % van totale baten (27.772).

> 0% < 0% < -2%

Vermogenspositie

Eigen vermogen (4.851) als % van totale baten (27.772).

> 50% > 25% < 25%

Vermogenspositie

Eigen vermogen (4.851) als % van totaal vermogen (31.609).

> 30% > 10% < 10%

Weerstandsvermogen

Beschikbaar weerstandsvermogen als factor van benodigde weerstandscapaciteit (interne norm) bedraagt 1,56. Norm van Montfoort bedraagt 1,5.

2019

> 1,5 > 1,0 < 1,0

INTERNE BEHEERSING Jaarrekeningproces (Verbijzonderde) interne controle Aanbestedingen

Totaalbeeld, gegeven de omvang van de organisatie: Toereikend Tekortkomingen Ontoereikend

Beheersing activiteiten en (wettelijke) taken ondergebracht bij derden

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 5

2. Onze belangrijkste boodschappen Goedkeurende verklaring getrouwheid en rechtmatigheid Wij hebben de controle van de herziene jaarstukken 2020 van de gemeente Montfoort afgerond. Op basis van de door ons uitgevoerde controle verstrekken wij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid bij door de raad op 5 juli 2021 vastgestelde jaarrekening. Het college heeft de jaarrekening op 15 juni 2021 vastgesteld. De jaarrekening is herzien. Het totaal aan niet te corrigeren fouten (financiële onrechtmatigheden) en de resterende onzekerheden zijn opgenomen onder hoofdstuk Samenvatting fouten en onzekerheden. Financiële positie Het gerealiseerd resultaat over 2020 voor reservemutaties bedraagt € 2,3 miljoen negatief. Nadat per saldo in 2020 € 0,9 miljoen aan de reserves is onttrokken, betreft het resultaat na reservemutaties € 1,3 miljoen negatief. De verschillen worden adequaat toegelicht in de jaarstukken. De opbouw van het rekeningresultaat 2020 is als volgt:

Gemeentelijke grondexploitatie Montfoort kent slechts één onderhanden project in de vorm van een grondexploitatie, te weten exploitatie Voorvliet. De risico’s zijn toereikend toegelicht en voorzien in de jaarrekening. Wij verwijzen naar de toelichting onder de paragraaf Grondbeleid en de toelichting op de balans Voorraden in uw jaarrekening, waarin u de laatste stand heeft toegelicht. De gemeentelijke grondexploitatie naar de stand van 1 januari 2021 is geactualiseerd op 18 maart 2021 en dient nog te worden vastgesteld door de raad. Hierbij zijn door Montfoort belangrijke keuzen gemaakt en standpunten ingenomen. Met deze berekeningen heeft Montfoort ook beoordeeld of de onderhanden werk positie per eind 2020 op een juiste wijze is gewaardeerd in de balans van Montfoort. Op basis van deze berekeningen en de financiële verslaggingsgrondslagen (BBV) komt een tussentijdse winst van € 127.000 ten gunste van de exploitatie van het boekjaar 2020. Dit project gaat richting de eindfase van de ontwikkeling met een verwachte uitgifte van de laatste kavel gelegen aan de Jacob Barneveldstraat te Linschoten in 2021 en daarmee afronding per 31 december 2021. Volgens de grondexploitatieberekening wordt een positief resultaat verwacht van € 161.000.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 6

Met het vaststellen van de jaarrekening zijn het college en de raad van mening dat de geactualiseerde ramingen op dit moment de beste inschattingen zijn en goed zijn toegelicht in de jaarstukken. Europese aanbesteding Onderdeel van de controle is een toets op de juiste naleving van (externe) Europese aanbestedingsregels. Wij hebben vastgesteld dat één inkoopopdracht in voorgaande jaren niet rechtmatig is aanbesteed. De impact hiervan op de financiële rechtmatigheid is doorgelopen tot en met boekjaar 2020. De totale rechtmatigheidsonzekerheid bedraagt € 253.000 (lasten in 2020). Wij nemen deze afwijkingen mee als onrechtmatig in onze foutenevaluatie. Voor 2020 zijn de gemaakte kosten als uitgangspunt gehanteerd. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2020 zijn wel “getrouw”. VIC en jaarrekeningproces Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter d.d. 11 januari 2021. De controlewerkzaamheden zijn in overleg met ons controleteam voorbereid door Montfoort. De kwaliteit van de interne beheersing alsmede de kwaliteit van de verbijzonderde interne controle dient verbeterd te worden.

In onze managementletter hebben wij de door ons gesignaleerde verbeterpunten op onderdelen van de verbijzonderde interne controle (VIC) opgenomen. U bent hier ook van op de hoogte gebracht middels de raadsinformatiebrief d.d. 9 maart 2021. Het jaarrekeningproces kon hierdoor niet soepel verlopen en heeft tot gevolg gehad dat de jaarrekeningcontrole niet binnen de initiële bestuurlijke planning kon worden afgerond. Opgemerkt wordt dat de initiële aanlevering van de jaarrekening 2020 voor onze controle van voldoende kwaliteit was om te starten. Echter, op meerdere onderdelen was de aanlevering onvolledig bij de start en op onderdelen was deze kwalitatief onvoldoende voor een efficiënte en effectieve controle. Naar aanleiding van onze controle hebben wij meerdere afwijkingen geconstateerd in de jaarstukken 2020 die zowel tekstuele als cijfermatige correcties tot gevolg hadden. Dit betreffen ook correcties met effect op vermogen en resultaat van de gemeente.

3. Algemene ontwikkelingen 3.1.

Impact uitbraak cor onavirus De uitbraak en de aanpak van Corona heeft veel inzet gevraagd van de gemeente op alle domeinen. Ondanks deze bijzondere periode heeft de organisatie toch veel activiteiten kunnen continueren of opstarten.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 7

Met de uitbraak van Corona is door het Rijk een uitgebreid pakket aan regelingen samengesteld om de negatieve maatschappelijke gevolgen zoveel mogelijk te beperken. Gemeenten werden verantwoordelijk voor de uitvoering van de Tijdelijke ondersteuning zelfstandig ondernemers (Tozo) en ontvingen hier financiële middelen voor. Deze middelen kon Montfoort vervolgens inzetten voor uitkering levensonderhoud, bedrijfskapitaal en de uitvoeringskosten. De termijn waarop de Tozo werd geïntroduceerd en uitgerold was kort en heeft veel inzet en energie van de ambtelijke organisatie gevraagd. De werkelijke in de jaarrekening verantwoorde Coronakosten zijn € 376.000. De Corona-compensatie vanuit het Rijk die hier tegenover staat bedraagt € 324.000.

4. Financiële positie 2020 Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor de gemeente Montfoort het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad. Uitgangspunt bij de begroting is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2020 is een resultaat van 1,0 miljoen negatief opgenomen. De jaarrekening is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. De begroting van Nederlandse gemeenten en ook die van Montfoort blijven onder druk staan. De uitbraak van Corona begin maart 2020 leidt tot ongekende omstandigheden met een enorme (financiële) impact. Daarbij komt dat de kosten van de gedecentraliseerde taken in het sociaal domein blijven toenemen, terwijl de inkomsten vanuit het Rijk niet meestijgen. Per 1 januari 2021 staat de gemeente Montfoort onder preventief toezicht van de provincie Utrecht. De oorzaak hiervan is het feit dat de gemeente haar begroting niet meer structureel sluitend krijgt. Het doel van dit verscherpt toezicht is om te voorkomen dat de financiële situatie van Montfoort verder afneemt.

Zo heeft de gemeente een herstelplan moeten opstellen met daarin aangegeven welke maatregelen zij heeft genomen om de meerjarenbegroting vanaf 2021 weer sluitend te krijgen. Dit plan is op 8 juni 2021 vastgesteld door het college en op 22 juni besproken in de financiële commissie. Uit dit herstelplan blijkt dat het met de aangegeven maatregelen lukt om de begroting voor 2021 en 2022 sluitend te krijgen, maar (nog) niet voor 2023 en 2024. De gemeente kiest er bewust voor om geen onomkeerbare besluiten te nemen voor deze begrotingsjaren. Mede omdat deze besluiten worden beïnvloed door externe factoren. Het herstelplan zal worden besproken in de raadsvergadering van 5 juli 2021, waarna het plan wordt verzonden naar de provincie. Montfoort verwacht dat het preventief toezicht nog niet zal worden opgeheven op basis van dit herstelplan.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 8

4.1. 4.1.1.

Resultaat Analyse van het resultaat Het gerealiseerd saldo van lasten en baten 2020 voor reservemutaties bedraagt € 2,3 miljoen negatief (2019: € 2,2 miljoen negatief). Na de mutaties in de reserves, waarbij per saldo € 0,9 miljoen wordt onttrokken, ontstaat een gerealiseerd resultaat van € 1,3 miljoen negatief. In de begroting na wijziging was een gerealiseerd resultaat van € 1,0 miljoen negatief geraamd. Het verschil kent diverse oorzaken, waaronder hogere cliëntgebonden lasten Wmo en Jeugdzorg en een hogere dotatie aan de voorziening riolering vanwege niet-uitgevoerde werkzaamheden. De afwijkingen zijn toegelicht in de inleiding van de jaarstukken en in de toelichting per (deel)programma. Montfoort is het boekjaar 2020 gestart met een verwacht begrotingssaldo van nagenoeg nihil. Na de begrotingswijzigingen uit de Najaarsnota 2019 en het opstellen van de Voorjaarsnota 2020 komt het resultaat op € 1 miljoen negatief. Dit negatief saldo komt met name voort uit de eenmalige migratiekosten van de overgang van het ICT-beheer naar de gemeente Gouda ad € 425.000. Uit de Najaarsnota 2020 zijn geen noemenswaardige begrotingswijzigingen meer voortgekomen.

4.2.

Vermog ens - en schul dpositie Onderstaand overzicht, overgenomen uit de jaarstukken 2020, geeft aan de hand van kengetallen een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen, de schuldpositie en overige indicatoren van Montfoort per balansdatum.

De netto schuldquote ligt binnen een veilige marge. De solvabiliteitsratio ligt lager dan de drempel van 30% die in de jaarstukken 2020 is genoemd. Het kengetal grondexploitatie betreft de verhouding tussen van de grondwaarde en de totale (geraamde) baten. Deze is toegenomen ten opzichte van 2019 vanwege de opgeheven verliesvoorziening die betrekking had op de grondexploitatie Voorvliet. De structurele exploitatieruimte betreft de structurele ruimte van de gemeente om haar eigen lasten te dragen. Deze is in 2020 omgeslagen naar een positief kengetal. De belastingcapaciteit van Montfoort ligt boven het landelijk gemiddelde en is verder gestegen ten opzichte van 2019.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 9

De structurele exploitatieruimte is in de jaarstukken nader uitgewerkt in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. De gemeente komt over 2020 uit op een weerstandsfactor van 1,56 (2019: 4,13) en voldoet hiermee aan de interne door Montfoort vastgestelde norm van 1,5. De daling wordt enerzijds veroorzaakt door met name de verwerking van het negatieve resultaat 2019 in de reserves. Dit heeft geleid tot een daling van de weerstandscapaciteit. Deze daling wordt anderzijds veroorzaakt door de toename in de benodigde weerstandscapaciteit. Deze toename heeft te maken met het risico op stijgende cliëntgebonden lasten Wmo en Jeugdzorg. Waar dit risico vorig jaar nog volledig werd opgevangen met de bestemmingsreserve sociaal domein, is deze reserve ultimo 2020 niet meer volledig toereikend hiervoor.

4.3.

Weerstandsvermogen De (relatieve) omvang van het weerstandsvermogen van gemeenten heeft sterk de aandacht in publicaties over de financiële positie van gemeenten. De tendens in de berichtgeving is dat de risico’s toenemen en dat daar een passend weerstandsvermogen bij hoort. Op basis van de huidige inzichten van Montfoort blijkt dat een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 1,2 miljoen noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële risico's weerstand te bieden. De belangrijkste risico’s hierin hebben betrekking op het sociaal domein, verstrekte gemeentegaranties en verbonden partijen. In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing in het jaarverslag heeft u de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen de weerstandscapaciteit die benodigd zou moeten zijn. Op grond van uw analyse van de reservecapaciteit is een weerstandscapaciteit van € 1,8 miljoen beschikbaar (2019: € 3,7 miljoen). Het streven van Montfoort is een ratio van tenminste 1,5 (kwalificatie “goed”). Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen kan worden gesteld dat uw gemeente volgens uw analyse over voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen. De ratio weerstandvermogen is afgenomen in 2020 ten opzichte van 2019 en 2018.

Wij adviseren u de ontwikkeling van de risico’s en de ontwikkeling van de reserves die aangewezen zijn als dekking van deze risico’s nauwlettend te blijven volgen. Vanaf pagina 49 in de jaarrekening zijn de belangrijkste risico’s nader toegelicht (Paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing).

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 10

5. Jaarstukken Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat de Jaarstukken 2020 andere informatie, die bestaat uit: Inleiding; jaarverslag, bestaande uit programma’s en paragrafen; bijlagen. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Samen met de jaarrekening, het bestuursverslag en de overige gegevens, publiceert Montfoort bij de jaarrekening bijlagen die betrekking hebben op: Sisa bijlage bij de jaarrekening Bijlage taakvelden Bijlage begrotingsrechtmatigheid Wij hebben deze bijlagen gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.

6. Interne beheersing 6.1.

Algemeen Vanuit onze controleopdracht hebben wij aandacht besteed aan de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van uw gemeente. Voor onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 11 januari 2021. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van gemeente Montfoort. Wij vinden dat er binnen de Montfoort – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging. Wel is er sprake van enkele verbeterpunten en/of specifieke aandachtspunten. In de hierna volgende paragrafen gaan wij nader in op onze bevindingen en aanbevelingen aangaande de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen. De belangrijkste elementen uit onze managementletter zijn verwerkt in dit hoofdstuk.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 11

6.2.

VIC-functie De voorwaarden voor de accountant om te kunnen steunen op de door de gemeente uitgevoerde auditwerkzaamheden staan in de wet- en regelgeving voor accountantscontrole in de zogenoemde Standaard 610 ‘Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors’. Voor onze (externe) controle van Montfoort maken wij, conform onze afspraken met de gemeente en onze controleaanpak, gebruik van de VIC en zijn de VICwerkzaamheden ondersteunend. Dat betekent dat onze accountantscontrole uitgaat van een gegevensgerichte controleaanpak, waarbij de VIC van de gemeente Montfoort van goede kwaliteit is en op tijd gereed is om tijdens onze controle gebruik van te maken. Ten tijde van de interim-controle 2020 hebben wij verbeterpunten gesignaleerd op onderdelen van de verbijzonderde interne controle (VIC). Deze zijn opgenomen in onze managementletter d.d. 11 januari 2021. Uw organisatie heeft de raad hier ook over geïnformeerd middels de raadsinformatiebrief d.d. 9 maart 2021. Op de eerste plaats zijn deze verbeterpunten aangedragen om een adequate interne beheersing te waarborgen. Daarnaast maakt een goede VIC een effectieve en efficiënte controle mogelijk. Bij de jaarrekeningcontrole constateerden wij dat onze bevindingen uit de interim-controle en de uitgevoerde kwaliteitscheck op de VIC nog steeds gelden.

Het is belangrijk dat Montfoort inzet op de doorontwikkeling van de kwaliteit van de VIC. Montfoort heeft aangegeven de huidige kwaliteit van de VIC verder te willen verbeteren. Wij merken op dat de VIC voor een zeer groot deel afhankelijk is van goede en volledige (controle)informatie die uit de organisatie moet komen. De rol van de organisatie en de interne beheersing in de lijn is hiermee relevant. De VIC krijgt hiermee een toetsende rol, in plaats van een uitvoerende rol. Graag denken wij hierin met u mee, ook gezien de opmaat naar de rechtmatigheidsverantwoording.

6.3.

Normenkader en toetsingskader rec htmatig heid De gemeenteraad is op 31 mei 2021 geïnformeerd over het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Montfoort. Onderdeel van dit controleprotocol is het "Normenkader jaarrekening 2020". Deze is op 6 april 2021 vastgesteld door het college van burgemeester en wethouders en aan de gemeenteraad ter kennisgeving voorgelegd middels een raadsinformatiebrief. Montfoort heeft het normenkader geactualiseerd. Wij constateren dat de interne en externe wet- en regelgeving hierin is opgenomen. Wij adviseren u hierbij een toetsingskader op te stellen. Een toetsingskader bevat alle relevante artikelen/bepalingen uit de (interne en externe) wet- en regelgeving uit het normenkader die kunnen leiden tot een financiële rechtmatigheidsfout. Deze doorontwikkeling betreft het inventariseren en benoemen van de relevante artikelen/bepalingen uit de (interne en externe) wet- en regelgeving en het (zichtbaar) aansluiten van het toetsingskader op de (verbijzonderde) interne controle en de werkprogramma's voor de betreffende processen.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 12

Op basis van dit toetsingskader kan Montfoort zelf vaststellen en monitoren dat Montfoort daadwerkelijk aan alle relevante (financiële) bepalingen van de (interne en externe) wet- en regelgeving uit het normenkader voldoet.

7. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 7.1.

Kwaliteit jaarstukken Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor dat de jaarstukken van een gemeente naast de jaarrekening bestaan uit een jaarverslag met daarin opgenomen de programmaverantwoording en de paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de aangepaste jaarstukken van Montfoort, na meerdere door ons voorgestelde correcties, voldoen aan de eisen van het BBV. In de programmaverantwoording zijn de toelichtingen van de afwijkingen ten opzichte van de begroting geanalyseerd en toegelicht.

7.2.

Het verloop van de c ontrol e In verband met de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad voor het toezicht op het proces van de financiële verslaglegging, doen wij – overeenkomstig Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen – verslag van het verloop van onze controlewerkzaamheden. In onze managementletter d.d. 11 januari 2021 hebben wij onze tussentijdse bevindingen gerapporteerd over de VIC. Als onderdeel van het professionaliseringtraject, naar het kunnen afgeven van een rechtmatigheidsverantwoording door het college, actualiseert Montfoort ook de gemeentelijke processen. Ten tijde van de interim-controle was dit en het in kaart brengen van opzet en bestaan door middel van lijncontroles nog onderhanden. In de aanloop naar de jaarrekeningcontrole is dit uitgevoerd en opgeleverd. Naar aanleiding van deze bevindingen zijn ruim voorafgaand aan het controleproces afspraken gemaakt met uw organisatie en is de opzet en bestaan van de gemeentelijke processen ontvangen. Conform afspraak zijn wij onze jaarrekeningcontrole gestart op 6 mei 2021. Bij de start van onze controle was de conceptjaarrekening beschikbaar voor onze controle. De vereiste voorbereidingen door Montfoort en de door Montfoort op te leveren documentatie voor onze controle zijn op 23 december 2020 door Verstegen gecommuniceerd aan Montfoort.

De dossiervorming en de kwaliteit van de oplevering als basis voor onze controle waren bij de start van onze controle op meerdere onderdelen nog niet volledig en niet toereikend.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 13

Medio juni 2021 waren de werkafspraken, zoals we die met Montfoort overeengekomen waren, volledig nagekomen. Wij zagen dat gedurende de controle onze vragen werden beantwoord door Montfoort, maar dat de kwaliteit van beantwoording en onderbouwing op onderdelen onvoldoende was. Ons is gemeld dat dit mede het gevolg is geweest van personele ontwikkelingen bij Montfoort (vertrek en verlof) en het veelal op afstand werken door de ambtelijke organisatie. Dit heeft geleid tot vertraging in het proces. Op moment van schrijven van het conceptverslag zijn de openstaande punten aangeleverd en kan onze controle worden afgerond. Wij hebben, ook in deze periode met beperkingen door de coronacrisis, intensief en in een goede en constructieve sfeer met Montfoort samengewerkt.

7.3.

Verwerki ng van g econstateerde afwijkingen Onze controle heeft tot meerdere tekstuele en cijfermatige correcties geleid in de balans, de staat van de baten en lasten en in de toelichtingen van de jaarrekening 2020. Ten aanzien van de presentatie hebben wij gevraagd meerdere wijzigingen aan te brengen in de jaarrekening om te voldoen aan de voorschriften van het BBV en de WNT. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2020 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Alle aanpassingen naar aanleiding van onze controle zijn doorgevoerd in de definitieve versie van de jaarstukken 2020. Een volledige lijst van zowel tekstuele als cijfermatige correcties naar aanleiding van onze controle hebben wij in de loop van onze controle gecommuniceerd aan uw gemeente en deze is beschikbaar.

7.4.

Sociaal domei n Uit de controle van de lasten binnen het sociaal domein zijn (beperkte) onzekerheden geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Deze hebben wij opgenomen in paragraaf 7.8. U bent als gemeenteraad door ons, door het college en door de VNG geïnformeerd over de onzekerheden die verband konden houden met de afrekening van de zorgkosten. Hieronder gaan we per onderdeel nader in op het sociaal domein.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 14

Jeugdhulp In de jaarrekening is toegelicht dat de kosten voor jeugdhulp binnen de begroting vallen. Montfoort heeft voor circa € 1,8 miljoen aan jeugdhulp ingekocht. Zorgaanbieders die jeugdhulp aanbieden, moeten jaarlijks een productieverantwoording indienen waarin zij verantwoording afleggen over de geleverde zorg bij de financier. Afhankelijk van de omvang van de geleverde zorg moeten de zorgaanbieders hier een bestuurdersverklaring of controleverklaring bij verstrekken. Uit de controle van de lasten jeugdhulp blijkt dat € 1,7 miljoen onderbouwd is met een productieverantwoording door de zorgaanbieders en een controleverklaring van hun accountants. Voor het resterende deel van de lasten jeugdhulp heeft Montfoort getracht de getrouwheid en de rechtmatigheid van deze lasten op een alternatieve wijze te onderbouwen. Dit is gebeurd middels het uitzetten van een steekproefsgewijze schriftelijke enquête, waarbij Verstegen de selectie heeft bepaald. € 27.000 lasten jeugdhulp hebben betrekking op zorgaanbieders die geen productieverantwoording met controleverklaring hebben aangeleverd en die niet zijn betrokken in de steekproef voor de schriftelijke enquête. Dit bedrag hebben wij als onzekerheid meegewogen in ons getrouwheids- en ons rechtmatigheidsoordeel. Wmo In 2020 is € 1,6 miljoen besteed aan Wmo.

€ 343.000 hiervan heeft betrekking op hulpmiddelen, woningaanpassingen en overige diensten waarbij zorgaanbieders geen productieverantwoording aanleveren. Deze lasten zijn door ons gecontroleerd middels detailcontroles op basis van onderliggende cliëntdossiers. Verder is € 1,1 miljoen onderbouwd met een productieverantwoording door de zorgaanbieders en een controleverklaring van hun accountants. Voor het resterende deel van de lasten Wmo heeft Montfoort op dezelfde manier als voor de lasten jeugdhulp getracht de getrouwheid en de rechtmatigheid ervan te onderbouwen. € 16.000 aan lasten Wmo wegen wij als onzekerheid mee in ons getrouwheids- en ons rechtmatigheidsoordeel, omdat hierbij geen productieverantwoording met controleverklaring is aangeleverd en deze lasten ook niet zijn betrokken in de steekproef voor de schriftelijke enquête. PGB’s De uitvoering van de persoonsgebonden budgetten (PGB) ligt bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). In 2020 is door de accountant van de SVB opnieuw geen goedkeurende controleverklaring verstrekt. Bovendien worden door de SVB geen controles uitgevoerd op prestatielevering van de PGB’s, wat door de gemeenten zelf uitgevoerd moet worden. Montfoort heeft een schriftelijke enquête uitgevoerd naar de prestatielevering van de PGB’s, waarin alle PGB-cliënten zijn betrokken. Het responsepercentage was 90% (2019: 92%).

Het financiële gevolg van de cliënten die de vragenlijst niet ingevuld geretourneerd hebben is zodanig beperkt gebleven dat deze niet meegewogen wordt in ons oordeel.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 15

7.5.

Grondontwikkeling Om inzicht te krijgen in de verwachte inkomsten en uitgaven en in de risico’s en kansen actualiseert Montfoort jaarlijks de grondexploitatieberekening. Dit is voor een groot deel afhankelijk van schattingen. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag, zoals het inflatiecijfer waartegen toekomstige kosten en opbrengsten worden gecorrigeerd, gehanteerde rentepercentages, de looptijd van het project, fasering van geplande opbrengsten en kosten en uitgifteprijzen. Deze variabelen bepalen in hoge mate het verwachte financiële resultaat. De uitgangspunten die bij de actualisaties worden gehanteerd, hebben impact op de netto contante waarde van de grondexploitatie. Naar de stand van 1 januari 2020 liet de geactualiseerde grondexploitatieberekening Voorvliet een tekort zien, waarvoor een voorziening van € 218.000 was opgenomen voor verwachte verliezen per ultimo 2019. Hierbij was de waarde van het laatste te verkopen perceel van het project, aan de Jacob Barneveldstraat, geraamd op € 1,4 miljoen. In 2020 is dit perceel verkocht voor € 1,6 miljoen. Ultimo 2020 is de verliesvoorziening volledig opgeheven. De ontwikkelingen zijn toegelicht op pagina 107 van de jaarrekening 2020. De waardering van de grond in de exploitatie Voorvliet per 31 december 2020 is gebaseerd op de geactualiseerde grondexploitatieberekening per ultimo 2020.

Deze grondexploitatierekening is gebaseerd op de huidige inzichten en de naar dit moment best mogelijke inschatting van de ramingen, scenario’s en verwachte (financiële) uitkomsten. De verkoop van het laatste perceel van het project heeft geresulteerd in een opbrengst van € 1,6 miljoen en is daarmee hoger dan de € 1,4 miljoen die eerder voorzien was in de grondexploitatie. Het effect op het resultaat bedraagt € 161.000 (positief). Wij merken op dat de geactualiseerde grondexploitatieberekening Voorvliet nog niet door de raad is vastgesteld. Het verschil tussen het verwachte verlies van vorig jaar en de verwachte winst per 31 december 2020 wordt nagenoeg volledig verklaard door het eerder genoemd perceel waarvan de werkelijke uitgifte hoger ligt dan de geraamde uitgifte. Deze ontwikkeling is vooruitlopend op de vaststelling door de raad in de volgende raadsvergadering (najaar) verwerkt in de stand van de voorraden per 31 december 2020. Van een verlieslatend project is Voorvliet omgeslagen in een winstgevende grondexploitatie. Het BBV schrijft tussentijdse winstneming voor bij winstgevende grondexploitaties, op basis van de ‘percentage-of-completion methode’. Met een positieve eindwaarde van € 161.000 volgt bij Voorvliet een tussentijdse winst van € 127.000 die ten gunste van het boekjaar 2020 verwerkt dient te worden.

Deze bate is niet verwerkt in de jaarrekening 2020 en daarom door ons als fout voor getrouwheid en daarom ook voor rechtmatigheid meegewogen in de foutenevaluatie. Het resultaat 2020 zou met deze bate voor genoemd bedrag hoger uitkomen. Wij hebben onderzoek gedaan naar de grondexploitatieberekening, de uitgangspunten en de onderbouwing van de (restant)ramingen van Montfoort.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 16

In 2020 is een aanbetaling ontvangen van de koper van het laatste perceel. De levering van dit perceel zal, naar verwachting van Montfoort, plaatsvinden in 2021. Dan zullen ook de resterende geraamde baten gerealiseerd worden. Qua nog te realiseren lasten is € 71.000 (incl. rentelasten) geraamd; met name resterende lasten woonrijpmaken.

7.6.

Inkoop en Aanbesteding Als onderdeel van onze controle hebben we getoetst of de juiste naleving van de EU-aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. In onze controle van 2020 hebben wij één onrechtmatige inkoopopdracht geconstateerd. Dit betreft een inkoopopdracht die in voorgaande jaren niet rechtmatig is aanbesteed. De financiële rechtmatigheidsonzekerheid als gevolg hiervan bedraagt € 253.000. Dit bedrag hebben wij als onzekerheid ten aanzien van de rechtmatigheid meegewogen in ons oordeel. Er blijft voor de organisatie sprake van een aandachtspunt in de interne beheersing gericht op de naleving van wet- en regelgeving. Wij adviseren u om op meerdere momenten in het jaar vast te stellen dat de (lopende) contracten conform de geldende (externe) regels zijn aanbesteed. Hieraan voegen wij toe het advies om specifieke en/of complexe aanbestedingen (intern en/of extern) juridisch te laten toetsen, gezien de complexiteit van de wet- en regelgeving, de aard en de omvang van de aanbestedingen. U bent dan in staat om zoveel mogelijk gedurende het jaar afwijkingen te signaleren en tijdig maatregelen te treffen indien dat nodig blijkt. Wij benadrukken het belang om strak toe te zien dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten, en bij verlengingen, de regels ten aanzien van EU-aanbesteding worden nageleefd en vragen u hier prioriteit aan te geven.

7.7.

Verbonden partijen GR FermWerk Montfoort heeft de uitvoering van de Participatiewet en de Tozo uitbesteed aan GR FermWerk. Van GR FermWerk worden de jaarstukken voorzien van een controleverklaring van een externe accountant. Voor 2020 zijn deze stukken tot op heden nog niet ontvangen. De verantwoorde lasten Participatiewet en Tozo in de jaarrekening van Montfoort hebben wij voorlopig gecontroleerd aan de hand van de concept stukken. Zodra de definitieve stukken ontvangen zijn, zullen wij vaststellen of deze afwijken van de concept stukken en in welke mate deze afwijking impact heeft op de jaarrekening en ons oordeel daarbij. Montfoort verwacht dat de jaarstukken binnen niet al te lange tijd ontvangen zullen worden. De lasten Participatiewet (incl. Tozo) hebben wij aangesloten op de concept stukken ontvangen van FermWerk. Hieruit bleken verschillen bij zowel de verantwoorde baten (Rijksbijdrage Tozo) als de verantwoorde lasten. Deze verschillen zijn aangepast in de jaarrekening 2020 van Montfoort.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 17

Doorontwikkeling Interne beheersing verbonden partijen Over de aandachtspunten bij OdrU hebben wij u geïnformeerd in onze managementletter. Montfoort heeft aangegeven de komende jaren prioriteit te geven aan kwalitatief goede interne controle en interne beheersing. Dit met als doel een VIC en de interne beheersing ten aanzien van verbonden partijen te realiseren die met ingang van 2021 (onafhankelijk) toetst en Montfoort vooral adviseert en ondersteunt. Dit is een goede opmaat naar de rechtmatigheidsverantwoording die het college zelf dient af te geven, naar verwachting voor het eerst over 2022 (onder voorbehoud van parlementaire goedkeuring). Graag nemen wij de organisatie hierin mee.

7.8.

Samenvatting fouten en onzeker heden Uit onze jaarrekeningcontrole zijn enkele fouten en onzekerheden geconstateerd, deze zijn gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. De afwijkingen inzake rechtmatigheid kunnen niet worden gecorrigeerd. Getrouwheidsbevindingen werken ook door in de bevindingen voor rechtmatigheid. Onderstaande tabel geeft hiervan een samenvatting. Betreft

Fout (rechtmatigheid)

Tussentijdse winstneming grondexploitatie

127.000

Kredietoverschrijding

158.000

Fout (getrouwheid)

Onzekerheid

127.000

Prestatielevering overige lasten

20.000

Prestatielevering Jeugdzorg

27.000

Prestatielevering Wmo

16.000

Overhead projectleider

101.000

Overhead overige personeelslasten

61.000

Onrechtmatige aanbesteding

253.000

TOTAAL

285.000

127.000

478.000

Voor een goedkeurende controleverklaring is de maximaal toelaatbare fout op basis van de materialiteit € 302.000 (1% van de totale lasten inclusief reservemutaties). De maximale onzekerheid bedraagt € 906.000. We verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 18

7.9.

Begrotings- en kredietrechtmatig hei d Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Naar aanleiding van een BBV-wijziging in 2018, moeten begrotingsafwijkingen, die in formele zin onrechtmatig zijn, maar niet meetellen voor het oordeel voor de rechtmatigheid van de accountant, opgenomen worden in het verslag van de accountant. De begrotingsoverschrijdingen zijn intern geanalyseerd op basis van het interne beleid. Er is geen sprake van materiële onrechtmatigheden die moeten worden betrokken in ons oordeel. Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van deze overschrijdingen naar de analyse van de begrotingsafwijkingen op pagina’s 123 en 124 van de jaarrekening. Uw raad moet afwijkingen bij het vaststellen van de jaarrekening expliciet autoriseren. Onderdeel van de controle op de begrotingsrechtmatigheid is de controle op de investeringskredieten. Ook hierbij geldt dat overschrijdingen van het budget in beginsel onrechtmatig zijn.

In de kadernota rechtmatigheid is door de commissie BBV uitgeschreven in welke situaties een overschrijding van het budget (begroting) meeweegt in het oordeel van de accountant. Ultimo 2020 is er sprake van een overschrijding op investeringskredieten van in totaal € 158.000. Dit heeft betrekking op het krediet ‘Brandweerkazerne Montfoort gebouw en installaties’. De oorzaak van deze overschrijding is tweeledig. Enerzijds is er sprake van meerkosten in de bouwwerkzaamheden en anderzijds waren de VAT-kosten per abuis niet meegenomen in de raming van het benodigde investeringskrediet. De organisatie heeft ons toegelicht dat alle belanghebbenden in dit investeringsproject, waaronder de raad, gedurende de uitvoering van dit investeringsproject steeds op de hoogte zijn gehouden van de voortgang en de ontwikkelingen. Zij erkent dat het financiële aspect hierbij beter beheerst had kunnen worden en stelt de onrechtmatigheid van deze kredietoverschrijding dan ook niet ter discussie. Hier zijn ‘aan de voorkant’ menselijke fouten gemaakt bij het ramen van het benodigde investeringskrediet en de organisatie neemt hieruit ook een belangrijk leerpunt mee voor wat betreft de financiële projectbeheersing. De afwijking leidt tot een rechtmatigheidsfout in de foutenevaluatie.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 19

7.10. Single Information Si ngle Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de gemeente. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer specifieke uitkering D8 G2

G2A

G3

G3A

G4

G4

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2020 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2019 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeente 2020 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2019 Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Montfoort

Pagina 20

G4

G4

G4

G4

G4

G4

G4

G4

G4

G4

G4

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april) Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april) Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Formele onrechtma tigheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Formele onrechtmatigheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Gemeente Montfoort

Pagina 21

G4

G4

G4

G4

G4

G4

H4 H8

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozoaanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozoaanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling Sportakkoord

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Formele onrechtmatigheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v.: - getrouwheid: goedkeurend - rechtmatigheid: goedkeurend Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) Montfoort heeft de uitvoering van de Tozo uitbesteed aan GR FermWerk. Voor 2020 zijn er nog geen definitieve jaarstukken ontvangen. De verantwoorde lasten Tozo in de jaarrekening van Montfoort hebben wij voorlopig gecontroleerd aan de hand van de concept stukken. Zodra de definitieve stukken ontvangen zijn, zullen wij vaststellen of deze afwijken van de concept stukken en in welke mate deze afwijking impact heeft op de jaarrekening en ons oordeel daarbij.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 22

Het college van B&W van de gemeente heeft de bevoegdheid om een M&O-beleid vast te stellen ten aanzien van de Tozo-regeling overgedragen aan het algemeen bestuur van GR FermWerk. Uit het concept accountantsverslag van de externe accountant van GR FermWerk blijkt dat het bestuur een M&O-beleid heeft vastgesteld. Dit beleid is niet in heel 2020 nageleefd door GR FermWerk, maar uit de controle van de externe accountant blijken IB-signalen wél voldoende opgevolgd te zijn. GR FermWerk heeft bij het toekennen van Tozo-uitkeringen in hoge mate gesteund op eigen verklaringen van zelfstandige ondernemers. Bij Tozo 1 is een aantal ontbrekende verklaringen niet meer opgevraagd. Het algemeen bestuur zal, op basis van de hardheidsclausule, hiervoor een bestuursverklaring indienen bij het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Indien dit niet gebeurt, kunnen hieruit nog bevindingen blijken die leiden tot correcties op de baten, lasten en balansmutaties met betrekking tot de Tozo.

7.11. IT-beheersi ng 7.11.1.

Inleiding Wij merken op dat op grond van de wet de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking een terugkerend onderwerp is bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich echter vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en -beheersingsmaatregelen.

7.11.2.

Bevindingen aangaande de IT -beheersingsmaatregelen . Wij hebben kennis genomen van de organisatie en toepassing van IT-middelen binnen gemeente Montfoort voor zover relevant in het kader van onze opdracht voor de controle van de jaarrekening. In onze managementletter d.d. 11 januari 2021 hebben wij u in overweging gegeven om na de migratie van het beheer van de ICT-infrastructuur een IT-audit te laten uitvoeren op de ICTomgeving om zekerheid te verkrijgen omtrent de vraag of de inrichting hiervan voldoet aan de hieraan door u gestelde eisen. Uit de jaarrekeningcontrole zijn geen aanvullende bevindingen of opmerkingen voortgekomen.

7.11.3.

Automatisering Wij concluderen dat de algemene IT-beheersmaatregelen, voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole van de gemeente Montfoort, toereikend zijn. Wij hebben vernomen dat de automatiseringsfunctie in de loop van 2021 is ondergebracht bij de gemeente Gouda. Bij het eerstvolgende controlemoment, de interim-controle 2021, zullen wij hier dieper op ingaan.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 23

7.11.4.

Risicosignaal rond de bescherming van persoonsgegevens In de media wordt de laatste maanden een sterke toename gemeld van aanvallen op IT-systemen en de daarin opgenomen persoonsgegevens. Zowel nationaal als internationaal. Op 1 maart jongstleden heeft ook de Autoriteit Persoonsgegevens (AP) de noodklok geluid over de explosieve groei van hacks en datadiefstal, gericht op het buitmaken van persoonsgegevens. De AP maakt in hetzelfde bericht ook de Rapportage Datalekken 2020 openbaar. In deze rapportage worden feiten weergegeven over de melding van datalekken en ook aanbevelingen vanuit de AP. Deze aanbevelingen richten zich vooral op het gebruik van multifactor authenticatie (MFA).

Wij adviseren om kennis te nemen van het nieuwsbericht en de rapportage van de AP en te evalueren of de inhoud en de maatregelen die de gemeente al treft aanleiding geeft om het IT-(beveiligings)beleid binnen de gemeente Montfoort te scherpen.

8. Overige onderwerpen 8.1. Wet normering bezoldiging topfunctionar issen publieke en semipublieke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is van toepassing op de gemeente Montfoort. Accountants dienen de naleving van de WNT te toetsen en overtredingen te melden bij het Ministerie van BZK. Wij hebben vastgesteld dat de juiste gegevens en bedragen zijn opgenomen in de jaarrekening en dat de gemeente daarmee aan de WNT heeft voldaan.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 24

Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door de gemeente gecontroleerd overeenkomstig het Controleprotocol WNT 2020. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen aan de topfunctionarissen in de financiële administratie, niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht, buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.

8.2.

Vennootsc hapsbelasti ng (VPB) Montfoort heeft, hierin extern bijgestaan, geïnventariseerd welke activiteiten voor mogelijke heffing van vennootschapsbelasting in aanmerking komen. Deze inventarisatie is gebaseerd op intern onderzoek op basis van wetsuitlegging door VNG, Ministerie van Financiën en Belastingdienst. Specifieke aandacht is geweest voor de portefeuille van het taakveld Grondbedrijf. Montfoort en haar fiscaal adviseur zijn van mening dat er belastbare ondernemingsactiviteiten zijn. De conclusie is dat het Grondbedrijf Vpb-plichtig is. De voorlopige aanslag Vpb 2020 is in 2020 ontvangen. De hieruit volgende Vpbbetaling is € 10.000. In 2020 zijn verder de teruggaaf Vpb 2016, 2017 en 2018 van € 20.000 in totaal ontvangen. In de jaarrekening zijn lasten ter grootte van per saldo € 10.000 opgenomen uit hoofde van Vpb.

8.3.

Naleving van w et - en regelgeving en fr auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. De rol van de gemeenteraad is het erop toezien dat het college van burgemeester en wethouders een systeem inricht om frauderisico’s te voorkomen.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 25

Montfoort beschikt nog niet over een recente frauderisicoanalyse. Wij herhalen ons advies om deze analyse op te stellen en om de genoemde maatregelen te integreren in processen en deze te toetsen via interne controles. Ook pleiten wij voor het blijvend onder de aandacht brengen van frauderisico’s binnen de organisatie, om daarmee de bewustwording verder te vergroten. Wij adviseren om jaarlijks het risico van overtreding van wet- en regelgeving en fraude te evalueren en te bespreken met de gemeenteraad. Op basis van deze evaluatie kunnen waar nodig maatregelen getroffen worden om deze risico’s te verkleinen.

8.4.

Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2020 hebben wij op uw verzoek een aantal aanvullende werkzaamheden uitgevoerd als verlengstuk van de externe controle wegens het niet uitvoeren van deze door Montfoort. Deze werkzaamheden hebben geen invloed op onze onafhankelijkheid. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd.

9. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen. In de vergadering van de financiële commissie lichten wij onze bevindingen graag nader aan u toe.

CONCEPT Accountantsverslag 2020

Gemeente Montfoort

Pagina 26