Getekend RV- Controleprotocol 2023

X TqOERDIJK Raadsvoorstel Portef euillehouder(s)

Datum commissiebehandeling Datum raadsbehandeling Zaaknummer

G. Vos 18 januari 2024 1 feburari 2O24

Onderwerp Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2023 Voorgesteld besluit 1. Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekenin g 2023 van de gemeente Moerdijk vast te stellen; 2. ln te stemmen met de navolgende algemene uitgangspunten voor de controle m.b.t. getrouwheid en rechtmatigheid: De controle op van de jaarrekeníng zal zijn gericht op het afgeven van een oordeel over:

a. De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; b. De getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording;

c. Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); d. De inrichting van het financieel beheer en de financíële organisatie, gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; e. De juiste weergave van de opgave voor de aangifte SiSa (Single lnformation Single Audit; f. De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

3. ln te stemmen met de navolgende "goedkeuringstoleranties" Strekking accountantsverklaring

Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeel-

Afkeurend

onthouding Fouten in de jaarrekening

s1%

>1%<3%

¿3%

(% omvangbasis)

Onzekerheden in de controle

>3%<10%

=3%

¿ 10%

(% omvangbasis)

4. De rapporteringstolerantie vast te stellen op € 100.000; 5. De volgende overschrijdingen buiten de oordeelsvormíng over begrotingsrechtmatigheid te houden: a. Overschrijdingen, die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, zoals subsídies of kostendekkende omzet; b. Kostenoverschríjdingen bij open eínde (subsidie)regelingen, waarbij veelal pas bij het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding naar voren komt.

^â.

c. Overschrijdingen die geautoriseerd zijn door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage;

d. Overschrijdingen die passen binnen het door de raad geaccordeerde beleid.

6. Het normenkader gemeente Moerdijk (inventarisatie wet - en regelgeving) in het kader van de rechtmatigheids- en accountantscontrole jaarrekenín g 2023 vast te stellen.

Publiekssamenvatting De gemeenteraad stelt jaarlijks richtlijnen op waar de accountant bij de controle op de jaarrekening rekenÍng mee moet houden. Met ingang van de jaarrekening 2023 moet het college verantwoording afleggen over de rechtmatigheid. Voorheen werd het rechtmatigheidsoordeel afgegeven door de accountant. De accountant blijft wel toetsen of het rechtmatigheidsoordeel van het college klopt. De richtlijnen voor het college ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen in de Financiële verordening die in de raadsvergadering van 14 december 2023 is vastgesteld. Inleiding De kaders voor de accountantscontrole op de jaarrekening worden jaarlijks door de

gemeenteraad vastgesteld.

Beoogd effect Een verantwoording, die door de accountant is goedgekeurd, draagt bij aan het vertrouwen dat men in de lokale overheid kan hebben.

Argumenten Het controleprotocol voor de accountantscontrole is opgesteld conform de uítgangspunten van het door de raad vastgestelde programma van eisen accountantsdíensten voor de periode 2023-2027. De in het controleprotocol genoemde goedkeuringstoleranties sluiten aan bij de minimale vereisten, zoals die zijn vastgelegd ln het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en de uÍtgangspunten die gelden voor het college voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in de Financiële verordening. Sínds een aantaljaren blijven de beleids- en uitvoeringsregels die het college heeft vastgesteld buiten het rechtmatigheidsoordeel van de accountant. Deze regels vormen een verdere uitwerking van de regels, die door de gemeenteraad dan wel door andere overheidsorganen zÍjn opgelegd. ln beleidsregels wordt de verhouding tussen de ambtelÍjke organisatie als opdrachtnemer en het college als opdrachtgever neergelegd. Het college legt verantwoording af over de wijze waarop zij invulling heeft gegeven aan het door de gemeenteraad vastgestelde beleid, alsook het beleid dat door andere overheidsinstanties is opgelegd. Daarbij past een verantwoording op het niveau van door de gemeenteraad en andere instanties opgelegde regels.

Kanttekeningen en risico's De accountant is voor zijn werkzaamheden in belangrijke mate aangewezen op het voorwerk van de organisatie. De organisatie is zelf verantwoordelijk voor de uitvoering van de (verbijzonderde) interne controle, alsmede de interne beheersingsmaatregelen die binnen de verschillende administratieve processen en systemen zijn ingebouwd. Middelen De kosten voor de accountantscontrole zijn in de begroting opgenomen en gebaseerd op de in2023 door Flynth opgegeven prijs bijde opdrachtverlening.

Communicatie De accountant heeft bij de vergadering van de Auditcommissie kennis kunnen nemen van het concept en wordt na vaststelling van het controleprotocol daarover geihformeerd. Vervolg De planning van de werkzaamheden is als volgt: Controle jaarrekening Bespreking jaarrekening in auditcommíssie Bespreking rapport van bevindingen in auditcommissie Vaststelling jaarrekening in raad

mei 2024 29 mei 2024 juni 2024 27 iuni 2024

Na afloop van de werkzaamheden wordt de werkwijze en de manier van rapporteren met de accountant besproken.

Bijlagen

1. 2.

Controleprotocol 2023 gemeente Moerdijk; Normenkad er 2Q23 gemeente Moerdijk.

Mocht u vragen hebben over dit voorstel, dan kunt u contact opnemen met de griffier via email griffie@moerdiik.nl.

Zevenbergen, 13 december 2 Namens de Auditcommi

de voorzitter,

Vos

RAADSBESLUIT Raadsverqaderinq van 1 februari 2024 De raad van de gemeente Moerdijk,

gezien het voorstel van de Auditcommissie d.d. 13 december 2023

overwegende dat: de gemeenteraad opdrachtgever ís voor de controle op de jaarrekening

-

gelet op: art¡kelen 212 en 213 van de Gemeentewet; het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden de Controleverordening gemeente Moerdijk; de Financiële verordening gemeente Moerdijk de met Flynth gesloten overeenkomst;

-

BESLUIT

1. Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekenin g 2023 van de gemeente Moerdijk vast te stellen;

2. ln te stemmen met de navolgende algemene uitgangspunten voor de controle m.b.t. getrouwhe¡d én rechtmatigheid: De controle op van de jaarrekening zal zijn gericht op het afgeven van een oordeel over: a. De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; b. De getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; c. Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld ín artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording ProvÍncies en Gemeenten); d. De inrichting van het financieel beheer en de financiöle organisatie, gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; e. De juíste weergave van de opgave voor de aangifte SiSa (Single lnformation Single Audit); t. De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. 3. ln te stemmen met de navolgende "goedkeuringstoleranties" Strekking accountantsverklaring: Goedkeuringstolerant¡e

Goedkeurend

Beperking

Oordeel-

Afkeurend

onthouding Fouten in de jaarrekening

s1%

>1%<3%

s3%

>3%<10%

¿3%

(% omvangbasis)

Onzekerheden in de controle

> 10%

(% omvangbasis)

4. De rapporteríngstolerantie vast te stellen op € 100.000; 5. De volgende kostenoverschrijdingen buiten de oordeelsvorming over begrotingsrechtmatigheid te houden:

a. Overschrijdingen, die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, zoals subsidies of kostendekkende omzet;

b. Overschríjdingen bij open einde (subsidie)regelingen, waarbíj veelal pas bíj het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding naar voren komt; c. Overschrijdingen díe geautorÍseerd zijn door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage; d. Overschrijdingen die passen binnen het door de raad geaccordeerde beleid. 6. Het normenkader gemeente Moerdijk (inventarisatie wet - en regelgeving) in het kader van de rechtmatigheids- en accountantscontrole jaarrekening2023 vast te stellen. Vastgesteld in de raadsvergadering d.d. 1 februari 2O24, d

de voorzitter,