Controleprotocol 2022 inclusief bijlagen

.îCIr1 bij besluit van rJe

ii¡.,snte Mtierdijk d.d. 3

raad van de

M,lemW¡ aæa

rijbekend, Je raadsgriffier, CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCO JAARREKENING 2022 VAN DE GEMEENTE MOERDIJK

I

lnleiding

Bij besluit van 21 november 2019 heeft de gemeenteraad aan Astrium de opdracht verstrekt om over de boekjaren 2019 en 2O2O de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 Gemeentewet voor de gemeente Moerdijk uit te voeren. Vervolgens zijn Astrium en de gemeente overeengekomen de optie de overeenkomst met twee keer een jaar te verlengen te lichten. Terugblikkend op de controles over de afgelopen boekjaren mag worden gesteld dat deze controles naar ieders tevredenheid zijn verricht. Dit los van de uitkomsten van de controle. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad nog een aantal zaken vastleggen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening en daarmee tevens het financieel beheer over het jaar 2022 zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Moerdijk.

l.l Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel om samenvattend de kaders vast te leggen voor de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuring - en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Moerdijk.

1.2 Wettelijk kader De Gemeentewet, artikel 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. De gemeenteraad van de gemeente Moerdijk heeft op 26 februari 2004 de verordening ex. artikel 213 Gemeentewet voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Moerdijk vastgesteld (Controleverordening). Het bij de controle te hanteren normenkader is in hoofdlijnen vastgelegd in het voor de aanbesteding van accountantsdiensten voor de periode 2019-2020 opgestelde programma van eisen, door de gemeenteraad vastgesteld in de raadsvergadering van 14 maart 2019. Bij het besluit tot verlenging van de samenwerking is overeengekomen het bij de aanbesteding gebruikte programma van eisen te blijven hanteren. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het huidige controlejaar.

1.3 Procedure De gemeenteraad heeft in zijn vergadering van 10 maart 2022 een auditcommissie ingesteld om te

voozien in een platform voor periodiek overleg met de accountant als bedoeld in de verordening ex. aräkel213 Gemeentewet (artikel 4, l¡d 3). ln het programma van eisen offerteaanvraag ten behoeve van het leveren van accountantsdiensten is het begeleidingstraject met de accountant uitgewerkt. Met de accountant worden nadere afspraken gemaakt omtrent de procedure en de communicatie voor het jaar 2022. Deze afspraken worden vastgelegd via de verslaglegging van de vergaderingen van de auditcommissie.

2 Algemene u¡tgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheidl Zoals in art213 Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;

.

• • • •

Het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie, gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Ten aanzien van het begrip rechtmatigheid wordt verwezen naar het programma van eisen offerteaanvraag ten behoeve van het leveren van accountantsdiensten, waarin de rechtmatigheid en de accountantscontrole nader is uitgewerkt. Deze uitwerking van het begrip rechtmatigheid vormt de basis voor de door de accountant uit te voeren werkzaamheden. Verder zijn bepalend voor de uit te voeren controlewerkzaamheden de nadere regels omtrent rechtmatigheid, die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van art. 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden) alsmede de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV COS) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).

3

Overgang naar rechtmatigheidsverantwoording door het college

Het College van B&W is binnen de gemeente verantwoordelijk voor de naleving van de regelgeving. In de huidige situatie geeft de accountant in de controleverklaring een oordeel over de rechtmatigheid van het handelen van de gemeente. Vanaf boekjaar 2023 legt het college rechtstreeks verantwoording af over de (financiële) rechtmatigheid van het gevoerde bestuur, aan de hand van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Het college gebruikt daarvoor de model-tekst die door de commissie BBV wordt voorgeschreven. Alleen afwijkingen boven de door de raad bepaalde afwijkingsgrens worden vermeld. In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft het college welke actie zij onderneemt om de afwijkingen in de toekomst te voorkomen. De accountant controleert vervolgens de rechtmatigheidsverantwoording op getrouwheid. De accountant kijkt dus of hetgeen het college meldt in de rechtmatigheidsverantwoording, juist en volledig is. Hoewel de rechtmatigheidsverantwoording door het college pas gaat gelden vanaf boekjaar 2023 verdient het aanbeveling om het verantwoordingsjaar 2022 in navolging van vorig jaar wederom te gebruiken als proefjaar. Voor het proefdraaien met de rechtmatigheidsverantwoording door het college c.q.

de controleaanpak zullen door het college dezelfde normen en tolerantiegrenzen gehanteerd worden die richting de accountant zijn aangegeven in dit protocol (1% tolerantie).

4

Te hanteren goedkeuring - en rapporteringtoleranties

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheerhandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. 1 De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op de risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. Naast de kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling, ofwel ‘professioneel oordeel’, hanteren. De weging van fouten en onzekerheden vindt ook plaats op basis van professioneel oordeel. De goedkeuringstolerantie (bestaande uit kwantitatieve criteria en kwalitatieve beoordeling) is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring.

1 De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de

controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed.

2

Naast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringtolerantie2 onderkend. De rapporteringtolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld. De accountant richt de controle in - rekening houdend met de rapporteringtolerantie - om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden, die dit bedrag overschrijden, ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties aangegeven: Strekking accountantsverklaring: Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% omvangbasis)

≤ 1%

>1%<3%

-

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% omvangbasis)

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

-

Op basis van de (primitieve) begroting van de gemeente, betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 1,1 miljoen en een totaal van onzekerheden van circa € 3,3 miljoen de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten. De rapporteringtolerantie wordt gesteld op € 100.000. Uitspraken dienen met minimaal 95% betrouwbaarheid te worden afgegeven, tenzij hiervoor hogere wettelijke bepalingen gelden.

5

Rechtmatigheidscriteria nader toegelicht

5.1 Rechtmatigheidscriteria algemeen In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen negen rechtmatigheidscriteria worden onderkend: • Het begrotingscriterium • Het voorwaardencriterium • Het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium • Het calculatiecriterium • Het valuteringcriterium • Het adresseringscriterium • Het volledigheidscriterium • Het aanvaardbaarheidscriterium en • Het leveringscriterium. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de meeste van deze criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria: • Het begrotingscriterium • Het voorwaardencriterium en • Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O criterium).

5.2 Begrotingscriterium (budgetrecht) Voor wat betreft het begrotingscriterium heeft de raad via de financiële verordening ex. artikel 212 Gemeentewet nader uitgewerkt hoe moet worden bepaald of de lasten binnen de omschrijving van de activiteiten en het bijbehorende bedrag van het programma passen. Hier is beleid vastgelegd ten aanzien van: • •

Het tijdig melden van verwachte budgetoverschrijdingen (via bestuursrapportages of - gezien de aard van de verwachte budgetoverschrijding - via de actieve informatieplicht van B&W); Hoe om te gaan met overschrijdingen op programmaniveau;

2 De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de

goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringtolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringtolerantie kan worden vastgesteld op een percentage, bijvoorbeeld 80%, van de goedkeuringstolerantie of op een maatschappelijk relevant geacht absoluut bedrag, bijv. € 100.000 De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op die elementen die de raad specifiek wil terugzien, zonder dat dit de controletoleranties zelf beïnvloedt.

3

• •

Het mogen schuiven binnen de budgetten (voor producten) van een programma; Het nadrukkelijk koppelen van de voorwaarden welke gelden voor het verkrijgen van (subsidie)baten aan de bijbehorende lasten enz.

Er is een tweetal soorten kostenoverschrijdingen die de accountant strikt formeel moet meewegen in zijn oordeel. Het gaat om: • Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, zoals subsidies of kostendekkende omzet; • Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen, waarbij veelal pas bij het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding naar voren komt. Dit oordeel kan komen te vervallen indien de raad daar expliciet toe besluit. In voorgaande jaren heeft de gemeenteraad reeds bepaald, dat de accountant deze overschrijdingen niet meeneemt bij het oordeel over de begrotingsrechtmatigheid, als in dit soort situaties is gehandeld binnen het door de raad uitgestippelde beleid.

5.3 Voorwaardencriterium Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Uitgangspunt daarbij is dat het huidige beleid, zoals bijvoorbeeld nu toegepast bij subsidieverstrekking door de gemeente, is bekrachtigd en dat er met name jegens derden niet met terugwerkende kracht strengere normen zullen worden toegepast.

5.4 Misbruik en oneigenlijk gebruik Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik worden genomen. Daarbij is de vooronderstelling gerechtvaardigd, dat binnen de belangrijkste procedures, reeds (informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoording.

6

Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing

De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar is limitatief gericht op: •

De naleving van wettelijke kaders, uitsluitend voor zover deze directe financiële beheerhandelingen betreffen of kunnen betreffen; • De naleving van de volgende kaders: - De begroting, inclusief vastgestelde wijzigingen. - Lastenoverschrijdingen die gecompenseerd worden door direct gerelateerde opbrengsten worden buiten beschouwing gelaten. Hetzelfde geldt voor kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen, onder de voorwaarde dat gehandeld wordt binnen de het door de gemeenteraad vastgestelde beleid. - De Financiële verordening ex. artikel 212 Gemeentewet. - De Controleverordening ex. artikel 213 Gemeentewet. - De verordening Periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex. artikel 213a Gemeentewet; - De overige kaders (interne regelgeving), zoals opgenomen in de kolom “Gemeentelijke verordeningen, uitvoeringsregels en beleid” van de “Inventarisatie wet - en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole in de gemeente Moerdijk voor de accountantscontrole jaarrekening 2022”, voor zover het betreft door de raad vastgestelde verordeningen en beleidsnota’s. Door het college vastgestelde beleids- en uitvoeringsregels blijven voor wat betreft het rechtmatigheidsoordeel buiten beschouwing (bijlage 2 van dit protocol).

Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving over 2022 uitsluitend een toets door de accountant plaats naar de volgende drie voorwaarden: • De omschrijving van de doelgroep, respectievelijk het project; • De heffing - en/of declaratiegrondslag en • Normbedragen (hoogte en duur),

4

tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningbeschikkingen) aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen. 3 Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft (zie bijlage 2). Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar buiten. De interne regels van het college kunnen overigens wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van “hogere” besluiten, maar zijn op zich geen object van onderzoek. Voorts kan een afwijking van deze lagere regelgeving passend zijn binnen de uitvoering van hogere besluiten. Het is (over het algemeen) aan het college om een oordeel te vellen over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels.

7

Rapportering accountant

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt:

7.1 Managementletter n.a.v. interim-controle In het vierde kwartaal voert de accountant een zogenaamde interim-controle uit. De hieruit voortvloeiende bevindingen en aanbevelingen komen tot uitdrukking in de Managementletter. Bestuurlijk relevante zaken worden – op grond van de overeengekomen rapportagewensen van de raad - aan het college van burgemeester en wethouders gerapporteerd. De gemeenteraad ontvangt hiervan een afschrift. De Auditcommissie heeft in overleg met de accountant aan aantal punten aangegeven, waaraan de accountant bij zijn controle speciale aandacht zal geven. Deze aandachtspunten zijn als bijlage 1 bij dit protocol gevoegd. De rapportering over deze aandachtspunten behoeft niet noodzakelijkerwijs (volledig) in het verslag naar aanleiding van de interim-controle plaats te vinden. Sommige punten zullen vooral bij de jaarrekeningcontrole kunnen worden beoordeeld, of uiteindelijk dan worden afgewikkeld. De accountant zal in oktober/november 2022 de interim-controle uitvoeren. De managementletter zal op 15 december 2022 in de vergadering van de Auditcommissie worden besproken. De Auditcommissie ontvangt in deze vergadering ook een (aangepaste) planning voor de beleidscyclus 2022, waarin onder meer het traject van de accountant is opgenomen voor wat betreft de te houden controles en rapportbesprekingen e.d..

Deze planning is erop gericht dat de accountantsverklaring samen met het rapport van bevindingen tijdig met de Auditcommissie kan worden besproken, zodat deze de gemeenteraad een advies kan geven over de vaststelling van de jaarrekening, welke vaststelling in de raadsvergadering voorafgaand aan het zomerreces is voorzien. De opdrachtnemer stuurt een afschrift van het rapport van bevindingen naar het College van Burgemeester en Wethouders.

7.2 Verslag van bevindingen jaarrekening In artikel 7 van de Controleverordening is een aantal aanwijzingen gegeven ten aanzien van de rapportering door de accountant. In aanvulling hierop gelden de volgende aanwijzingen: • •

•

In het verslag van bevindingen aan de raad wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financieel beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen; In het verslag van bevindingen worden gesignaleerde onrechtmatigheden toegelicht, gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, etc.). Fouten of onzekerheden, die de rapporteringtolerantie overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking; In het verslag van bevindingen wordt specifiek aandacht besteed aan de opzet en voor zover mogelijk het functioneren van de bijgestelde processen. Hierbij wordt aangesloten op het vastgestelde kwaliteitstraject en de gekozen aandachtspunten voor het betreffende jaar.

3 Dergelijke jegens derden geformuleerde (financiële) voorwaarden zijn immers ook al relevant voor de

accountantscontrole inzake de getrouwheid van de jaarrekening.

5

•

In de accountantsverklaring wordt, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid.

Met de voorgeschreven rapportage door de accountant (i.c. accountantsverklaring en verslag van bevindingen) wordt de raad geïnformeerd over de stand van zaken van rechtmatigheid binnen de gemeente. Op basis van deze rapportages kan de raad zelfstandig de door het college opgestelde jaarrekening vaststellen. Op deze wijze wordt optimaal aangesloten op het duale stelsel en de verantwoordelijkheden van het college c.q. gemeenteraad hierin én wordt op een transparante wijze over de stand van zaken van rechtmatigheid gecommuniceerd. Zevenbergen, 19 september 2022

6

Bijlagen behorend bij controleprotocol accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Moerdijk 1.

Aandachtspunten voor de accountant aangegeven vanuit de raad voor het jaar 2022 1. Proces van aanbesteding en het tot stand komen van het contract met de leverancier van Groen voorziening onderhoud: • Was het rechtmatig • Voldeed het aan de externe en interne voorschriften • Voldeed het aan de projectopzet ten aanzien van functie-inrichting en projectuitvoering. 2. De inhuur van derden als onderdeel van de personeelskosten • Welk deel / kosten daarvan is tijdelijk ter vervanging van ziek personeel • Welk deel / kosten is ingezet voor onvervulbare vacatures • Welk deel zit op een leidinggevende/sturende positie (projectleiders e.d.) 3. De dataveiligheid van de financiële systemen

2.

Inventarisatie wet - en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole gemeente Moerdijk voor de accountantscontrole jaarrekening 2022.

7

Bijlage 2a: Overzicht externe regelgeving / wetgeving t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Algemeen Belastingen Belastingen Belastingen Belastingen Belastingen Belastingen Belastingen Rijksbelastingen Rijksbelastingen Rijksbelastingen Grafrechten Grondexploitaties Grondexploitaties Inkoop en aanbesteding Inkoop en aanbesteding Inkoop en aanbesteding Inkoop en aanbesteding Inkoop en aanbesteding Jeugdhulp Jeugdhulp Leerlingenvervoer Leerlingenvervoer

Wetgeving Gemeentewet Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (Bbv) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) Algemene wet bestuursrecht (Awb) Algemene verordening gegevensbescherming (Avg) Europese privacyrichtlijn en EU-US Privacy Shield Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) / ENSIA Wet Markt en Overheid (MO) Europese regelgeving inzake Staatssteun Wet open overheid (Woo) Wet elektronische publicaties (Wep) Wet waardering onroerende zaken (Woz) Algemene wet rijksbelastingen Invorderingswet 1990 Uitvoeringsregel Invorderingswet 1990 Nadere regels kwijtschelding gemeentelijke en waterschapsbelastingen Wet milieubeheer Waterwet Wet op de omzetbelasting Wet op het BTW-compensatiefonds Wet op de vennootschapsbelasting Wet op de lijkbezorging Wet ruimtelijke ontwikkeling (Wro) Mededeling Europese Commissie betreffende staatsteun bij verkoop van gronden en gebouwen door openbare instanties EU-Werkingsverdrag Europese Richtlijnen (2009/81/EG,2014/24) Aanbestedingswet 2012 Aanbestedingsbesluit Gids Proportionaliteit Jeugdwet Regeling jeugdwet Wet op het primair onderwijs Wet op het voortgezet onderwijs

Overzicht externe regelgeving / wetgeving t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld Leges Leges omgevingsvergunningen Leges omgevingsvergunningen Leges omgevingsvergunningen Leges omgevingsvergunningen Leges omgevingsvergunningen Onderwijshuisvesting Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Salarissen Schuldhulpverlening Subsidieverstrekkingen Treasury Treasury Treasury Treasury Verbonden partijen Verhuur Verhuur Verhuur Verhuur Uitkeringen sociale zaken Uitkeringen sociale zaken Uitkeringen sociale zaken Uitkeringen sociale zaken Uitkeringen sociale zaken Werkvoorzieningsschap Wmo Wmo

Wetgeving Paspoortwet Wet algmene bepalingen omgevingrecht (Wabo) Woningwet Bouwbesluit 2012 Ministeriële regeling omgevingsrecht Besluit omgevingswet Wet op het primair onderwijs Ambtenarenwet Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) CAR-UWO Wet op de loonbelasting 1964 Pensioenwet Wet financiering sociale verzekering Wet arbeidsmarkt in balans (Wab) Werkkosten regeling (Wkr) Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers Wet normering topinkomens (Wnt) Wet gemeentelijke schuldhulpverlening Algemene wet bestuursrecht (Awb) Wet financiering decentrale overheden (Fido) Regeling schatkistbankieren decentrale overheden Uitvoeringsregel financiering decentrale overheden (Ufdo) Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo) Wet gemeenschappelijke regelingen Wet op het overleg huurders verhuurder Uitvoeringswet huurprijzen woonruimte Besluit huurprijzen woonruimte Besluit servicekosten Participatiewet Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (Ioaw) Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (Ioaz) Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 Algemeen inkomensbesluit socialezekerheidswetten Wet sociale werkvoorziening (Wsw) Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 Uitvoeringsbesluit Wmo 2015

Bijlage 2b: Overzicht interne regelgeving gemeenteraad t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld

Gemeentelijke regelgeving

Basis wet- en regelgeving

Algemeen Algemeen

Financiële verordening gemeente Moerdijk Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de gemeente Moerdijk Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiele organisatie van de gemeente Moerdijk 2004

Algemeen

Belastingen

Afvalstoffenverordening gemeente Moerdijk

Belastingen

Besluit van de gemeenteraad van de gemeente Moerdijk houdende regels omtrent de kwijtschelding van gemeenschappelijke belastingen

Belastingen Belastingen

Verordening op de heffing en invordering van afvalstoffenheffing en reinigingsrechten 2022 Verordening onroerende-zaakbelastingen

Belastingen

Verordening reclamebelasting Fijnaart

Belastingen

Verordening reclamebelasting Klundert

Belastingen

Verordening reclamebelasting Zevenbergen

Belastingen

Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing 2022

Belastingen

Verordening op de heffing en invordering van toeristenbelasting 2022

Belastingen

Verordening op de heffing en invordering van watertoeristenbelasting 2022

artikel 212 van de Gemeentewet artikel 213a van de Gemeentewet

Bevoegd orgaan: raad of college gemeenteraad gemeenteraad

Datum inwerkingtreding 26-2-2022 1-1-2019

artikel 213 van de Gemeentewet

gemeenteraad

1-3-2004

ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet artikel 10.23 van de Wet milieubeheer artikel 225 van de Gemeentewet artikel 26 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 Nadere regels kwijtschelding gemeentelijke en waterschapsbelastingen

gemeenteraad

27-3-2021

gemeenteraad

23-12-2020

ar'kel 229, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 15.33 van de Wet milieubeheer ar'kel 220 van de Gemeentewet ar'kel 220a van de Gemeentewet ar'kel 220b van de Gemeentewet ar'kel 220c van de Gemeentewet ar'kel 220d van de Gemeentewet ar'kel 220e van de Gemeentewet ar'kel 220f van de Gemeentewet artikel 220h van de Gemeentewet ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet artikel 227 van de Gemeentewet ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet artikel 227 van de Gemeentewet ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet artikel 227 van de Gemeentewet ar'kel 10.33 van de Wet milieubeheer ar'kel 3.5 van de Waterwet ar'kel 3.6 van de Waterwet artikel 228a van de Gemeentewet artikel 224 van de Gemeentewet

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

gemeenteraad

1-1-2022

artikel 224 van de Gemeentewet

gemeenteraad

1-1-2022

Overzicht interne regelgeving gemeenteraad t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld

Gemeentelijke regelgeving

Basis wet- en regelgeving artikel 229, eerste lid, van de Gemeentewet

Bevoegd orgaan: raad of college gemeenteraad

Datum inwerkingtreding 1-1-2022

Grafrechten

Verordening op de heffing en invordering van lijkbezorgingsrechten

Grondexploitaties

Nota Grondbeleid

Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

gemeenteraad

1-1-2013

Grondaankopen

Nota Grondbeleid

Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

gemeenteraad

1-1-2013

Groenverkopen

Nota Grondbeleid

Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV)

gemeenteraad

1-1-2013

Jeugdhulp

Verordening Jeugdhulp gemeente Moerdijk

gemeenteraad

30-8-2019

Leerlingenvervoer

Verordening leerlingenvervoer gemeente Moerdijk

gemeenteraad

1-5-2015

Leges omgevingsvergunningen / Burgerleges

Verordening op de heffing en invordering van leges 2022

gemeenteraad

1-1-2022

Marktgelden Onderwijshuisvesting

Verordening op de heffing en invordering van marktgeld 2022 VERORDENING VOORZIENINGEN HUISVESTING ONDERWIJS GEMEENTE MOERDIJK

gemeenteraad gemeenteraad

1-1-2022 24-6-2020

Overig

VERORDENING Starterslening gemeente Moerdijk

gemeenteraad

2021-02-18

Overig

Verordening Moerdijks Restauratie Fonds Gemeente Moerdijk

gemeenteraad

12-12-2019

Overig

Verordening stimuleringsregeling Kwaliteitsimpuls bestaande woningen en accommodaties gemeente Moerdijk

gemeenteraad

22-1-2022

Overig

Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade

gemeenteraad

13-10-2008

Overig

Verordening nadeelcompensatie centrumontwikkeling Zevenbergen

ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet ar'kel 2.9 van de Jeugdwet ar'kel 2.10 van de Jeugdwet ar'kel 2.12 van de Jeugdwet ar'kel 8.1.1, derde lid, van de Jeugdwet artikel 8 van de Regeling Jeugdwet artikelen 4 van de Wet op het primair onderwijs Artikel 4 Wet op de expertisecentra Artikel 4 van de Wet op het voortgezet onderwijs ar'kel 156, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 156, tweede lid, van de Gemeentewet ar'kel 229, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 2, tweede lid, van de Paspoortwet artikel 7 van de Paspoortwet artikel 229, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147 van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet ar'kel 102 van de Wet op het primair onderwijs artikel 76m van de Wet op het voortgezet onderwijs ar'kel 108 van de Gemeentewet ar'kel 147 van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet artikel 6.7 Wet ruimtelijke ordening artikel 6.1.3.3 Besluit ruimtelijke ordening ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet

gemeenteraad

14-3-2018

Overzicht interne regelgeving gemeenteraad t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld

Gemeentelijke regelgeving

Salarissen

Verordening rechtspositie Raads- en commissieleden 2019

Schuldhulpverlening

Startersleningen

Subsidieverstrekkingen Uitkeringen sociale zaken

Basis wet- en regelgeving

Bevoegd orgaan: raad of college gemeenteraad

artikel 95, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 96, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 97 van de Gemeentewet artikel 98 van de Gemeentewet artikel 99 van de Gemeentewet artikel 3.1.1 van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.1.3, eerste lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.1.4, eerste lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.1.8, eerste lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.1.9, eerste lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.3.2 van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.3.3, tweede lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.4.1, eerste lid, van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.4.2 van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers artikel 3.3.8 van het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers Verordening beslistermijn schuldhulpverlening gemeente Moerdijk 2021 ar'kel 108, eerste lid, van de Gemeentewet gemeenteraad ar'kel 147, eerste lid, van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet VERORDENING Starterslening gemeente Moerdijk ar'kel 108 van de Gemeentewet gemeenteraad ar'kel 147 van de Gemeentewet artikel 149 van de Gemeentewet Algemene

Subsidieverordening Gemeente Moerdijk artikel 149 van de Gemeentewet gemeenteraad Maatregelen- en handhavingsverordening Participatiewet, IOAW en artikel 8, eerste lid, artikel 8b, artikel 9a, twaalfde lid, artikel 18 en gemeenteraad IOAZ gemeente Moerdijk artikel 55 van de Participatiewet rtikel 20, artikel 35, eerste lid, aanhef en onderdelen b, c en d, en artikel 38, twaalfde lid, van de Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) artikel 20, artikel 35, eerste lid, aanhef en onderdelen b, c en d en artikel 38, twaalfde lid, van de Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ)

Uitkeringen sociale zaken

Verordening Cliëntenparticipatie Participatiewet

Uitkeringen sociale zaken

Verordening individuele inkomenstoeslag Participatiewet gemeente Moerdijk

ar'kel 108 van de Gemeentewet gemeenteraad ar'kel 147 van de Gemeentewet ar'kel 149 van de Gemeentewet artikel 47 van de Participatiewet artikel 8, eerste lid, onderdeel b, artikel 8 tweede lid en artikel 36 van de gemeenteraad Participatiewet

Datum inwerkingtreding 5-7-2019

1-1-2021

18-2-2021

1-1-2021 1-1-2015

23-7-2015

1-1-2015

Overzicht interne regelgeving gemeenteraad t.b.v. accountantscontrole jaarrekening 2022 Taakveld

Gemeentelijke regelgeving

Uitkeringen sociale zaken Uitkeringen sociale zaken

Verordening individuele studietoeslag Participatiewet gemeente Moerdijk Verordening Re-integratie participatiewet gemeente Moerdijk

Uitkeringen sociale zaken

Verordening tegenprestatie Participatiewet 2015 gemeente Moerdijk

Wmo

Verordening maatschappelijke ondersteuning Moerdijk

Basis wet- en regelgeving

Bevoegd orgaan: raad of college artikel 8, eerste lid, onderdeel c, artikel 8 derde lid en artikel 36b van de gemeenteraad Participatiewet artikel 6, tweede lid, artikel 8a, eerste lid, aanhef en onderdelen a, c, d gemeenteraad en e, en tweede lid, en artikel 10b, vijfde en zevende lid, van de Participatiewet artikel 8a, eerste lid, onderdeel b, van de Participatiewet gemeenteraad

Datum inwerkingtreding 1-1-2015

ar'kel 2.1.3 van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 artikel 2.1.4, eerste lid, van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 ar'kel 2.1.4 van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 artikel 2.1.5, eerste lid, van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 ar'kel 2.1.6 van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 ar'kel 2.1.7 van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 artikel 2.3.6, vierde lid, van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 artikel 2.6.6, eerste lid, van de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 ar'kel 5.4 van het Uitvoeringsbesluit Wmo 2015 artikel 156 van de Gemeentewet

2022-03-05

gemeenteraad

1-1-2020

1-1-2015