Bijlage 1 Managementletter op hoofdlijnen Gemeente Middelburg 2023
Tekst van het document
Managementletter op hoofdlijnen 2023 Gemeente Middelburg, 9 januari 2024
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
Aan het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Middelburg Postbus 6000 4330 LA MIDDELBURG
Geacht college, Hierbij brengen wij verslag uit van de bevindingen naar aanleiding van de recentelijk afgesloten interim-controle. De aanpak en de aandachtspunten van deze tussentijdse controle, die wij hebben uitgevoerd in opmaat naar de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeente Middelburg, zijn vastgelegd in het auditplan 2023.
Onderwerp Managementletter op hoofdlijnen 2023
Wij benadrukken dat de interim-controle primair is bedoeld om de interne-beheersingsmaatregelen in uw organisatie te beoordelen en te toetsen, als basis om te komen tot een oordeel over de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening 2023 opgenomen informatie. Het voorgaande impliceert dat onze werkzaamheden niet de hele interne-beheersingsomgeving van de gemeente Middelburg omvatten. Tevens heeft de interimcontrole als doel om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 te signaleren en onder uw aandacht te brengen.
Datum 9 januari 2024
Wij merken op dat de managementletter is opgesteld ten behoeve van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Middelburg en niet zonder onze toestemming aan derden mag worden verstrekt.
Ons kenmerk 2401B09670/LK
Wij hebben de managementletter met de wethouder Financiën, het managementteam en de controllers op 22 december 2023 besproken. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en danken u en uw medewerkers voor de samenwerking tijdens de interim-controle en bij de totstandkoming van de managementletter. Op uw verzoek hebben wij tevens een managementletter op hoofdlijnen gemaakt die u hierbij aantreft. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: J. van Koert MSc RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Inhoudsopgave Managementsamenvatting
4
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
8
Bijlage Reikwijdte van onze werkzaamheden
12
Contact Wij beantwoorden graag uw vragen over deze managementletter op hoofdlijnen.
Jesper van Koert Director Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 1201 0779 jvankoert@deloitte.nl
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Ron Huser-Egter van Wissekerke Senior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 5585 3223 rhuser@deloitte.nl
Bob Schmelzer Senior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 8333 9391 bschmelzer@deloitte.nl
Managementletter 2023
2401B09670/LK/3
Managementsamenvatting
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementletter 2023
2401B09670/LK/4
Managementsamenvatting In dit hoofdstuk zijn de kernpunten van de interim-controle overzichtelijk weergegeven. Deze worden verderop in de managementletter nader toegelicht. De onderwerpen linken dan ook door naar de verdiepende teksten en zijn te raadplegen door op de link aan de rechterkant te klikken. Onderwerp
Observatie en/of aanbeveling
Interne beheersing
Onze overall conclusie is dat de interne beheersing van de voor de jaarrekening relevante processen van uw gemeente vergelijkbaar is met 2022 en van een goed niveau is. Wij constateren dat de primaire basis op orde is en op verschillende onderdelen sprake is van verdere groei in de interne beheersing, terwijl op onderdelen nog stappen zijn te zetten. Een belangrijke ontwikkeling binnen uw organisatie is de uitstroom van ervaren medewerkers. Hiervan is onder meer sprake op de afdeling bedrijfsvoering en de onderdelen Financiën en P&O. Het borgen van de continuïteit van kritische processen alsook kennisoverdracht vormen daarmee een aandachtspunt. Vanuit de gevoerde gesprekken is duidelijk geworden dat uw organisatie hier ook de aandacht voor heeft. Zo is bij de salarisadministratie bewust gekozen voor een inwerktraject waarbij overlap was met de vertrekkende medewerker.
Samenvatting van voortgang afwikkeling bevindingen 2022
De managementletter en het accountantsverslag 2022 bevatten aanbevelingen om de interne beheersing verder te verbeteren. Tijdens de interim-controle hebben wij de follow-up hiervan getoetst. In de onderstaande tabel met belangrijkste bevindingen en aanbevelingen maken wij eerst visueel inzichtelijk in welke mate de eerdere bevindingen en aanbevelingen zijn opgevolgd. Op basis van de status van de follow-up van onze aanbevelingen uit de managementletter en het accountantsverslag 2022 blijkt dat de organisatie de opvolging van de aanbevelingen momenteel grotendeels onderhanden heeft. Bevindingen
2023
2022
Monitoring schattingsposten (ontbreken diepgaande beoordeling schattingsprocessen) Inkoop- en aanbesteding (bewijs van prestatielevering) Grondexploitatie (beoordeling exploitatieopzetten) Aanbestedingen (4 ogen-principe)
Financiële positie
• Op basis van de bestuurlijke tussenrapportage wordt een positief resultaat over 2023 verwacht. • De programmabegroting 2024-2027 toont jaarlijks een positief begrotingssaldo tot en met begrotingsjaar 2027. • Sterke verbetering financiële positie in de afgelopen jaren met de vaststelling en realisatie van de besluiten uit het financieel herstelplan 2020-2024.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
Bijlage
Managementletter 2023
2401B09670/LK/5
Managementsamenvatting Onderwerp
Observatie en/of aanbeveling
Rechtmatigheidsverantwoording
-
Grondexploitatie
-
Sociaal domein
-
-
De financiële verordening en controleverordening zijn geactualiseerd, waarbij de VNG modelverordeningen als uitgangspunt zijn gehanteerd. De verantwoordings- en rapportagegrens zijn vastgesteld. Interne controle volgens het vastgestelde controleplan geeft richting aan de uit te voeren interne controle werkzaamheden, waarbij de interne controle nog veelal gegevensgericht is terwijl een systeemgerichte aanpak efficiënter is en meer toegevoegde waarde levert. Van belang is ook in de procesbeschrijvingen aandacht te besteden aan beheersmaatregelen. De invulling van de rechtmatigheidsverantwoording in de paragraaf bedrijfsvoering is nog te bepalen, waarbij rekening wordt gehouden met recente Q&A rechtmatigheidsverantwoording van de commissie BBV (overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van lasten en baten die niet tijdig zijn gemeld aan de raad). De interne controle van de grondexploitatie gericht op programmering, planning, prijs, plankosten en parameters is ten opzichte van 2022 niet verder aangescherpt. Uw organisatie heeft een checklist, inclusief de 5P’s, opgesteld voor de interne controle op de herzieningen van grondexploitaties. In deze checklist zijn echter geen afwegingen opgenomen hoe tot de conclusie plausibel is gekomen. Wij adviseren om de afwegingen bij de interne controle beter de documenteren, zodat de conclusies uit de interne controle herleidbaar zijn.
De gemeente hanteert twee scenario’s voor de grondexploitatie, te weten het basisscenario en het risicoscenario. Het basisscenario ziet toe op de grondexploitatie in de jaarrekening, het risicoscenario is terug te zien in de paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing in het jaarverslag. Inzet waarderingsexperts zal ook voor de jaarrekeningcontrole 2023 plaatsvinden ten aanzien van de uitgangspunten zoals opgenomen in de grondexploitaties. De gemeente ondervindt problemen om grip te krijgen op de relatief hoge zorgkosten voor de jeugdhulp in verband met de toegang die veelal niet via de gemeente Middelburg zelf is geregeld. De administratieve verwerking is uitbesteed aan inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. De verantwoordingsgrens voor de WMO verantwoordingen waarboven een accountantsverklaring wordt verlangd van zorgaanbieders van de gemeente Middelburg is ongewijzigd en betreft € 125.000. Herstelacties die zijn ingezet in eerdere jaren om de onzekerheid inzake rechtmatigheid van de toegekende zorg terug te brengen zijn ook in 2023 doorgezet. Daarnaast zijn ook de eerste interne controles uitgevoerd op basis van het in 2022 ingevoerde controleplan, waarvan de bevindingen tekortkomingen laten zien (recht op zorg).
Voor het vervoer, dat aan de gemeentelijke vervoerscentrale (GVC) is uitbesteed, wordt tot op heden geen controleverklaring waarmee de gemeente Middelburg de getrouwheid en rechtmatigheid van de prestatielevering kan vaststellen. Op dit moment (medio december 2023) wordt het bijbehorende controle-protocol opgesteld door de gemeenten en de GVC.
Subsidieverstrekking enkaderstelling, controle-protocol, rechtmatigheid
Het controle-protocol behorend bij de algemene subsidieverordening 2022 is vastgesteld op 5 januari 2023. In lijn met afgelopen jaren is de verwachting dat een beperkt aantal subsidieverstrekkingen voor 2023 niet voldoen aan de bepaling dat door de accountant van de instelling zichtbaar is getoetst dat het controle-protocol is nageleefd.
Lonen en salarissen
In opzet voldoen de processen aan de te verwachten eisen van onvervangbare maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing. Wij hebben vastgesteld dat met ingang van 2023 ook sprake is van fysieke accordering van de checklists, waarmee de aanbeveling in de managementletter van 2022 opgevolgd.
-
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
Bijlage
Managementletter 2023
2401B09670/LK/6
Managementsamenvatting Onderwerp
Observatie en/of aanbeveling
Functiescheiding memoriaalboekingen
De gemeente heeft in 2022 de financiële administratie zodanig ingericht dat het systeem een vierogenprincipe afdwingt bij het vastleggen van memoriaalboekingen. Hierdoor beoordelen tenminste twee functionarissen iedere memoriaalboeking (uitgezonderd systeemboekingen). Het systeem waarborgt dat iedere boeking wordt voorzien van onderliggende bescheiden. Een detectieve controle was tot en met 2022 belegd bij de controllers van de organisatie. Zij beoordeelden de boekingen van minimaal € 50.000 met dagboekkenmerken “overige” memoriaal op aannemelijkheid aan de hand van bijgevoegde onderliggende bescheiden. Aangezien de eerstelijns controle is ingericht, zullen de controllers nagegaan op welke wijze invulling gegeven zal worden aan een meer procesgerichte controle.
Inkoop en aanbesteding
In 2023 is tussentijds een risicogerichte spendanalyse uitgevoerd gericht op de naleving van de Europese aanbestedingen. Uit deze analyse zijn nieuwe bevindingen gekomen naast doorlopende aanbestedingsfouten van voorgaande jaren. De verantwoordelijkheid voor het bewaren van bewijsstukken ligt bij de (deel)budgethouders, hetgeen is vastgelegd in het interne document ‘Notitie gericht op leveringscriterium’. Wij hebben tijdens de interim-controle begrepen dat de gemeente bezig is met het inrichten van een interne controle hiertoe. In 2023 is de opzet en het bestaan vastgelegd, echter moet de toetsing van de werking door middel van het documenteren van bewijs van prestatielevering nog opgezet worden.
-
Samenwerkingsver- band Belastingen Walcheren en Schouwen-Duiveland
Wij zijn de uitvoering van het intern controleplan belastingen 2023 nagegaan. Het voornaamste onderdeel welke wij hebben beoordeeld, is de detailcontrole op de belastingaanslagen 2023. Wij hebben vastgesteld dat de uitvoering hiervan in overeenstemming is met het intern controleplan. Verder hebben wij onder meer gesproken over het proces rond het initiëren en autoriseren van restituties. Wij hebben net als in vorig boekjaar geconstateerd dat dit proces in de 1e lijn voldoende geborgd is door functiescheiding tussen initiatie en autorisatie van restituties. Een 2e lijnscontrole ter beoordeling van de juistheid en rechtmatigheid van toegekende restituties is vanaf 2023 ook onderdeel van het interne controleplan belastingen en als zodanig uitgevoerd, hetgeen een verbetering is ten opzichte van vorig jaar.
Automatisering
Er zijn in het verleden een bevindingen gedeeld op basis van de uitgevoerde IT-audit op de gebieden toegangsbeveiliging, wijzigingsbeheer en netwerkbeheer, zowel op het technisch beheer (verantwoordelijkheid I&A samenwerking gemeente Vlissingen) als het applicatiebeheer (verantwoordelijkheid gemeente Middelburg). Hierop volgend zijn diverse wijzigingen doorgevoerd, welke wij na volledige realisatie zullen beoordelen in een afzonderlijke EDP-audit. Een discrepantie wordt ervaren tussen het technisch beheer (I&A samenwerking) en het functioneel beheer (gemeente Middelburg). Van belang is gemeente breed een beleid uit te dragen dat de ambitie bestaat om ook op automatiseringsgebied aantoonbaar in control te komen.
-
Cybersecurity
-
Als onderdeel van onze werkzaamheden besteden wij aandacht op welke wijze uw organisatie maatregelen treft op het gebied van cybersecurity, waarbij een deel van deze maatregelen zijn belegd bij de I&A samenwerking. In 2023 zijn twee belangrijke veranderingen doorgevoerd, namelijk de implementatie van een Security Information and Event System (‘SIEM’) systeem als ook de uitvoering van een pentest door extern ingehuurde personen die bewust proberen het netwerk onbevoegd te raadplegen.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
Bijlage
Managementletter 2023
2401B09670/LK/7
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementletter 2023
2401B09670/LK/8
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023 Onderwerp
Boodschap
Fraude
Vorig jaar heeft de beroepsorganisatie voor accountants NBA bepaald dat accountants vanaf het controlejaar 2022 in hun controleverklaring verplicht dienen te rapporteren over (hun werkzaamheden op het gebied van) fraude. Niet in algemene bewoordingen, maar specifiek per klant, met aandacht voor de onderkende risico’s, de uitgevoerde werkzaamheden, en indien mogelijk en relevant ook de uitkomsten van die werkzaamheden. Afgelopen jaar hebben wij hier ook aandacht voor gehad en dit in de controleverklaring toegevoegd als een separate paragraaf. In dit kader vragen wij uw blijvende aandacht voor (de beheersing van) fraude. De basis hiervoor en startpunt voor onze controle is een gedegen en actuele frauderisicoanalyse van uw gemeente. Ook voor het boekjaar 2023 is het van belang dat u mogelijke kwetsbaarheden op het gebied van fraude onderkend in een frauderisicoanalyse, onderbouwd met getroffen beheersmaatregelen en gekwantificeerd op basis van kans x impact. Deze frauderisicoanalyse zou in onze optiek een door het college vastgesteld document moeten zijn, waarover het college periodiek het gesprek voert met de auditcommissie en/of gemeenteraad om in gesprek te zijn en blijven over, en continu aandacht te blijven houden voor het onderwerp fraude.
Naar aanleiding van onze bevinding ten aanzien van de frauderisicoanalyse in eerdere jaren, wordt door uw organisatie momenteel gewerkt aan een update van de frauderisicoanalyse voor 2023, deze is naar verwachting beschikbaar in 2024. In deze update worden de invalshoeken ‘druk’ en ‘rationalisatie in gedrag’ vanuit de fraudedriehoek nader uitgewerkt, hetgeen in de frauderisicoanalyse 2022 nog werd gemist. Wij begrijpen verder dat de mogelijke restrisico’s welke resteren na de mitigerende beheersmaatregelen worden geëvalueerd.
Aanpassingen BADO
Op basis van de huidige verwachtingen zal vanaf 2025 het Besluit accountantscontrole decentrale Overheden (BADO) worden aangepast. Hierin wordt de goedkeuringstolerantie aangepast van 1% naar 2% (in plaats van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden). Daarnaast wordt ook de omvangsbasis aangepast. Op dit moment zijn dit de totale lasten inclusief dotaties aan de reserves. Dit laatste komt te vervallen, waardoor de omvangsbasis alleen de lasten omvat exclusief reservemutaties. Dit heeft in beginsel geen gevolgen voor de gemeente en controlewerkzaamheden die worden uitgevoerd in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording. Wel kan dit betekenen dat er sprake is van een impact op de omvang van uit te voeren controlewerkzaamheden vanaf boekjaar 2025, zoals het uitvoeren van detailcontroles. Op basis van de begroting 2025 kan een eerste inschatting gemaakt worden van de impact hiervan tussen boekjaar 2024 en 2025. Wij treden tijdig met u in overleg wat deze wijziging voor boekjaar 2025 betekent.
Voorziening stadhuis
In 2022 is geconstateerd dat gevelrestauratie van het (monumentale) stadhuis moet plaatsvinden. Uw gemeente heeft hiertoe in de jaarstukken 2022 een voorziening van € 8.296.000 gevormd op basis van de door een externe deskundige opgestelde kostenraming. Deze voorziening ziet toe op het deel van de noodzakelijke werkzaamheden voor het terugbrengen van de gevel in de oude staat en het verhelpen van gevaarlijke situaties (‘need to haves’). De werkzaamheden welke toezien op het herstel van de gevel, maar welke een levensduurverlengend karakter kennen (‘nice to haves’) zijn hier niet in meegenomen. Tijdens de interim-controle 2023 hebben wij gesproken met medewerkers van uw organisatie en begrepen dat er ten opzichte van de bovenstaande verdere invulling is gegeven aan deze visie na gesprekken met onder andere de Rijkdienst. Daarnaast hebben wij begrepen dat de aanbesteding ten aanzien van de uitvoering naar verwachting zal starten in het eerste kwartaal van 2024. Als gevolg hiervan vragen wij u dat indien er wijzigingen zijn, de inschatting van de bovengenoemde voorziening te actualiseren.
Grondexploitatie Trekdijk
Op 5 april 2023 heeft de Raad van State een uitspraak gedaan waarmee de het bestemmingsplan "Bedrijventerrein Trekdijk“ is vernietigd. De gemeente heeft hiervoor een aanvullende voorziening gevormd van € 6.775.000 in de jaarstukken 2022. Wij merken op dat indien er nieuwe besluitvorming plaatsvindt met betrekking tot deze grondexploitatie, de gemeente moet nagaan in hoeverre dit gevolgen heeft voor de getroffen voorziening.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Observaties interimcontrole 2023
Aandachtspunten Aandachtspunten jaarrekeningjaarrekeningcontrole controle2023 2023
Bijlage
Managementletter 2023
2401B09670/LK/9
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023 Onderwerp
Boodschap
ESG Quickscan
In 2015 hebben de Verenigde Naties de Sustainable Development Goals (SDG’s) vastgesteld. De SDG’s bestaan uit zeventien wereldwijde doelstellingen om de meest urgente uitdagingen waarmee de wereld wordt geconfronteerd aan te pakken. Voorbeelden van doelen zijn, gezondheidszorg voor iedereen, het verminderen van ongelijkheid en de aanpak van klimaatverandering. Onze maatschappij verlangt daardoor steeds sterker van organisaties dat zij naast hun financiële resultaten oog hebben voor het effect dat zij hebben op sociale belangen, klimaat en milieu. Dit wordt ook wel ESG (environmental, social, and governance) of brede welvaart genoemd. Door deze toenemende maatschappelijke aandacht is ESG niet meer weg te denken als integraal onderdeel van de (lange termijn) strategie van uw gemeente. Wij verwachten de komende jaren in toenemende mate een behoefte van gemeenten om zich te kunnen verantwoorden over het behalen van gestelde duurzaamheidsambities. Om deze reden hebben wij ESG gemaakt tot een van de speerpunten van onze natuurlijke adviesfunctie. De ESG Quickscan geeft u een beeld van de wijze waarop uw organisatie ‘duurzaamheid’ onderdeel maakt van haar strategie en beleid en hoe het zich verantwoord over het gevoerde (duurzaamheids-)beleid. De ESG Quickscan geeft nadrukkelijk geen oordeel over de mate waarin het beleid duurzaam is of niet.
De ESG Quickscan geeft u inzicht in waar de gemeente staat ten opzichte van andere gemeenten en publieke organisaties en biedt de mogelijkheid om dit af te zetten tegen uw eigen ambitie. Dit gebeurt langs de lijn Exploring Sustainability, Doing Sustainable, Becoming Sustainable en Being Sustainable. Zie figuur 1 hieronder.
Figuur 1 Fases van duurzaamheidsambitie
Toelichting 4 fases op de duurzaamheidsladder Exploring Sustainability betekent dat ambities zijn afgestemd op de minimale compliance eisen. Restbudgetten worden aangewend voor duurzaamheids-initiatieven. Doing Sustainable houdt in dat duurzaamheidsinitiatieven grotendeels gericht zijn op hetzelfde blijven doen maar kijken of het wat duurzamer kan. Bij Becoming Sustainable worden stevige ambities op het gebied van duurzaamheid ondersteund met duidelijke routekaarten en de benodigde financiering. Een Being Sustainable organisatie draait volledig rond duurzaamheid en een regeneratieve economie. Duurzaamheid drijft de organisatie en is het DNA van de organisatie.
Aangezien er (vooralsnog) geen verplichtingen gelden voor publieke organisaties om zich te verantwoorden is hierin geen goed of fout. De ESG Quickscan bevat zo’n dertig vragen en is opgebouwd langs drie pijlers 1) Strategie, Beleid & Begroting 2) Rapportage & Verantwoorden, en 3) Beheersorganisatie. Deze Quickscan is gebaseerd op de Deloitte Green Wheel. Zie figuur 2. Voor een effectieve en efficiënte uitvoering van duurzaamheidsdoelstellingen dient de beheersorganisatie op orde te zijn. Onder beheersorganisatie verstaan wij onder andere de organisatie van de uitvoeringscapaciteit, beleggen van taken en verantwoordelijkheden en de opzet van processen en systemen (bijvoorbeeld risicomanagement en interne beheersing), die borgen dat uitingen die de organisatie doet ten aanzien van duurzaamheid ook kloppen. Wij zullen deze ESG Quickscan, indien gewenst, samen met uw organisatie uitvoeren. Dit als onderdeel van onze natuurlijke adviesfunctie. © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Observaties interimcontrole 2023
Aandachtspunten Aandachtspunten jaarrekeningjaarrekeningcontrole controle2023 2023
Bijlage
Figuur 2 Deloitte Green Wheel
Managementletter 2023
2401B09670/LK/10
Bijlage Reikwijdte van onze werkzaamheden
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementletter 2023
2401B09670/LK/11
Reikwijdte van onze werkzaamheden Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel over de jaarrekening van 2023, teneinde vast te stellen dat deze een getrouw beeld geeft van de financiële positie van de gemeente Middelburg, met inachtneming van de wettelijke bepalingen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Een jaarrekeningcontrole heeft niet als doel om enige zekerheid te geven over de kwaliteit van de interne organisatie. De controle bestaat uit een combinatie van controlewerkzaamheden, waaronder een risicoanalyse, analytische procedures, detailcontroles en voor zover mogelijk en efficiënt het testen van de interne-beheersingsmaatregelen die zijn gerelateerd aan en relevant zijn voor de controle. Wij richten ons hierbij alleen op de interne controle-omgeving die relevant is voor onze oordeelsvorming over de jaarrekening. De managementletter is gebaseerd op onze interim-controle als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2023. Volledigheidshalve merken wij op dat onze controlewerkzaamheden, analyse en evaluatie zijn uitgevoerd in het kader van de door uw gemeenteraad verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening 2023.
De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door ons als accountant van de gemeente Middelburg toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen nemen wij de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe en rechtmatige beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. De risico-inschattingen hebben niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing. Hierdoor is onze analyse en evaluatie beperkter dan deze zou zijn geweest in het kader van een opdracht tot het geven van een oordeel omtrent de opzet, het bestaan en de efficiency van de interne beheersing als geheel en bestrijkt deze daarom niet noodzakelijkerwijs alle in de interne organisatie vervatte tekortkomingen. Daarnaast is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Indien wij aangesteld zouden zijn om een fraudeonderzoek bij de gemeente Middelburg uit te voeren, zouden wij wellicht additionele bevindingen hebben geconstateerd en observaties hebben gerapporteerd dan die welke nu zijn opgenomen in de managementletter.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Managementsamenvatting
Observaties interimcontrole 2023
Aandachtspunten jaarrekeningcontrole 2023
Bijlage
Managementletter 2023
2401B09670/LK/12
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte-organisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com.
Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2024. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.