25-028 rvs Normenkader 2024

raadsvoorstel volgnummer

13 maart 2024 25-028

onderwerp

Normenkader 2024

behandelen in raadscommissie

Algemeen Bestuur

portefeuillehouder

Rutger Schonis Bestuur en ondersteuning Rudi Simpelaar r.simpelaar@middelburg.nl +31118675559

datum vergadering

programma behandeld door e-mail telefoon

Conceptbesluit

De raad besluit: 1. Het normenkader 2024 voor de financiële rechtmatigheid vast te stellen. Aanleiding

Vanaf het verslagjaar 2023 moet het college een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarrekening. Hiermee legt het college verantwoording af over de naleving van regelgeving, die relevant is voor het financiële reilen en zeilen van de gemeente. Het college is verantwoordelijk voor de rechtmatigheid en de verklaring daarover in de jaarrekening. In het verleden bracht de accountant hierover verslag uit en voerde het gesprek met de gemeenteraad. Door deze wetswijziging kan de raad haar controlerende rol beter vervullen. De duiding van de wetgeving wordt verzorgd door de commissies BBV (Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten) en BADO (Bedrijfsvoering Auditing Decentrale Overheden). Om invulling te geven aan de rechtmatigheid publiceerde de commissie BBV in 2023 een kadernota rechtmatigheid 2023. Omdat eind 2023 landelijk nog steeds werd gewerkt aan de aanpassing van de wetgeving, het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (Bbv) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), is een nadere toelichting rechtmatigheidsverantwoording en accountantscontrole 2023 gepubliceerd. Momenteel is het Bbv en Bado nog steeds niet aangepast voor de rechtmatigheid. De Raad van State heeft nog de nodige opmerkingen over verdieping van en toelichtingen op de regelgeving.

Wel publiceerde de commissie BBV de kadernota rechtmatigheid 2024, welke van toepassing is op de controle van de jaarrekening 2024. In deze kadernota rechtmatigheid 2024 doet de commissie BBV stellige uitspraken, waaraan de gemeenten moeten voldoen, en geven ze aanbevelingen. De aanbevelingen zijn overgenomen in het voorliggende normenkader 2024. De belangrijkste hiervan is dat de commissie BBV adviseert de door de gemeenteraad gedelegeerde bevoegdheden aan het college niet op te nemen in het normenkader rechtmatigheid. Voor een juiste totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording is het van belang dat de regelgeving duidelijk vastligt. Het college is primair verantwoordelijk voor de naleving van de wet- en regelgeving en dient daarop gebaseerd inzicht te hebben in de voor rechtmatigheid van toepassing zijnde relevante wet- en regelgeving. Dit betreft het normenkader. Het normenkader is een overzicht van de relevante externe en interne wetgeving waaraan de gemeente moet voldoen voor zover het de financiële rechtmatigheid betreft. De verordeningen en regelgeving die zijn opgenomen in het normenkader 2024 betreffen de door de gemeenteraad vastgestelde wetgeving met daarin onderdelen die de financiële rechtmatigheid raken voor de controle op recht, hoogte en duur. Naast de commissie BBV publiceerde de commissie BADO eind 2023 de ‘Notitie Rechtmatigheid’.

1

Effect

Een juiste rechtmatigheidsverantwoording opgesteld door het college welke een getrouw beeld geeft. Argumenten

1.1. Het college dient een rechtmatigheidsverantwoording op te stellen. Hierin legt het college verantwoording af over de naleving van de regelgeving, die relevant is voor het financiële reilen en zeilen van de gemeente. Het college is verantwoordelijk voor de rechtmatigheid. Inzicht in de geldende wet- en regelgeving is derhalve van belang. Dit is opgenomen in het normenkader. 1.2. Jaarlijks legt het college in de jaarstukken verantwoording af aan de raad over het gevoerde beleid. De raad heeft onder andere een controlerende taak en beoordeelt gebaseerd hierop de jaarstukken en stelt deze vervolgens vast. De uitkomsten van de accountantscontrole ondersteunen de raad bij de beoordeling van de jaarstukken. De accountant toetst of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. Voor deze controle maakt de accountant ook gebruik maken van het normenkader met de hierin relevante wet- en regelgeving in het kader van financiële beheershandelingen. Kanttekeningen

1.

2.

In het normenkader is een aantal wijzigingen doorgevoerd ten opzichte van het normenkader van 2023. Het uitgangspunt bij het opstellen van het normenkader is een zojuist en volledig mogelijk normenkader voor de rechtmatigheid gericht op de relevante processen met financiële beheershandelingen. • Het gaat hierbij vooral om het zo volledig mogelijk maken van het normenkader, zoals de toevoeging van een aantal financiële processen. • De aanbeveling van de commissie BBV, zoals opgenomen in de kadernota rechtmatigheid 2024, om door de raad gedelegeerde bevoegdheden aan het college niet op te nemen in het normenkader gericht op de rechtmatigheid is zoals eerder vermeld overgenomen. Het gaat hierbij onder andere om beleidsregels welke door het college zijn vastgesteld. In de kadernota rechtmatigheid 2024 van de commissie BBV is aangegeven dat voor het dienstbaar zijn van het normenkader voor de interne beheersing het kader geoperationaliseerd dient te worden door het college. Het is geen verplichting om dat te doen via een apart toetsingskader. Bij de vaststelling van de financiële verordening op 9 november 2023 door de gemeenteraad is gekozen om het normenkader te operationaliseren in checklists voor de interne beheersing van de organisatie waarin relevante bepalingen gericht op recht, hoogte en duur worden getoetst.

Met deze checklists is voldaan aan operationaliseren van het normenkader. In de komende jaren breiden wij dit verder uit (doorontwikkeling interne beheersing) naar het voor alle daarvoor in aanmerking komende processen organisatiegericht te beheersen/controleren. Dit leidt ertoe dat de meer in de lijn van de rechtmatigheidsgedachte komen, de organisatie beter in control komt en dat we minder gegevensgerichte steekproeven moeten uitvoeren.

Financiën

Wat mag het kosten? Er worden geen extra uitgaven verwacht. Hoe gaan we dat financieren? Niet van toepassing. Zijn er significante gevolgen voor het weerstandsvermogen? Niet van toepassing. Duurzaamheid

Niet van toepassing. Communicatie en participatie

Na vaststelling door de raad wordt het normenkader aan de accountant beschikbaar gesteld. 2

Uitvoering

Gedurende het jaar voeren we (verbijzonderde) interne controles uit. De meetlat voor deze controles is het normenkader. De bevindingen van de controles vormen de basis voor de rechtmatigheidsverantwoording van het verslagjaar 2024. Deze is onderdeel van de jaarrekening. De accountant geeft hierover een oordeel, namelijk of de verantwoording een getrouw beeld geeft.. Advies ingewonnen bij adviesorgaan?

Niet van toepassing. Bijlagen

1. Normenkader 2024 – openbaar Middelburg, 21 januari 2025 Burgemeester en wethouders van Middelburg de secretaris,

Aart van den Brink de burgemeester,

Yvonne van Mastrigt

3