24-093 Bijlage 1. Ingekomen stukken - MZ
Tekst van het document
Ingekomen stukken Datum brief
06-06-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
124. Brief Intentieverklaring externen
Ingekomen stuk
124. Brief Intentieverklaring externen
Categorie
Organisatie
Afzender
CSW en de Mondia Scholengroep,
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
04-06-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
122. Aanbiedingsbrief jaarstukken 2023 GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland
Ingekomen stuk
122. Aanbiedingsbrief jaarstukken 2023 GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
GGD Zeeland
Advies
Via de gemeentesecretaris in handen stellen van het college voor het opstellen van een voorstel aan de raad
Raadsvergadering
3 juli 2024
Bijlagen: 122. Bijlage 2. Audit report Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland FY2023.WG 122. Bijlage 1. Accountantsverslag 2023 GGD Zeeland (versie 30-05) zonder handtekening 122. Bijlage 3. Concept Jaarverslag en jaarrekening GR Gemeenschappelijke Gezondheids Dienst ZEELAND 2023 20240531
Datum brief
30-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
120. Jaaroverzicht 2023 Zorg- en Veiligheidshuis Zeeland
Ingekomen stuk
120. Jaaroverzicht 2023 Zorg- en Veiligheidshuis Zeeland
Categorie
Organisatie
Afzender
Zorg- en Veiligheidshuis Zeeland
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
16-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
114. Jaaroverzicht Taalhuis Walcheren
Ingekomen stuk
114. Jaaroverzicht Taalhuis Walcheren
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
ZB
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
15-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
112. VNG_verkiezing Meest Toegankelijke Gemeente_brief naar gemeente
Ingekomen stuk
112. VNG verkiezing Meest Toegankelijke Gemeente brief naar gemeente
Categorie
Organisatie
Afdeling
Wijk en Bestuur, Publiekszaken
Afzender
VNG
Advies
Via de gemeentesecretaris in handen stellen van het college ter afdoening
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
14-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
111. Motie Meer taken - Dan ook knaken
Ingekomen stuk
111. Motie Meer taken - Dan ook knaken
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
Gemeenteraad Hardinxveld-Giessendam
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
02-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
103. Brandbrief Post-COVID regeling aan minister
Ingekomen stuk
103. Brandbrief Post-COVID regeling aan minister
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
H&G
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Bijlagen: 103. Bijlage 1. Brandbrief PostCOVID regeling aan minister 103. Bijlage 2. BRANDBRIEF Long Covid
Datum brief
01-05-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
101. Pleidooi voor kunstenaars en hun ateliers
Ingekomen stuk
101. Pleidooi voor kunstenaars en hun ateliers
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
BOK beroepsorganisatie voor kunstenaars
Advies
Voor kennisgeving aannemen
Raadsvergadering
3 juli 2024
Datum brief
30-04-2024
Commissie
Commissie Maatschappelijke Zaken
Datum commissie
19 juni 2024
Onderwerp
100. Aanbiedingsbrief Zeeuwse colleges BenW begroting 2025-2028 GGDZeeland
Ingekomen stuk
100. Aanbiedingsbrief Zeeuwse colleges BenW begroting 2025-2028 GGDZeeland
Categorie
Organisatie
Afdeling
Samenleving
Afzender
GGD Zeeland
Advies
Via de gemeentesecretaris in handen stellen van het college voor het opstellen van een voorstel aan de raad
Raadsvergadering
3 juli 2024
Bijlagen: 100. Bijlage 1. BC oordeel GR GGD begroting 2025 (def) 100. Bijlage 2. Programmabegroting GR GGD Zeeland 2025-2028
124. Brief Intentieverklaring externen
Het bestand 124. Brief Intentieverklaring externen kon niet correct worden ingeladen, het is mogelijk corrupt of beschadigd. Het originele bestand kunt u hier vinden: https://middelburg.raadsinformatie.nl/document/14243950/1/124_+Brief+Intentieverklaring+externen
Uw kenmerk
: -
Uw brief van
: -
Ons kenmerk
: 20240531/JG/EvP
Datum
: 31 mei 2024
Onderwerp
: Aanbieding voorlopige jaarstukken 2023 GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland
AAN Colleges B&W van de dertien Zeeuwse gemeenten
Geacht college,
Hierbij bieden wij u de voorlopige jaarstukken (jaarrekening/jaarverslag) 2023 van de Gemeenschappelijke Regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland aan. De jaarstukken van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, bestaan uit de (geconsolideerde) jaarstukken van de twee organisatieonderdelen; GGD Zeeland en Inkoop Jeugdhulp Zeeland (IJZ). Tevens ontvangt u van ons hierbij het accountantsverslag en de controleverklaring.
Wat vragen wij? Wij vragen u om de voorlopige jaarstukken 2023 ter kennisname te brengen van uw gemeenteraad.
Proces jaarstukken 2023 Volgens afspraak met de Zeeuwse gemeenten bieden wij de voorlopige jaarstukken vóór 1 juni aan. Deze datum is afwijkend van de indieningsdatum van overige gemeenschappelijke regelingen als gevolg van de afhankelijkheid bij het organisatieonderdeel IJZ van informatie van jeugdzorgaanbieders. Wettelijk gezien hebben de zorgaanbieders de gelegenheid om deze informatie tot uiterlijk 1 april aan te bieden. Hierna wordt de informatie gecontroleerd en verwerkt in de jaarrekening.
De jaarstukken 2023 worden op 5 juli 2024 behandeld in het Algemeen Bestuur. Na vaststelling van de jaarstukken worden de definitieve jaarstukken ter kennisname gezonden aan de gemeenteraden.
Financieel jaarresultaat 2023 Het gerealiseerde jaarresultaat van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland over 2023 bedraagt € 3.335.370 positief en bestaat uit de volgende onderdelen: •
€ 2.524.147 positief (inclusief mutaties in de reserves) gerealiseerd resultaat onderdeel GGD Zeeland.
•
€ 811.223 jaarpositief gerealiseerd resultaat onderdeel Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (IJZ) en Taskforce Jeugd (TFJ).
Toelichting jaarresultaat: Oorzaken van bovengenoemd resultaat zijn voor organisatieonderdeel GGD
Zeeland voornamelijk incidenteel van aard, waaronder hogere baten uit: RIVMvergoedingen rijks vaccinaties; Forensische Geneeskunde; Toezicht kinderopvang; Meld- en Actiepunt Bemoeizorg; Nu niet zwanger; vergoeding opleiding en bijscholing artsen in opleiding; Reizigersvaccinaties; Publieke gezondheid asielzoekers; Infectieziektebestrijding en diverse (tijdelijke) detacheringsopbrengsten. Daarnaast is sprake van onderbezetting ten opzichte van de formatie van Veilig Thuis en nog niet ingevulde vacatureruimte uit de begrotingswijziging basis op orde. Dit laatste komt onder andere door krapte op de arbeidsmarkt, waardoor specialistische functies nog niet zijn ingevuld. Daarnaast is vanwege de hoeveelheid aan onderwerpen ervoor gekozen om een aantal onderwerpen in 2023 op te pakken en een aantal onderwerpen in 2024. Het resultaat van organisatieonderdeel IJZ is te verklaren door incidenteel gerealiseerde rentebaten.
Proces bestemming jaarresultaat 2023 Het resultaatbestemmingsvoorstel 2023 wordt voorgelegd aan het Algemeen Bestuur van 5 juli 2024. Hierna wordt het resultaatbestemmingsvoorstel voor zienswijze gezonden aan de gemeenteraden. Besluitvorming over de resultaatbestemming vindt plaats in het Algemeen Bestuur op 11 oktober 2024.
Advies begeleidingscommissie Het advies van de Begeleidingscommissie wordt na het Algemeen Bestuur van 5 juli 2024 meegezonden met de definitieve jaarstukken en het resultaatbestemmingsvoorstel dat ter zienswijze aan de gemeenteraden wordt voorgelegd.
Namens het dagelijks bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland,
Voorzitter
Secretaris
S.G.P Suij
J. Gaemers
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan het algemeen bestuur van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2023 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2023 van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland te Goes gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2023 en van het vermogen van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland op 31 december 2023 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). De jaarrekening bestaat uit: •
Het overzicht van baten en lasten over 2023.
•
De balans per 31 december 2023.
•
De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen, waaronder de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur over de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties over 2023.
•
De bijlage met het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol en het normenkader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door het algemeen bestuur op 15 december 2023 en het Controleprotocol WNT 2023 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover.
Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
240577317E/WK/1
Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies. Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 342.000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado en het controleprotocol vastgesteld met bestuursbesluit d.d. 15 december 2023. Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2023. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen relevant zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. Wij zijn met het algemeen bestuur overeengekomen dat wij aan het algemeen bestuur tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de goedkeuringstolerantie rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve, SiSa of WNT-redenen relevant zijn.
Controleaanpak frauderisico's Wij hebben risico's geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in de gemeenschappelijke regeling en haar omgeving, de componenten van het interne-beheersingssysteem, waaronder het risicoinschattingsproces en de wijze waarop het dagelijks bestuur inspeelt op frauderisico's en het internebeheersingssysteem monitort en de wijze waarop het algemeen bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij verwijzen naar hoofdstuk van het jaarverslag, waarin het dagelijks bestuur zijn frauderisicoanalyse heeft opgenomen. Wij constateren dat het dagelijks bestuur niet beschikt over een actuele frauderisicoanalyse. Wij hebben de opzet en de relevante aspecten van het interne-beheersingssysteem en in het bijzonder de frauderisicoanalyse geëvalueerd alsook bijvoorbeeld de gedragscode, klokkenluidersregeling en de incidentenregistratie. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het mitigeren van frauderisico's.
Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van risico's op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie in nauwe samenwerking met onze forensische specialisten. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. Op basis van deze werkzaamheden en het in de controlestandaarden veronderstelde risico, hebben wij de veronderstelde frauderisico’s overwogen met betrekking tot het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management, inclusief of er indicaties zijn voor tendentie bij het management van de entiteit die mogelijk een risico vormt op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude.
240577317E/WK/2
De door ons geïdentificeerde frauderisico's en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn als volgt: •
Het toetsen of specifieke journaalposten en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de financiële overzichten zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
•
Het toetsen of specifiek (op basis van fraudekarakteristieken) journaalboekingen die gedurende het boekjaar en tijdens het opstellen van het financiële overzicht zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
•
Het beoordelen van significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland.
In aanvulling op het veronderstelde risico wordt onderkend dat er een risico bestaat dat de Europese aanbestedingsvoorschriften niet strikt worden opgevolgd, resulterend in de mogelijkheid dat aanbestedingen ten onrechte als rechtmatig worden aangemerkt, hetgeen is geïdentificeerd als een risico op fraude. In dit kader hebben wij de volgende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd: •
De interne controles met betrekking tot het aanbestedingsproces onderzocht om te bepalen of deze adequaat zijn ontworpen en geïmplementeerd.
•
Op selectieve basis contracten en aanbestedingsdocumentatie gecontroleerd om naleving van relevante wet- en regelgeving te bevestigen.
•
Interviews gehouden met het management en andere betrokkenen bij het aanbestedingsproces om inzicht te krijgen in de wijze waarop de entiteit de naleving van de aanbestedingsregels borgt.
•
Bevindingen beoordeeld en besproken met het management, inclusief eventuele tekortkomingen of afwijkingen van de aanbestedingsregels en de impact daarvan op de financiële verslaggeving.
Onze respons op de geïdentificeerde frauderisico's en de uitgevoerde werkzaamheden zijn ontworpen om inzicht te verkrijgen in de financiële rapportages als geheel en om een controleverklaring af te geven. Het is echter geen garantie dat alle fraude altijd wordt ontdekt, gezien de inherente beperkingen van een audit, waaronder mogelijke bewuste verhulling van fraude. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die een aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van wet- en regelgeving. Wij hebben kennisgenomen van de beschikbare informatie en om inlichtingen gevraagd bij leden van het dagelijks bestuur, management en het algemeen bestuur. Controleaanpak naleving van wet- en regelgeving Wij hebben een algemeen inzicht verworven in het wet- en regelgevingskader dat van toepassing is op de gemeenschappelijke regeling door inlichtingen in te winnen bij management en het lezen van notulen.
Voor zover materieel voor de gerelateerde financiële overzichten, hebben wij op basis van onze risicoanalyse, en rekening houdende met het feit dat het effect van niet-naleving van wet- en regelgeving aanzienlijk varieert, de wet- en regelgeving overwogen die is opgenomen in het controleprotocol als wet- en regelgeving met een directe invloed op de financiële overzichten.
240577317E/WK/3
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen omtrent het naleven van de bepalingen van die wet- en regelgeving die gewoonlijk wordt geacht van directe invloed te zijn op de financiële overzichten. Daarnaast is de gemeenschappelijke regeling onderworpen aan overige wet- en regelgeving waarvan de gevolgen van niet-naleving een van materieel belang zijnde invloed kunnen hebben op de financiële overzichten, bijvoorbeeld ten gevolge van boetes of rechtszaken. Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Onze verantwoordelijkheden inzake het beoordelen van de door de gemeenschappelijke regeling gehanteerde veronderstellingen inzake haar financiële risico’s in relatie tot de financiële positie zijn beschreven in het hoofdstuk "Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening".
Bij het invullen van onze verantwoordelijkheden hebben wij – rekening houdend met de materialiteit voor de jaarrekeningcontrole ad € 342.000 – een aantal werkzaamheden uitgevoerd, waaronder: Het kennis nemen van de financiële uitgangspunten zoals opgenomen in de statuten van de gemeenschappelijke regeling alsmede de aangegane overeenkomsten met haar deelnemende gemeenten; Het kennis nemen van de primaire begroting 2023 teneinde vast te stellen dat voldaan wordt aan de financiële bijdragen van de gemeenschappelijke regeling door de deelnemende gemeenten. Daarnaast hebben wij kennis genomen van de risicoparagraaf in de begroting 2023, hieruit blijken geen aanvullende risico’s geïdentificeerd ten opzichte van de jaarrekening; Het inwinnen van inlichtingen bij het dagelijks en algemeen bestuur en het management over hun kennis van eventuele significante risico’s die zijn ontstaan na de periode van de door het dagelijks en algemeen bestuur verrichte werkzaamheden in het kader van het opstellen van de risicoparagraaf. Op basis van onze werkzaamheden hebben wij geen bevindingen met betrekking tot de risico-inschattingen zoals opgenomen in de risicoparagraaf. Conform de statuten worden gerealiseerde resultaten verrekend met de deelnemende gemeenten.
De aard en diepgang van de risico-paragraaf en risico-inschattingen achten wij vanuit dat perspectief passend voor de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2023 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. De andere informatie bestaat uit: •
Het jaarverslag, waaronder de programmaverantwoording en de paragrafen.
•
Bijlage Exploitatieresultaat Programma Inkoop Jeugdhulp Zeeland (zorg in natura).
240577317E/WK/4
Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie: •
Met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat.
•
Alle informatie bevat die op grond van het BBV voor het jaarverslag is vereist.
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV.
Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur voor de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. Het dagelijks bestuur is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het controleprotocol (hierna: het normenkader), en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening. In dit kader is het dagelijks bestuur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.
Bij het opmaken van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen, en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen, toelichten in de jaarrekening. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.
240577317E/WK/5
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, de Nota verwachtingen accountantscontrole 2023, het controleprotocol en het normenkader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door het algemeen bestuur op 15 december 2023, het Controleprotocol WNT 2023, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: •
Het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.
•
Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling.
•
Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan.
•
Het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeenschappelijke regeling haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling.
•
Het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen.
•
Het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.
240577317E/WK/6
Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling, rekening houdend met de invloed daarop van de aard en de significantie van de activiteiten van uitvoeringsorganisaties ten behoeve van de gemeenschappelijke regeling. Op basis hiervan hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van deze uitvoeringsorganisaties. Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Middelburg, 30 mei 2024 Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA
240577317E/WK/7
Accountantsverslag 2023 Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, 30 mei 2024
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
Aan het algemeen bestuur van gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Postbus 345 4460 AS GOES
Geacht bestuur,
Onderwerp Accountantsverslag 2023
De jaarrekening 2023 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de GGD Zeeland. Bij deze jaarrekening zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld te verstrekken.
Datum 30 mei 2024
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging gedateerd d.d. 30 oktober 2023.
Ons kenmerk 240577317E/WK
Hoogachtend,
Behandeld door B. Schmelzer MSc RA 088 288 3199 bschmelzer@deloitte.nl drs. R.M.J. van Vugt RA 088 088 1108 rvanvugt@deloitte.nl
Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland (hierna: GGD Zeeland). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2023 van de GGD Zeeland.
Deloitte Accountants B.V.
drs. R.M.J. van Vugt RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Inhoudsopgave
Bestuurlijke samenvatting
4
• Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
5
• Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Inkoop Jeugdhulp Zeeland
7
Bevindingen jaarrekening
9
• De financiële positie van uw GR
10
• Belangrijkste bevindingen uit onze controle
11
Interne beheersing
14
• Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing
15
Bijlagen
16
• Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
17
• Bijlage A2 - Gecorrigeerde controleverschillen
18
• Bijlage A3 - Onzekerheden in de controle
19
• Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging
20
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/3
Bestuurlijke samenvatting Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/4
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Getrouwheid
Rechtmatigheid
•
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld van de jaarrekening te verstrekken, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 342.000 respectievelijk € 1.026.000.
•
Naast onze opdrachtbevestiging zijn het Bado en de controleverordening dat door uw bestuur is vastgesteld d.d. 15 december 2023 bepalend (geweest) voor onze controle.
•
Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan.
•
Het dagelijks bestuur heeft in haar rechtmatigheidsverantwoording alle fouten opgenomen groter dan de verantwoordingsgrens.
•
In de paragraaf bedrijfsvoering zijn de bevindingen groter dan de rapporteringstolerantie toegelicht door het dagelijks bestuur.
•
De gehanteerde verantwoordings- en rapportagegrens bedraagt € 1.081.552 (3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves).
•
Wij hebben de conclusies van het dagelijks bestuur in ons getrouwheidsoordeel betrokken waaruit geen materiële tekortkomingen zijn gebleken.
Controleproces jaarrekening 2023
De inkooporganisatie heeft (net als voorgaande jaren) in een laat stadium de verantwoordingsinformatie inzichtelijk. De inkooporganisatie is voor het opstellen van haar verantwoording afhankelijk van informatie van derde partijen. Doordat deze informatie niet in alle gevallen tijdig beschikbaar is was pas in een laat stadium de concept-jaarrekening beschikbaar en is onze (concept) rapportage in een laat stadium beschikbaar.
Frauderisicoanalyse
Via interne controles besteedt uw gemeenschappelijke regeling passende aandacht aan de onderwerpen fraude en integriteit. Uw organisatie besteedt aantoonbaar aandacht aan het onderwerp fraude. Uw organisatie beschikt over een interne frauderisicoanalyse welke jaarlijks wordt geactualiseerd. Het dagelijks bestuur is op 23 juni 2023 door concern controller geïnformeerd over de bevindingen van de frauderisicoanalyse. Wij benadrukken het belang van het periodiek rapporteren over de bevindingen aan het dagelijks bestuur. Tijdens onze controle over 2023 zijn door ons geen fraudegevallen geconstateerd.
Financiële positie
•
Uw jaarrekening toont wat betreft de baten en lasten een verschil tussen de begroting en realisatie, en kent een relatief voordelig rekeningresultaat 2023 ad € 3.335.000 (2022: voordelig € 1.356.000). Het resultaat bestaat uit € 2.524.000 gerealiseerd resultaat onderdeel GGD Zeeland en € 811.000 gerealiseerd resultaat Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (IJZ). Dit positieve resultaat wordt met name veroorzaakt door hogere baten programma WPG, hogere rentebaten op schatkistbankieren en onderbezetting t.o.v. de formatie Basis op Orde. In de resultaatbestemming wordt voorgesteld om een bestemmingsreserve te vormen voor het restant van de incidentele middelen van de Basis op Orde. Voor een uitgebreide analyse van het resultaat verwijzen wij naar de jaarrekening hoofdstuk “financieel resultaat”.
Interne beheersing
•
Op basis van de interim-controle 2023 hebben wij tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn met u gedeeld in de managementletter, en zijn besproken d.d. 22 november 2023.
Overig
•
Zie de bijlagen A bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke (niet)-gecorrigeerde bevindingen en onzekerheden wij hebben geconstateerd in onze controle.
•
In bijlage B is onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging te vinden.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/5
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Bestuurlijke samenvatting Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen Inkoop Jeugdhulp Zeeland
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/6
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen IJZ Getrouwheid
Rechtmatigheid Wijziging verwerkingswijze van baten en lasten Jeugdhulp
•
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld van de opgenomen bijlage Inkoop Jeugdhulp Zeeland (zorg in natura) te verstrekken.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.440.000 respectievelijk € 4.320.000.
•
In de bijlage Inkoop Jeugdhulp Zeeland (zorg in natura) zijn diverse onzekerheden opgenomen in de getrouwheid van deze zorgkosten.
•
Het dagelijks bestuur heeft in de bijlage Inkoop Jeugdhulp Zeeland (zorg in natura) alle fouten opgenomen met betrekking tot rechtmatigheid.
•
Wij hebben de conclusies van het dagelijks bestuur in ons getrouwheidsoordeel betrokken waaruit geen materiële tekortkomingen zijn gebleken.
•
Naar aanleiding van verduidelijking van de standpunten van het ministerie bij de coronagelden over verantwoording van gelden bij een gemeenschappelijk regeling, de invoering rechtmatigheidsverantwoording voor boekjaar 2023, de standpunten over verantwoording in de gepubliceerde kadernota rechtmatigheid van 29 september 2023 en de daaropvolgende Q&A rechtmatigheidsverantwoording van 20 november 2023 is de vraag over de verwerkingswijze van de baten en lasten jeugdhulp (opnieuw) onderzocht. Hiervoor heeft de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland op 2 januari 2024 een vraag ingediend bij de commissie BBV en op 30 april 2024 een hernieuwde vraag. De commissie BBV heeft op basis van de vragen geconcludeerd dat de baten en lasten verantwoord dienen te worden door de deelnemende gemeenten zelf omdat zij de beschikkingen afgeven en zelf verantwoordelijk zijn voor de kosten en cliënten. Als gevolg hiervan is in de jaarrekening 2023 een extra toelichting opgenomen worden over deze wijziging van verwerkingswijze en zijn de gevolgen hiervan inzichtelijk gemaakt. De lasten voor jeugdhulp worden als bijlage verantwoord in de jaarrekening van de GGD Zeeland waarin per gemeente inzichtelijk is gemaakt wat de lasten voor jeugdhulp bedragen. De T+1 systematiek zoals besloten door het AB op 18 december 2020 blijft gehandhaafd.
De afrekeningen over 2023 vinden dus plaats in 2024, hiervoor heeft de GGD Zeeland een vordering opgenomen op haar balans.
Bevindingen
•
Tijdens de controle 2023 hebben wij fouten en onzekerheden geconstateerd die wij in de tabel hieronder recapituleren: Bevinding
Rechtmatigheid x € 1.000
Getrouwheid x € 1.000
3.712
3.712
Bevindingen inzake vaststellen recht op zorg wegens zichtbaar maken recht op zorg middels beschikkingen
5.785
5.785
Ontbreken controleverklaring bij productieverantwoording
1.351
1.351
Fouten Afkeurende controleverklaring bij productieverantwoording Onzekerheden
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/7
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen IJZ Bevindingen (vervolg)
•
Niet kunnen vaststellen recht op zorg De Inkooporganisatie krijgt ten behoeve van financiële uitvoering informatie met betrekking tot afgegeven zorgmeldingen van de Zeeuwse gemeenten middels het digitale berichtenverkeer, behoudens enkele zorgaanbieders. Deze informatie is niet voldoende om het recht op zorg vast te stellen aangezien de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geen inzicht heeft in de dossiervorming bij de Zeeuwse gemeenten op basis van de geldende beleidsregels. De Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland heeft om deze reden bij de 13 Zeeuwse gemeenten de totstandkoming van het recht op zorg onderzocht en zijn nagegaan of er een rechtmatige grondslag is voor de toekenning van zorg. Uit ons onderzoek is gebleken dat met betrekking tot een aantal gevallen de rechtmatigheid van het recht op zorg niet is vast te stellen. Dit is als volgt te recapituleren: Reden onzekerheid
Bedrag 2023 x € 1.000
Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen en/of overige documentatie
5.785
Totaal
5.785
Deze onzekerheid betreft een geëxtrapoleerde onzekerheid op basis van de totale omvang per gemeente. •
Controleverklaringen zorgaanbieders De Inkooporganisatie controleert niet of de zorginstellingen bij facturering de overeengekomen prestaties daadwerkelijk hebben verricht. Dit wordt ondervangen doordat aan zorginstellingen is gevraagd een controleverklaring bij de productieverantwoording af te geven op basis van het “Algemeen Accountantsprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2023”. Wij hebben geconstateerd dat in 2023 niet alle zorginstellingen een dergelijke controleverklaring hebben overgelegd. In 2023 is in één geval door de accountant van de zorgaanbieder een niet goedkeurende verklaring verstrekt. Dit leidt tot de volgende bevindingen: Reden onzekerheid
Bedrag 2023 x € 1.000
Reden fout
Bedrag 2023 x € 1.000
Ontbrekende controleverklaring bij productieverantwoordingen
1.351
Afkeurende controleverklaring productieverantwoording
3.712
Totaal
1.351
Totaal
3.712
Deze bevindingen wegen niet mee in het oordeel over de jaarrekening 2023 van de GGD Zeeland, maar zijn wel relevant voor de controle van de jaarrekeningen van de deelnemende gemeenten. In de bijlage in de jaarrekening van de GGD Zeeland is een uitsplitsing van bovenstaande fouten en onzekerheden per gemeente opgenomen.
T+1 systematiek
•
Door een overschrijding van de lasten voor Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland met € 11,2 miljoen ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting is een vordering ontstaan van € 11,2 miljoen in de jaarrekening 2023 van de GGD Zeeland. Met ingang van boekjaar 2020 is de T+1 systematiek ingevoerd. Dit betekent dat de gemeenten bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, inclusief de taken van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, op grond van de begroting. Bij vaststellen van de jaarrekening van de GGD Zeeland in het opvolgende boekjaar, neemt het AB een besluit over de wijze van verdeling of bijstorting van het resultaat van het voorliggende boekjaar, inclusief het resultaat van de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Logischerwijs leidt dit besluit tot een separate begrotingswijziging die aan alle deelnemende gemeenten wordt voorgelegd. Eventuele financiële consequenties uit deze afrekening verwerken gemeenten op basis van het BBV in het verslagjaar waarin dit besluit genomen wordt (dus het jaar T+1).
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/8
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Bevindingen jaarrekening
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/9
Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR De vermogenspositie van uw gemeenschappelijke regeling De algemene reserve van GGD Zeeland is ultimo 2023 € 791.000 (exclusief resultaat 2023). In het eigen vermogen zijn naast een algemene reserve diverse bestemmingsreserves (totaal: € 3,3 miljoen) opgenomen, waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve alleen aan de betreffende bestemming mag worden uitgegeven.
Eigen vermogen (in € 1.000)
2023
2022
2021
2020
Eigen vermogen per 1 januari
5.521
1.420
-1.289
5.448
162
3.939
6.013
-43
Gerealiseerd resultaat
3.173
1.356
-3.738
-6.173
Totaal (‘saldo van baten en lasten’)
3.335
5.295
2.275
-6.216
Rechtstreekse vermogensmutaties
-1.433
-1.194
434
-521
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het algemeen bestuur genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere politieke besluitvorming.
Eigen vermogen per 31 december
7.423
5.521
1.420
-1.289
Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.
Totale baten
39.225
Totale lasten
-/- 36.052
In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing wordt op hoofdlijnen ingegaan op de financiële risico’s. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 1,6 miljoen (2022: € 1,1 miljoen).
Het gekwantificeerde bedrag van deze risico’s ligt hoger dan de huidige weerstandscapaciteit (excl. gerealiseerd resultaat 2023). Saldo baten en lasten
Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2023 laat een voordelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 3.173.000 zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 969.000 (begroting na wijziging). De jaarrekening 2023 sluit – na verwerking van de mutaties in reserves – met een voordelig gerealiseerd resultaat van circa € 3.335.000, waarvan € 2.524.000 onderdeel GGD Zeeland en € 811.000 onderdeel IJZ. In de programmaverantwoording geeft het dagelijks bestuur per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het dagelijks bestuur de rechtmatigheid van de begrotingsafwijkingen nader toegelicht.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/10
Tussentijdse resultaatbestemming
Exploitatieresultaat (x € 1.000)
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten
3.173
Af: stortingen in reserves
-/- 38
Bij: onttrekkingen aan reserves
200
Saldo mutaties reserves
162
Gerealiseerd resultaat
3.335
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Rechtmatigheidsverantwoording Vanaf het boekjaar 2023 is het dagelijks bestuur verplicht in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen waarin zij zich verantwoordt over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Een uitgebreidere toelichting op de onrechtmatigheden en de vervolgacties om deze op te lossen/te voorkomen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. Verantwoordings- en rapportagegrens Via het controleprotocol heeft het algemeen bestuur de verantwoordingsen rapportagegrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens heeft het dagelijks bestuur gehanteerd bij het opmaken van de rechtmatigheidsverantwoording en de uiteindelijke conclusie daaromtrent. Fouten en onduidelijkheden die de verantwoordingsgrens niet overschrijden, zorgen voor een positieve uiting van het dagelijks bestuur waaruit blijkt dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaalt de diepgang van de toelichting van het dagelijks bestuur in de paragraaf bedrijfsvoering. Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van blijken onrechtmatigheden welke de verantwoordingsgrens te boven gaan. Normenkader Het dagelijks bestuur heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht.
Dit normenkader is door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering d.d. 14 april 2023 en een addendum op 12 april 2024. Wij hebben vastgesteld dat dit normenkader leidend is geweest voor het dagelijks bestuur om te komen tot de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het dagelijks bestuur de financiële verordening en controleverordening heeft geactualiseerd. Deze zijn door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering d.d. 15 december 2023. In de financiële verordening zijn eveneens specifieke richtlijnen opgenomen over de wijze en diepgang van rapporteren over rechtmatigheid en de wijze waarop het dagelijks bestuur om dient te gaan met begrotingsafwijkingen. Deze komen hierna nader aan bod.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten, laste en balansmutaties, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en de hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt hiervoor is het niveau waarop het algemeen bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting.
Hieruit blijkt een totale overschrijding van lasten programma’s van € 6.386.000 en € 138.000 overschrijding van kredieten. De overschrijding van baten en onderschrijdingen van lasten die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan het algemeen bestuur zijn gemeld bedraagt € 9.782.000. De totale begrotingsonrechtmatigheden bedragen € 16.306.000, hiervan wordt € 6.342.000 gedekt met aanverwante extra inkomsten en past € 9.964.000 binnen het vooraf vastgestelde beleid. Hierdoor resteren er geen begrotingsonrechtmatigheden die nader toegelicht dienen te worden.
Het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur hebben afspraken gemaakt in welke situatie lastenoverschrijdingen onrechtmatig maar acceptabel zijn (lastenoverschrijdingen zijn en blijven onrechtmatig, maar zijn onder voorwaarden acceptabel wat betekent dat het dagelijks bestuur deze niet hoeft toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering). Dit is door de gemeenschappelijke regeling GGD Zeeland ook gedaan in de financiële verordening. Hieruit blijkt het volgende:
Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld aan de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen c.q. voorwaarden zijn afkomstig uit de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader, en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.
Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage. Wij hebben vastgesteld dat het dagelijks bestuur specifieke werkzaamheden heeft uitgevoerd ten aanzien van het begrotingscriterium, zijnde controle op programmaoverschrijdingen waaronder een nulproef en controle op kredietoverschrijdingen.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/11
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Voorwaardencriterium
Gemeenschappelijke regelingen stellen via de financiële verordening en/of onderliggende nota’s kaders vast die van invloed zijn op verslaggeving. Het gaat hier om de invulling van de ruimte die het BBV geeft voor eigen kaders. Denk hierbij aan grenzen voor het activeren van investeringen, afschrijvingstermijnen, omgang met reserves en voorzieningen en dergelijke. Deze vallen onder het getrouwe beeld en vallen per definitie onder de reikwijdte van de reguliere accountantscontrole. Ook voorwaarden die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening worden niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Het niet naleven van deze voorwaarden heeft direct invloed op het getrouwe beeld van deze posten in de jaarrekening. Díe onderwerpen die niet onder het getrouwheidsoordeel van de accountant vallen, hebben wij onderstaand nader toegelicht inclusief de wijze waarop het dagelijks bestuur deze in haar werkzaamheden heeft betrokken.
Interne beheersing
Bijlagen
Rechtmatigheidsverantwoording Aanbestedingen
Misbruik en oneigenlijk gebruik
Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit.
Voor misbruik en oneigenlijk gebruik zijn geen fouten geconstateerd boven de rapportagegrens.
Wij constateren over 2023 dat er geen sprake is van onrechtmatigheden door het niet naleven van de aanbestedingsregels. Uw gemeenschappelijke regeling heeft een interne controle ingesteld om rechtmatigheidsfouten te aan de voorkant te voorkomen. Uw organisatie beschikt over een duidelijk inkoopstappenplan waarin aandachtspunten zijn opgenomen ten aanzien van de aanbestedingsregels. Ondanks de getroffen maatregelen kan uw gemeenschappelijke regeling in de praktijk, door de complexiteit van de materie en regelgeving, en de hoeveelheid bij dit proces betrokken personen, toch relatief gemakkelijk een verkeerde aanbestedingsprocedure kiezen. Hierdoor blijft de repressieve controle van belang. Daarbij moet hij in ieder geval expliciet nagaan of een opdracht via de juiste procedure ‘in de markt’ is gezet.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/12
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met het algemeen bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze interim rapportage hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling hierin heeft gezet. Uw organisatie besteedt aantoonbaar aandacht aan het onderwerp fraude. Uw organisatie beschikt over een interne frauderisicoanalyse welke jaarlijks wordt geactualiseerd. Het dagelijks bestuur is op 23 juni 2023 door concern controller geïnformeerd over de bevindingen van de frauderisicoanalyse. Wij benadrukken het belang van het periodiek rapporteren over de bevindingen aan het dagelijks bestuur.
Naast deze frauderisicoanalyse heeft uw gemeenschappelijke regeling diverse beleidsdocumenten zoals een gedragscode, klokkenluidersregeling en een vertrouwenspersoon aangesteld. Teneinde de kwaliteit van de interne beheersing verder te verbeteren bevelen wij aan om een proces in te richten waarbij de vertrouwenspersoon periodiek op hoofdlijnen rapporteert aan het dagelijks bestuur.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/13
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Interne beheersing
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/14
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2023
Bevindingen interne beheersing 2023, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2023 gedateerd d.d. 22 november 2023.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan GGD Zeeland gerapporteerd moeten worden. Cybersecurity Cyber is een onlosmakelijk onderdeel geworden van onze samenleving. Dagelijks werken wij met digitale oplossingen, zowel privé als zakelijk. Door het gebruik van het internet, bedrijfsnetwerken en -applicaties hebben alle organisaties, ongeacht hun omvang, te maken met aan cyber gerelateerde risico’s, zoals cybercrime. Als cyberrisico’s zich voordoen, kunnen deze een (significante) impact hebben op de financiële systemen, op de interne beheersing, en daarmee ook op de jaarrekeningcontrole.
Aangezien iedere organisatie waardevolle informatie heeft te verliezen of ernstige schade kan lijden als de IT-infrastructuur (tijdelijk) niet meer beschikbaar is, benadrukken wij het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne controlesysteem, dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en de interne beheersing daarop toe te spitsen. Ook de processen binnen GGD Zeeland zijn voor het overgrote deel afhankelijk van de continuïteit en integriteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking waarbij met veel gevoelige (persoons-)gegevens wordt gewerkt. Hiermee willen wij nogmaals de aandacht vestigen op het belang van verdere ontwikkeling van de digitale omgeving van GGD Zeeland en innovatieve toepassingen binnen deze omgeving. Deze ontwikkelopgave is noodzakelijk om te blijven voldoen aan wet- en regelgeving, de kwaliteit van de dienstverlening op peil te houden en de continuïteit van de organisatie te waarborgen.
Aangezien cyberrisico’s voor iedere organisatie ernstige gevolgen kunnen hebben, attenderen wij GGD Zeeland op het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne controlesysteem dat relevante financiële, operationele en rapportagerisico’s onderkent, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan adequaat inschat, en de interne beheersing daarop toespitst. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van cyberrisico’s, bijvoorbeeld als dit heeft geleid tot ongeautoriseerde wijzigingen in de ITsystemen of in de gegevens die met deze systemen worden beheerd, tot het openbaar worden van persoonsgegevens, andere vertrouwelijke gegevens of Intellectual Property, of tot het verstoren van de bedrijfsvoering. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van cyberrisico’s, en zijn er voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/15
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
Bijlagen
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023 240577317E/WK/16
A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie. Aard van de fouten
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode:
€0
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode: •
Nvt
€0
Totaal getrouwheidsfouten
•
€0
Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.