Document · PDF

24-071 Bijlage 2. Verslag van de accountant

Gemeenteraad 3 juli 2024, gemeente MiddelburgBij agendapunt: Jaarstukken 2023 Orionis Walcheren (24-071 MZ)9.101 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

Accountantsverslag 2023 Vlissingen, 24 april 2024

Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl

Aan het algemeen bestuur van Orionis Walcheren Postbus 1 4380 AA VLISSINGEN

Geacht bestuur,

Onderwerp Accountantsverslag 2023

Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren.

Datum 24 april 2024

De jaarrekening 2023 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld verstrekt.

Ons kenmerk 2404118CDF/SP

Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging gedateerd d.d. 20 november 2023.

Behandeld door drs. R.J. Huser-Egter van Wissekerke RA Audit Senior Manager 088 288 1037 rhuser@deloitte.nl drs. R.M.J. van Vugt RA Audit Partner 088 288 1108 rvanvugt@deloitte.nl

Wij hebben dit accountantsverslag besproken met de directeur, de concern controller en de financial controller op 3 april 2024. Wij zijn graag bereid dit rapport nader mondeling toe te lichten. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting

• Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole

Bevindingen jaarrekening

• Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR

• Rechtmatigheidsverantwoording

Interne beheersing

• Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing

Bijlagen

• Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

• Bijlage A2 - Gecorrigeerde controleverschillen

• Bijlage A3 - Onzekerheden in de controle

• Bijlage A4 – Tekortkomingen in de toelichtingen

• Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023

• Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Bestuurlijke samenvatting Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Getrouwheid

Rechtmatigheid

Welke verbeteringen zien wij?

Welke aandachtspunten zien wij?

SiSa-bijlage

•

Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur.

•

De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.120.000 respectievelijk € 3.360.000.

•

Naast onze opdrachtbevestiging zijn het Bado en de controleverordening en financiële verordening, vastgesteld door uw bestuur op 14 september 2023 bepalend (geweest) voor onze controle.

•

Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan. Bij de evaluatie van de vergelijkende cijfers voor het jaar 2022 hebben wij opgemerkt dat in de definitieve verantwoording een te hoge opgave van EUR 8.185 voor de post ‘bezoldiging betaalbaar op termijn’ was opgenomen. Wij willen benadrukken dat deze onjuistheid zorgvuldig is gecorrigeerd en toegelicht in de verantwoording van de vergelijkende cijfers voor 2023, wat nu resulteert in een accurate en betrouwbare weergave van de bezoldigingsgegevens voor het jaar 2022.

•

Het dagelijks bestuur heeft in haar rechtmatigheidsverantwoording geen fouten gerapporteerd groter dan de verantwoordingsgrens.

•

In de paragraaf bedrijfsvoering zijn de bevindingen groter dan de rapporteringstolerantie toegelicht door het dagelijks bestuur.

•

De gehanteerde verantwoordings- en rapportagegrens bedraagt € 1.128.000 respectievelijk € 100.000.

•

Wij hebben de conclusies van het dagelijks bestuur in ons getrouwheidsoordeel betrokken waaruit geen materiële tekortkomingen zijn gebleken.

•

In de financiële verordening zijn geen expliciete afspraken vastgelegd betreffende het tijdig signaleren van lastenonderschrijdingen, batenoverschrijdingen en batenonderschrijdingen. Voor het boekjaar 2023 zijn wij uitgegaan van de huidige verantwoordingssystematiek. Wij adviseren om voor het boekjaar 2024 duidelijke afspraken en richtlijnen op te stellen omtrent het begrip ‘’tijdigheid’’, met als extra aandacht lasten die direct gefinancierd worden vanuit de deelnemende gemeenten.

Wij zien dat uw gemeenschappelijke regeling de volgende verbeteringen heeft gerealiseerd: •

Uw organisatie heeft zichtbaar geïnvesteerd in de interne controle. In 2023 heeft uw organisatie een intern controleplan opgesteld. Dit uitgebreide plan specificeert de interne controleactiviteiten met grotere precisie, waarbij gewaarborgd wordt dat de doelstellingen van elke controle duidelijk zijn gedefinieerd en dat de uitvoering ervan consequent wordt gemonitord. Eveneens heeft uw organisatie de vastlegging van de interne controle versterkt.

•

Het proces rondom verwerking van memoriaalboekingen heeft uw organisatie verbeterd door functiescheiding in te voeren voor het opstellen en doorvoeren van de memoriaalboekingen.

Daarnaast onderkennen wij de volgende belangrijke aandachtspunten: •

Tijdens onze controle van de uitkeringslasten hebben wij vastgesteld dat in verschillende situaties de initiële documentatie van het onderzoek voor het toekennen van de uitkering niet toereikend is. Ook door uw interne controle worden deze afwijkingen waargenomen. Echter, de opvolging van deze (interne controle) bevindingen door de uitvoeringsorganisatie is onvoldoende. Wij willen benadrukken dat de respons ontoereikend is en verbetering behoeft. Om de onderliggende oorzaken van deze kwestie te begrijpen en te adresseren, adviseren wij uw organisatie om een gedegen oorzaakanalyse uit te voeren. Wij hebben begrepen dat het gebrek aan capaciteit, alsmede de toename van het aantal regelingen leidend tot een verhoging van de werkdruk, als één van de oorzaken wordt gezien.

•

Wij hebben een controleverschil (onzekerheid) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2023 geconstateerd van € 564.702 betrekking hebbende op de gemeente Vlissingen.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Frauderisicoanalyse

Uw organisatie is onderhanden met het initiëren van een frauderisicoanalyse, waarbij reeds brainstormsessies zijn gehouden met de uitvoeringsorganisatie en op managementniveau. Vervolgsessies zijn in het begin van 2024 voortgezet en bevinden zich momenteel in uitvoering. De uitkomsten van deze sessies zullen worden omgezet in een concrete frauderisicoanalyse. Wij adviseren uw organisatie om dit proces in 2024 te voltooien. Wij benadrukken het belang van het periodiek (minimaal jaarlijks) rapporteren over de bevindingen aan het dagelijks bestuur. Wij adviseren om de frauderisicoanalyse onderdeel te maken van een algemeen overkoepelend risicobeleid. In dit overkoepelend risicobeleid kan een koppeling worden gemaakt tussen de (fraude)risico’s, de beheersmaatregelen en de interne controle. Hiermee wordt dit een vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving en kunnen de conclusies periodiek worden gedeeld met het dagelijks en algemeen bestuur. Tijdens onze controle over 2023 zijn door ons geen fraudegevallen geconstateerd.

Financiële positie

•

De financiële positie ultimo 2023 is verbeterd ten opzichte van 2022.

•

Het gerealiseerde resultaat over 2023 bedraagt € 888.000 voordelig (2022: € 1.521.000 nadelig) (conform jaarrekening versie 03-04-2024). Het gerealiseerde resultaat is te bezien ten opzichte van de laatst vastgestelde begrotingswijziging voor het betreffende jaar. Het resultaat wordt onder andere veroorzaakt door de hogere Rijksvergoeding BUIG van € 390.000. Verder zijn de verschillen door uw organisatie nader toegelicht in de jaarstukken per programmaonderdeel.

•

De algemene reserve bedraagt nihil. Het resultaat 2022 (€ 1.521.000 nadelig) is volledig verrekend met de deelnemers. Risico’s die zich voordoen, komen voor rekening van de deelnemende gemeenten.

Interne beheersing

•

Op basis van onze interim-controle en jaarrekeningcontrole 2023 hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne-beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn gedeeld met de directie in de managementletter 2023. In het voorliggende accountantsverslag vindt u onze bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole.

Opstel- en controleproces

•

Het controleproces van de jaarrekening is goed verlopen. Hierdoor hebben wij kunnen voldoen aan het tijdschema dat voorafgaand aan de controle met elkaar is overeengekomen.

Kwaliteit verslaggeving

•

Tijdens de controle hebben wij het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsvraagstukken geëvalueerd. Hierbij valt te denken aan het proces om tot schattingen te komen, zoals bij de (debiteuren)voorzieningen.

•

De jaarrekening 2023 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost. Hierbij is de relatie gelegd met de geformuleerde doelstellingen uit de (gewijzigde) begroting 2023.

Naleving van de Europese aanbestedingsregels

•

Wij constateren onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. Uit de controle 2023 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal € 95.100 (2022: € 115.000). Dit betreft een bestaand contract welke doorloopt uit het verleden tot en met 2027. Deze fout is niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering gezien deze niet de rapporteringsgrens overschrijdt. Uw organisatie heeft externe expertise ingeschakeld die ondersteunt in het begeleiden van aanbestedingstrajecten. Voorgenoemde is geformaliseerd in een herziene versie van het inkoopbeleid.

Overig

•

Zie de bijlagen A bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke (niet)-gecorrigeerde bevindingen, onzekerheden en tekortkomingen in de toelichtingen wij hebben geconstateerd.

•

Zie de bijlage B bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke (niet)-gecorrigeerde bevindingen, onzekerheden en tekortkomingen ten aanzien van de SiSa-bijlage wij hebben geconstateerd.

•

In bijlage C is onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging te vinden.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Bevindingen jaarrekening

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR De vermogenspositie van uw GR is verbeterd Het BBV, de verslaggevingsregels voor de gemeenten en gemeenschappelijke regelingen, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming.

Eigen vermogen (x € 1.000)

2023

2022

2021

2020

Eigen vermogen per 1 januari

- 1.287

559

2.833

707

Terugbetaling deelnemende gemeenten

1.461

- 295

- 2.386

- 707

Tussentijdse resultaatbestemming

- 30

- 183

Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2023 bedraagt € 828.000 voordelig. Verder is tussentijds € 60.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2023 circa € 888.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.

Gerealiseerd resultaat

828

- 1.521

295

2.833

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

888

- 1.551

112

1.062

- 1.287

559

2.833

In het overzicht hiernaast hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2023 circa 4% van het balanstotaal (ultimo 2022: -4% van het balanstotaal) en is verbeterd ten opzichte van 2022.

Exploitatieresultaat (x € 1.000) Totale baten

113.686

Saldo baten en lasten

Totale lasten

-/- 112.859

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het algemeen bestuur genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere politieke besluitvorming.

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

828

Af: stortingen in reserves

-/- 0

Bij: onttrekkingen aan reserves

Saldo mutaties reserves

-/-

Gerealiseerd resultaat

888

Eigen vermogen per 31 december

Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2023 laat een voordelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 828.000 zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 60.000 (begroting na 2e wijziging). Dit is het resultaat voor de mutaties in reserves.

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten (x € 1.000)

4.000 3.000 2.000 1.000 (1.000) (2.000)

Het gerealiseerd resultaat over 2023 is positief uitgevallen. Dit wordt voornamelijk veroorzaakt door de hogere Rijksvergoeding BUIG van € 390.000. Daarnaast is er een voordeel behaald als gevolg van lager uitgevallen personeelslasten. Ten tijden van de 2e begrotingswijziging is er een stelpost opgenomen ten behoeve van de verwachte meerkosten ten gevolge van de CAO-onderhandelingen met betrekking tot WSW. Deze kosten zijn lager uitgevallen welke leiden tot een voordelig saldo van € 436.000.

2020

De productie- en detacheringsomzet zijn in de tussentijdse begrotingswijziging 2023 flink verlaagd ten opzichte van de initiële begroting. De economische ontwikkelingen 2023 als gevolg van de oorlog in Oekraïne, inflatie en energiecrisis zijn hier debet aan. Er werd bij de 2e begrotingswijziging een omzetstijging ten opzichte van 2022 begroot van € 194.000. De realisatie betreft een omzetstijging van € 30.000.

2022

2023

Mutaties in reserves (x € 1.000)

200 100 -

In de programmaverantwoording geeft het dagelijks bestuur per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging.

(100) 2020

De gemeenschappelijke regeling heeft de belangrijkste verschillen toegelicht en heeft de financiële impact ervan in kaart gebracht. In de subparagraaf Voorspellende waarde van uw begroting van onze rapportage gaan wij nader in op de voorspellende waarde van uw begroting.

2021

2022

2023

Gerealiseerd resultaat (x € 1.000) 4.000 3.000 2.000 1.000 (1.000) (2.000) 2020

2021

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

2021

2022

Interne beheersing

2023

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR De balans ultimo 2023 vergeleken met ultimo 2022 (bedragen in € 1.000)

2023

2022

Verschil

Materiële vaste activa

17.059

17.820

-761

-4%

Financiële vaste activa

672

581

16%

Voorraden

135

216

-81

-38%

Uitzettingen < 1 jaar

6.388

9.252

-2.864

-31%

Liquide middelen

457

368

24%

Overlopende activa

1.238

1.545

-307

-20%

Totaal activa

25.949

29.782

-3.833

-13%

Notes

2023

2022

Verschil

Notes

Eigen vermogen

1.062

- 1.287

2.349

-183%

Voorzieningen

1.359

1.192

167

14%

Vaste schulden

15.059

15.941

-882

-6%

560

5.466

-4.906

-90%

Overlopende passiva

7.915

8.470

-555

-7%

Totaal passiva

25.949

29.782

-3.833

-13%

De daling van uitzettingen < 1 jaar ultimo 2023 ten opzichte van 2022 wordt voornamelijk veroorzaakt door de nog te ontvangen bedragen van gemeenten inzake AIV/Kinderopvang ter hoogte van € 325.000 (ultimo 2022 bedroeg dit € 3.626.000), afrekening btw van € 1.347.000 (ultimo 2022 bedroeg dit € 1.063.000) en overige vorderingen ter hoogte van € 173.000 (ultimo 2022 bedroeg dit € 1.605.500). De overige vorderingen zien voornamelijk toe op afrekening gemeentelijke bijdragen inzake o.a. bijzondere bijstand/minimabeleid, bijdrage Oekraïne en exploitatiebijdrage.

Het eigen vermogen in 2023 bestaat uit de bestemmingsreserve voor uitvoeringskosten Tozo ter hoogte van € 174.000 (2022: € 234.000) en het gerealiseerde resultaat over 2023 van € 888.000 voordelig. Over 2022 was sprake van een nadelig gerealiseerd resultaat van € 1.521.000.

De daling van de netto vlottende schulden < 1 jaar wordt veroorzaakt doordat ultimo 2022 een kasgeldlening is opgenomen ter hoogte van € 5,0 miljoen waar per balansdatum 2023 geen schuld uit hoofde van kasgeldleningen zijn opgenomen.

(bedragen in € 1.000)

Netto vlottende schulden < 1 jaar

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw GR Voorspellende waarde van uw begroting

Saldo baten en lasten | Begroting vs realisatie (x € 1.000)

De jaarrekening 2023 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van circa € 888.000. De begroting is voor uw gemeenschappelijke regeling een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee het algemeen bestuur financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen het dagelijks bestuur haar beleid en doelen kan realiseren.

1.000 (1.000) (2.000)

Uit de weergave hiernaast blijken verschillen tussen de begroting en realisatie. Wij maken u erop attent dat gedurende de Planning & Controlcyclus tweemaal een moment van verantwoording richting uw algemeen bestuur is ingebed. Gewoonlijk vindt na het moment in september (tweede budgetwijziging) geen verdere verantwoording plaats binnen hetzelfde boekjaar. Als gevolg hiervan worden eventuele afwijkingen direct opgenomen en toegelicht in de jaarrekening.

Begroting 2021

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

120.000 115.000 110.000 105.000 100.000 Begroting 2021

Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken

Realisatie 2021

Begroting 2022

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

Lasten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000)

Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat uw jaarstukken 2023 voldoen aan de vereisten uit het BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij - naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening - vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses.

120.000 115.000 110.000 105.000 100.000 Begroting 2021

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Begroting 2022

Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000)

In de financiële verordening, zoals vastgesteld d.d. 14 september 2023 door het Algemeen Bestuur, zijn geen expliciete afspraken vastgelegd betreffende het tijdig signaleren van lastenonderschrijdingen, batenoverschrijdingen en batenonderschrijdingen’. Voor het boekjaar 2023 zijn wij uitgegaan van de huidige verantwoordingssystematiek. Wij adviseren om voor het boekjaar 2024 duidelijke afspraken en richtlijnen op te stellen omtrent het begrip ‘’tijdigheid’’, met als extra aandacht lasten die direct gefinancierd worden vanuit de deelnemende gemeenten.

Realisatie 2021

Bestuurlijke samenvatting

Realisatie 2021 Bevindingen jaarrekening

Begroting 2022

Realisatie 2022

Begroting 2023

Interne beheersing

Realisatie 2023

Bijlagen

Rechtmatigheidsverantwoording Vanaf het boekjaar 2023 is het dagelijks bestuur verplicht in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen waarin zij zich verantwoordt over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Een uitgebreidere toelichting op de onrechtmatigheden en de vervolgacties om deze op te lossen/te voorkomen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. Verantwoordings- en rapportagegrens Via het controleprotocol heeft het algemeen bestuur de verantwoordingsen rapportagegrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens heeft het dagelijks bestuur gehanteerd bij het opmaken van de rechtmatigheidsverantwoording en de uiteindelijke conclusie daaromtrent. Fouten en onduidelijkheden die de verantwoordingsgrens niet overschrijden, zorgen voor een positieve uiting van het dagelijks bestuur waaruit blijkt dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaalt de diepgang van de toelichting van het dagelijks bestuur in de paragraaf bedrijfsvoering. Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijken geen onrechtmatigheden welke de verantwoordingsgrens te boven gaan.

Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten, laste en balansmutaties, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en de hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt hiervoor is het niveau waarop het algemeen bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting. Het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur hebben afspraken gemaakt in welke situatie lastenoverschrijdingen onrechtmatig maar acceptabel zijn (lastenoverschrijdingen zijn en blijven onrechtmatig, maar zijn onder voorwaarden acceptabel wat betekent dat het dagelijks bestuur deze niet hoeft toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering). Dit is door de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren ook gedaan in de financiële verordening. Hieruit blijkt het volgende: •

Normenkader Het dagelijks bestuur heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht. Dit normenkader is door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering van 14 september 2023. Wij hebben vastgesteld dat dit normenkader leidend is geweest voor het dagelijks bestuur om te komen tot de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het dagelijks bestuur de financiële verordening en controleverordening heeft geactualiseerd. Deze zijn door het algemeen bestuur vastgesteld in haar vergadering van 14 september 2023. In de financiële verordening zijn eveneens specifieke richtlijnen opgenomen over de wijze en diepgang van rapporteren over rechtmatigheid en de wijze waarop het dagelijks bestuur om dient te gaan met begrotingsafwijkingen. Deze komen hierna nader aan bod.

Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage.

•

Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van het Algemeen Bestuur, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

Wij hebben vastgesteld dat het dagelijks bestuur specifieke werkzaamheden heeft uitgevoerd ten aanzien van het begrotingscriterium, zijnde controle op programmaoverschrijdingen. In totaal zijn de lasten van de programma’s met € 401.000 overschreden. Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

In de jaarrekening is er geconcludeerd dat dit past binnen het gestelde beleid en niet eerder gesignaleerd had kunnen worden. Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV - vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten - autorisatie van het algemeen bestuur. Indien een overschrijding niet door het algemeen bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Afspraken hierover tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur kunnen zij nader vastleggen in de financiële verordening ex art. 212 Gemeentewet. Orionis Walcheren hanteert geen systematiek waarin besluitvorming plaatsvindt op het niveau van (investerings-)kredieten, waardoor deze verantwoording niet kan worden afgelegd. Wij hebben met het management besproken om dit ingaande het begrotingsjaar 2024 wel te doen. Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld aan de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen c.q. voorwaarden zijn afkomstig uit de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader, en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.

Gemeenschappelijke regelingen stellen via de financiële verordening en/of onderliggende nota’s kaders vast die van invloed zijn op verslaggeving. Het gaat hier om de invulling van de ruimte die het BBV geeft voor eigen kaders. Denk hierbij aan grenzen voor het activeren van investeringen, afschrijvingstermijnen, omgang met reserves en voorzieningen en dergelijke. Deze vallen onder het getrouwe beeld en vallen per definitie onder de reikwijdte van de reguliere accountantscontrole. Ook voorwaarden die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening worden niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Het niet naleven van deze voorwaarden heeft direct invloed op het getrouwe beeld van deze posten in de jaarrekening. Díe onderwerpen die niet onder het getrouwheidsoordeel van de accountant vallen, hebben wij op de volgende pagina nader toegelicht inclusief de wijze waarop het dagelijks bestuur deze in haar werkzaamheden heeft betrokken. Interne beheersing

Bijlagen

Rechtmatigheidsverantwoording Aanbestedingen

Misbruik en oneigenlijk gebruik

Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit.

Voor misbruik en oneigenlijk gebruik zijn geen fouten geconstateerd boven de rapportagegrens.

Uit de controle 2023 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal € 95.100 (2022: € 115.000). Dit betreft een bestaand contract welke doorloopt uit het verleden tot en met 2027. Deze fout is niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering gezien deze niet de rapporteringsgrens overschrijd. Uw gemeenschappelijke regeling heeft de interne controle aangescherpt om onrechtmatigheden in de toekomst te voorkomen. Door uw organisatie wordt externe expertise ingeschakeld die ondersteunt in het begeleiden van aanbestedingstrajecten. Voorgenoemde is geformaliseerd in een herziene versie van het inkoopbeleid.

Onderstaand zijn de bedragen opgenomen met betrekking tot het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium uitgesplitst naar gemeente. Wij benadrukken dat deze fouten niet de rapportagegrens overschrijden, maar van belang kunnen zijn voor de rechtmatigheidsverantwoording van de deelnemende gemeenten. M&O-fouten van belang voor de gemeenten: -

Gemeente Middelburg: € 10.000

Gemeente Veere: € 36.300

Gemeente Vlissingen: € 276.000

Ondanks de getroffen maatregelen kan uw gemeenschappelijke regeling in de praktijk, door de complexiteit van de materie en regelgeving, en de hoeveelheid bij dit proces betrokken personen, toch relatief gemakkelijk een verkeerde aanbestedingsprocedure kiezen. Hierdoor blijft de repressieve controle van belang. Daarbij moet in ieder geval expliciet nagaan worden of een opdracht via de juiste procedure ‘in de markt’ is gezet.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met het algemeen bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze interim-rapportage hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling hierin heeft gezet. Uw organisatie is onderhanden met het initiëren van een frauderisicoanalyse, waarbij reeds brainstormsessies zijn gehouden met de uitvoeringsorganisatie en op managementniveau. Vervolgsessies zijn in het begin van 2024 voortgezet en bevinden zich momenteel in uitvoering. De uitkomsten van deze sessies zullen worden omgezet in een concrete frauderisicoanalyse. Wij adviseren uw organisatie om dit proces in 2024 te voltooien.

Wij benadrukken het belang van het periodiek (minimaal jaarlijks) rapporteren over de bevindingen aan het dagelijks bestuur. Wij adviseren om de frauderisicoanalyse onderdeel te maken van een algemeen overkoepelend risicobeleid. In dit overkoepelend risicobeleid kan een koppeling worden gemaakt tussen de (fraude)risico’s, de beheersmaatregelen en de interne controle. Hiermee wordt dit een vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving en kunnen de conclusies periodiek worden gedeeld met het dagelijks en algemeen bestuur.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Tijdens onze controle over 2023 zijn door ons geen fraudegevallen geconstateerd.

Verder beschikt uw gemeenschappelijke regeling over diverse beleidsdocumenten zoals een gedragscode en klokkenluidersregeling. Verder is er sprake van een vertrouwenspersoon.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Overige bevindingen Naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur in de WNT-verantwoording worden opgenomen. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2023 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan. Bij de evaluatie van de vergelijkende cijfers voor het jaar 2022 hebben wij opgemerkt dat er in de definitieve verantwoording een te hoge opgave van EUR 8.185 voor de post ‘bezoldiging betaalbaar op termijn’ was opgenomen.

Wij willen benadrukken dat deze onjuistheid zorgvuldig is gecorrigeerd en toegelicht in de verantwoording van de vergelijkende cijfers voor 2023, wat nu resulteert in een accurate en betrouwbare weergave van de bezoldigingsgegevens voor het jaar 2022.

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2023 geconstateerd

Wij hebben fouten en onzekerheden ten aanzien van de Participatiewet en Leefgeld Oekraïne geconstateerd

De procedure die uw gemeenschappelijke regeling moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeenschappelijke regeling dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren.

Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd. De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij een financiële onzekerheid geconstateerd van € 564.702 betrekking hebbende op de gemeente Vlissingen.

Over boekjaar 2023 is gebleken dat ten aanzien van de Regeling opvang ontheemden Oekraïne er fouten door uw interne controle zijn geconstateerd. De oorzaak hiervan betreft onder andere de verschuiving tussen Particuliere opvang en Gemeentelijke opvang. Uit onze controle blijkt een fout ten gevolge van het onterecht verstrekken van een uitkering. Dit leidt tot een geëxtrapoleerde fout van € 185.197. Met betrekking tot de uitkeringslasten van de Participatiewet hebben wij geconstateerd dat in een onderliggend dossier toereikende informatie ontbreekt, waardoor het vaststellen van het recht op de uitkering niet mogelijk is. Dit leidt tot een geëxtrapoleerde onzekerheid van € 460.827.

Wij hebben tevens vastgesteld dat uw gemeenschappelijke regeling een M&O-beleid heeft vastgesteld, geïmplementeerd en zichtbaar naleeft, waarmee ook is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Interne beheersing

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2023 Managementletter 2023, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2023 gedateerd d.d. 8 maart 2024. In de managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2023 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Interne controle op besluitvorming uitkeringen Participatiewet

•

Verder bevelen wij aan om het proces omtrent de uitkeringstoekenning te verfijnen. Dit omvat een nadrukkelijke aanbeveling om de documentatie die de toekenning van uitkeringen onderbouwt te versterken, alsmede de wijze waarop de interne controlebevindingen worden opgevolgd. Door deze verbeteringen door te voeren, kunt u de getrouwheid en rechtmatigheid van uw uitkeringsproces verhogen en de betrouwbaarheid van de uitkomsten waarborgen. Klanten die via de Collectieve Zorgverzekering Gemeenten (CZG) verzekerd zijn tegen ziektekosten, krijgen bijzondere bijstand als bijdrage in de ziektekosten zonder dat hier formele besluitvorming aan ten grondslag ligt in de vorm van een beschikking. Het ontbreken van een beschikking doet geen afbreuk aan de rechtmatigheid van de toekenning c.q. het bedrag. Desondanks adviseren wij om voortaan wel een beschikking te versturen zodat de gemaakte afspraken zijn gedocumenteerd en vastgesteld kan worden dat het besluit rechtmatig is geweest.

De interne controlefunctionaris heeft interne controle uitgevoerd naar de rechtmatigheid van de uitvoering van de Participatiewet. Wij hebben geconstateerd dat alle onderdelen van de Participatiewet en Bijzondere Bijstand onderdeel zijn geweest van de massa waarop interne controle is uitgevoerd. Verder is specifiek aandacht besteed aan de toekenningen in 2023. Wij willen de aandacht vragen voor de volgende bevindingen, die tevens uit de interne controle naar voren zijn gekomen: •

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben de voor onze controle relevante algemene beheersmaatregelen omtrent de automatiserings-omgeving en specifieke maatregelen voor de applicatie Coda (financiële administratie) in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis Walcheren samenwerkt op het gebied van automatisering. De I&A samenwerking is verantwoordelijkheid voor de algemene informatiebeveiliging, wijzigingsbeheer en netwerkbeheer. De applicatiebeheerders, waaronder Orionis Walcheren, zijn verantwoordelijk voor de inrichting van de specifieke applicaties.

Uit dit onderzoek is naar voren gekomen dat de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving ertoe leiden dat de gemeenschappelijke regeling en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Tijdens onze controle van de uitkeringslasten hebben wij vastgesteld dat in verschillende situaties de initiële documentatie van het onderzoek voor het toekennen van de uitkering niet toereikend is. Ook door uw interne controle worden deze afwijkingen waargenomen. Echter, de opvolging van deze bevindingen door de uitvoeringsorganisatie is onvoldoende. Wij willen benadrukken dat de respons ontoereikend is en verbetering behoeft. Om de onderliggende oorzaken van deze kwestie te begrijpen en te adresseren, adviseren wij uw organisatie om een gedegen oorzaakanalyse uit te voeren.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiserings-omgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht

Voor onze inhoudelijke bevindingen en de resterende aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij kortheidshalve naar onze managementletter 2023.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de fouten

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€0

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode: •

Uitkeringslasten 2023 - fouten

€ 185.197

Totaal getrouwheidsfouten (resultaatimpact)

•

€ 185.197

Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A2 - Gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de controleverschillen

Getrouwheid

N.v.t.

€0

Totaal

€0

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A3 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de onzekerheden •

•

Getrouwheid

Uitkeringslasten 2023 - onzekerheden

€ 460.827

Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

€ 460.827

Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

A4 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen. Toelichting

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

N.v.t.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2023 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2023. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend. - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend. Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Fouten en onzekerheden 2023 Fout of Financiële onzekerheid omvang in euro’s

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2023

G2B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2023 • Gemeente Middelburg • Gemeente Veere • Gemeente Vlissingen

G2B

Toelichting fout/onzekerheid

Fout

€0

N.v.t.

Onzekerheid Onzekerheid Onzekerheid

€0 €0 € 564.702

N.v.t. N.v.t. Met betrekking tot de uitkeringslasten van de Participatiewet hebben wij geconstateerd dat in een onderliggend dossier toereikende informatie ontbreekt, waardoor het vaststellen van het recht op de uitkering niet mogelijk is.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

€ 564.702 Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G3B

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G3B

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Subtotaal

Toelichting fout/onzekerheid

€ 564.702

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting fout/onzekerheid omvang in euro’s

G3B

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G3B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

€ 564.702

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G4B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G4B

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T-deel openbaar lichaam 2023

Fout

€0

N.v.t.

Toelichting fout/onzekerheid

€ 564.702

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting fout/onzekerheid omvang in euro’s

G12B

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

€0

N.v.t.

C75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

€0

N.v.t.

C75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

€0

N.v.t.

Totaal

€ 564.702

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

C - Onafhankelijkheidsbevestiging Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

•

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.

Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/14239774/1