23-073 Bijlage 2. Rapport van bevindingen SGB jaarrekening 2022

Stadsgewestelijke Brandweer Vlissingen - Middelburg t.a.v. het bestuur p/a Kanaalweg 3 Postbus 6000 4330LA Middelburg

Onze ref.: 0252100/2007967 Betreft: Aanbieding controleverklaring 2022

Buitenruststraat 6 Postbus 325 4330 AH Middelburg T: (0118) 678900 E: info@rijkse.nl www.rijkse.nl KvK 20168252

Behandeld door: S.Vasseur Goes, 16 maart 2023

Geacht bestuur, Via ons portal heeft u inmiddels de door ons (digitaal) gewaarmerkte jaarrekening 2022 voorzien van onze controleverklaring d.d. 30 maart 2022 van Stadsgewestelijke Brandweer Vlissingen – Middelburg ontvangen.

Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring, zoals opgenomen in de Overige gegevens van bijgaande - door ons gewaarmerkte - stukken, wordt openbaar gemaakt. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met deze jaarrekening. Indien u deze jaarstukken en de verklaring opneemt op Internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat ("u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening").

De bevindingen en overige opmerkingen naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controle treft u als bijlage bij deze brief aan.

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd.

Met vriendelijke groet,

E. Goudt AA

Bijlagen: -

Bevindingen en overige opmerkingen

2

Bijlage: bevindingen jaarrekeningcontrole 2022 1. Opdracht Ingevolge de in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving / Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten bestaat de jaarverslaggeving van Stadsgewestelijke Brandweer Vlissingen - Middelburg uit de enkelvoudige jaarrekening. Overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving wordt de jaarrekening opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuur van de entiteit, het is onze verantwoordelijkheid om bij de jaarrekening een controleverklaring te verstrekken waarin wij ons oordeel weergeven ten aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening.

De uitkomsten van onze bevindingen die wij hebben verworven uit hoofde van de verstrekte opdracht rapporteren wij in de vorm van een controleverklaring bij de jaarrekening. Daarnaast ontvangt u dit accountantsverslag dat dient ter aanvulling op de controleverklaring, in dit verslag zal nader ingegaan worden op de bevindingen.

2. Onafhankelijkheid Uit hoofde van onze beroepsregels, opgenomen in de “Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid van de openbaar accountant”, hebben wij binnen onze organisatie maatregelen getroffen teneinde onze onafhankelijkheid ten opzichte van Stadsgewestelijke Brandweer Vlissingen - Middelburg te kunnen waarborgen. Deze voorschriften betreffen een nadere invulling op de “Verordening gedragsen beroepsregels accountants” welke voor 2022 op ons van toepassing is. Ons zijn geen gegevens of omstandigheden bekend, als gevolg waarvan onze onafhankelijkheid ten opzichte van uw organisatie in het geding zou kunnen komen. Wij hebben derhalve vastgesteld dat onze onafhankelijkheid in het kader van de door u verstrekte opdracht in voldoende mate is gewaarborgd.

3. Voorziening FLO Wij hebben de onderliggende berekening van de “Voorziening FLO” gecontroleerd. Hierbij hebben wij vastgesteld dat de gehanteerde uitgangspunten overeenkomen met het “Handboek FLO overgangsrecht” zoals uitgegeven door de Vereniging van Nederlandse Gemeenten en het akkoord Reparatie FLO-overgangsrecht. De voorziening is onderhevig aan diverse aannames en schattingen door de entiteit. Op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden concluderen wij dat de aannames en schattingen redelijk zijn en consistent met voorgaande jaren zijn toegepast.

3

4. Gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen We hebben tijdens de controle van de jaarrekening geen verschillen geconstateerd. 5. Continuïteit De jaarrekening over het boekjaar 2022 is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling van de bedrijfsactiviteiten. Op grond van de financiële positie van de Gemeenschappelijke Regeling zoals deze blijkt uit de jaarrekening 2022, de begroting 2023 alsmede de betrokkenheid van de aangesloten gemeenten achten, wij deze veronderstelling aanvaardbaar.

6. Gebeurtenissen na balansdatum Er zijn ons geen gebeurtenissen na balansdatum, bijvoorbeeld claims of geschillen, bekend die in dit kader onder de overige toelichtingen opgenomen moeten worden.

7. Fraude

Onze beroepsgroep, de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), heeft maatregelen ter verbetering van de kwaliteit en onafhankelijkheid van de accountantscontrole uitgevaardigd, waar wij uiteraard aan moeten voldoen. Eén van deze maatregelen houdt in dat wij met u moeten afstemmen welke frauderisico’s wij onderkennen binnen uw organisatie en welke controlewerkzaamheden wij hieromtrent verrichten. In dit verslag rapporteren wij u over de door ons gedetecteerd frauderisico’s bij uw organisatie. Dit betekent overigens niet dat wij een vermoeden hebben van fraude. Wij rapporteren enkel de door ons geïdentificeerde risico’s en onze werkzaamheden.

Fraude is een opzettelijke handeling waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig voordeel te verkrijgen. Wij richten onze controleaanpak niet specifiek in op het ontdekken van fraude. Wel dienen wij frauderisico’s te identificeren en in te schatten. Wij hebben in deze rapportage enkel de frauderisico’s opgenomen die kunnen leiden tot afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening. Daarbij hebben wij een onderscheid gemaakt tussen de volgende soorten: -

Algemene frauderisico’s die altijd onderkend moeten worden uit hoofde van wet- en regelgeving;

-

Frauderisico’s die inherent zijn aan uw type organisatie;

-

Frauderisico’s die wij onderkennen op basis van specifieke kenmerken van de organisatie.

4

Algemene risico’s Door onze beroepsorganisatie is een algemeen frauderisico geformuleerd dat bij iedere organisatie van toepassing is. Dit betreft “doorbreking van de interne beheersing door de leiding”. Leidinggevende functionarissen hebben, gelet op hun positie binnen de organisatie, namelijk de mogelijkheid om de interne beheersing te doorbreken. Het doorbreken van de interne beheersing kan leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Uit hoofde van geldende wet- en regelgeving dienen wij na te gaan welke opbrengststromen vatbaar zijn voor een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude. Dit wil zeggen dat opbrengsten bewust te hoog of te laag verantwoord worden.

Binnen uw organisatie onderkennen wij geen opbrengstenstromen die vatbaar zijn voor materiële fraude. Risico’s inherent aan uw type organisatie Er is sprake van een gesubsidieerde organisatie. Het volgende risico is inherent aan dit type organisatie: -

Rechtmatigheid van de kosten. Het risico bestaat dat de financiële verantwoording kosten bevat die niet rechtmatig zijn.

-

Onrechtmatige betalingen.

Specifieke risico’s Wij hebben geen specifieke fraude risico’s onderkend.

Werkzaamheden De werkzaamheden die wij verrichten ten aanzien van geïdentificeerde risico’s bestaan in eerste instantie uit het vaststellen welke (controle)maatregelen de organisatie zelf heeft getroffen. Wij onderzoeken tijdens de interimcontrole (welke gecombineerd wordt met de eindejaarscontrole) of de maatregelen op een dusdanige wijze zijn ingericht dat deze het risico voldoende beperken. Als dit het geval is voeren wij verspreid over het jaar controles uit om vast te stellen dat de procedure ook volgens de opzet is uitgevoerd. Indien een maatregel het risico onvoldoende beperkt wordt er geen uitgebreide controle uitgevoerd tijdens de interim controle.

Daarnaast worden er door ons zogenaamde gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd tijdens de eindejaarscontrole om het restrisico voldoende te beperken. De omvang van de gegevensgerichte werkzaamheden die wij uitvoeren wordt onder andere bepaald door onze inschatting van de kwaliteit van de interne controlemaatregelen. Zo verrichten wij onder andere specifieke werkzaamheden aan alle schattingsposten in de jaarrekening omdat deze vanwege hun subjectieve karakter fraudegevoelig zijn. Verder voeren wij detailcontroles uit op de verantwoorde kosten en controleren wij met behulp

5

van data-analyse of er opvallende boekingen in de administratie hebben plaatsgevonden. Hierbij valt te denken aan mutaties op grootboekrekeningen vanuit onlogische dagboeken.

Tijdens onze werkzaamheden hebben wij geen bevindingen gehad die duiden op fraude.

8. Geautomatiseerde gegevensverwerking De automatisering rondom de financiële administratie is, net als de administratie zelf, uitbesteed aan de Gemeente Middelburg. Voor de data van de gelden dezelfde beveiligingsprocedures als voor de totale automatiseringsomgeving van de Gemeente. Wij achten deze maatregelen toereikend om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de data en geautomatiseerde gegevensverwerking te waarborgen. Gelet op de beperkte omvang van de administratie is de afhankelijkheid van automatisering zeer beperkt. 9. Urenbesteding

In het kader van de eerder genoemde maatregelen in het publiek belang welke door onze beroepsorganisatie, Nederlandse Beroepsorganisatie voor Accountants (NBA), zijn opgesteld dienen wij de bestede uren aan controlewerkzaamheden met betrekking tot de controle van de jaarrekening aan u te rapporteren. De bestede uren van de verantwoordelijk accountant bedragen circa pm uur.

6