23-056 Bijlage 2 Accountantsverslag 2022 - Orionis Walcheren
Tekst van het document
Accountantsverslag 2022 Orionis Walcheren 17 april 2023
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9895 www.deloitte.nl
Aan het algemeen bestuur van Orionis Walcheren Postbus 1 4380 AA VLISSINGEN Datum
17 april 2023 Ons kenmerk
2304B290E0/IM Behandeld door
drs. R.J. Huser-Egter van Wissekerke RA Audit senior manager 06 5585 3223 rhuser@deloitte.nl drs. R.M.J. van Vugt RA Audit partner 06 1100 2352 rvanvugt@deloitte.nl
Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren te Vlissingen. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2022 van Orionis Walcheren. Bij de jaarrekening 2022 van Orionis Walcheren hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt. De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 17 november 2022. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Wij zijn graag bereid dit accountantsverslag nader mondeling toe te lichten. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting
4
•
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
5
•
Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
7
Bevindingen jaarrekening
9
•
De financiële positie van uw gemeente
10
•
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
14
Interne beheersing
17
•
18
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing
Overige aangelegenheden
21
•
22
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23
•
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
24
•
Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle
25
•
Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen
26
•
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022
27
•
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging
28
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM 3
Bestuurlijke samenvatting
2304B290E0/IM/4
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.075.000 respectievelijk € 3.225.000.
Belangrijke aandachtspunten
Wij onderkennen het volgende aandachtspunt:
Financiële positie
•
Er wordt binnen het proces rondom verwerking van memoriaalboekingen geen functiescheiding afgedwongen voor het opstellen en doorvoeren, waarbij juistheid van de boeking wordt vastgesteld en tevens wordt gecontroleerd of boeking adequaat is onderbouwd met toereikende documentatie. Naar wij hebben begrepen is in boekjaar 2023 een maatregel geïmplementeerd en lopen memoriaalboekingen via een workflow voor autorisatie in Coda.
•
Het juist toepassen van de beslagvrije voet. Per 1 januari 2021 geld een nieuwe berekening van de beslagvrije voet. Onder de oude wetgeving was de basis van de beslagvrije voet gebaseerd op 90% van de toepasselijke bijstandsnorm. Onder de nieuwe wetgeving wordt de beslagvrije voet tot een bepaald maximum gebaseerd op het belastbaar inkomen. Daarnaast zal altijd ten minste 5% van het netto-inkomen ingezet worden voor de aflossing van schulden. Omdat maandelijks een reservering vakantietoeslag van 5% wordt ingehouden, is er in geval van beslagleggingen per definitie een netto uitbetaling beneden de 95% (norm die met ingang van 1 januari 2021 van toepassing is). Dit betreft een bewuste afwijking door Orionis Walcheren om ervoor te zorgen dat uitkeringsgerechtigden in mei een uitbetaling van vakantiegeld ontvangen.
•
Het gerealiseerde resultaat over 2022 bedraagt € 1.521.000 nadelig (2021: € 295.000 voordelig). Het gerealiseerde resultaat is te bezien ten opzichte van de laatst vastgestelde begrotingswijziging voor het betreffende jaar. Een deel van de door het DB vastgestelde 3e en 4e begrotingswijziging is door het AB niet goedgekeurd en daarmee niet in de bijgestelde begrotingscijfers verwerkt. Dit leidt er toe dat begrote Rijksvergoedingen re-integratie, Buig en Wsw in de begroting en realisatie niet overeenkomen met de werkelijke Rijksvergoeding. Het verschil zal tot uiting moeten komen in de verschillende gemeentelijke jaarrekeningen.
•
De algemene reserve bedraagt nihil. Het resultaat 2021 (€ 295.000) is volledig uitgekeerd aan de deelnemers. Risico’s die zich voordoen, komen voor rekening van de deelnemende gemeenten.
•
De bestemmingsreserve voor uitvoeringskosten Tozo is voor € 30.000 vrijgevallen in het resultaat 2022. Dit wijkt af ten opzichte van de vastgestelde begroting (waar € 60.000 was opgenomen) omdat de startdatum van het aflossen op Tozo-leningen is opgeschoven van 1 januari 2022 naar 1 juli 2022 en hierdoor de terugbetalingsperiode een half jaar langer zal doorlopen.
Opstel- en controleproces •
Naleving treasurystatuut
Bestuurlijke samenvatting
Het controleproces van de jaarrekening is goed verlopen. Hierdoor hebben wij kunnen voldoen aan het tijdschema dat voorafgaand aan de controle met elkaar is overeengekomen.
Wij hebben geconstateerd dat gedurende het jaar kasgeldleningen zijn aangegaan, zonder dat hier een DB besluit aan ten grondslag ligt en een langlopende lening is overgesloten zonder dat hier een AB besluit aan ten grondslag ligt. Beiden zijn in strijd met het treasurystatuut, welke op 4 oktober 2018 is vastgesteld door het AB, en derhalve is er onrechtmatig gehandeld. Omdat het AB een indemniteitsbesluit heeft genomen omtrent de aangegane leningen waarmee de onrechtmatigheden zijn gesanctioneerd, hebben wij dit niet meegenomen in ons rechtmatigheidsoordeel. (indemniteitsbesluit is nog te nemen)
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/5
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Interne beheersing
Kwaliteit verslaggeving
Naleving van de Europese aanbestedingsregels
•
Op basis van onze interim-controle en jaarrekening-controle 2022 hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn gedeeld met de directie in de managementletter 2022. In het voorliggende accountantsverslag vindt u onze bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole.
•
Wij hebben de voor onze controle relevante algemene beheersmaatregelen omtrent de automatiseringsomgeving in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis Walcheren samenwerkt op het gebied van automatisering. Uit dit onderzoek is naar voren gekomen dat de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving ertoe leiden dat de gemeenschappelijke regeling en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
•
Tijdens de controle hebben wij het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsvraagstukken geëvalueerd. Hierbij valt te denken aan het proces om tot schattingen te komen, zoals bij de (debiteuren)voorzieningen.
•
De jaarrekening 2022 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost. Hierbij is de relatie gelegd met de geformuleerde doelstellingen uit de (gewijzigde) begroting 2022.
Wij constateren onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. Uit de controle 2022 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal circa € 115.000 (2021: € 192.000). Verder hebben wij voor één type opdracht een onzekerheid geconstateerd. Wij adviseren een functionaris aan te stellen met relevante kennis en ervaring op het gebied van inkoop en aanbesteding die het proces rondom nieuwe aanbestedingen kan begeleiden en controle kan uitvoeren op naleving van de aanbestedingsrichtlijnen.
Begrotingsrechtmatigheid Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van de overschrijding(en) naar de analyse van de begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Begrotingsrechtmatigheid’ van de jaarrekening. Hiermee legt het dagelijks bestuur verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2022. De geconstateerde lastenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig zijn aangemerkt, wegen mede op basis van de analyse van het dagelijks bestuur niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel. Frauderisicoanalyse
Bestuurlijke samenvatting
Het management heeft het afgelopen jaar een frauderisicoanalyse uitgevoerd aan de hand van een standaardchecklist waarmee inzicht is verkregen in mogelijke frauderisico’s. Een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de koppeling wordt gelegd tussen onderkende risico’s en beheersmaatregelen is niet opgesteld. Het voornemen om brainstormsessies te houden om frauderisico’s te analyseren is niet gerealiseerd in 2022 en staan op de planning voor 2023. Deze sessies zullen belegd worden met verantwoordelijken van verschillende afdelingen waar (verhoogde) risico’s bestaan om fraude te plegen (uitkeringen, schuldhulpverlening, aanbestedingen en werkleerbedrijf). Deze sessies zijn bedoeld om mogelijke bedrijfsspecifieke frauderisico’s te identificeren. Deze risico’s zullen worden opgenomen in een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de maatregelen waarmee deze risico’s worden gemitigeerd worden meegenomen.
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/6
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Orionis Walcheren voor kalenderjaar 2014 e.v., zoals vastgesteld door het AB op 20 februari 2015.
•
Het normenkader 2022, dat op 19 december 2022 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 19 december 2022 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
Wij hebben geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze minimumdrempel, die van invloed zijn op het vermogen en/of het resultaat van de gemeente. Zie hiervoor Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen. Wij hebben controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2022, zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader 2022. Op basis van onze controlewerkzaamheden en de toelichting in de jaarrekening (hoofdstuk: ‘Begrotingsrechtmatigheid’) constateren wij dat de begrotingsoverschrijdingen niet meewegen in ons rechtmatigheidsoordeel.
Bij de jaarrekening 2022 van Orionis Walcheren hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa
Wij hebben de controle van de jaarrekening 2022 van Orionis Walcheren uitgevoerd en hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.
Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2022 geconstateerd.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel, die van invloed zijn op de WNT. Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van uw gemeente. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente zijn uiteengezet in de toelichting op de jaarrekening 2022, onder ‘Waarderingsgrondslagen’. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en het ambtelijk management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsvraagstukken en de toegepaste inschattingen goed onderbouwd en redelijk zijn, en consistent zijn gebruikt.
Bijlagen
2304B290E0/IM/7
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring Wij zijn onafhankelijk van Orionis Walcheren Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zusteren/of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over onder andere weerstandsvermogen en risicobeheersing, bedrijfsvoering en verbonden partijen) het jaarverslag.
Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging.
Op basis van de Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar
•
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het dagelijks bestuur in het jaarverslag, en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening 2022. De grondslagen zijn toegepast met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. De grondslagen zijn aanvaardbaar. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. De jaarstukken 2022 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: •
Het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting en de SiSa-bijlage).
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/8
Bevindingen jaarrekening
2304B290E0/IM 9
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling De vermogenspositie van Orionis Walcheren is afgenomen Het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenschappelijke regelingen, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2022 bedraagt € 1.551.000 nadelig. Verder is tussentijds € 30.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2022 circa € 1.521.000 nadelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. Saldo baten en lasten
Eigen vermogen (x € 1000)
2022
2021
2020
Eigen vermogen per 1 januari
559
2.833
707
Terugbetaling deelnemende gemeenten
- 295
- 2.386
-707
Tussentijdse resultaatbestemming
- 30
- 183
0
Gerealiseerd resultaat
- 1.521
295
2.833
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
- 1.551
112
0
Eigen vermogen per 31 december
- 1.287
559
2.833
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het algemeen bestuur genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere besluitvorming.
Exploitatieresultaat (x € 1000)
Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
De totale lasten van Orionis Walcheren zijn sterk toegenomen ten opzichte van de initiële begroting over 2022 als gevolg van extra taken voor o.a. Regeling opvang ontheemden Oekraïne en uitbetaling van energietoeslag. Doordat de extra taken zijn uitgevoerd met dezelfde personeelsbezetting zorgt dit ervoor dat druk op werkzaamheden is komen te staan.
Totale baten
106.034
Totale lasten
- 107.585 - 1.551
Af: stortingen in reserves
0
Bij: onttrekkingen aan reserves
30
Saldo mutaties reserves
30
Gerealiseerd resultaat
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
- 1.521
Bijlagen
2304B290E0/IM/10
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling De balans ultimo 2022 vergeleken met ultimo 2021 (bedragen in € 1.000)
2022
2021
Verschil
%
Materiële vaste activa
17.820
18.633
- 813
- 4%
Financiële vaste activa
581
448
133
30%
Voorraden
216
272
- 56
- 21%
9.252
5.056
4.196
83%
Liquide middelen
368
728
- 360
- 49%
Overlopende activa
1.545
1.174
371
32%
29.782
26.311
3.471
13%
Uitzettingen < 1 jaar
Totaal activa
(bedragen in € 1.000)
Notes De stijging van uitzettingen < 1 jaar ultimo 2022 ten opzichte van 2021 wordt voornamelijk veroorzaakt door de nog te ontvangen bedragen van gemeenten inzake AIV/Kinderopvang ter hoogte van € 3,6 miljoen (ultimo 2021 bedroeg dit € 560.000) en overige vorderingen ter hoogte van € 1,6 miljoen (ultimo 2021 bedroeg dit € 199.000). De overige vorderingen zien voornamelijk toe op afrekening gemeentelijke bijdragen inzake o.a. bijzondere bijstand/minimabeleid, bijdrage Oekraïne en exploitatiebijdrage.
b.
De stijging van de overlopende activa is voornamelijk het gevolg van incidentele nog te ontvangen bedragen inzake subsidies.
c.
Het eigen vermogen in 2022 bestaat uit de bestemmingsreserve voor uitvoeringskosten Tozo ter hoogte van € 234.000 en het gerealiseerde resultaat over 2022 van € 1.521.000 nadelig.
d.
Stijging van de netto vlottende schulden < 1 jaar wordt veroorzaakt doordat ultimo 2022 een kasgeldlening is opgenomen ter hoogte van € 5,0 miljoen (ultimo 2021 bedroeg dit € 2,0 miljoen).
a.
b.
2022
2021
Verschil
%
Notes
Eigen vermogen
- 1.287
559
- 1.846
- 330%
c.
Voorzieningen
1.192
1.026
166
16%
Vaste schulden
15.941
16.745
- 804
- 5%
Netto vlottende schulden < 1 jaar
5.466
2.386
3.080
129%
d.
Overlopende passiva
8.470
5.595
2.875
51%
a.
29.782
26.311
3.471
13%
Totaal passiva
a.
De algemene reserve van Orionis Walcheren is nihil. In het jaarverslag is in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing een risicoscan opgenomen, waarin risico’s zijn benoemd die uw organisatie loopt op een termijn van 4 jaar. Hierbij is onderscheid gemaakt tussen incidentele en structurele risico’s. De totale inschatting van incidentele risico’s bedraagt € 5.065.000 en van structurele risico’s € 402.000. Omdat Orionis Walcheren geen algemene reserve heeft, betekent dit dat de risico’s indien deze zich zouden voordoen voor rekening komen van de deelnemende gemeenten.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/11
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2022 laat een nadelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 1.551.000 zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 60.000 (begroting na 3e wijziging). Dit is het resultaat voor de mutaties in reserves. Het gerealiseerd resultaat over 2022 is negatief uitgevallen doordat een gedeelte van de door het DB vastgestelde 3e en 4e begrotingswijziging niet door het AB is goedgekeurd. Ten opzichte van de laatst vastgestelde begrotingswijziging ontstaat het verschil voornamelijk binnen het programma Werkleerbedrijf. De productie- en detacheringsomzet zijn een stuk lager uitgevallen ten opzichte van de begroting. De economische ontwikkelingen 2022 als gevolg van de oorlog in Oekraïne, inflatie en energiecrisis zijn hier debet aan. De jaarrekening 2022 sluit – na verwerking van de mutaties in reserves – met een nadelig gerealiseerd resultaat van € 1.521.000. In de programmaverantwoording geeft het dagelijks bestuur per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. De gemeenschappelijke regeling heeft de belangrijkste verschillen toegelicht en heeft de financiële impact ervan in kaart gebracht.
In de paragraaf Begrotingsrechtmatigheid van onze rapportage gaan wij nader in op de verschillen tussen de begrote en de werkelijke lasten in het kader van de begrotingsrechtmatigheid.
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten (x € 1.000) 3.000 2.000 1.000 (1.000) (2.000)
2020
2021
2022
Mutaties in reserves (x € 1.000) 200 100 (100)
2020
2021
2022
Gerealiseerde resultaat (x € 1.000) 4.000 3.000 2.000 1.000 (1.000) (2.000)
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
2020
2021
2022
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/12
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling Voorspellende waarde van uw begroting De jaarrekening 2022 sluit met een gerealiseerd resultaat van circa € 1.521.000 nadelig. De begroting is voor uw gemeenschappelijke regeling een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee het algemeen bestuur financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen het dagelijks bestuur haar beleid en doelen kan realiseren. Ten opzichte van de begroting na vastgestelde 3e begrotingswijziging is het beeld als volgt: Realisatie
Begroting
Programma Re-integratie
-565
-932
367
-932
367
Programma Werkleerbedrijf
-2.481
-1.198
-1.283
-2.640
159
Programma Inkomen
-3.473
-3.185
-288
-4.451
978
-1.171
-1.125
-46
-1.125
-46
Overhead
-9.251
-9.010
-241
-9.169
-82
Algemene dekkingsmiddelen
15.390
15.390
0
18.257
-2.867
-1.551
-60
-1.491
-60
-1.491
30
60
-30
60
-30
-1.521
0
-1.521
0
-1.521
Programma Schuldhulpverlening
Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat
1.000 (1.000)
Verschil Realisatie vs. Begroting
(bedragen in € 1.000)
Saldo baten en lasten | Begroting vs realisatie (x € 1.000)
Prognose
Verschil (2.000) Realisatie vs. Begroting Realisatie Begroting Realisatie Prognose 2021 2021 2022 2022 Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 150.000 100.000 50.000 -
Lasten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 150.000 100.000
Uit bovenstaande opstelling blijkt dat de geconstateerde verschillen tussen begrote en werkelijke realisaties het grootst is op programma Werkleerbedrijf. De voornaamste reden hiervan is de lagere productie- en detacheringsomzet. Daarnaast is door afwijzing van delen van de 3e en 4e begrotingswijziging door het AB de bijgestelde Rijksvergoeding vanuit de septembercirculaire niet verwerkt in de jaarstukken van Orionis Walcheren. Prognose cijfers in bovenstaande opstelling zien toe op 3e en 4e begrotingswijziging, welke door het AB niet volledig is vastgesteld. De cijfers zijn tevens opgenomen in de jaarrekening 2022.
50.000 -
Vanaf 2016 zijn ook gemeenschappelijke regelingen vennootschapsbelastingplichtig indien en voor zover zij een onderneming drijven en hieruit ook winsten behalen die voor de vennootschapsbelasting belast worden. Orionis Walcheren heeft hiervoor overleg gehad met de Belastingdienst, waarbij is overeengekomen dat Orionis Walcheren Vpb aangifte doet als daar aanleiding voor wordt gezien. Vooralsnog is er geen aanleiding te veronderstellen dat sprake zou zijn van winstgevende activiteiten. Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/13
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV. Het overschrijden van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft de accountant niet in alle gevallen mee te wegen in zijn rechtmatigheidsoordeel. De kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen en zijn in te delen in de categorieën als genoemd in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
1.200 1.000 800 600 400 200 Overhead
Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de lasten binnen de begroting blijven en het dagelijks bestuur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de algemeen bestuur, zodat zij hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het dagelijks bestuur inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.
Lastenoverschrijdingen (x € 1.000)
Inkomen
Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij een controle uitgevoerd op de begrotingsrechtmatigheid. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moet het algemeen bestuur zelf nader invullen en concretiseren. Dit gebeurt met het vaststellen van de begroting en via de financiële verordening ex artikel 212 van de Gemeentewet.
Voor de begrotingsrechtmatigheid moeten wij kijken naar de lastenoverschrijdingen per programma. In onderstaand figuur hebben wij de programma’s met een lastenoverschrijding opgenomen.
Werkleerbedrijf
Begrotingsoverschrijdingen zijn adequaat toegelicht in de jaarrekening
Arbeidsmarkt
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Kredietoverschrijdingen Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV – vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten – autorisatie van het algemeen bestuur. Indien een overschrijding niet door het algemeen bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Afspraken hierover tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur kunnen zij nader vastleggen in de financiële verordening ex art. 212 Gemeentewet. Orionis Walcheren hanteert geen systematiek waarin besluitvorming plaatsvindt op het niveau van (investerings-)kredieten, waardoor deze verantwoording niet kan worden afgelegd. Wij hebben met het management besproken om dit ingaande het begrotingsjaar 2023 wel te doen.
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van en toelichting op deze overschrijdingen naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Begrotingsrechtmatigheid’ in de jaarrekening. Hiermee legt het dagelijks bestuur aan het algemeen bestuur verantwoording af over de begrotingsrechtmatigheid van de lasten over 2022. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en toelichting – geen gevolgen voor de strekking van het rechtmatigheidsoordeel in de controleverklaring.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/14
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter hebben wij gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling heeft gezet en gaat zetten. Het management heeft het afgelopen jaar een frauderisicoanalyse uitgevoerd aan de hand van een standaardchecklist waarmee inzicht is verkregen in mogelijke frauderisico’s. Een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de koppeling wordt gelegd tussen onderkende risico’s en beheersmaatregelen is niet opgesteld. Het management heeft dit ook onderkend.
Het voornemen om brainstormsessies te houden om frauderisico’s te analyseren is niet gerealiseerd in 2022 en staan op de planning voor 2023. Deze sessies zullen belegd worden met verantwoordelijken van verschillende afdelingen waar (verhoogde) risico’s bestaan om fraude te plegen (uitkeringen, schuldhulpverlening, aanbestedingen en werkleerbedrijf). Deze sessies zijn bedoeld om bedrijfsspecifieke frauderisico’s te identificeren. Deze risico’s zullen worden opgenomen in een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de maatregelen waarmee deze risico’s worden gemitigeerd worden meegenomen. Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Het is van belang een dergelijke analyse een vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving te laten zijn en de conclusies te delen met het dagelijks en algemeen bestuur. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico
Naleving van de Europese aanbestedingsregels Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de Europese aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit, die in samenspraak met ons tot stand komt.
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Wij constateren over 2022 dat de geconstateerde onrechtmatigheden in aard gelijk zijn aan 2021 en in omvang gedaald. Uit de controle blijken onrechtmatigheden van € 115.000 (2021: € 192.000).
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.
Wij hoeven onzekerheden inzake Europese aanbestedingen op grond van de notitie ‘Uitvoering van de controle op aanbestedingsrechtmatigheid bij de jaarrekeningcontrole van decentrale overheden’ van de Sectorcommissie decentrale overheden niet te betrekken bij ons rechtmatigheidsoordeel over de jaarrekening.
Wij hebben de accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Vanuit onze controle hebben wij begrepen dat er gedurende 2022 fraudevorderingen zijn opgenomen naar aanleiding van onterecht uitbetaalde uitkeringen en een klantmanager van Orionis Walcheren is ontslagen vanwege een integriteitsschending. Hiermee is adequaat gehandeld. Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Voor één type opdracht is onzeker of de Europese aanbestedingsregels in alle opdracht zijn nageleefd, gezien de complexiteit van de EU-aanbestedingsregels in combinatie met de complexiteit van de betreffende opdrachtverlening. Dit betreft inhuur van personeel middels payrolling.
Het bedrag aan onrechtmatigheden over 2022 heeft in zijn geheel betrekking op fouten in de naleving van de Europese aanbestedingsregels die in voorgaande jaren zijn gemaakt, en waarvan de bestedingen nog doorlopen in het huidige boekjaar. Wij adviseren een functionaris aan te stellen met relevante kennis en ervaring op het gebied van inkoop en aanbesteding die het proces rondom nieuwe aanbestedingen kan begeleiden en controle kan uitvoeren op naleving van de aanbestedingsrichtlijnen.
Bijlagen
2304B290E0/IM/15
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSabijlage 2022 geconstateerd De procedure die uw gemeenschappelijke regeling moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeenschappelijke regeling dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd. De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. Wij hebben tevens vastgesteld dat uw gemeenschappelijke regeling een M&O-beleid heeft vastgesteld, geïmplementeerd en zichtbaar naleeft, waarmee ook is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens .(WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur in de WNT-verantwoording worden opgenomen. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.
.Naleving treasurystatuut Wij hebben geconstateerd dat gedurende het jaar kasgeldleningen zijn aangegaan ter financiering van uitgaven. Verder is een langlopende lening afgelost en een nieuwe lening aangegaan voor dezelfde omvang en looptijd tegen een nieuw vast rentepercentage. In het treasurystatuut, vastgesteld door het AB op 4 oktober 2018, is opgenomen dat een langlopende lening slechts wordt afgesloten na goedkeuring van het AB en dat het aantrekken van kort vermogen boven een bedrag van € 1.500.000 ter goedkeuring voorgelegd dient te worden aan het DB. Voor het aantrekken van de kasgeldleningen hebben wij vastgesteld dat een goedkeuring door het DB ontbreekt en voor het oversluiten van de langlopende lening ontbreekt een goedkeuring door het AB. De handelingen zijn hierdoor in strijd met het teasurystatuut en dus onrechtmatig. Omdat het AB een indemniteitsbesluit heeft genomen omtrent de aangegane leningen waarmee de onrechtmatigheden zijn gesanctioneerd, hebben wij dit niet meegenomen in ons rechtmatigheidsoordeel. (indemniteitsbesluit is nog te nemen).
De directeur heeft een tijdelijk urenuitbreiding van 36 uur naar 40 uur die ingaande 30 juni 2022 is afgelopen. Ofschoon een evaluatie heeft plaatsgevonden ontbreekt een DB besluit over het continueren van de urenuitbreiding terwijl dit wel in de salarisadministratie is verwerkt. Het is van belang hierover een besluit te nemen. In 2022 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/16
Interne beheersing
2304B290E0/IM 17
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2022 Managementletter 2022, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2022 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2022 van 2 februari 2023. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen. Er wordt binnen het proces geen functiescheiding afgedwongen voor het opstellen en doorvoeren van memoriaalboekingen, waarbij juistheid van de boeking wordt vastgesteld en tevens wordt gecontroleerd of boeking adequaat is onderbouwd met toereikende documentatie.
Het management van Orionis Walcheren onderkent deze bevinding en naar wij hebben begrepen verlopen de memoriaalboekingen met ingang van boekjaar 2023 via via een workflow in de financiële administratie (Coda).
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben de voor onze controle relevante algemene beheersmaatregelen omtrent de automatiseringsomgeving en specifieke maatregelen voor de applicatie Coda (financiële administratie) in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis Walcheren samenwerkt op het gebied van automatisering. Uit dit onderzoek is naar voren gekomen dat de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving ertoe leiden dat de gemeenschappelijke regeling en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
De I&A samenwerking is verantwoordelijkheid voor de algemene informatiebeveiliging, wijzigingsbeheer en netwerkbeheer. De applicatiebeheerders, waaronder Orionis Walcheren, zijn verantwoordelijk voor de inrichting van de specifieke applicaties. Vanuit de beoordeling van de algemene beheersmaatregelen zijn bevindingen geconstateerd voor de volgende aspecten, welke de verantwoordelijkheid zijn van de applicatiebeheerders: •
Authenticatie c.q. toegangsbeveiliging van Coda: beperken van accounts met hoge rechten tot geautoriseerde personen, aanpassen wachtwoordvereisten, wachtwoorden voor generieke accounts beheren via een wachtwoordkluis.
•
Review van gebruikersrechten binnen Coda: periodiek een review uitvoeren, formeel beleid opstellen.
•
Proces rondom uitdiensttreders en wijzigingen van functie binnen Coda: tijdig verwijderen uitdiensttreders, formuleren proces en procedure.
•
Proces rondom indiensttreding en toekennen van rechten binnen Coda: formuleren proces en procedure.
Voor nadere toelichting omtrent de bevindingen, alsmede de risico’s en aanbevelingen hieromtrent, verwijzen wij naar onze separate rapportage van 8 april 2022 die aan het I&A samenwerkingsverband is uitgebracht. Voor de applicaties Suite en I-Make hebben wij vergelijkbare bevindingen geconstateerd.
Bijlagen
2304B290E0/IM/18
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2022 •
Rechtmatigheidsverantwoording Zoals reeds bekend is het opnemen van een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarstukken uitgesteld naar 2023. De rechtmatigheidsverantwoording 2023 zal opgenomen moeten worden in de jaarrekening, met een specifieke regeling omtrent de nauwkeurigheid van de verantwoording en waarbij meer uitgebreide informatie in de paragraaf bedrijfsvoering wordt opgenomen. Hierbij zullen de volgende uitgangspunten worden gehanteerd:
Orionis Walcheren identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het dagelijks bestuur worden afgestemd en structureel worden ingebed in de P&C-cyclus.
De rechtmatigheidsverantwoording is een onderdeel van de jaarrekening, waarbij voor de decentrale overheid een rapportagetolerantie geldt van maximaal 3% en minimaal 1% van de totale lasten. Het Algemeen Bestuur bepaalt in het normenkader deze tolerantie. Het Algemeen Bestuur heeft hierbij de keuze om minder nauwkeurig te worden geïnformeerd over eventueel geconstateerde bevindingen inzake rechtmatigheid. De rechtmatigheidsverantwoording valt onder het getrouwe beeld oordeel van de accountant. Voornaamste gevolgen voor Orionis Walcheren zijn: •
Het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren treedt in overleg met het algemeen bestuur over de te hanteren rapporteringstoleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/19
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2022 Interne controle Participatiewet
•
Klanten die via de Collectieve Zorgverzekering Gemeenten (CZG) verzekerd zijn tegen ziektekosten, krijgen bijzondere bijstand als bijdrage in de ziektekosten zonder dat hier formele besluitvorming aan ten grondslag ligt in de vorm van een beschikking. Het ontbreken van een beschikking doet geen afbreuk aan de rechtmatigheid van de toekenning c.q. het bedrag. Desondanks adviseren wij om voortaan wel een beschikking te versturen zodat de gemaakte afspraken zijn gedocumenteerd en vastgesteld kan worden dat het besluit rechtmatig is geweest.
•
Vanuit de interne controle is voor één persoon geconstateerd dat ten onrechte energietoeslag is toegekend doordat een onjuiste berekening heeft plaatsgevonden van het inkomen. Naar aanleiding van deze bevinding is een aanvullende controle op de verstrekte energietoeslag uitgevoerd. Vanuit de aanvullende controle zijn geen afwijkingen geconstateerd.
Door de interne controlefunctionarissen van Orionis Walcheren is interne controle uitgevoerd naar de rechtmatigheid van de uitvoering van de Participatiewet. Wij hebben geconstateerd dat een gedeelte van het leefgeld inzake de Regeling opvang ontheemden Oekraïne geen onderdeel is geweest van de massa waarop interne controle is uitgevoerd. In het kader van onze accountantscontrole hebben wij hierdoor aanvullende werkzaamheden verricht op de rechtmatigheid van het verstrekte leefgeld. Wij willen voorts nog aandacht vragen voor de volgende bevindingen, die tevens uit de interne controle naar voren zijn gekomen: •
Het juist toepassen van de beslagvrije voet. Per 1 januari 2021 geldt een nieuwe berekening van de beslagvrije voet. Onder de oude wetgeving was de basis van de beslagvrije voet gebaseerd op 90% van de toepasselijke bijstandsnorm. Onder de nieuwe wetgeving wordt de beslagvrije voet tot een bepaald maximum gebaseerd op het belastbaar inkomen. Daarnaast zal altijd ten minste 5% van het nettoinkomen ingezet worden voor de aflossing van schulden. Omdat maandelijks een reservering vakantietoeslag van 5% wordt ingehouden, is er in geval van beslagleggingen per definitie een netto uitbetaling beneden de 95% (norm die met ingang van 1 januari 2021 van toepassing is). Naar wij hebben begrepen is die een bewuste afwijking door Orionis Walcheren van de geldende regelgeving. Door Orionis Walcheren wordt bewust afgeweken op het punt van de beslagvrije voet om ervoor te zorgen dat uitkeringsgerechtigden in mei een uitbetaling van vakantiegeld ontvangen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/20
Overige aangelegenheden
2304B290E0/IM 21
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het dagelijks bestuur en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/22
Bijlagen
2304B290E0/IM 23
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
€ .000
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
€ .000
€ .000
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Niet naleven Europese aanbestedingsregels • Omschrijving fout 2
€ 115.467 € .000
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
€ .000
Overige rechtmatigheidsfouten
€ .000
Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 115.467
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op dat op 19 december 2022 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 19 december 2022 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/24
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000. Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ .000
€ .000
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid): • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
€ .000
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op dat op 19 december 2022 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 19 december 2022 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/25
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/26
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
€ .000 G2B
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G3B
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G3B
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G2B
G3B
G3B
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2022
€ .000
Totaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/27
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
€ .000 G3B
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Tozo 2_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Tozo 3_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Tozo 4_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Tozo 5_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
G4B
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Totaal
€ .000
G4B
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2304B290E0/IM/28
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Orionis Walcheren
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
€ .000 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2022
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_deel openbaar lichaam 2022