22-072 Bijlage 2. Goedgekeurde accountantsverklaring
Tekst van het document
Accountantsverslag 2021 Orionis Walcheren 14 april 2022
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9895 www.deloitte.nl
Aan het algemeen bestuur van Orionis Walcheren Postbus 1 4380 AA VLISSINGEN
Geacht bestuur,
Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren te Vlissingen. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2021 van Orionis Walcheren.
Datum 14 april 2022
Bij de jaarrekening 2021 van Orionis Walcheren hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt
Ons kenmerk
De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid.
22045E465C/HV Behandeld door
drs. R.J. Huser-Egter van Wissekerke RA Audit senior manager 06 5585 3223 rhuser@deloitte.nl
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 8 november 2021. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Wij zijn graag bereid dit accountantsverslag nader mondeling toe te lichten. Hoogachtend,
Deloitte Accountants B.V. Was getekend: J. van Koert MSc RA
J. van Koert MSc RA Audit partner 06 1201 0779 jvankoert@deloitte.nl
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NWE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Inhoudsopgave
Bestuurlijke samenvatting
4
•
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
5
•
Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
7
Bevindingen jaarrekening
9
•
De financiële positie van uw gemeente
10
•
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
14
Interne beheersing
17
•
18
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing
Overige aangelegenheden
21
•
22
Overige aangelegenheden
Bijlagen
23
•
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
24
•
Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle
25
•
Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen
26
•
Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2021
27
•
Bijlage B2 - Bevindingen controle SiSa-bijlage Tozo 2021
28
•
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging
29
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 3
Bestuurlijke samenvatting
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.000.000 respectievelijk € 3.000.000.
Belangrijke aandachtspunten
Wij onderkennen de volgende aandachtspunten: •
Het juist toepassen van de beslagvrije voet. Per 1 januari 2021 geld een nieuwe berekening van de beslagvrije voet. Onder de oude wetgeving was de basis van de beslagvrije voet gebaseerd op 90% van de toepasselijke bijstandsnorm. Onder de nieuwe wetgeving wordt de beslagvrije voet tot een bepaald maximum gebaseerd op het belastbaar inkomen. Daarnaast zal altijd ten minste 5% van het netto-inkomen ingezet worden voor de aflossing van schulden. Omdat maandelijks een reservering vakantietoeslag van 5% wordt ingehouden, is er in geval van beslagleggingen per definitie een netto uitbetaling beneden de 95% (norm die met ingang van 1 januari 2021 van toepassing is).
•
Het juist toepassen van artikel 41 Participatiewet (zoektermijn). Voor cliënten jonger dan 27 jaar wordt niet in alle gevallen een zoektermijn van 4 weken aangehouden, danwel worden de mogelijkheden voor bekostigd onderwijs beoordeeld. Met ingang van 1 januari 2022 is de zoektermijn volledig afgeschaft.
•
Het afgrenzen van baten en lasten. Wij constateren dat omzet werkleerbedrijf ad € 71.366 en loonkostensubsidies ad € 57.000 die betrekking hebben op 2020 in 2021 zijn verantwoord.
•
Het gerealiseerde resultaat over 2021 bedraagt € 295.000 (2020: € 2.833.000). Het gerealiseerde resultaat is te bezien ten opzichte van de laatst vastgestelde begrotingswijziging voor het betreffende jaar. In het resultaat 2020 was een bate opgenomen voor uitvoeringskosten TOZO van € 1.594.000 die op grond van de verslaggevingsregels geheel in 2020 was te verantwoorden. De uitvoeringskosten voor 2021 en volgende jaren (€ 447.000) zijn bij de resultaatbestemming 2020 opgenomen in een bestemmingsreserve waarvan ultimo 2021 nog € 264.000 resteert.
•
De algemene reserve bedraagt nihil. Het resultaat 2020 is voor € 2.386.000 uitgekeerd aan de deelnemers. Risico’s die zich voordoen, komen voor rekening van de deelnemende gemeenten.
Opstel- en controleproces •
Het controleproces van de jaarrekening is goed verlopen. De doorlooptijd van onze controle is korter geweest dan voorgaande jaren, omdat inmiddels voldoende duidelijkheid bestaat over de controle-omvang en diepgang van de TOZO-regelingen.
Financiële positie
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 5
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Interne beheersing
Kwaliteit verslaggeving
•
Op basis van onze interim-controle en jaarrekening-controle 2021 hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn gedeeld met de directie in de managementletter 2021. In het voorliggende accountantsverslag vindt u onze bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole.
•
Wij hebben in 2021 een IT-audit uitgevoerd, waarover wij op korte termijn aan het management rapporteren. Onze conclusie is dat er tekortkomingen zijn die van invloed zijn op de jaarrekening. Door deze conclusie konden wij tijdens onze controle 2021 niet zonder meer steunen op de IT-omgeving en (informatie uit) de applicaties. Wij hebben daarom (extra) gegevensgerichte controlewerkzaamheden verricht, waaronder detailcontroles. Hierbij zijn geen afwijkingen geconstateerd.
•
Tijdens de controle hebben wij het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsvraagstukken geëvalueerd. Hierbij valt te denken aan het proces om tot schattingen te komen, zoals bij de (debiteuren)voorzieningen.
•
De jaarrekening 2021 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost. Hierbij is de relatie gelegd met de geformuleerde doelstellingen uit de (gewijzigde) begroting 2021.
Naleving van de Europese aanbestedingsregels
Wij constateren onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. Uit de controle 2021 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal circa € 192.000 (2020: € 203.000). In vergelijking met 2020, resteren er geen onzekerheden meer. Orionis Walcheren erkent het belang van het naleven van de Europese aanbestedingsregels. In 2021 is een functionaris aangesteld met relevante kennis en ervaring op het gebied van inkoop en aanbesteding. Deze functionaris zal op termijn ook worden ingezet voor het begeleiden van nieuwe aanbestedingen en de controle op de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen.
Begrotingsrechtmatigheid
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van de overschrijding(en) naar de analyse van de begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Begrotingsrechtmatigheid’ van de jaarrekening. Hiermee legt het dagelijks bestuur verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2021. De geconstateerde lastenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig zijn aangemerkt, wegen mede op basis van de analyse van het dagelijks bestuur niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel.
Frauderisicoanalyse
Het management heeft het afgelopen jaar een frauderisicoanalyse uitgevoerd aan de hand van een standaardchecklist waarmee inzicht is verkregen in mogelijke frauderisico’s. Een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de koppeling wordt gelegd tussen onderkende risico’s en beheersmaatregelen is niet opgesteld. In het komend jaar zullen sessies belegd worden met verantwoordelijken van verschillende afdelingen waar (verhoogde) risico’s bestaan om fraude te plegen (uitkeringen, schuldhulpverlening, aanbestedingen en werkleerbedrijf). Deze sessies zijn bedoeld om te brainstormen om op deze manier bedrijfsspecifieke frauderisico’s te identificeren. Deze risico’s zullen worden opgenomen in een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de maatregelen waarmee deze risico’s worden gemitigeerd worden meegenomen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 6
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Het normenkader 2021, dat op 21 oktober 2021 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 21 december 2021 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Bij de jaarrekening 2021 van Orionis Walcheren hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 van Orionis Walcheren uitgevoerd en hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Wij hebben niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat
Wij hebben controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid
Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels
De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2021, zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader 2021.
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van uw gemeente. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.
Op basis van onze controlewerkzaamheden en de toelichting in de jaarrekening (hoofdstuk: ‘Begrotingsrechtmatigheid’) constateren wij dat de begrotingsoverschrijdingen niet meewegen in ons rechtmatigheidsoordeel. Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2021 geconstateerd. Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente zijn uiteengezet in de toelichting op de jaarrekening 2021, onder ‘Waarderingsgrondslagen’. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en het ambtelijk management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsvraagstukken en de toegepaste inschattingen goed onderbouwd en redelijk zijn, en consistent zijn gebruikt.
Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel, die van invloed zijn op de WNT.
Wij hebben tijdens onze controle niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze minimumdrempel, die van invloed zijn op het vermogen en/of het resultaat van de gemeente. Wij hebben deze niet-gecorrigeerde controleverschillen opgenomen in Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 7
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Wij zijn onafhankelijk van Orionis Walcheren Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zusteren/of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over onder andere weerstandsvermogen en risicobeheersing, bedrijfsvoering en verbonden partijen) het jaarverslag.
Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging.
Op basis van de Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar
•
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening 2021.
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het dagelijkst bestuur in het jaarverslag, en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De grondslagen zijn toegepast met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. De grondslagen zijn aanvaardbaar. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
De jaarstukken 2021 van uw gemeente bestaan uit: •
Het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting en de SiSa-bijlage).
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 8
Bevindingen jaarrekening
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling
De vermogenspositie van Orionis Walcheren is afgenomen Het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenschappelijke regelingen, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming.
Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2021 bedraagt € 112.000 voordelig. Per saldo is tussentijds € 183.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2021 circa € 295.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.
Eigen vermogen (x € 1000)
2021
2020
2019
Eigen vermogen per 1 januari
2.833
707
940
Terugbetaling deelnemende gemeenten
- 2.386
-707
-940
Tussentijdse resultaatbestemming
- 183
0
0
Gerealiseerd resultaat
295
2.833
707
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
112
0
0
Eigen vermogen per 31 december
559
2.833
707
Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeenschappelijke regeling het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door het algemeen bestuur genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere politieke besluitvorming. Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeenschappelijke regeling hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Exploitatieresultaat (x € 1000) Totale baten
101.204
Totale lasten
- 101.091
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
112
Af: stortingen in reserves
- 142
Bij: onttrekkingen aan reserves
325
Saldo mutaties reserves
183
Gerealiseerd resultaat
295
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 10
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling
De balans ultimo 2021 vergeleken met ultimo 2020 (bedragen in € 1.000)
2021
2020
Verschil
%
Materiële vaste activa
18.633
19.537
- 904
- 5%
Financiële vaste activa
448
393
55
14%
Voorraden
272
344
- 72
- 21%
5.056
9.392
- 4.336
- 46%
a.
Liquide middelen
728
1.884
- 1.156
- 61%
a.
Overlopende activa
1.174
712
462
65%
b.
26.311
32.262
- 5.951
-18%
Uitzettingen < 1 jaar
Totaal activa
Notes
(bedragen in € 1.000)
2021
2020
Verschil
%
Notes
Eigen vermogen
559
2.833
- 2.274
- 80%
c.
Voorzieningen
1.026
1.070
- 44
- 4%
Vaste schulden
16.745
17.532
- 787
- 4%
Netto vlottende schulden < 1 jaar
2.386
514
1.872
364%
d.
Overlopende passiva
5.595
10.313
- 4.718
- 46%
a.
26.311
32.262
- 5.951
- 18%
Totaal passiva
a.
In 2020 heeft Orionis Walcheren voor een bedrag van € 4,8 miljoen meer aan voorschotten ontvangen van het Rijk voor TOZO dan aan kosten is gemaakt. Dit bedrag aan teveel ontvangen voorschotten was opgenomen aan de credit zijde van de balans, onder de vooruitontvangen bedragen (overlopende passiva). Deze voorschotten waren ultimo 2020 voor een bedrag van € 4,3 miljoen weer uitgezet bij het Rijk (schatkistbankieren). Verder heeft dit ultimo 2020 geleid tot een toename van het saldo liquide middelen. In 2021 zijn deze voorschotten besteed, waardoor zowel de uitzettingen < 1 jaar en de overlopende passiva zijn gedaald ten opzichte van 2020.
b.
De stijging van de overlopende activa is voornamelijk het gevolg van incidentele nog te ontvangen bedragen, waaronder een compensatie voor betaalde transitievergoedingen van € 345.000.
c.
Het eigen vermogen in 2021 betreft de bij de resultaatbestemming 2020 en 2e begrotingswijziging 2021 gevormde bestemmingsreserve voor uitvoeringskosten TOZO, die deels is besteed in 2021 (stand ultimo 2021 € 264.000) en het gerealiseerde resultaat over 2021 (€ 295.000). Het gerealiseerde resultaat over 2020 bedroeg € 2.833.000.
d.
Ultimo 2021 is onder de netto vlottende schulden een kasgeldlening van € 2,0 miljoen opgenomen.
De algemene reserve van Orionis Walcheren is nihil. In het jaarverslag is in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing een risicoscan opgenomen, waarin risico’s zijn benoemd die uw organisatie loopt op een termijn van 4 jaar. Hierbij is onderscheid gemaakt tussen incidentele en structurele risico’s. De totale inschatting van incidentele risico’s bedraagt € 5.599.000 en van structurele risico’s € 431.000. Omdat Orionis Walcheren geen algemene reserve heeft, betekent dit dat de risico’s indien deze zich zouden voordoen voor rekening komen van de deelnemende gemeenten.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 11
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling
Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2021 laat een voordelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 112.000 zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 207.000 (begroting na 2e wijziging). Dit is het resultaat voor de mutaties in reserves.
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten (x € 1.000)
De jaarrekening 2021 sluit – na verwerking van de mutaties in reserves – met een voordelig gerealiseerd resultaat van € 295.000.
1.000
3.000 2.000
-
In de programmaverantwoording geeft het dagelijks bestuur per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. De gemeenschappelijke regeling heeft de belangrijkste verschillen toegelicht en heeft de financiële impact ervan in kaart gebracht. In de paragraaf Begrotingsrechtmatigheid van onze rapportage gaan wij nader in op de verschillen tussen de begrote en de werkelijke lasten in het kader van de begrotingsrechtmatigheid.
2019
2020
2021
Mutaties in reserves (x € 1.000) 200 100 (100) 2019
2020
2021
Gerealiseerde resultaat (x € 1.000) 3.000 2.000 1.000 2019
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
2020
2021
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 12
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeenschappelijke regeling
Voorspellende waarde van uw begroting De jaarrekening 2021 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van circa € 295.000. De begroting is voor uw gemeenschappelijke regeling een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee het algemeen bestuur financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen het dagelijks bestuur haar beleid en doelen kan realiseren. Ten opzichte van de begroting na vastgestelde 2 e begrotingswijziging is het beeld als volgt:
(bedragen in € 1.000)
Saldo baten en lasten | Begroting vs realisatie (x € 1.000) 3.000 2.000 1.000 (1.000)
Realisatie
Begroting
Verschil
%
Programma Re-integratie
-862
-924
62
7%
Programma Werkleerbedrijf
-1.827
-1.802
-25
-1%
Programma Inkomen
-2.082
-2.581
501
19%
Programma Schuldhulpverlening
-1.101
-1.048
-53
-5%
100.000
Overhead
-9.049
-8.885
-164
-2%
50.000
Algemene dekkingsmiddelen
15.033
15.033
0
0%
-
112
-207
319
Mutaties reserves
183
207
-24
Gerealiseerd resultaat
295
0
295
Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten
Begroting Realisatie Begroting Realisatie 2020 2020 2021 2021
Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 150.000
Begroting Realisatie Begroting Realisatie 2020 2020 2021 2021
Lasten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 150.000
Uit bovenstaande opstelling blijkt dat de geconstateerde verschillen tussen begrote en werkelijke realisaties beperkt zijn.
100.000
Het programma inkomen komt voordeliger uit dan begroot door lagere lasten (€ 285.000) en hogere opbrengsten uit terugvordering en verhaal en omzetting BBZ (€ 180.000).
50.000
Vanaf 2016 zijn ook gemeenschappelijke regelingen vennootschapsbelastingplichtig indien en voor zover zij een onderneming drijven en hieruit ook winsten behalen die voor de vennootschapsbelasting belast worden. Orionis Walcheren heeft hiervoor overleg gehad met de Belastingdienst, waarbij is overeengekomen dat Orionis Walcheren Vpb aangifte doet als daar aanleiding voor wordt gezien. Vooralsnog is er geen aanleiding te veronderstellen dat sprake zou zijn van winstgevende activiteiten. Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Begroting Realisatie Begroting Realisatie 2020 2020 2021 2021
Bijlagen
Blz. 13
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid
Begrotingsoverschrijdingen zijn adequaat toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij een controle uitgevoerd op de begrotingsrechtmatigheid. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moet het algemeen bestuur zelf nader invullen en concretiseren. Dit gebeurt met het vaststellen van de begroting en via de financiële verordening ex artikel 212 van de Gemeentewet.
Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de lasten binnen de begroting blijven en het dagelijks bestuur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de algemeen bestuur, zodat zij hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het dagelijks bestuur inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV. Het overschrijden van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft de accountant niet in alle gevallen mee te wegen in zijn rechtmatigheidsoordeel. De kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen en zijn in te delen in de categorieën als genoemd in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Voor de begrotingsrechtmatigheid moeten wij kijken naar de lastenoverschrijdingen per programma. In de figuur hieronder hebben wij de programma’s met een lastenoverschrijding opgenomen. Lastenoverschrijdingen (x € 1.000) 140 120
Kredietoverschrijdingen Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV – vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten – autorisatie van het algemeen bestuur. Indien een overschrijding niet door het algemeen bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Afspraken hierover tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur kunnen zij nader vastleggen in de financiële verordening ex art. 212 Gemeentewet. Orionis Walcheren hanteert geen systematiek waarin besluitvorming plaatsvindt op het niveau van (investerings)kredieten, waardoor deze verantwoording niet kan worden afgelegd. Wij hebben met het management besproken om dit ingaande het begrotingsjaar 2022 wel te doen.
100 80 60 40 20 -
Overhead
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van en toelichting op deze overschrijdingen naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Begrotingsrechtmatigheid’ in de jaarrekening. Hiermee legt het dagelijks bestuur aan het algemeen bestuur verantwoording af over de begrotingsrechtmatigheid van de lasten over 2021. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en toelichting – geen gevolgen voor de strekking van het rechtmatigheidsoordeel in de controleverklaring.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 14
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter hebben wij gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling heeft gezet en gaat zetten. Het management heeft het afgelopen jaar een frauderisicoanalyse uitgevoerd aan de hand van een standaardchecklist waarmee inzicht is verkregen in mogelijke frauderisico’s. Een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de koppeling wordt gelegd tussen onderkende risico’s en beheersmaatregelen is niet opgesteld. Het management heeft dit ook onderkend.
In het komend jaar zullen sessies belegd worden met verantwoordelijken van verschillende afdelingen waar (verhoogde) risico’s bestaan om fraude te plegen (uitkeringen, schuldhulpverlening, aanbestedingen en werkleerbedrijf). Deze sessies zijn bedoeld om te brainstormen om op deze manier bedrijfsspecifieke frauderisico’s te identificeren. Deze risico’s zullen worden opgenomen in een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de maatregelen waarmee deze risico’s worden gemitigeerd worden meegenomen. Het is van belang een dergelijke analyse een vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving te laten zijn en de conclusies te delen met het dagelijks en algemeen bestuur. Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Naleving van de Europese aanbestedingsregels Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de Europese aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit, die in samenspraak met ons tot stand komt.
Wij constateren over 2021 een vergelijkbare omvang van onrechtmatigheden door het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels als in 2020. Uit de controle blijkt een fout van € 192.000, terwijl over 2020 sprake was van een fout van € 2020: € 203.000. In vergelijking met 2020 resteren er geen onzekerheden meer. Het bedrag aan onrechtmatigheden over 2021 heeft vrijwel geheel betrekking op fouten in de naleving van de Europese aanbestedingsregels die in voorgaande jaren zijn gemaakt, en waarvan de bestedingen nog doorlopen in het huidige boekjaar. Orionis Walcheren erkent het belang van het naleven van de Europese aanbestedingsregels. In 2021 is een functionaris aangesteld met relevante kennis en ervaring op het gebied van inkoop en aanbesteding. Deze functionaris zal op termijn ook worden ingezet voor het begeleiden van nieuwe aanbestedingen en de controle op de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen.
Bijlagen
Blz. 15
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen
Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2021 geconstateerd De procedure die uw gemeenschappelijke regeling moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeenschappelijke regeling dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd. De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. Wij hebben tevens vastgesteld dat uw gemeenschappelijke regeling een M&O-beleid heeft vastgesteld, geïmplementeerd en zichtbaar naleeft, waarmee ook is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens .(WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur in de WNT-verantwoording worden opgenomen.
.Wij hebben fouten geconstateerd in de afgrenzing van lasten en baten Wij hebben geconstateerd dat op onderdelen de afgrenzing van lasten en baten niet helemaal is goed gegaan. Wij hebben vastgesteld dat omzet van het werkleerbedrijf ad € 71.366 dat betrekking heeft op 2020 in 2021 is verantwoord. Verder zijn loonkostensubsidies voor 2020 ad € 57.000 ten laste van het boekjaar 2021 gebracht. Deze niet materiele fouten zijn meegewogen in de foutenevaluatie (per saldo een fout uit voorgaande jaren van € 14.366). Voor 2021 zijn wij nagegaan of de afgrenzing juist heeft plaatsgevonden. Wij hebben bij deze controle geen onjuistheden geconstateerd.
De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.
.
In 2021 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd. .
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 16
Interne beheersing
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2021
Managementletter 2021, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2021 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2021 van 21 maart 2022. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen. Wij merken op dat memoriaalboekingen tussentijds niet worden geaccordeerd, waardoor het risico ontstaat van het doorbreken van functiescheidingen. Na afloop van het boekjaar worden budgethouders gevraagd de memoriaalboekingen zichtbaar te accorderen. Wij hebben vastgesteld dat dit voor 2021 heeft plaatsgevonden. Het management van Orionis Walcheren onderkent deze bevinding en is momenteel bezig om te onderzoeken om goedkeuring van memoriaalboekingen via een workflow in de financiële administratie (Coda) te laten verlopen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.
Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking.
Een nadere uiteenzetting van onze bevindingen en aanbevelingen zal worden opgenomen in een afzonderlijke rapportage die aan het management zal worden uitgebracht. Belangrijke van het niet zonder meer kunnen steunen op de automatiseringsomgeving zijn: •
Uw gemeenschappelijke regeling loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers en een grote(re) impact kunnen hebben indien sprake is van cybersecurity incidenten.
•
Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat bij de interne controles niet zonder meer gebruik is te maken van onder andere data-analyses. De uitvoering van de interne controles is hierdoor niet optimaal efficiënt, doordat eerst aanvullende werkzaamheden nodig zijn om de betrouwbaarheid van data/lijstwerk vast te stellen. Bovendien kan de interne controle bij maximaal gebruik van dataanalyse een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie doordat zij daarmee belangrijke inzichten kan verkrijgen en de controles ook meer risicogericht kan insteken.
•
Wij hebben ook voor de jaarrekeningcontrole 2021 niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Het gevolg van deze conclusie is dat wij meer gegevensgericht werk hebben moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van data en lijstwerk vast te stellen.
In december 2021 en januari 2022 hebben wij de voor onze controle relevante algemene beheersmaatregelen omtrent de automatiseringsomgeving en specifieke maatregelen voor de applicatie Coda (financiële administratie) opnieuw in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis Walcheren samenwerkt op het gebied van automatisering. Uit dit onderzoek is naar voren gekomen dat de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving ertoe leiden dat de gemeenschappelijke regeling en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 18
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2021 •
Rechtmatigheid 2022 Zoals reeds bekend is het opnemen van een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarstukken uitgesteld naar 2022. De rechtmatigheidsverantwoording 2022 zal opgenomen moeten worden in de jaarrekening, met een specifieke regeling omtrent de nauwkeurigheid van de verantwoording en waarbij meer uitgebreide informatie in de paragraaf bedrijfsvoering wordt opgenomen. Hierbij zullen de volgende uitgangspunten worden gehanteerd:
•
Orionis identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het dagelijks bestuur worden afgestemd en Structureel worden ingebed in de P&C-cyclus.
De rechtmatigheidsverantwoording is een onderdeel van de jaarrekening, waarbij voor de decentrale overheid een rapportagetolerantie geldt van maximaal 3% en minimaal 1% van de totale lasten. Het Algemeen Bestuur bepaalt in het normenkader deze tolerantie. Het Algemeen Bestuur heeft hierbij de keuze om minder nauwkeurig te worden geïnformeerd over eventueel geconstateerde bevindingen inzake rechtmatigheid.
De rechtmatigheidsverantwoording valt onder het getrouwe beeld oordeel van de accountant. Voornaamste gevolgen voor Orionis zijn: Het dagelijks bestuur van Orionis treedt in overleg met het algemeen bestuur over de te hanteren rapporteringstoleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 19
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2021 •
Interne controle Participatiewet Door de interne controlefunctionarissen van Orionis Walcheren is interne controle uitgevoerd naar de rechtmatigheid van de uitvoering van de Participatiewet. Uit de interne controle is onder meer geconstateerd dat het voorkomt dat sprake is van uitkeringsgerechtigden welke gedurende meerdere jaren niet onderworpen zijn aan onderzoek. Dit betreft cliënten die geen inkomsten opgeven, geen verzoeken doen tot bijzondere bijstand en waarvan geen andere signalen worden ontvangen dat sprake is van bijzonderheden.
Het juist toepassen van artikel 41 Participatiewet (zoektermijn). Voor cliënten jonger dan 27 jaar wordt niet in alle gevallen een zoektermijn van 4 weken aangehouden, danwel worden de mogelijkheden voor bekostigd onderwijs beoordeeld. Met ingang van 1 januari 2022 is de zoektermijn volledig afgeschaft.
Wij adviseren het management in overweging te nemen of het wenselijk is voor cliënten die al langere tijd uitkering ontvangen en niet recent zijn onderworpen aan onderzoek periodiek vast te stellen of nog recht op uitkering bestaat. Wij willen voorts nog aandacht vragen voor de volgende bevindingen, die tevens uit de interne controle naar voren zijn gekomen: •
Het juist toepassen van de beslagvrije voet. Per 1 januari 2021 geldt een nieuwe berekening van de beslagvrije voet. Onder de oude wetgeving was de basis van de beslagvrije voet gebaseerd op 90% van de toepasselijke bijstandsnorm. Onder de nieuwe wetgeving wordt de beslagvrije voet tot een bepaald maximum gebaseerd op het belastbaar inkomen. Daarnaast zal altijd ten minste 5% van het netto-inkomen ingezet worden voor de aflossing van schulden. Omdat maandelijks een reservering vakantietoeslag van 5% wordt ingehouden, is er in geval van beslagleggingen per definitie een netto uitbetaling beneden de 95% (norm die met ingang van 1 januari 2021 van toepassing is).
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 20
Overige aangelegenheden
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties
Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het dagelijks bestuur en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 22
Bijlagen
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000.
Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
€ 14.366
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
€ .000
€ 14.366
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten: • Omschrijving fout 1 • Omschrijving fout 2
€ .000 € .000
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode (afgrenzing omzet werkleerbedrijf en loonkostensubsidies) Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Niet naleven Europese aanbestedingsregels • Omschrijving fout 2
€ 191.924 € .000
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
€ .000
Overige rechtmatigheidsfouten
€ .000
Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 191.924
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021, dat op dat op 21 oktober 2021 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 21 december 2021 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 24
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 50.000.
Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
€ .000 € .000
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ .000
€ .000
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid: • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid): • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid • Omschrijving onzekerheid 1 • Omschrijving onzekerheid 2
€ .000 € .000
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
€ .000
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021, dat op dat op 21 oktober 2021 is vastgesteld door het dagelijks bestuur en op 21 december 2021 ter kennisgeving is aangeboden aan het algemeen bestuur.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 25
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 26
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage B1 - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2021 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsversla g over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2021 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
€ .000 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_deel openbaar lichaam 2021
SZW G2B
€ .000
N.v.t.
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ Deel openbaar lichaam
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Regiodeals 3e tranche
N.v.t.
€ .000
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_deel openbaar lichaam 2021
SZW G3B
SZW G12B
LNV L5B
N.v.t.
N.v.t.
€ .000
Totaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 27
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage B2 - Bevindingen controle SiSa-bijlage Tozo 2021 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsversla g over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2021 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code
Omschrijving
Fout, onzeker en/of Financiële omvang formeel onrechtmatig
Toelichting
SZW G4
Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 2_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Tozo 3_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
SZW G4
Tozo 4
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
SZW G4
Tozo 5
N.v.t.
€ .000
N.v.t.
SZW G4
SZW G4 SZW G4
SZW G4 SZW G4
SZW G4 SZW G4
€ .000
Totaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 28
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van Orionis Walcheren
Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van Orionis Walcheren in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen
Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:
•
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij Orionis Walcheren te rouleren.
Bijlagen
Blz. 29
Accountantsverslag jaarrekening 2021 Orionis Walcheren
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de Orionis Walcheren
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met Orionis Walcheren Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en Orionis Walcheren die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 30
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.