21-068 Bijlage 2.b Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren 30 april 2021
Tekst van het document
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
30 april 2021
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9895 www.deloitte.nl
Aan het algemeen bestuur van Orionis Walcheren Postbus 1 4380 AA VLISSINGEN
Datum 30 april 2021
Ons kenmerk 2104134587/TMO
Geachte bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling Orionis Walcheren. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2020 van Orionis Walcheren. De jaarrekening 2020 van Orionis Walcheren geeft een getrouw en rechtmatig beeld De jaarrekening 2020 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren. Bij deze jaarrekening hebben wij een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid verstrekt. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 21 januari 2021, kenmerk 2101CBDB33/LR. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Wij zijn graag bereid dit accountantsverslag nader mondeling toe te lichten. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
J. van Koert MSc RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Inhoudsopgave Bestuurlijke samenvatting controle 2020
4
Inleiding
5
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
7
De financiële positie van Orionis Walcheren
11
Analyse resultaat van Orionis Walcheren
12
Interne beheersing
13
Overige aangelegenheden
15
Bijlagen
18
2104134587/TMO/3
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bestuurlijke samenvatting controle 2020 Conclusies jaarrekeningcontrole 2020 Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij geven een goedkeurend oordeel af voor getrouwheid en rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.063.000 respectievelijk € 3.189.000.
•
Het gerealiseerde resultaat over 2020 bedraagt € 2.833.000 (2019: € 707.000). Hierbij merken wij op dat in het resultaat een bate voor uitvoeringskosten TOZO is opgenomen van € 1.594.000, welke op grond van de verslaggevingsregels geheel in 2020 als bate is verantwoord. Rekening dient te worden gehouden dat een deel van de kosten voor uitvoering van de TOZOregeling, volgens de tweede begrotingswijziging 2020 ingeschat op € 447.000, nog in komende boekjaren gemaakt moeten worden.
•
De algemene reserve bedraagt nihil. Het resultaat 2019 is uitgekeerd aan de deelnemers. Risico’s die zich voordoen, komen dan ook voor rekening van de deelnemende gemeenten.
•
Op basis van onze tussentijdse en jaareinde controlewerkzaamheden hebben wij geen significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving.
•
Er zijn geen significante zaken betreffende de betrouwbaarheid en de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of onderdelen daarvan.
•
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
•
De jaarrekening 2020 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost. Hierbij is de relatie gelegd met de geformuleerde doelstellingen uit de (gewijzigde) begroting 2020.
•
Het controleproces van de jaarrekening is goed verlopen. De doorlooptijd van onze controle is wat langer geweest dan voorgaande jaren (met uitzondering van 2019), wat veroorzaakt is door extra werkzaamheden als gevolg van de controle van de COVID-19 gerelateerde TOZO-regelingen. De doorlooptijd is ten opzichte van voorgaand jaar fors korter geweest, hoofdzakelijk doordat we minder bevindingen inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben geconstateerd ten opzichte van voorgaand jaar.
Financiële positie
Interne beheersing
Kwaliteit verslaggeving
Proces controle jaarrekening
2104134587/TMO/4
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Inleiding Onze belangrijkste bevindingen Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2020 Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van Orionis Walcheren uitgevoerd, en verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid bij deze jaarrekening.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat In de definitieve versie van de jaarrekening resteren geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op het vermogen of het resultaat van de gemeenschappelijke regeling. Afwijkingen groter dan de rapporteringsdrempel die tijdens de controle zijn geconstateerd zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
Geconstateerde niet-gecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot rechtmatigheid De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2020 zijn niet in alle van belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, zoals opgenomen in het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Orionis Walcheren vastgesteld door het algemeen bestuur op 20 februari 2015.
Wij hebben geconstateerd dat de Europese aanbestedingsregels niet in alle gevallen zijn nageleefd voor een bedrag van in totaal € 203.000. Verder is voor enkele aanbestedingen onzeker of conform de EU-aanbestedingsregels is gehandeld. Omdat de materialiteit voor fouten en onzekerheden niet wordt overschreden, heeft dit geen impact op de goedkeurende strekking van onze controleverklaring.
Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2020.
In hoofdstuk Interne beheersing gaan wij nader op dit onderwerp in. De begrotingsoverschrijdingen zijn daar waar van toepassing in de jaarrekening toegelicht. Er is geen sprake van controleverschillen (feitelijke afwijkingen) ten aanzien van rechtmatigheid.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT.
2104134587/TMO/5
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging van 22 januari 2021 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: • • •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). De Controleverordening Orionis Walcheren (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet). Het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Orionis Walcheren, inclusief normenkader, zoals is vastgesteld op 20 februari 2015.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
Wij zijn onafhankelijk van Orionis Walcheren
Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2020 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het door u vastgestelde controleprotocol: • Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1.063.000. • Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 3.189.000. Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden geldt een percentage van 25% van bovengenoemde bedragen (€ 266.000).
Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en Orionis Walcheren, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage C bij deze rapportage.
2104134587/TMO/6
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Belangrijkste bevindingen uit onze controle De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en de directie toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Waar nodig hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, aannames, berekeningen en consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggevings-voorschriften.
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2020 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: •
Het jaarverslag 2020 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2020 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting, overzicht taakvelden en de SiSa-bijlage).
Tijdens onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar.
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.
2104134587/TMO/7
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van de Commissie BBV. De belangrijkste inhoudelijke bepaling betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.
Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma.
Zoals blijkt uit de hierna opgenomen figuur is op één programma een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Verschil in duizenden euro’s:
1
2
3
4
Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel.
100 -100
Programma 2 (totaal €47.000)
Overschrijding lasten per programma 0
Begrotingsoverschrijdingen
5
-200 -300 -400 -500 -600 Programma 1: Re-integratie Programma 2: Werkleerbedrijf Programma 3: Inkomen Programma 4: Schuldhulpverlening Programma 5: Bedrijfsvoering Begrotingsoverschrijdingen zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid (paragraaf 4.2.3). Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van deze overschrijding naar de analyse begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag op pagina 27. Hiermee legt uw gemeenschappelijke regeling verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2020. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en de toelichting – geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
2104134587/TMO/8
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd De procedure die uw gemeenschappelijke regeling moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeenschappelijke regeling dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSabijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd. De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd.
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.
In de definitieve versie van de jaarrekening resteren geen fouten met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.
Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur in de WNT-verantwoording worden opgenomen. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2020 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
2104134587/TMO/9
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van wet- en regelgeving Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst. In onze voorgaande rapportages hebben wij u geattendeerd op het belang van periodieke frauderisicoanalyses.
Het management heeft het afgelopen jaar een frauderisicoanalyse uitgevoerd aan de hand van een standaardchecklist waarmee inzicht is verkregen in mogelijke frauderisico’s. Een overkoepelende frauderisicoanalyse, waarin ook de koppeling wordt gelegd tussen onderkende risico’s en beheersmaatregelen is niet opgesteld. Wij adviseren het management deze op te stellen, bijvoorbeeld met gebruikmaking van de ‘fraudedriehoek’, als vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving en de conclusies te delen met het dagelijks en algemeen bestuur.
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Wij hebben geen aanwijzingen tot fraude geconstateerd. Wij hebben het management geadviseerd de interne controle op memoriaalboekingen aan te scherpen teineinde het risico dat ten onrechte boekingen buitenom de reguliere administratieve procedures plaatsvinden zoveel mogelijk te beperken.
Druk
Gelegenheid
Rationalisatie
2104134587/TMO/10
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
De financiële positie van Orionis Walcheren De balans ultimo 2020 in vergelijking met voorgaand jaar is als volgt, waarbij we de uit het oog springende verschillen hiernaast toelichten: (bedragen in € 1.000)
2020
2019
Materiële vaste activa
19.537
20.500
Financiële vaste activa
393
482
Voorraden
344
Uitzettingen < 1 jaar
Verschil
Notes
963
- 5%
89
- 18%
205
139
68%
9.391
7.020
2.371
34%
a.
Liquide middelen
1.884
10
1.874
18.740%
a.
Overlopende activa
712
1.486
- 773
- 52%
b.
32.262
29.703
2.559
9%
(bedragen in € 1.000)
2020
2019
Verschil
%
Notes
Eigen vermogen
2.833
707
2.126
301%
c.
Voorzieningen
1.070
787
283
36%
d.
Vaste schulden
17.532
18.302
-
770
- 4%
514
4.162
-3.648
-88%
e.
Overlopende passiva
10.313
5.745
4.568
80%
a.
Totaal passiva
32.262
29.703
2.559
9%
Totaal activa
Netto vlottende schulden < 1 jaar
-
%
-
a.
Orionis Walcheren heeft voor een bedrag van € 4,8 miljoen meer aan voorschotten voor TOZO van het Rijk ontvangen dan aan kosten is gemaakt. Dit bedrag aan teveel ontvangen voorschotten is opgenomen onder de overlopende passiva. Deze vooruitontvangen bedragen staan credit op de balans, welke onder overlopende passiva is opgenomen. Deze voorschotten zijn ultimo 2020 voor een bedrag van € 4,3 miljoen weer uitgezet bij het Rijk (schatkistbankieren). Verder heeft dit geleid tot een toename van het saldo liquide middelen per ultimo 2020. Verder was per ultimo 2019 sprake van vorderingen inzake nog ontvangen vangnetuitkeringen die voor 2020 niet meer van toepassing zijn.
b.
De daling van de overlopende activa is voornamelijk het gevolg van enkele incidentele posten ultimo 2019 die voor 2020 niet meer van toepassing zijn.
c.
Het eigen vermogen 2020 en 2019 betreft geheel het gerealiseerde resultaat over het betreffende boekjaar.
d.
Stijging van de voorzieningen wordt veroorzaakt door een dotatie aan de voorziening personele verplichtingen inzake een hogere verplichting voor opgebouwde rechten spaarverlof per ultimo 2020 als ook het opnemen van het spaarverlof voor WSW-ers.
e.
Per ultimo 2019 was onder de netto vlottende schulden de negatieve stand van de liquide middelen ad € 3,6 miljoen opgenomen.
De algemene reserve van Orionis Walcheren is nihil. In het jaarverslag is in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing een risicoscan opgenomen, waarin risico’s zijn benoemd die uw organisatie loopt op een termijn van 3 jaar. Hierbij is onderscheid gemaakt tussen incidentele en structurele risico’s. De totale inschatting van incidentele risico’s bedraagt € 4.983.000 en van structurele risico’s € 388.000. Omdat Orionis Walcheren geen algemene reserve heeft, betekent dit dat de risico’s indien deze zich zouden voordoen voor rekening komen van de deelnemende gemeenten.
2104134587/TMO/11
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Analyse resultaat van Orionis Walcheren Ten opzichte van de begroting na vastgestelde 1e begrotingswijziging: (bedragen in € 1.000)
Realisatie
Begroting
Verschil
%
Programma Re-integratie
-34
-631
597
- 95%
Programma Werkleerbedrijf
-1.924
-2.273
349
-15%
Programma Inkomen
-1.353
-2.828
1.475
-52%
132
160
-
28
- 18%
6.011
5.572
439
8%
2.832
0
2.832
0
0
0
2.832
0
2.832
Programma Schuldhulpverlening Programma bedrijfsvoering Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat
Uit bovenstaande opstelling blijkt dat er diverse verschillen zijn geconstateerd tussen begrote en werkelijke realisaties. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is per programma een gedetailleerd inzicht gegeven in de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de daadwerkelijke realisatie. In deze toelichtingen zijn de belangrijkste verschillen tussen de jaarrekening en de begroting na wijziging verklaard. Uit deze toelichtingen blijkt dat bovenstaande verschillen met name gerelateerd zijn aan COVID-19. Sprake is van een bedrag van minder inzet van instrumenten ad € 444.000 (programma Re-integratie). Verder is sprake van een hogere TOZO-vergoeding over 2020 dan geraamd voor een bedrag van € 447.000 (programma inkomen). In totaal is aan baten voor uitvoeringskosten TOZO een bedrag verantwoord in de jaarrekening van € 1.594.000, welke op grond van de verslaggevingsregels geheel in 2020 als bate is verantwoord. In de herziene begroting was een deel van deze bate voor een bedrag van € 447.000 doorgeschoven naar de komende jaren. Op grond van de verslaggevingsregels is dit niet toegestaan, omdat er geen specifieke voorwaarden c.q. terugbetalingsverplichting verbonden zijn aan deze bate. Wij benadrukken dat Orionis ook na 2020 uitvoeringslasten moet maken voor deze TOZO-regelingen. Voor deze uitvoeringslasten worden geen extra rijksmiddelen beschikbaar gesteld.
Daarom adviseren wij een bedrag hiervoor te reserveren, wat door Orionis Walcheren is becijferd op € 447.000. Deze reservering kan plaatsvinden door voor dit bedrag een bestemmingsreserve uit het resultaat 2020 te vormen, danwel deze kosten op te voeren in de reguliere begroting 2021 en verdere jaren. Vanaf 2016 zijn ook gemeenschappelijke regelingen vennootschapsbelastingplichtig indien en voor zover zij een onderneming drijven en hieruit ook winsten behalen die voor de vennootschapsbelasting belast worden. Orionis Walcheren heeft hiervoor overleg gehad met de Belastingdienst, waarbij is overeengekomen dat Orionis Walcheren Vpb aangifte doet als daar aanleiding voor wordt gezien. Vooralsnog is er geen aanleiding te veronderstellen dat sprake zou zijn van winstgevende activiteiten. 2104134587/TMO/12
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Interne beheersing (significante bevindingen en actiepunten) De belangrijkste bevindingen uit onze managementletter 2020 Interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in een managementletter d.d. 1 februari 2021. Volledigheidshalve verwijzen wij hiernaar. Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving verdient de nodige aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.
Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking.
Wij hebben de voor onze controle relevante algemene beheersingsmaatregelen omtrent de automatiseringsomgeving in beeld gebracht, tezamen met de gemeente Middelburg en Vlissingen waarmee Orionis samenwerkt op het gebied van automatisering. Naar aanleiding hiervan vragen wij het management aandacht voor het volgende: •
Opstellen gezamenlijk informatiebeveiligingsbeleid inclusief wachtwoordvereisten en dit jaarlijks te evalueren.
•
Wijzigen default wachtwoorden (met hoge rechten) of anders blokkeren van het account.
•
Beoordelen logging generieke accounts.
•
Aanscherpen wachtwoordbeheer en -vereisten.
Naleving Europese aanbestedingsregels Wij hebben voor een bedrag van € 203.000 fouten geconstateerd inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels. Dit is als volgt samen te vatten: omschrijving
bedrag €
niet verlengd contract afvalverwijding
68.000
niet EU-aanbesteed contract beveiliging
85.000
niet EU-aanbesteed contract koffieautomaten en ingrediënten
50.000
totaal
203.000
2104134587/TMO/13
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Interne beheersing (significante bevindingen en actiepunten) Verder hebben we geconstateerd dat voor één leverancier waarvan specifieke trainingen worden afgenomen de grens waarbij Europees aanbesteed moet worden overschreden dreigt te worden. Voor deze post is voor 2020 nog geen sprake van een rechtmatigheidsfout, maar mogelijk wel voor het boekjaar 2021 indien niet tijdig wordt aanbesteed. Verder hebben wij geconstateerd dat voor twee type opdrachten onzeker is of de Europese aanbestedingsregels in alle opzichten zijn nageleefd, gezien de complexiteit van de EU-aanbestedingsregels in combinatie met de complexiteit van de betreffende opdrachtverleningen. Dit betreft inhuur van personeel middels payrolling en de samenwerking I&A diensten met de gemeenten Vlissingen en Middelburg. Wij hoeven onzekerheden inzake Europese aanbestedingen op grond van de notitie ‘Uitvoering van de controle op aanbestedingsrechtmatigheid bij de jaarrekeningcontrole van decentrale overheden’ van de Sectorcommissie decentrale overheden niet te betrekken bij ons rechtmatigheidsoordeel over de jaarrekening.
Wij adviseren het management voor bovengenoemde opdrachten over te gaan tot EU-aanbestedingen als ook voor vergelijkbare opdrachten die de EUaanbestedingsgrenzen dreigen te overschrijden, waarbij opgemerkt dat Orionis dit zelf ook al heeft onderkend, enkele contracten al heeft opgezegd en EUaanbestedingstrajecten heeft opgestart.
Hoe deze verantwoording er uit komt de zien, waar deze in de jaarstukken moet worden opgenomen en wat de scope is van de verantwoording, is de afgelopen maanden onderwerp van gesprek geweest tussen verschillende organisaties zoals de Vereniging Nederlandse Gemeenten (VNG), het Ministerie van Binnenlandse Zaken (BZK), de Koninklijke Nederlandse beroepsorganisatie van Accountants (NBA) en de commissie BBV. Inmiddels is op duidelijk hoe de rechtmatigheidsverantwoording er uit gaat zien. De rechtmatigheidsverantwoording dient te worden opgenomen in de jaarrekening, met een specifieke regeling omtrent de nauwkeurigheid van de verantwoording en waarbij meer uitgebreide informatie in de paragraaf bedrijfsvoering wordt opgenomen. Hierbij zullen de volgende uitgangspunten worden gehanteerd: •
De rechtmatigheidsverantwoording is een onderdeel van de jaarrekening, waarbij voor de decentrale overheid een rapportagetolerantie geldt van maximaal 3% en minimaal 1% van de totale lasten.
•
Het Algemeen Bestuur bepaalt in het normenkader deze tolerantie.
•
Het Agemeen Bestuur heeft hierbij de keuze om minder nauwkeurig te worden geïnformeerd over eventueel geconstateerde bevindingen inzake rechtmatigheid.
•
De rechtmatigheidsverantwoording valt onder het getrouwe beeld oordeel van de accountant.
Verder heeft het management aangegeven dat in 2021 het inkoopbeleid, inkoop- en aanbestedingsproces wordt herzien. Verder is er budget vrijgemaakt voor het aanstellen van een functionaris met relevante kennis.
Voornaamste gevolgen voor Orionis zijn:
Rechtmatigheid 2021
•
Zoals reeds bekend moet uw gemeenschappelijke regeling in de jaarrekening over het boekjaar 2021 een rechtmatigheids-verantwoording opnemen in de jaarstukken.
Het dagelijks bestuur van Orionis treedt in overleg met het algemeen bestuur over de te hanteren rapporteringstoleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording.
•
Orionis identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het dagelijks bestuur worden afgestemd en structureel worden ingebed in de P&C-cyclus. 2104134587/TMO/14
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Interne beheersing (significante bevindingen en actiepunten) •
Orionis dient rekening te houden met eventuele verbonden partijen (m.n. gemeenschappelijke regelingen) waarbij de fouten en onzekerheden meegenomen moeten in de rechtmatigheidsverantwoording van Orionis.
Uitvoering TOZO-regelingen Wij hebben controle uitgevoerd naar de uitvoering van de in de jaarrekening opgenomen lasten inzake de TOZO-regelingen. Wij hebben geconstateerd dat er voor TOZO geen separaat mandaatbesluit was genomen. Derhalve zijn beschikkingen afgegeven door medewerkers van Orionis Walcheren die daar formeel niet toe waren bevoegd. Overigens hoeven we deze bevinding ingevolge de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SISA 2020 niet mee te wegen in ons rechtmatigheidsoordeel. Interne controle Participatiewet Door de interne controlefunctionarissen van Orionis Walcheren is interne controle uitgevoerd naar de rechtmatigheid van de uitvoering van de Participatiewet. Uit de interne controle is onder meer geconstateerd dat het voorkomt dat sprake is van uitkeringsgerechtigden welke gedurende meerdere jaren niet onderworpen zijn aan onderzoek. Dit betreft cliënten die geen inkomsten opgeven, geen verzoeken doen tot bijzondere bijstand en waarvan geen andere signalen worden ontvangen dat sprake is van bijzonderheden. Wij adviseren het management in overweging te nemen of het wenselijk is voor cliënten die al langere tijd uitkering ontvangen en niet recent zijn onderworpen aan onderzoek periodiek vast te stellen of nog recht op uitkering bestaat. Verder is voor een cliënt geconstateerd dat geen volledige inkomstenverrekening heeft plaatsgevonden.
Wij hebben het management geadviseerd in deze specifieke situatie de oorzaak hiervan vast te stellen en te bezien of het interne beheersingsproces op dit punt dient te worden aangepast.
2104134587/TMO/15
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Overige aangelegenheden In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties. Onze communicatie met het management Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande de verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het dagelijks bestuur van Orionis Walcheren een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van Orionis Walcheren de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
2104134587/TMO/16
Bijlagen
2104134587/TMO/17
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage A1a – Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen. Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
N.v.t.
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels
203.000
(EU-aanbesteding/Fido/etc.) Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
203.000
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.
2104134587/TMO/18
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage A1b – Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle.
Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid
Onzekerheid
N.v.t.
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
-
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.)
Getrouwheid N.v.t. N.v.t.
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid
N.v.t.
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
N.v.t.
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.
Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het dagelijks bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
2104134587/TMO/19
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage A2 – In de controle opgenomen aanpassingen De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen met resultaatimpact. Aard van de gecorrigeerde controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
€ 447.000
€ 447.000
N.v.t.
N.v.t.
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
Totaal
€ 447.000
€ 447.000
Feitelijke controleverschillen Correctie bate uitvoeringskosten TOZO Inschattingverschillen Niet van toepassing Geprojecteerde (inschattings)verschillen
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.
2104134587/TMO/20
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren. om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen.
Toelichting
Bron van de toelichtingvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
2104134587/TMO/21
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Bevindingen controle SiSa-bijlage
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
G2B
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
G3B G4B G4B G4B G4B G4B G4B G4B G4B
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet – deel openbaar lichaam 2019 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) – deel openbaar lichaam 2019 Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_ fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief indentificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april) Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
Tussentotaal
€0
2104134587/TMO/22
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Bevindingen controle SiSa-bijlage
G4B G4B G4B L5B Totaal
Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozoaanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Regiodeals 3e tranche
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
N.v.t.
€0
N.v.t.
€0
2104134587/TMO/23
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van Orionis Walcheren
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van Orionis Walcheren in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of audit committee, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
•
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
2104134587/TMO/24
Accountantsverslag 2020 Orionis Walcheren
Interne roulatie
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.
De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij Orionis Walcheren te rouleren.
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met Orionis Walcheren Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en Orionis Walcheren die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.
2104134587/TMO/25
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), its global network of member firms, and their related entities. DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.nl/about to learn more.
Deloitte is a leading global provider of audit and assurance, consulting, financial advisory, risk advisory, tax and related services. Our network of member firms in more than 150 countries and territories serves four out of five Fortune Global 500®companies. Learn how Deloitte’s approximately 264,000 people make an impact that matters at www.deloitte.nl. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms or their related entities (collectively, the “Deloitte network”) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.
© 2021 Deloitte The Netherlands