1.7 RUD Drenthe - Jaarstukken 2023
Tekst van het document
19.472
Subtotaal
142.274
Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum
223.000
-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag Totale bezoldiging
N.v.t. 142.274
Reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan
N.v.t.
Toelichting op de vordering wegens onverschuldigde betaling
N.v.t.
GEGEVENS 2022 BEDRAGEN X € 1
M. HEIDEKAMP-PRINS
FUNCTIEGEGEVENS
DIRECTEUR RUD DRENTHE
Aanvang en einde functievervulling in 2022
01-01 – 31-12
Omvang dienstverband (als deeltijdfactor in fte)
1,0
Dienstbetrekking?
Ja
BEZOLDIGING Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
116.236
Beloningen betaalbaar op termijn
20.316
Subtotaal
136.434
Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum
216.000
TOTALE BEZOLDIGING
136.434
78
Bijlagen
TOEZICHTHOUDENDE TOPFUNCTIONARISSEN KALENDERJAAR 2023
Voor alle (top)functionarissen geldt dat het geldende beloningsmaximum over het jaar 2023 niet is overschreden. De RUD Drenthe heeft voldaan aan de WNT. NAAM
FUNCTIE
DUUR DIENSTVERBAND IN HET VERSLAGJAAR
OMVANG DIENSTVERBAND
BELONING
Gedeputeerde J.N. Kuipers Gedeputeerde E. van Dijk Wethouder H. Doeven WethouderI. Berghuis Wethouder B.J. ten Oever Wethouder B. Jansen Wethouder B. Meppelink-De Jager Wethouder E. Holties Wethouder A. Haar Wethouder P. Schrik Wethouder R. Bisschop Wethouder J. Bos Wethouder D. Bouwman Wethouder R. Raven Wethouder R. Meijer Wethouder J. Peters Burgemeester M. Tijsen
Lid AB/DB Lid AB/DB Lid AB Lid AB Lid AB Lid AB/DB Lid AB Lid AB Lid AB/DB Lid AB/DB Lid AB Lid AB Lid AB Lid AB Lid AB/DB Lid AB Lid AB
01/01/2023-14/07/2023 14/07/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-11/04/2023 11/04/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-29/09/2023 29/09/2023-31/12/2023 01/01/2023-31/12/2023 01/01/2023-12/04/2023 12/04/2023-31/12/2023
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
79
BIJLAGEN
BIJLAGE F: BODEMSANERINGSPROJECTEN PROVINCIE DRENTHE BODEMSANERINGSPROJECTEN PROVINCIE DRENTHE
PROJECTNUMMER
BEGROTING 2023
ONTVANGEN VOORSCHOTTEN
GEMAAKTE KOSTEN 2023
SALDO PER 2023
Paul Krugerstraat/Nijlandstraat Assen
18001368
5.500
5.500
-
5.500
Westdorperstraat 12, Borger
18001444
-
-
Noordzijde 107-109 Gasselternijveensemond
18001626
-
-
Gasfabriek Hoogeveen
18001639
5.000
5.000
4.950
50
Evenblij Hoogeveen
18001640
20.000
20.000
8.346
11.654
Schoolstraat Hoogeveen
18001644
2.500
2.850
-350
Hoofdstraat 192 Hoogeveen
18001647
10.000
10.000
-
10.000
Franklinstraat 1, Hoogeveen
18001689
20.000
20.000
38.358
-18.358
Fabrieksweg cofinanciering Hoogeveen
18001717
7.500
7.500
4.250
3.250
Huizing Nieuw-Roden
18001743
-
-
1ste Energieweg 7-11 Roden
18001746
-
2.300
BOLHUISGAT, Vries; nazorg; monitoring/Tynaarlo
18001763
-
-
Van Wijk en Boerma Vries Tynaarlo
18001764
132.603
-62.603
Oranjekanaal NZ 33, Zuidveld
18001766
2.950
-2.950
Parallelweg 27 Holwert Coevorden
18001944
-
-
Brugstraat, Nieuwlande
18001956
-
5.000
Bisschopswijk, Nieuw Roden
18001973
-
-
“Ellenbeek” Weiteveen
18001981
-
-
Zuidersingel 63, Assen
18001982
-
-
VAMweg 7, Dak van Drenthe, Wijster
18001983
28.741
11.259
Vriezerhoek (zandwinning Ubbena), Assen
18001984
-
-
Kleine Marktstraat 6-8, Assen
18001985
-
168.000
Drogterweg 7, Zuidwolde
18001986
-
-
Riegshoogtendijk 222, Kerkenveld
18001987
-
-
W. Moesweg 17a, Veeningen
18001988
-
-
BIO Oude Schietbanen
18002155
19.930
-19.930
BIO Diffuus lood
18002154
BIO Asbestbeleid
18002108
-
-
BIO Spoedlocaties
18002137
50.000
50.000
62.133
-12.133
BIO Gebiedsgerichte aanpak Hoogeveen
18002142
158.000
158.000
88.431
69.569
BIO Gebiedsgerichte aanpak Coevorden
18002143
97.500
87.376
-87.376
BIO Gebiedsgerichte aanpak Meppel
18002144
-
-
BIO Gebiedsgerichte aanpak Assen
18002145
97.500
9.397
88.104
BIO Diverse samenwerkingsprojecten verbreding
18002146
16.000
-
16.000
BIO PFOA Onderzoek
18002147
50.000
30.000
80.107
-50.107
BIO Kennisverwerving,-verbreding,-doorwerking
18002148
21.000
21.000
6.733
14.267
BIO Digitalisering
18002149
65.000
65.000
96.753
-31.753
BIO Overgang omgevingswet
18002150
40.000
40.000
-4.500
44.500
BIO KRW-locaties
18002151
-
-
BIO Diffuuslood
18002154
25.000
25.000
4.315
20.685
BIO Opruimen afval
18002156
20.000
20.000
-
20.000
BIO Brandweeroefenlokaties
18002157
80.000
80.000
ETP MERA - pfas onderzoek
18001991
20.000
Oude schietbaan Tynaarlo
18001992
155.000
275.000
-120.000
Oude schietbaan Midlaren
18001993
20.000
11.175
8.825
2.300 70.000
5.000
40.000 168.000
2.300 70.000
5.000
40.000 168.000
2.500 175.000
-
16.000
80.000 20.000
Overig
-
Ontvangen voorschotten SALDO PER 31 DECEMBER 2022
80
BEGROOT 1.153.300
1.153.300
-
-
959.898
193.402
Bijlagen
BIJLAGE G: BODEMSANERINGSPROJECTEN GEMEENTE EMMEN BODEMSANERINGSPROJECTEN GEMEENTE EMMEN
PROJECTNUMMER
BEGROTING 2023
ONTVANGEN VOORSCHOTTEN
GEMAAKTE KOSTEN 2023
SALDO PER 2023
ISV Bodemtotaal (Splitting,Kleiduivensch.baan)
2681
10.000
5.976
-5.976
EM Beleidsvoorbereiding
2673
133.000
73.420
-73.420
- Voorbereiding op OW, Visie
2673
-
- Data voor Warme overdracht
2673
-
- Toekomstbestendig maken Bodeminformatie
-
- BIS
2673
-
- Kennisontwikkeling/kennisdeling Grondstromen
2673
-
PFAS
2674
126.000
48.298 -
-
2678
90.000
101.115
-101.115
Afbouw Nazorg EM Zincoat
-48.298
Gero 1ste Kruisdiep
2676
15.000
-
-
Project-0452 Gat van Reef Schoonebeek
2677
140.000
94.439
-94.439
Schietbaanweg 15
2679
50.000
12.460
-12.460
Ondergrond (ISV bodemsanering) incl GGB
2675
210.000
201.774
-201.774
Overige kosten inzake bodemtaken
2682
10.000
17.835
-17.835
Ontvangen voorschotten
2682
SALDO PER 31 DECEMBER 2022
BEGROOT 784.000
-450.000
150.000
450.000
-450.000
555.317
-105.317
81
BIJLAGEN
BIJLAGE H: SISA – VERANTWOORDING SPECIFIEKE UITKERINGEN
IenW E93
ONTVANGER
JURIDISCHE GRONDSLAG
SPECIFIEKE UITKERING
UITKERINGSCODE
VERSTREKKER
SISA BIJLAGE VERANTWOORDINGSINFORMATIE 2023 OP GROND VAN ARTIKEL 3 VAN DE REGELING INFORMATIEVERSTREKKING SISA D.D. 11-01-2024 INDICATOR
INDICATOR
Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH Totale besteding (jaar T)
Cumulatieve besteding (t/m jaar T)
Aard controle R
Aard controle n.v.t.
Indicator: E93/01
Indicator: E93/02
€ 346.100
€ 406.514
Naam activiteit
Besteding (jaar T) Aard controle n.v.t.
Aard controle n.v.t.
Indicator: E93/04
Indicator: E93/05
1 Deelname werk- en projectgroepen
€ 25.135
2 Aanleveren data voor het IBP
€ 1.807
3 Scholing en opleiding
€ 34.954
4 Inzicht in de bestaande vormen van bekostiging van de omgevingsdienst
€ 286
5 Implementatie van de Landelijke € 5.421 Handhavingsstrategie Omgevingswet
EZK
82
F21
Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht
6 Nvt
€0
7 Openbaar maken van definitieve handhavingsbeschikkingen Wabo-inspecties
€ 21.112
8 Landelijke arbeidmarktcampagne
€ 225.432
9 Nvt
€0
10 Eén risicoanalyse en uitvoerings- en handhavingsplan per omgevingsdienst
€ 1.712
11 Opstellen en uitvoeren van implementatieprogramma
€ 380
12 Nvt
€0
13 Visitaties bij omgevingsdiensten en meewerken aan evaluatie van de pots
€ 29.861
14 Nvt
€0
15 Nvt
€0
Besteding (jaar T)
Cumulatieve besteding (t/m jaar T)
Aard controle R
Aard controle n.v.t.
Indicator: F21/01
Indicator: F21/02
561.937
595.154
Bijlagen
INDICATOR
INDICATOR
INDICATOR
INDICATOR
Eindverantwoording (Ja/Nee) Aard controle n.v.t. Indicator: E93/03 Nee Cumulatieve besteding (t/m jaar T) Aard controle n.v.t. Indicator: E93/06 € 25.135 € 4.755 € 55.422 € 286 € 5.421 €0 € 21.112
€ 262.430 €0 € 1.712
€ 380 €0 € 29.861
€0 €0 Wordt voldaan aan het bepaalde in artikel 6, tweede lid van de Regeling (ja/nee)
Wordt voldaan aan het bepaalde in Eindverantwoording artikel 6, zesde lid, van de Regeling (ja/nee) (ja/nee)
Aard controle R
Aard controle D2
Aard controle R
Indicator: F21/03
Indicator: F21/04
Indicator: F21/05
Ja
Ja
Nee
83
BIJLAGEN
BIJLAGE I: RECHTMATIGHEIDSVERANTWOORDING De geconstateerde afwijkingen betreffen: BEGROTINGSCRITERIUM
EURO’S
1A. Overschrijding lasten programma’s Programma Milieu regulier*
0
Programma Milieu projecten & leges*
0
Programma Overhead
0
Financiële baten
0
Totaal programma’s
437.000
1B. Overschrijding investeringsbudgetten
0
2. Ongeautoriteerde reservemutaties
0
3. Overschijding van baten en/of onderschrijding van baten en lasten die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan het bestuur zijn gemeld.
0
Totaal begrotingsonrechtmatigheden
437.000
4. Totaal van de begrotingsonrechtmatigheden (van onderdeel 1 en 2) dat past binnen het vooraf vastgestelde beleid en daarmee als acceptabel is geduid.
437.000
5. Resterend saldo aan begrotingsonrechtmatigheden
0
VOORWAARDENCRITERIUM
0
Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed
0
M&O CRITERIUM
0
Geen bevindingen
0
TOTAAL VAN ONRECHTMATIGHEDEN
84
437.000
Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie
CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG 2023
Resultaat en weerstandsvermogen
Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
Controlebevindingen
Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen
Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid 21 maart 2024 gewaarborgd Afsluiting
Per saldo persoonlijker Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
1
Inhoudsopgave
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe (RUD) T.a.v. de heer R. Meijer, voorzitter Postbus 1017 9400 AB ASSEN
Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen
Behandeld door: Jack Steinfelder Ons kenmerk: 2024 Datum: 21 maart 2024 Geacht bestuur,
Onafhankelijkheid gewaarborgd
In opdracht van het algemeen bestuur van de RUD hebben wij de jaarrekening 2023 gecontroleerd. U heeft onze opdracht bevestigd door middel van ondertekening van een (jaarlijks terugkerende) opdrachtbevestiging met daarin een aantal formele aspecten in relatie tot onze opdracht en de communicatie daarover. Hierbij ontvangt u het accountantsverslag naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden. Naast dit verslag ontvangt u van ons de controleverklaring alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring dateren wij op DATUM 2024, de datum van de vergadering waarin de jaarrekening wordt goedgekeurd. In deze brief gaan wij in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen, de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen.
Afsluiting
Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om het algemeen bestuur te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken.
Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving
Wij benadrukken dat verspreiding van de controleverklaring met handtekening en de gewaarmerkte jaarrekening niet is toegestaan. In hoofdstuk 2 leggen wij uit waarom dat belangrijk is en hoe u aan de publicatieverplichtingen kunt voldoen. Met vriendelijke groet,
Eshuis Registeraccountants B.V.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
2
Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle
Stand van zaken invoering rechtmatigheidsverantwoording
Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben, heeft het rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant maar het dagelijks bestuur van uw gemeenschappelijke regeling, verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen de RUD. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of in de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarstukken wordt behandeld in de bestuursverklaring en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering, de bevindingen, die voorvloeien uit de interne controles en anderszins zijn geconstateerd, getrouw zijn weergeven.
Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Inmiddels is bekend geworden dat de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving. Dat houdt snelle aanpassing van de regels tegen. Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en daarop gebaseerde uitspraken toelichtingen, veel mogelijk is. Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van en u bent zelf aan de slag gegaan met de rechtmatigheidsverantwoording. Inmiddels heeft BZK in IBI Nieuwbrief 121 decentrale overheden gevraagd om, conform de gewijzigde Gemeentewet, “gewoon” een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Daarmee is begin maart 2023 duidelijkheid gekomen waarmee organisaties en accountants verder kunnen. Naar verwachting komt het model van de controleverklaring binnenkort beschikbaar.
Als accountants betreuren we deze, voor ons niet beïnvloedbare, en voor ons beide lastige, omstandigheden. We houden u aangesloten op de actuele ontwikkelingen.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
3
Inhoudsopgave Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen
1. De hoofdlijnen van onze controle ................................................................................ 5 2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie .......................................................................... 7 3. Resultaat en weerstandsvermogen .............................................................................. 8 4. Controlebevindingen ................................................................................................ 10 5. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen .............................................................. 14 6. Automatiseringsomgeving ........................................................................................ 15 7. Onafhankelijkheid geborgd ....................................................................................... 15 8. Afsluiting ................................................................................................................ 17
Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
4
1. De hoofdlijnen van onze controle Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Onderwerp Strekking van de controleverklaring
Resultaat 2023 en vermogenspositie
Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g
Verslaggeving en WNT Controleverschillen
Kwaliteit van de interne beheersing
Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Signalen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik
Belangrijke schattingen in de jaarrekening
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
Bevindingen Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring over de getrouwheid van de cijfers in de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. In bijlage I treft u de bestuursverklaring aan. Onderdeel van onze controle blijft de getrouwheid en de rechtmatige besteding van de specifieke uitkeringen. Uw resultaat over 2023 bedraagt € 349.000 positief. Het algemeen bestuur besluit over het in de jaarrekening opgenomen resultaatbestemmingsvoorstel. Uw solvabiliteit bedraagt eind 2023 ruim 11,5%. Een bedrag van € 289.000 is beschikbaar als algemene reserve voor resultaatbestemming. Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2023 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften is opgesteld. Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de WNT. Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd. Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel.
De relatief kleine beheersorganisatieomvang van de RUD en de complexiteit in uw omgeving vragen om transparante keuzes bij het inrichten van de interne beheersing. U hebt voldoende zicht op risico’s in kwetsbare processen zoals de controles in de betaalorganisatie, de inkoopstroom en verwerking van schattingen en correcties via memoriaalboekingen. Uit onze controles blijken geen tekortkomingen. Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons onder meer bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van fraude, misbruik of oneigenlijk gebruik. De rechtmatigheidsverantwoording leidt tot meer focus op misbruik en oneigenlijk gebruik in overheidsorganisaties. Iedere jaarrekening bevat schattingen bijvoorbeeld in de waardering van vaste activa, vorderingen, voorzieningen en het afgrenzen van verplichtingen. De schattingsmethoden zijn ongewijzigd ten opzichte van voorgaand jaar en de door u gekozen methoden zijn aanvaardbaar.
5
Dataveiligheid en IT
Uw IT-omgeving vraagt steeds meer aandacht en krijgt die ook. De eisen die in de praktijk gesteld worden aan IT en dataveiligheid nemen nog steeds toe maar op alle fronten de norm halen is gelet op uw schaalgrootte uitdagend geworden. U realiseert zich dat 100% veiligheid niet bestaat, maar u doet datgene wat passend is in uw omstandigheden.
Bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording
Met ingang van 2023 geven wij alleen een oordeel omtrent de getrouwheid en niet meer een separaat oordeel omtrent de financiële rechtmatigheid. Het dagelijks bestuur heeft hierover zelf gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. De rechtmatigheidsverantwoording is onderdeel van de jaarrekening en valt onder ons rechtmatigheidsoordeel. Wij hebben geen andere bevindingen dan door u zelf in de jaarrekening opgenomen.
Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
6
2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit een aantal stappen. Het dagelijks bestuur behandelt in de vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening en stelt deze vervolgens voorlopig vast. Ter afronding ondertekenen alle leden van het dagelijks bestuur de jaarrekening. De definitieve vaststelling volgt later dit jaar in het algemeen bestuur nadat de jaarrekening door de deelnemende overheden is beoordeeld. Formeel hebben zij echter niet de mogelijkheid om wijzigingen voor te stellen of aan te brengen. Er zit enige tijd tussen de verzending van de conceptstukken aan het bestuur en de vergadering waarin de vaststelling in eerste aanleg plaatsvindt. Mochten in die periode omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Dat kan ook een gebeurtenis zijn, die effect heeft op uw inschattingen met betrekking tot de continuïteit van de organisatie. In die situatie vervalt onze toestemming tot openbaarmaking. Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken u in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen te bespreken. Wij hebben één exemplaar van de controleverklaring voorzien van een originele handtekening.
Dit exemplaar is uitsluitend bedoeld om in uw eigen archief opgenomen te worden. Dit exemplaar mag op geen enkele wijze worden verspreid. Publicatie van deze verklaring op de website is niet toegestaan. Deze werkwijze is van belang om misbruik van onze handtekening te voorkomen. Indien wij constateren dat toch gebruik gemaakt is van een controleverklaring met onze handtekening zullen wij u verzoeken deze van de website te verwijderen of uw indiening bij stakeholders ongedaan te maken. Vanzelfsprekend treden wij in die situaties met u in overleg over de manier waarop dit moet plaatsvinden. Het andere exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Bij openbaarmaking van de controleverklaring dient u gebruik te maken van het exemplaar van de controleverklaring dat niet is voorzien van een persoonlijke handtekening. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder persoonlijke handtekening, wordt openbaar gemaakt, mits de opgemaakte jaarrekening tijdens de bestuurlijke afhandeling ongewijzigd blijft en wordt vastgesteld. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met de jaarstukken. Hiervoor gebruikt u een exemplaar zonder ons waarmerk.
De gewaarmerkte versie van de jaarrekening is uitsluitend voor uw eigen archief. Indien u de jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat (‘u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening’). Wij herhalen dat publicatie van de door ons gewaarmerkte jaarrekening en de controleverklaring met originele handtekening op welke wijze dan ook niet is toegestaan.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
7
3. Resultaat en weerstandsvermogen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g
Het boekjaar 2023 is afgesloten met een positief resultaat van € 349.000, begroot was een resultaat van € 0. Het boekjaar 2022 heeft u afgesloten met een negatief resultaat van € 179.000. Het jaarresultaat is in afwachting van besluitvorming in het algemeen bestuur afzonderlijk in de balans opgenomen. De algemene reserve heeft ultimo 2023 een omvang van afgerond € 289.000. Dit betekent dat de omvang van het weerstandsvermogen 1,35% van de totale lasten bedraagt. Dat is, zeker afgezet tegen de onzekere toekomst, niet riant. De opbouw van het resultaat over de afgelopen jaren kan als volgt worden weergegeven: Opbouw resultaat Deelnemersbijdragen Opbrengst projecten Overige opbrengsten Personeelslasten Bedrijfsvoeringslasten Lasten projecten Overige lasten Resultaat
Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Realisatie 2023
Begroting 2023
Realisatie 2022
19.143 1.178 1.415 -/- 15.947 -/- 3.013 -/- 1.178 -/- 1.249
19.424 1.066 726 -/- 15.957 -/- 3.039 -/- 1.066 -/- 1.154
16.341 998 440 -/- 14.161 -/- 2.638 -/- 998 -/- 161
349
0
-/- 179
De baten en lasten van projecten zijn in evenwicht. Mede dankzij de toerekening van kosten aan hoger uitvallende specifieke uitkeringen zijn de deelnemersbijdragen per saldo lager dan begroot. Niet begrote rentebaten en hogere overige opbrengsten verklaren dan mede het positieve saldo. De ontwikkeling van uw vermogenspositie hebben we in onderstaande tabel weergegeven in zowel een solvabiliteitspercentage als in een absoluut bedrag. Hoewel het hebben van een stevige vermogenspositie niet uw primaire doelstelling is, heeft eigen vermogen ook een functie als financieringsmiddel voor activa en het genereren van liquiditeit voor transacties. Een minimumbuffer is dan ook wenselijk.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
8
Vermogenspositie
Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie
Eigen vermogen in euro Solvabiliteit in %
Realisatie 2023
Realisatie 2022 661 12
Realisatie 2021 155 3
334 6
In de jaarrekening concludeert u zelf dat uw vermogenspositie en uw begroting voor 2024 voor de komende tijd voldoende waarborgen bieden als het gaat om de continuïteit van uw organisatie. Eveneens heeft u aangegeven dat er geen sprake is van besluiten tot significante taakwijzigingen binnen uw gemeenschappelijke regeling.
Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
9
4. Controlebevindingen Inhoudsopgave
4.1. Algemeen
Hoofdlijnen van onze controle
In onze managementletter 2023 hebben we gemeld dat de interne beheersing binnen de RUD de laatste jaren stapsgewijs is verbeterd. Er is aandacht voor risico’s en er zijn beheersmaatregelen getroffen. We hebben ook gemeld dat de beheersmaatregelen niet in elk proces zichtbaar en toetsbaar zijn, waardoor wij niet altijd kunnen steunen op deze beheersmaatregelen. Die conclusie is bij de jaarrekeningcontrole niet veranderd. Het blijft voor veel overheidsorganisaties lastig om alle functiescheidingen en interne controlehandelingen blijvend, gestructureerd uit te voeren en te documenteren. Desondanks nemen de eisen op dat vlak zowel maatschappelijk gezien als vanuit het accountantsvak steeds verder toe. De voorbereiding op de rechtmatigheidsverantwoording heeft u gebruikt om risico’s, beheersmaatregelen, de uit te voeren controles en de restrisico’s beter met elkaar te verbinden. De uitgevoerde controles leiden niet alleen tot een onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording maar ook tot meer inzicht in de kwaliteit van processen.
Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
4.2 Rapporteren over fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en de naleving van andere wet- en regelgeving. De aandacht voor het thema fraude en integriteit neemt de laatste jaren steeds verder toe. Het zorgt ervoor dat organisaties steeds vaker gevraagd wordt transparant te zijn in de visie, het beleid en het toezicht op het integer handelen in alle geledingen van de organisatie. Dat gaat dus niet alleen over fraude maar ook over misbruik en oneigenlijk gebruik, het hanteren van gedragscodes en de naleving van andere regelgeving bijvoorbeeld op het gebied van arbeidsomstandigheden en milieu. Dit ziet niet alleen toe op gedragingen op de werkvloer, maar ook op bestuur en toezicht. Op grond van de verslaggevingsregels geldt voor veel organisaties, maar nog niet formeel voor u, de verplichting om in het jaarverslag te rapporteren over de fraudegevoeligheid van de organisatie.
Wij hebben de afgelopen jaren aandacht gevraagd voor het opstellen van een (fraude) risicoanalyse en dit onderwerp heeft, mede door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en de focus hierin op misbruik en oneigenlijk gebruik, bij u het afgelopen jaar ook meer aandacht gekregen. De rapportageverplichting heeft in algemene zin bijgedragen aan bewustwording over frauderisico’s, maar het beoordelen van de genomen maatregelen en uw oordeel over de aanvaardbaarheid van restrisico’s kan nog verbeteren. Het is van belang dat deze onderwerpen de komende jaren aandacht blijven houden en dat de analyse periodiek geactualiseerd wordt.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
10
De accountant maakt zelf ook een inschatting van de frauderisico’s binnen een organisatie, en vormt zich een beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Datzelfde geldt ook voor integriteitsrisico’s en mogelijke niet-naleving van regelgeving. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
In iedere organisatie bestaat een risico op het doorbreken van de interne beheersing door het management bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen. Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, (langdurige) samenwerkingsrelaties en de naleving van procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen. Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het inkoopbeleid en aanbestedingsregels. Daarnaast onderkennen we risico’s in bepaalde delen van de opbrengstverantwoording. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan communiceren wij dit met de directie. In sommige gevallen, bij fraude in de top van de organisatie, of wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, melden wij dit aan de toezichthouder. In dat geval rapporteren wij daar veelal separaat over. Tijdens onze werkzaamheden besteden wij ook aandacht aan elementen van beïnvloeding en druk die kunnen leiden tot een aantasting van het bestuurlijk handelen binnen de organisatie.
Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, maar daarbij merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 4.3 Continuïteitsbeoordeling In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Naast ontwikkelingen in de regelgeving voor accountants leiden de hogere inflatie, de energieprijsontwikkeling en de reactie van de deelnemende overheden hierop, tot een andere beoordeling van continuïteitsrisico’s. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling. Ons werk begint immers met uw eigen inschattingen over de toekomst, ook al heeft u formeel een garantie vanuit de deelnemende overheden, omdat op grond van de afspraken in de GR, de deelnemers de eventuele tekorten dienen af te dekken.
U hebt aangegeven dat er bij de RUD geen voornemens zijn om majeure aanpassingen te doen in taken of financiering en dat er geen voornemens zijn van deelnemende overheden tot uittreding.
11
4.4 Verantwoording Specifieke uitkeringen Ter voorkoming van onnodige verantwoordingdruk verstrekt het Rijk een groot aantal specifieke geldstromen die via het systeem van Single Information Single Audit, moeten worden verantwoord. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
De verantwoordingsgegevens voor deze regeling worden opgenomen in de zogeheten SiSa-bijlage bij de jaarrekening. In tegenstelling tot de andere onderdelen van de jaarrekening is de controleverklaring bij de jaarrekening 2023 niet alleen van toepassing op de getrouwheid, maar ook op de rechtmatigheid van de in deze bijlage opgenomen bestedingen. In de SiSa-bijlage zijn vrijwel alleen financiële gegevens opgenomen. De controlevoorschriften voor de SiSa-bijlage zijn opgenomen in de Nota verwachtingen accountantscontrole. Hierin staat onder meer de wijze waarop de controle moet worden ingestoken en zijn specifieke rapporteringsgrenzen voorgeschreven, te weten per specifieke uitkering: • € 12.500 als de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is. • 10% indien de omvangsbasis groter is dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1,0 mln. • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1,0 mln. Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSa-bijlage 2023 van de RUD die deze grenzen overschrijden. In dit hoofdstuk wordt ingegaan op de bevindingen, ook als er geen fouten en onzekerheden zijn aangetroffen. In de bijlage bij dit accountantsverslag nemen we de verplichte tabel op. Deze tabel dient aan het ministerie van BZK ter beschikking te worden gesteld.
4.4 Rechtmatigheidsverantwoording: Zoals benoemd in de inleiding is er nog enige onduidelijkheid met betrekking tot de rechtmatigheidsverantwoording, desalniettemin hebben wij de door u aangereikte documentatie, ter onderbouwing van uw eigen verantwoording omtrent de financiële rechtmatigheid, onderzocht. De onderwerpen die door u specifiek zijn beoordeeld hebben betrekking op de begrotingsrechtmatigheid en de aanbestedingswetgeving. 4.4-1 Begrotingsrechtmatigheid Na het beoordelen van uw analyse met betrekking tot de begrotingsrechtmatigheid delen wij uw conclusies. U heeft een uitvoerige analyse gemaakt van de overschrijdingen op budgetniveau, binnen de programma’s. De afwijkingen ten opzichte van de begroting die u daarbij constateert passen binnen het bestaande beleid en hebben niet geleid tot afwijking in het kader van begrotingsrechtmatigheid.
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
12
4.4-2 Europees aanbesteden Wij hebben uw analyse met betrekking tot Europees aanbesteden en de daaruit voortvloeiende conclusies beoordeeld. De analyse is uitgevoerd op de totalen per leverancier, met een verdiepingsslag naar de aard van de dienstverlening. Wij kunnen ons vinden in de door u gekozen aanpak en komen bij een nadere analyse niet tot een andere conclusie. Inhoudsopgave 4.5 Het maken van schattingen Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen
Bij het opmaken van een jaarrekening is het noodzakelijk dat u schattingen en oordelen toepast om te komen tot betrouwbare cijfers. Niet zelden worden schattingen niet als zodanig onderkend, omdat ze een vast onderdeel van uw administratieve proces zijn. Tijdens onze controle besteden wij nadrukkelijk aandacht aan de belangrijke schattingen omdat deze, bedoeld of onbedoeld, het resultaat kunnen beïnvloeden. Binnen uw organisatie hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van (de waarde van) de materiele vaste activa, de vorderingen en de kortlopende schulden en de noodzaak tot het treffen van voorzieningen. Tijdens onze werkzaamheden hebben wij geen tekortkomingen aangetroffen in de schattingsmethoden en vastgesteld dat de wijze waarop deze tot stand komen niet is gewijzigd ten opzichte van vorig jaar. Wij aanvaarden uw schattingen, maar wij melden volledigheidshalve dat inherent is aan schattingen dat de uiteindelijke uitkomst kan afwijken. Daarnaast vinden wij het belangrijk dat u in de periode na afloop van het boekjaar de uitkomsten van de gemaakte schattingen evalueert. Op die manier maakt u beter inzichtelijk hoe schattingen in de praktijk zijn uitgepakt. Deze informatie kunt vervolgens gebruiken om de gehanteerde schattingsmethoden en uitgangspunten voor de komende jaren te verbeteren.
Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting
Accountantsverslag 2023 Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe
13