04 Accountantsverslag jaarstukken 2024

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024

Gemeente Medemblik

BDO Audit & Assurance B.V., Krijgsman 9/Postbus 71730, 1186 DM Amstelveen, www.bdo.nl

Aan:

Geachte leden van de raad,

de raad van de gemeente Medemblik T.a.v. de heer Wammes, raadsgriffier Postbus 45 1687 ZG WOGNUM

Wij hebben de jaarrekening 2024 van de gemeente Medemblik gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 19 september 2024, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2024. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2024 van de gemeente Medemblik. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijken. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.

Amstelveen, 25 juni 2025 Kenmerk: JvS/JT/HV/AA25-1307

Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Medemblik bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij vertrouwen er op u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

J.F.A. van Schaik MSc RA Partner en extern accountant Gemeente Medemblik

3

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

Inhoudsopgave

01

02

03

Dashboard accountantscontrole

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Resultaat & financiële positie

04

05

06

Belangrijkste bevindingen

Bijlagen

4

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

1. Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole

5

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

STREKKING CONTROLEVERKLARING 









 

Wij hebben bij de jaarrekening, inclusief rechtmatigheidsverantwoording, een goedkeurende controleverklaring verstrekt. De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.582.000 respectievelijk € 4.745.000. Het jaarverslag, is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd. Het college heeft in de rechtmatigheidsverantwoording een totaal van € 3.450.000 aan afwijkingen gerapporteerd. De WNT is nageleefd. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage vastgesteld.

BELANGRIJKE BEVINDINGEN 

Netcongestie leidt tot vertraging bij grondexploitatie Bloesemgaerde-Noord.

RESULTAAT 2024

(x €1.000)

2024

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

Saldo van baten en lasten

8.568

5.267

Mutatie reserves

-5.946

-5.267

RESULTAAT

2.622

0





De gemeente Medemblik had initieel in de begroting 2025-2028 een tekort verwacht als gevolg van de korting op de algemene uitkering. Het ombuigingstraject is onderhanden. Voor een deel van het verwachte tekort zijn al maatregelen getroffen. Onzekerheid sociaal domein is sterk gedaald door productieverantwoordingen én interne controle door de gemeente zelf op populatie sociaal domein zonder productieverantwoording.







 

Inrichten en urenregistratiesysteem door vaststellen van uurtarieven en evalueren van verdelingsprincipe van de loonsom aan de taakvelden noodzakelijk.

Het gerealiseerde resultaat 2024 wijkt af van de begroting na wijziging. Wij merken op dat het positieve resultaat voornamelijk het gevolg is doordat de normvergoeding van de Rijksoverheid voor huisvesting Oekraïne veel hoger is dan de gemaakt kosten (-€ 2,4 miljoen).

ONTWIKKELINGEN EN AANDACHTSPUNTEN 2025

 

UW FINANCIËLE POSITIE

Het jaarrekeningproces verloopt net als vorig jaar goed door goede voorbereiding van gemeente. Vanaf boekjaar 2025 wordt de wettelijke controlegrens voor de accountant verhoogd van 1% naar 2%. Fouten en onzekerheden moeten bij elkaar opgeteld (gaan) worden. Het risico op een nietgoedkeurende controleverklaring neemt landelijk toe. Vanaf boekjaar 2025 mag de door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens maximaal 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves zijn. VIC is goed georganiseerd door middel van het three lines of defence model. Het nieuwe financiële systeem per 1 januari 2025 vraagt om goed change management en project control.



Medemblik scoort in onze landelijke benchmarkrapportage naar verwachting een 6, vooral door het initieel begrote tekort over 20252028.



Een pakket van ombuigingsmaatregelen is noodzakelijk om de initiële tekorten om te buigen naar een structureel sluitende begroting. De gemeente Medemblik heeft dit traject onderhanden.

UW FINANCIËLE POSITIE GTK Minst 2024

2023

Solvabiliteit

55%

52%

>50%

20-50%

< 20%

Grondexploitatie

4%

4%

< 20%

20-35%

> 35%

Netto schuldquote

-11%

-11%

< 90%

90-130

> 130%

Structurele exploitatieruimte

4%

4%

> 0%

0%

< 0%

Belastingcapaciteit

103%

107%

< 95%

95-105%

>105%

Begrotingssaldi / Eigen vermogen

-40,0%

-22,2%

6

7

Cijfer BDO

risicovol

Meest Neutraal risicovol

6

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Onze opdracht en controle 2.2 Strekking controleverklaring 2.3 Onze belangrijkste bevindingen 2.4 Aandachtspunten en ontwikkelingen 2025

7

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.1 Onze opdracht en controle (1)

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Medemblik, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 19 september 2024. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2024 van de gemeente Medemblik aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij hierbij een goedkeurende controleverklaring, gedateerd op 25 juni 2025, afgegeven. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle zijn afdoende behandeld en onze controle is dan ook afgerond.

Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om

bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 1.581.620. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 79.081 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid van de informatie in de WNTverantwoording en de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Grondslagen financiële verslaggeving De jaarstukken 2024 van de gemeente Medemblik bestaan uit:  het jaarverslag 2024 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2024 (rechtmatigheidsverantwoording, balans met toelichtingen, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag is informatie opgenomen over ‘wat hebben we gedaan’, ‘wat hebben we bereikt’ en ‘wat heeft het gekost?’ De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

8

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.1 Onze opdracht en controle (2) De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2024. In 2024 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Controleaanpak Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkopen en personeelszaken. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening.

Wij hebben voor de volgende risico’s in onze controle verhoogde aandacht gehad:  In onze controlestandaarden (NV COS) wordt expliciet het risico van management override (bewuste beïnvloeding door bestuur of management van de jaarcijfers) als belangrijk te onderkennen significant risico benoemd. Als accountant moeten wij in onze werkzaamheden hier specifiek aandacht aan besteden. Wij zijn van mening dat binnen de gemeente de mogelijkheden, om buiten de getroffen interne beheersmaatregelen invloed uit te uitoefenen op de in de jaarrekening gepresenteerde uitkomsten, beperkt zijn. Om het resterende risico te beperken beoordelen wij schattingsprocessen en bijzondere journaalposten in detail.

Onafhankelijkheid Op basis van Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten’ (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.

Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2024. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.

9

ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.2 Strekking controleverklaring 1/3

Controleverklaring 2024 Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024, inclusief SiSa-bijlage, van de gemeente Medemblik een goedkeurende controleverklaring af te geven. Dit betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld en de met de raad gemaakte afspraken hierover zijn nageleefd. Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd die door de gemeente zijn gecorrigeerd. Daarnaast hebben wij onderstaande verschillen geconstateerd welke niet zijn verwerkt in de jaarrekening. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 79.081 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. ONGECORRIGEERDE CONTROLEVERSCHILLEN 2024 #

Omschrijving

Post/toelichting

1

Onzekerheid sociaal domein

jeugdzorg

TOTAAL

Fouten (in €)

Onzekerheden (in €) 213.050

0

213.050

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

1.581.620

4.744.860

Uitvoeringsmaterialiteit (80% van de materialiteit)

1.265.296

Rapporteringstolerantie

Verwijzing

79.081

Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening 2024.

10 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.2 Strekking controleverklaring 2/3

Vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Op basis van artikel 12 van de Financiële-verhoudingswet kunnen gemeenten bij langdurige financiële tekorten een beroep doen op een extra uitkering uit het gemeentefonds. Omdat de omvang van het gemeentefonds hierdoor niet wijzigt betalen andere gemeenten daar dus aan mee. Om die reden moeten gemeenten aan allerlei voorwaarden voldoen om deze aanvullende uitkering te kunnen ontvangen. Maar in principe kunnen gemeenten hierdoor niet failliet gaan. Het gevolg hiervan is dat crediteuren en andere stakeholders nooit benadeeld kunnen worden door een faillissement. Desalniettemin is de financiële positie vanuit het perspectief van raadsleden van belang en moet het college van burgemeester en wethouders inzicht geven in hoeverre de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Met de invoering van de aangepaste Nederlandse Standaard 700 dienen accountants voor gemeenten in hun controleverklaringen bij jaarrekeningen naast fraude te rapporteren over de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie.

Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college van burgemeester en wethouders over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten. Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie verwijzen wij naar onze controleverklaring 2024.

11 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.2 Strekking controleverklaring 3/3

Fraude en non-compliance Bij de planning van de jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie of een risico omtrent het niet-naleven van wet- en regelgeving. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de organisatie. Daarnaast nemen wij kennis van de door u opgenomen toelichtingen in de jaarstukken. Het voorkomen en mitigeren van frauderisico’s is primair de verantwoordelijkheid van de gemeentesecretaris en het college. Daarom hebben wij op diverse momenten met hen en de organisatie over dit onderwerp van gedachten gewisseld. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd.

Hierbij hebben wij specifiek aandacht besteed aan de veronderstelling dat er bij de opbrengstverantwoording frauderisico’s bestaan. Wij hebben in onze controleverklaring melding gemaakt van de belangrijkste frauderisico’s en hoe wij deze hebben geadresseerd. Tijdens de controle van boekjaar 2024 betroffen dat de volgende risico’s:  Ongebruikelijke memoriaalboekingen in de laatste maand van een tussentijdse rapportageperiode resp. het boekjaar dan wel bij het opstellen van de tussentijdse rapportage resp. de jaarstukken (verplicht risico vanuit wet- en regelgeving accountant). Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de frauderisico’s verwijzen wij naar onze controleverklaring 2024. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor materiële fraude(risico’s) of vermoedens van materiële fraude(risico’s).

12 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.3 Onze belangrijkste bevindingen Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. VIC De VIC is in 2024 direct onder de concerncontroller gepositioneerd en maakt geen onderdeel meer uit van team financiën. Hiermee wordt de positionering van de VIC als ‘three-line of defence’ verder geformaliseerd en staat de VIC onafhankelijk gepositioneerd. Los van deze formele wijziging in positionering zijn ook de door de VIC uitvoerde taken voor het primaire financiële beheerproces (SiSa) herverdeeld binnen team financieel beheer. De werkzaamheden van de VIC zijn nu beperkt tot de controlerende rol. Wij constateren dat de gemeente belangrijke stappen zet richting een duidelijke Three Lines of Defence-benadering, waarbij de controle in de lijn wordt uitgevoerd en de VIC zich kan richten op haar interne auditfunctie. Een rol waarin zij enkel een controle uitvoert op de uitgevoerde interne controles. In dit model wordt de interne controle (tweede lijn) uitgevoerd door een (kwaliteits)medewerker van het betreffende team/afdeling en de verbijzonderde interne controle uitgevoerd door de VIC-medewerker.

De VIC op sociaal domein wordt uitgevoerd op basis van de aanvragen van het betreffende boekjaar. Wij adviseren om de VIC uit te voeren op basis van de lasten in het boekjaar ter borging dat ook alle lasten zonder aanvraag in het boekjaar worden gecontroleerd op recht, hoogte en duur. Voor de uitvoering van de VIC en interne controle bestaan verschillende ITsystemen die faciliteren op het gebied van projectmanagement en een documentatiemanagementsysteem. Voor de VIC liggen kansen om te innoveren op dit gebied.

Verdeelsleutel toerekening aan taakveld riool en afvalstoffenheffing De loonsom van de Belastingen en WOZ medewerkers worden middels een verdeelsleutel verdeeld over de voorziening riool, afval, lijkbezorging, legesverordening en recreatieve heffingen. Tijdens de controle is duidelijk geworden dat deze verdeelsleutel in het verleden is bepaald en altijd zo is gehanteerd. Wij adviseren om deze verdeelsleutels te actualiseren om een zo juist mogelijke toerekening van de loonsom te waarborgen aan de taakvelden in de begroting. Kostendekkendheid afvalstoffenheffing De lasten op het taakveld afvalstoffenheffing overstijgen structureel de baten. Het beleid van de gemeente is om op het onderwerp afvalstoffenheffing kostendekkend te zijn. De gemeente Medemblik heeft een voorziening afvalstoffenheffing waaruit zij de tekorten op het taakveld kan dekken. Deze voorziening is in 2024 grotendeels aangewend. Wij adviseren om in het meerjarenperspectief de kostendekkendheid van dit taakveld te blijven monitoren. Netcongestie op grondexploitatie Bloesemgaerde Noord Als gevolg van de netcongestie lukt het netbeheerder Liander niet eerder dan naar verwachting 2032 de grondexploitatie Bloesemgaerde Noord aan te sluiten op het netwerk. Deze vertraging in de grondexploitatie zorgt naar verwachting voor een minder positief resultaat op de grondexploitatie.

Deze verwachting is nog niet verwerkt in de jaarrekening 2024. Het bijstellen van deze verwachting heeft geen materiële impact op de boekwaarde van deze grondexploitatie in de balans per 31 december 2024.

13 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.4 Aandachtspunten en ontwikkelingen 2025 Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. Voorziening voor pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers Met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel is besloten dat ook de APPApensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in een pensioenfonds ondergebracht moeten worden per 1 januari 2028. Dat betekent dat per die datum de APPA-voorzieningen toereikend moeten zijn. Een algemeen aandachtspunt betreft het opnemen van het partnerpensioen in deze APPAvoorziening. We hebben vastgesteld bij de jaarrekeningcontrole 2024 dat uw organisatie de APPA-voorziening inclusief het partnerpensioen heeft berekend. Op het moment van overdracht per 1 januari 2028 kunnen er ten gevolge van schommelingen in de rekenrente mogelijke tekorten ontstaan. Een lagere rekenrente in het laatste jaar voor de overdracht kan een aanzienlijk gevolg hebben. Eind oktober 2024 heeft de commissie BBV in een Q&A aangegeven dat er géén vrijstelling mogelijk is voor een verplichte vrijval van de APPAvoorziening.

Een alternatief in de verslaggevingsvoorschriften van het BBV is dat de voorziening tegen nominale waarde kan worden verantwoord. Dit heeft als gevolg dat rente-effecten géén rol meer spelen en de middelen voor de berekende nominale verplichting in de voorziening zijn opgenomen. Indien een decentrale overheid verandert in de keuze (wel of geen rekening houden met de rentecomponent) is dat wel een stelselwijziging die als zodanig moet worden verwerkt middels onder andere een raadsbesluit en/of een begrotingswijziging. Het voordeel van de verantwoording van de voorziening tegen nominale waarde is dat de voorziening niet meer gevoelig is voor de (ontwikkeling van de) rekenrente tot het moment van de kapitaaloverdracht naar het ABP. Een nadeel van deze optie is dat de voorziening mogelijk moet worden opgehoogd.

Daarnaast betreft het een stelselwijziging die als zodanig moet worden verwerkt. Deze optie heeft dus extra administratieve gevolgen. Wij hebben begrepen dat u ervoor kiest om de APPA-voorziening te blijven verantwoorden op contante waarde. Om de gevolgen van de overgang voor provincies, gemeenten en waterschappen in te schatten, wordt een onderzoek gestart. Het betreft een gezamenlijk onderzoek van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Het onderzoek richt zich op de omvang van de al opgebouwde APPA-aanspraken, de toekomstige premie en de al beschikbare middelen. Aan de hand van deze gegevens worden de financiële gevolgen voor afzonderlijke provincies, gemeenten, waterschappen en het Rijk ingeschat. Deze inschatting wordt vervolgens teruggekoppeld aan de decentrale overheden om een indicatie te krijgen van de mogelijke financiële gevolgen in 2027, het jaar voordat de overgang ingaat. Daarnaast zijn een aantal oud-wethouders waarvoor de pensioenuitkeringen conform BBV-richtlijnen niet via een voorziening lopen, maar direct in de lasten worden verantwoord. Het risico bestaat dat deze oud-wethouders ook een nietvoorziene pensioenoverdracht moet plaatsvinden. Aanpassing Besluit financiële verhouding 2001 Het grensbedrag voor de verzameluitkering wordt per 1-1-2027 verlaagd naar €1 miljoen inclusief BTW voor de totale omvang van de beschikbare bijdrage.

Als de totale omvang van de beschikbare bijdrage lager is dan €1 miljoen inclusief BTW, is het grensbedrag voor de verzameluitkering €50.000 inclusief BTW per ontvanger. Met dit wijzigingsbesluit is het grensbedrag voor de verzameluitkering verlaagd, vooruitlopend op een wijziging van de Fvw waarbij de verzameluitkering in haar geheel zal worden afgeschaft. Door de verlaging van het grensbedrag hoeven minder specifieke uitkeringen als verzameluitkering te worden vormgegeven door ministeries. De verwachting is dat deze ontwikkeling zal leiden tot een vermindering van het aantal SiSa-regelingen.

14 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.4 Aandachtspunten en ontwikkelingen 2025

Kwalificatie van arbeidsrelaties (Wet DBA) Het aantal zelfstandigen zonder personeel (zzp) is de afgelopen jaren flink gestegen. Een deel van deze groep kwalificeert als schijnzelfstandige. Dit betekent dat op basis van wet- en regelgeving eigenlijk sprake is van een arbeidsovereenkomst. Het kabinet vindt deze situatie onwenselijk, omdat de beschermende werking van het arbeidsrecht wordt ontlopen en het sociale stelsel onder druk komt te staan. Daarom zet het kabinet de komende jaren in op het aanscherpen van regels en handhaving. Sinds de introductie van de Wet DBA in 2016 is sprake van een handhavingsmoratorium. Dit betekent dat de Belastingdienst niet controleert en handhaaft op het bestaan van een dienstbetrekking, tenzij sprake is van kwaadwillendheid. Vanaf 1 januari 2025 is het handhavingsmoratorium vervallen en gaat de Belastingdienst weer volledig handhaven. Hierdoor kunnen naheffingsrisico’s ontstaan. Daarnaast werkt het kabinet aan nieuwe wetgeving voor de beoordeling van arbeidsrelaties. In het Hoofdlijnenakkoord is te lezen dat de behandeling van deze wetgeving door het nieuwe kabinet zal worden voortgezet. Kort gezegd zal de nieuwe wetgeving meer nadruk leggen op de vraag of het werk en de werkende organisatorisch zijn ingebed in de organisatie van de werkverschaffer.

Daarmee wordt bedoeld of het werk een kernactiviteit van de organisatie vormt en zij aan zij met werknemers wordt verricht. In dat geval zal eerder sprake zijn van een arbeidsovereenkomst.

Kansen bij de inrichting van het nieuwe financiële systeem Met de implementatie van nieuwe systemen zoals Key2Financiën, Youforce en MensCentraal ziet de gemeente grote kansen om processen te versterken, samenwerking tussen afdelingen te bevorderen en de organisatie verder te professionaliseren. Wij signaleren daarbij de volgende mogelijkheden ter verbetering van de interne beheersing alsmede een efficiënt proces: 1. Verplichtingenadministratie. Het nieuwe financiële pakket biedt de mogelijkheid om een verplichtingenadministratie in te richten. Wij adviseren om deze kans te benutten en te onderzoeken hoe dit kan bijdragen aan het verhogen van het beheersingsniveau van de organisatie. Een verplichtingenadministratie verlaagt de interne controlehandelingen in het verwerkingsproces van de inkoopfacturen. 2. Verbinding tussen systemen en afdelingen. De nieuwe softwarepakketten bieden kansen om afdelingen en systemen beter met elkaar te verbinden. Een integrale aanpak kan zorgen voor meer efficiëntie, een hogere datakwaliteit en verbeterde samenwerking. Wij raden aan om deze mogelijkheden te verkennen en een strategie te ontwikkelen voor de koppeling van systemen. Een geautomatiseerde koppeling verlaagt de omvang van de handmatige administratieve handelingen. 3. Herveroverweeg aantal budgethouders.

De huidige omvang van het aantal budgethouders belemmert de transparantie en beheersbaarheid van de organisatie, met name binnen het inkoopproces. De organisatie heeft bij de inrichting van het nieuwe financiële systeem het aantal budgethouders heroverwogen en verminderd. Tegelijkertijd wordt een transitieproces van een financieel systeem vaak als zeer intensief ervaren door een organisatie. Het slagen van een dergelijk transitieproces proces is afhankelijk van goede communicatie richting gebruikers en andere stakeholders en de inrichting van een goed change management proces. Wij adviseren om hier voldoende aandacht voor te hebben. Vanuit onze IT-audit werkzaamheden kijken wij voornamelijk mee hoe de organisatie voornemens is het systeem technisch in te richten met behulp van general IT controls.

15 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

2.4 Aandachtspunten en ontwikkelingen 2025

NIS2 (cyberbeveiligingswet): digitale weerbaarheid verankerd in wet- en regelgeving vanuit de EU Om de digitale weerbaarheid van organisaties te verhogen is de NIS2 (Network and Information Security 2) richtlijn vanuit de EU vastgesteld. De NIS2 richtlijn is een update van de in 2016 ingevoerde NIS-richtlijn. In Nederland ook wel bekend als NIB2 (Netwerk- en informatiebeveiligingsrichtlijn) en/of de Wbni (Wet Beveiliging Netwerk- en Informatiesystemen). Gemeenten zijn door de NIS2 aangewezen als organisaties die van essentieel belang zijn voor de samenleving. De gemeente Medemblik is dus verplicht om de NIS2-maatregelen te implementeren. De NIS2 aanpak bij het implementeren is risico gedreven. Het wordt verwacht dat in het derde kwartaal 2025 NIS2 naar Nederlandse wetgeving vertaald is en nadien van kracht onder de noemer ‘Cyberbeveiligingswet’.

Aanpassing materialiteit naar 2% voor 2025 Op 16 april 2025 zijn de wetswijzigingen gepubliceerd waarmee de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel is geworden van de wet en ook de materialiteitswijziging per 1 januari 2025 is doorgevoerd. De materialiteitswijziging houdt in dat de wettelijke materialiteit van de accountantscontrole wijzigt naar 2% voor fouten en onzekerheden gecumuleerd. De grondslag voor de berekening van de materialiteit bedraagt vanaf boekjaar 2025 enkel de werkelijke lasten. Dotatie reserves worden dus vanaf 2025 niet meer meegenomen. De grens voor beperking vs. oordeelonthouding of afkeuring ligt op 4%. De maximale verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording is ook 2%. Doordat fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld moeten gaan worden zal dit landelijk naar verwachting gaan leiden tot een toename van het aantal niet-goedkeurende controleverklaringen bij decentrale overheden. Met name gemeenten met omvangrijke onzekerheden, als het gaat om prestatieleveringen binnen het sociaal domein, lopen een risico. Voor de gemeente Medemblik geldt dit in mindere mate, gezien lagere mate van onzekerheid binnen het sociaal domein in vergelijking met andere gemeenten.

Wij adviseren gemeente Medemblik in 2025 de financiële verordening, controleprotocol aan te passen en opnieuw vast te laten stellen door de gemeenteraad en deze wijziging te evalueren voor andere documenten waarin de materialiteit staat genoemd. Het adviescollege licht in de nota van toelichting van de wetwijziging toe dat zij een lichte stijging van de regeldruk verwachten voor accountants en openbare lichamen.

16 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat per programma 3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s 3.3 Ons beeld van uw financiële positie

17 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

3.1 Resultaat per programma

Realisatie vs. gewijzigde begroting Het resultaat van gemeente MEDEMBLIK over het jaar 2024 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 2,6 miljoen voordelig. In onderstaand overzicht is het resultaat per programma in het kort weergegeven: OVERZICHT REALISATIE PER PROGRAMMA 2024 Programma

Realisatie (x €1.000)

Begroting na wijziging (x €1.000)

Verschil (x €1.000)

Programma 1 – Dienstverlening en organisatie

12.278

10.586

1.692

Programma 2 – Samenleving en ondersteuning

-65.053

-64.989

-64

Programma 3 – Ruimte

-22.302

-23.523

1.221

Algemene dekkingsmiddelen

104.048

102.401

1.647

Overhead

-20.403

-19.208

-1.195

Saldo van baten en lasten

8.568

5.267

3.301

Onttrekkingen reserves

4.679

5.600

-921

Dotatie aan reserves

-10.625

-10.867

242

RESULTAAT

2.622

0

2.622

Het verschil tussen het verwachte resultaat en gerealiseerde resultaat wordt verklaard door diverse verschillen verspreid over de verschillende programma’s. Een analyse in detail van deze afwijkingen is toegelicht in de jaarrekening in paragraaf 3.1.

18 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s RATIO WEERSTANDSVERMOGEN

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden geschetst van de financiële positie van de gemeente Medemblik. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie. Hieronder vindt u een andere toelichting op de ratio's van uw gemeente. Weerstandsvermogen van de gemeente Medemblik is uitstekend In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De benodigde weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 8,9 miljoen. In het weerstandsvermogen ultimo 2024 is een bedrag van € 35,5 miljoen meegeteld van vrij aanwendbare bestemmingsreserves. In geval van calamiteiten is het mogelijk om een deel van deze reserves een andere aanwending te geven. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd.

4,50 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,00

3,40

1,50

1,20

0,80 2020

2021

2022

2023

2024

Gemeente Medemblik

SOLVABILITEITSRATIO 60,0%

49,0%

50,0% 40,0%

Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2024 55%. Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de gemeente Medemblik in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De solvabiliteit laat een positieve ontwikkeling zien ten opzichte van de signaleringswaarden volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020).

4,00

30,0%

37,0% 34,8%

35,5%

52,0%

38,9%

39,5%

2022

2023

55,0%

36,4%

20,0% 10,0% 0,0% 2020

2021

Gemeente Medemblik

2024

Gemid. NL*

De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde voor gemeenten op basis van: BDO Benchmark rapport januari 2025

19 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s

Netto schuldquote De netto schuldquote bedraagt -11%. De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden.

NETTO SCHULDQUOTE 50,0%

30,0%

Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter. De ratio grondexploitatie van de gemeente Medemblik is laag doordat de grondpositie (de waarde van de grond) ten opzichte van de totale baten laag is. De ratio grondexploitatie < 20% is het minst risicovol te noemen volgens het GTK 2020.

10,0%

Belastingcapaciteit De belastingcapaciteit bedraagt 103%. De belastingcapaciteit geeft inzicht in de mate van financiële ruimte binnen de bandbreedte van het GTK. De ratio 95% 105% is risicovol te noemen volgens het GTK 2020.

41,0%

40,0%

De netto schuldquote laat een positieve ontwikkeling zien ten opzichte van de signaleringswaarden volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020).

Structurele exploitatieruimte Voor de structurele exploitatieruimte geldt dat deze niet structureel negatief mag zijn. De ratio structurele exploitatieruimte van de gemeente Medemblik is positief. De ratio structurele exploitatieruimte 4% valt in de categorie minst risicovol volgens het GTK 2020.

42,1%

20,0%

32,8%

32,3%

2022

2023

18,0% 12,2%

0,0% 2020

2021

2024

-10,0% -20,0%

-8,0% Gemeente Medemblik

-11,0%

-11,0%

Gemid. NL*

20 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

BEGROOT RESULTAAT VOOR MUTATIE RESERVES (IN MILJOENEN €)

3.3 Ons beeld van uw financiële positie (1) Inleiding Een sterk versnipperd landschap, gedeelde onzekerheid. Dat is de titel van ons benchmarkonderzoek gemeenten dat wij in januari 2025 hebben uitgebracht over de financiële positie van gemeenten. Wij concluderen hierin dat de meeste gemeenten over 2023 een positief resultaat hadden (per saldo € 1,7 miljard) terwijl voor de komende vijf jaren grote tekorten worden verwacht (over vijf jaar totaal voor alle gemeenten € 3,9 miljard). Dit is voornamelijk het gevolg van de gewijzigde financieringssystematiek vanuit het Rijk, wat leidt tot een zogenoemd ravijn. Ook bij de gemeente Medemblik zien wij dit terug. Volgens de begroting 2025 wordt tot en met 2028 cumulatief een negatief resultaat (vóór mutaties reserves) behaald van € 28,3 miljoen. In de grafiek hiernaast zijn de negatieve resultaten per jaar inzichtelijk gemaakt. Gemeente Medemblik heeft inmiddels plannen opgesteld die leiden tot een beperking van het tekort. Ombuiging naar begrotingsevenwicht De Gemeente Medemblik verwacht vanaf 2025 een begrotingstekort door de korting op de algemene uitkering. De gemeente is actief bezig geweest met deze verwachting en heeft hiervoor project ombuigingen opgericht. In 2025 heeft de gemeente verschillende maatregelen voorgesteld om het begrotingstekort om te buigen tot structureel sluitende begroting voor 2026-2029.

Wij zien dat het college en de gemeenteraad op gedegen wijze het ombuigingsproces doorlopen, waardoor de gemeenteraad in staat wordt gesteld om tijdig maatregelen te nemen om de begrotingstekorten om te buigen. Uw score in onze landelijke benchmarkrapportage Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld. In dit GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als basis gebruikt voor het bepalen van uw score en dus financiële positie. Indien uw gemeente voor de komende jaren (2024 t/m 2028) per saldo een negatief resultaat begroot (en inteert op het eigen vermogen), beïnvloedt dit de score. Een uitwerking van deze systematiek beschrijven wij in onze benchmarkrapportage. Ontwikkeling kredieten De gemeente heeft het afgelopen boekjaar kredieten verstrekt waardoor per balansdatum voor investeringen in economisch nut €13,8 miljoen openstaat en voor investeringen in openbare ruimten met maatschappelijke nut €15,3 miljoen. Voor alle beschikbaar gestelde kredieten zijn in 2024 bestedingen gedaan en zijn de projecten onderhanden.

Wij adviseren om bij het beschikbaar stellen van kredieten volgend jaar de onderhanden positie van de openstaande kredieten van vorig jaar mee te wegen in de beschikbare capaciteit van de gemeente om deze projecten in het jaar uit te voeren. De uitvoerende kracht blijft een belangrijk aandachtspunt in het kunnen realiseren van de projecten.

0 -2

2025

2026

2027

2028

-4 -6 -8

-5 -6,7

-6,2

-10 -12

-10,4

21 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4. Belangrijkste bevindingen 4.1 Programma ‘Samenleving en ondersteuning’ 4.2 Programma ‘Ruimte’ 4.3 Rechtmatigheidsverantwoording

4.4 BBV, WNT en SiSa

22 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.1 Programma ‘Samenleving en ondersteuning’ 1/2 Wmo zorg in natura De productieomvang van Wmo ZIN bij zorginstellingen bedraagt in 2024 circa € 8,5 miljoen. De toekenning van voorzieningen in het kader van Wmo ZIN vindt plaats vanuit de gemeente Medemblik. De gemeente heeft derhalve zelf inzicht in de cliënten en de gemaakte afspraken. De gemeente heeft een IC-plan opgesteld waarin de wijze van verantwoorden is opgenomen. Met betrekking tot de lasten Wmo ZIN vraagt de gemeente Medemblik per zorginstelling om een controleverklaring bij de productieverantwoording op basis van het landelijk protocol. Van een aantal zorginstellingen geen productieverantwoordingen inclusief controleverklaring ontvangen, waardoor niet kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Hierdoor is sprake van een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering van deze lasten. De gemeente Medemblik heeft dit jaar zelf een steekproef gedaan op de restpopulatie ter controle van de prestatielevering. Uitgaande van de interne beheersing op het proces van beschikkingen tot en met betalingen bij uw gemeente, de uitkomsten van de in 2024 ontvangen controleverklaringen ramen wij het bedrag van deze resterende onzekerheid in totaliteit op € 0.

Jeugdzorg ZIN Ten aanzien van de jeugdzorg heeft de gemeente Medemblik zorg ingekocht en instellingen gecontracteerd. Met betrekking tot de lasten inzake jeugdzorg vraagt de gemeente Medemblik bij zorginstelling om een verklaring. Voor deze variant geldt dat net zoals bij de Wmo ZIN dit dan alsnog tot een onzekerheid leidt omtrent de geleverde prestatie. Uit de ontvangen verantwoordingen van zorginstellingen blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. De gemeente Medemblik heeft dit jaar zelf een steekproef gedaan op de restpopulatie ter controle van de prestatielevering. In de financiële verantwoording Jeugdhulp 2024 is voor een bedrag ad € 213.050 aan onzekerheden geconstateerd. Grip op lasten Wmo en Jeugdzorg De onzekerheden in de lasten Wmo en Jeugdzorg ten aanzien van de prestatielevering van de zorg zijn voor gemeente Medemblik relatief laag in vergelijking met de landelijke gemiddeldes. Wij concluderen dat voor het grootste gedeelte van de verstrekkingen zekerheid wordt verkregen middels de productieverantwoordingen.

De gemeente Medemblik heeft de grip op de lasten verbeterd door zelf risicogericht interne controles uit te oefenen op de verstrekking waar geen productieverantwoording voor wordt ontvangen, hiermee heeft de gemeente de omvang van de onzekerheid verder gereduceerd. Door de wijziging van de materialiteit waarbij de omvangsbasis in 2025 wijzigt en fouten en onzekerheden bij elkaar worden opgeteld, wordt de omvang van de onzekerheden bij de overweging van de omvang van de controleverschillen meer relevant. Grote onzekerheden zullen sneller tot een niet goedkeurende controleverklaring leiden. Voor de gemeente Medemblik is dit risico beperkt.

23 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.2 Programma ‘Ruimte’ Grondexploitaties Actualisatie en bijstelling grondexploitaties De veruit grootste balanspost met betrekking tot onderhanden projecten betreft de voorraden (grondexploitaties). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, stikstofproblematiek, bouwvrijstelling, fluctuatie verkoopprijzen, rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:  Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn.  Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente?  Prijs: is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd, rekening houdend met het risico dat gronden later of in het geheel niet worden afgenomen? Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met uw medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten gechallenged.

De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2024 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen.

Naast het landelijke tekort aan woningen is ook het probleem van netcongestie nog steeds actueel. Het betreft een tekort aan stroom voor grootverbruikers. De fasering van verkopen van bedrijventerreinen is hierdoor mogelijk vertraagd en uitbreiding van het stroomnet in de Gemeente Medemblik zal pas plaatsvinden vanaf 2030. Voor de lopende grexen heeft netcongestie enkel impact op de Bloesemgaerde Noord. In het MPG benoemt de gemeente netcongestie ook als risico maar heeft de mogelijke impact hiervan nog niet verrekend in de actualisatie. De verwachte einddatum blijft ongewijzigd op 2026 staan terwijl de netbeheerders mogelijk pas een aansluiting in 2032 kunnen maken. De fasering ligt voor de lopende grondexploitaties in lijn met voorgaand jaar. Ultimo 2024 heeft de gemeente een voorziening grondexploitaties gevormd voor de verlieslatende projecten voor een totale omvang van € 2,0 miljoen. Dit betreffen ultimo 2024 dezelfde projecten als in 2023 plus De Linten in Andijk. De voorziening is op mindering gebracht op de boekwaarde van de projecten.

Er zijn in 2024 geen nieuwe grondexploitaties geopend. In 2024 is één grondexploitatie gesloten (SEW-Terrein in Nibbixwoud) met een positief resultaat van € 1,1 miljoen waarvan € 0,1 miljoen in 2024 is gerealiseerd.

24 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.2 Programma ‘Ruimte’ Grondexploitaties - aandachtspunten Tijdschrijven De gemeente gebruikt sinds enkele jaren een tijdschrijfmodule om uren toe te rekenen aan onder andere de grondexploitaties. Wij hebben gedurende de controle vastgesteld dat de gemeente op dit gebied vooruitgang boekt wat betreft het proces. Wij identificeren nog kansen om het proces rondom uren toerekenen verder te professionaliseren wat de gemeente een beter inzicht geeft in de voortgang van de grondexploitaties. 1. Het vaststellen van uurtarieven per functie. 2. De uurtarieven kunnen nog gekoppeld worden aan de Timetell module om juistheid van de tarieven te waarborgen. 3. De toerekening vindt nu plaats per eindejaar (zonder duidelijke verdeelsleutel voor de projecten), wij adviseren na te denken over een tussentijdse toerekening te hanteren en/of na te denken over een duidelijke verdeelsleutel. 4. De gemeente is overgegaan op een nieuw financieel systeem, wij adviseren na te denken over de mogelijkheden om de tijdschrijfmodule te koppelen aan het nieuwe financieel systeem. Projectbeheersingsgesprekken De gemeente voert sinds oktober 2023 om de 6 á 8 weken projectbeheersingsgesprekken om de voortgang van projecten te monitoren. Wij hebben vernomen tijdens onze gesprekken met de gemeente dat in dit proces nog ruimte is voor ontwikkeling. Wij identificeren de volgende kansen: 1.

Het documenteren van de uitkomsten en acties van periodieke gesprekken met de planeconoom. 2. Marktontwikkelingen af te zetten tegen de inschatting die is gemaakt van de nog te verwachte kosten en nog te realiseren opbrengsten en deze veronderstellingen te challengen.

Omgevingsplan In de managementletter hebben wij u geïnformeerd over het feit dat er grondexploitaties geopend zijn in het verleden waar ten tijde van de interim werkzaamheden van boekjaar 2024 nog geen omgevingsplan voor opgesteld was. Wij willen benadrukken dat het belangrijk is om tijdig (voorafgaand aan opening van een grondexploitatie) een omgevingsplan vast te stellen. Dit om te voorkomen dat reeds geopende grondexploitaties in een later stadium door middel van een bestemmingsplan inhoudelijk in belangrijke mate kunnen afwijken van de vooraf vastgestelde grondexploitatie. In 2024 zijn geen nieuwe grondexploitaties geopend zonder omgevingsplan.

25 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.3 Rechtmatigheidsverantwoording (1) Status wijziging wet– en regelgeving Het wetgevingstraject rondom de rechtmatigheidsverantwoording is voor gemeenten afgerond op 21 maart 2025. De wijzigingen in de BADO-notitie gaan in voor verantwoordingen over het begrotingsjaar 2025. Voor de verantwoording over begrotingsjaar 2024 wordt nog de uitwerking uit NBA Alert 48 2.0 gevolgd. Aan de hand van te onderkennen scenario's / omstandigheden zijn in NBA Alert 48 2.0 aanwijzingen opgenomen voor de uitvoering van de accountantscontrole van de jaarrekening en de oordeelsvorming in de controleverklaring. Naar aanleiding van de afgeronde wijzigingen in het BBV wijzigt vanaf boekjaar 2025 het maximum van de door de raad vastgestelde verantwoordingen naar 2% (was 3%). De omvangsbasis van de verantwoordingsgrens wijzigt naar de totale lasten, exclusief de toevoegingen aan de reserves. De gemeenteraad zal in 2025 opnieuw de financiële verordening moeten vaststellen. In oktober 2024 is de kadernota rechtmatigheid geactualiseerd. De actualisatie leidt voor de gemeente Medemblik beperkt tot wijzigingen ten opzichte van vorig jaar.

De belangrijkste wijziging betreft een tekstuele aanpassing in de modelverordening ten aanzien van de geconstateerde bevindingen, specifiek in relatie tot de omvang van niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten, lasten en balansmutaties en welk deel acceptabel is op basis van de vastgestelde afspraken.

Strekking van de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeente Medemblik De raad van de gemeente Medemblik heeft de verantwoordingsgrens bepaald op 3% van de totale lasten inclusief de dotaties aan de reserves en de verantwoordingsgrens is daarmee bepaald op € 4.745.000. Blijkens de rechtmatigheidsverantwoording stelt het college van de gemeente Medemblik vast dat de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 3.450.000 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens van € 4.745.000. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college van de gemeente Medemblik overigens een bedrag van € 1.510.000 acceptabel op basis van door de gemeenteraad vastgestelde afspraken. De door het college gerapporteerde afwijkingen kunnen als volgt worden samengevat (fouten en onduidelijkheden worden niet bij elkaar opgeteld): BEVINDINGEN IN HET KADER VAN RECHTMATIGHEID Onrechtmatigheden

Acceptabel (in €)

Niet-acceptabel (in €)

Totaal afwijkingen (in €)

Onduidelijkheden (in €)

0

1.940.000

1.940.000

0

1.510.000

0

1.510.000

0

0

0

0

0

TOTAAL

1.510.000

1.940.000

3.450.000

0

Verantwoordingsgrens (3%)

4.745.000

Rapportagegrens

1.582.000

Voorwaardencriterium Begrotingscriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

26 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.3 Rechtmatigheidsverantwoording (2) Onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording en paragraaf bedrijfsvoering van de gemeente Medemblik Het is onze rol om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2024 van de gemeente Medemblik te controleren. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle richt zich op het bepalen of de opsomming van de onrechtmatigheden door het college toereikend is onderbouwd. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening richt zich op een drietal criteria die wij hieronder nader hebben toegelicht. Voor de SiSa-bijlage heeft het college negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Hierbij stellen wij vast of de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld in overeenstemming met de afspraken die gemaakt zijn tussen de gemeenteraad en het college. Deze afspraken zijn vastgelegd in het normenkader van de gemeente Medemblik, dat december 2024 door de gemeenteraad is vastgesteld, en de financiële verordening.

De gemeente Medemblik heeft acties geformuleerd om rechtmatigheids-fouten in de toekomst te voorkomen.

Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de organisatie toereikende werkzaamheden heeft uitgevoerd om de opsomming van de onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording te onderbouwen.

Voorwaardecriterium – contractbeheersing gezamenlijke inkoop openbare lichamen De gemeente Medemblik heeft voor een aantal contracten gezamenlijk met andere gemeentes en/of andere openbare lichamen ingekocht en een Europese aanbestedingsprocedure doorlopen. Na het doorlopen van een Europese aanbestedingsprocedure bestaat nog steeds een risico dat een dergelijk contract als onrechtmatig worden aangemerkt als gevolg van en zogenaamde ‘wezenlijke wijziging’. Een wezenlijke wijziging wordt door de aanbestedende dienst getoetst door de raming van het contract af te zetten tegen de besteding. Bij een gezamenlijke inkoop door openbare lichamen zal dus de totale besteding van alle partijen moeten worden afgezet tegen de raming. De gemeente Medemblik heeft van deze contracten nu niet inzichtelijk of de raming wordt overschreden. Wij adviseren de gemeente bij gezamenlijke inkoop goed penvoerhouderschap te organiseren.

De paragraaf bedrijfsvoering is onderdeel van het jaarverslag. Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat.

Op basis van ons inzicht in het proces en interne beheersingsmaatregelen zijn de vervolgacties wel passend om dergelijke rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen. Wij adviseren aanvullend de volgende maatregelen onrechtmatigheden te minimaliseren:  In de financiële verordening is niet expliciet benoemd wat de definitie is van tijdig, in het kader van het tijdig rapporteren van verwachte begrotingsafwijkingen. Advies is om de definitie van ‘tijdig’ nader te duiden in de financiële verordening. De gemeente Medemblik heeft niet gerapporteerd over de naleving van nietfinanciële onrechtmatigheid in het kader van de wet Fido. Deze normen worden wel door de gemeente nageleefd.

27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.4 BBV, WNT en SiSa 1/2 Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Medemblik de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.





Observaties informatiewaarde jaarverslag Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. De kwaliteit en informatiewaarde van uw jaarverslag is verbeterd, wel hebben wij een aantal waarnemingen. Het jaarverslag biedt veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid. In de basis is de kwaliteit van het jaarverslag voldoende. Onderstaand hebben wij een aantal observaties:  In het jaarverslag is een samenvattend overzicht opgenomen per programma met de realisatie. Daarnaast worden er tabellen gepresenteerd met de inhoudelijke en financiële realisatie van activiteiten. Dit geeft op een gestructureerde wijze een goed beeld van de realisatie. Gericht kan de lezer dan meer de diepte in voor een nadere toelichting. Hierin zijn mooie stappen gezet.  In de programma’s zijn indicatoren opgenomen met de realisatie daarvan. Een stuk reflectie op de indicatoren, eventueel afgezet tegen een norm, zou meer informatie opleveren. Nu blijkt niet duidelijk of de realisatie conform de verwachting is en in hoeverre daarmee de juiste beweging is ingezet.

 De analyse van de financiële verschillen tussen de begroting en de realisatie per programma is voornamelijk uitgevoerd na de doorstorting in de reserve. Hierdoor ligt er weinig focus op waarom een deel van de geplande activiteiten niet is gerealiseerd. Wij adviseren in de financiële analyse onderscheid te maken tussen het resultaat voor mutatie in reserves en een toelichting op de reservemutaties.

De paragraaf verbonden partijen geeft beperkt inzicht in de risico’s. Hierbij rest de vraag wat de belangrijkste risico’s zijn, zowel financieel als inhoudelijk. Nu is er met name ingegaan op achtergrond en belangen, maar blijft de beschrijving en de impact van de risico’s beperkt. Het is positief dat in de paragraaf ‘Grondbeleid’ een doorkijk is opgenomen ten aanzien van de reserve grondexploitaties.

De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft voldoende inzicht in frauderisico’s en – gevallen In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over de risico-inschatting, onze verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die de gemeente Medemblik heeft opgenomen in de paragraaf ‘Bedrijfsvoering’.

De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft beknopt inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Naast het onderwerp fraude hebben wij in onze controleverklaring gerapporteerd over het vermogen van gemeente Medemblik om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Gemeente Medemblik heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen opgenomen. Wij hebben hiertoe een aantal aandachtspunten opgenomen bij de financiële positie.

28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE MEDEMBLIK

4.4 BBV, WNT en SiSa 2/2 Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2024 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 van de gemeente Medemblik niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2024 van de gemeente Medemblik voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2024 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2024. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens 5.1. In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2024 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in de SiSa-bijlage 2024. Uit onze werkzaamheden ten aanzien van de bestedingen 2024 en opvolging IB signalen uit eerdere jaren volgen geen controleverschillen en/of onzekerheden. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&O-risico te mitigeren. Er is geen geformaliseerd M&O-beleid aanwezig conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IB-signalen vindt niet plaats bij Werksaam, de partij waaraan de bijstandsactiviteiten zijn uitbesteed. Advies is om een M&O beleid in te voeren ten behoeve van de Wet Inburgering en uitbestede werkzaamheden Werk & inkomen op te stellen en in te voeren.