94130-Raadsvoorstel controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2022

Raadsvergadering 18-04-2023

D/23/094130 Documentnummer: Zaaknummer:

Z/23/030198

nee

Voorstel tot vaststelling van het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2022

Van:

College (portefeuillehouder Wilms)

Voorstel:

Voorgesteld wordt om: 1. Het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2022 vast te stellen. 2. Het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2021 in te trekken.

Bijlagen:

Bijgevoegd: 1. Controleprotocol 2022 inclusief normenkader.

Namens het college van burgemeester en wethouders, De secretaris,

*Z02712A6080*

Pagina 1 van 4

Toelichting Voorstel tot vaststelling van het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2022

Inleiding: De gemeenteraad is opdrachtgever voor de accountantscontrole van de jaarrekening. In het kader van de controleopdracht moet de Raad, gelet op artikel 213 van de Gemeentewet en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) het controleprotocol vaststellen dat voor de accountant het normenkader is voor de controlewerkzaamheden. Deze accountantscontrole is zowel gericht op de getrouwheid van de jaarrekening als op de rechtmatigheid van de uitgevoerde financiële beheerhandelingen. Het controleprotocol wordt jaarlijks opgesteld. Daarin wordt vermeld met welke lokale regelgeving (verordeningen) de accountant rekening moet houden bij de accountantscontrole van de jaarstukken. Verder staan in het controleprotocol aanwijzingen met betrekking tot goedkeurings- en rapportage-toleranties opgenomen. De toleranties zijn grensbedragen. Komen de geconstateerde fouten en onrechtmatigheden boven de grensbedragen, dan wordt de afwijking als materieel geclassificeerd. Dit resulteert dan in rapportage van de accountantsbevindingen. In het uiterste geval (als onzekerheden of fouten van materiële omvang zijn) leidt overschrijding van de grensbedragen tot een oordeelsonthouding of een afkeurende controleverklaring. Het controleprotocol voor de jaarstukken 2022 is als bijlage bij dit voorstel bijgevoegd. Beslispunten: 1.

Het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2022 vast te stellen. 2. Het controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2021 in te trekken. Argumenten: 1.1. Jaarlijkse vaststelling van een actueel norm- en toetsingskader in de vorm van een controleprotocol is verplicht. Aanpassingen ten opzichte van het controleprotocol 2021 hebben betrekking op: - Aanpassing van jaartal (2022 i.p.v. 2021) - Aanpassing goedkeurings- en rapportagetolerantie (€ 770.000 i.p.v. € 690.000) - Actualisering van het normenkader; dit is een inventarisatie van de lokale relevante wetgeving die van toepassing is voor uitvoering van de accountantscontrole 1.2. Door instemming met het raadsvoorstel en het controleprotocol 2022 heeft de accountant een norm- en toetsingskader ter beschikking aan de hand waarvan de controlewerkzaamheden kunnen worden uitgevoerd. Er wordt een goedkeurings- en rapportagetolerantie (grensbedrag) gehanteerd van 1% van de exploitatielasten. Met een begrotingstotaal van € 77 mln in 2022 komt dit neer op een bedrag van afgerond ca. € 770.000 (was € 690.000 in 2021). 1.3. In het contract met accountant BDO Accountants is ook uitgegaan van een tolerantiegrens van 1%. Dit komt overeen met de wettelijke ondergrens. Hantering van een nóg lagere ondergrens zou leiden tot onevenredig toenemende controlekosten zonder dat dit de oordeelsvorming over de jaarrekening beïnvloedt.

1.4. In het controleprotocol 2022 wordt (evenals in 2021) voorgesteld enkele bepalingen uit te zonderen van het normenkader. Door het uitsluiten enkele bepalingen in het kader van de accountantscontrole vallen deze buiten de reikwijdte van de accountantscontrole. Daarmee wordt voorkomen dat deze onderdelen onbedoeld worden gekwalificeerd als rechtmatigheidsfouten, die anders mogelijk kunnen leiden tot een afkeurende controleverklaring. De uit te zonderen regelgeving betreft: - Inkoop- en aanbestedingsbeleid Voor wat betreft het aanbestedingsbeleid is sprake van een wettelijk kader op basis van Europese en nationale wetgeving. Daarnaast is qua regelgeving voor inkopen/aanbestedingen met lagere contractwaarde het (nog stringentere) lokaal het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid van toepassing (vastgesteld raad 2 juni 2020). Net als voorgaand jaar wordt voorgesteld om het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid buiten het norm- en toetsingskader van de accountant te houden. Dit vanwege bewerkelijke integrale verbijzonderde interne controle op het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid. Overigens blijft toetsing op naleving van nationale- en Europese aanbestedingsregels onverminderd van kracht.

Verder zal in plaats van integrale toetsing wel steekproefsgewijs verbijzonderde interne controle worden uitgevoerd om rechtmatige inkoop en aanbesteding volgens het gemeentelijk inkoop- en

Pagina 2 van 4

aanbestedingsbeleid te toetsen en verbeteringen in het inkoopproces aan te brengen. - Coronamaatregelen Het college heeft over 2021 besluiten genomen om ondernemers, stichtingen en verenigingen die financieel zijn getroffen door corona tegemoet te komen. Hiertoe zijn ook compensatiegelden vanuit het Rijk ontvangen. Het uitsluiten van een verordening in zijn geheel is niet mogelijk. Het niet naleven van de recht-, duur- en hoogtebepalingen door corona en de initieel onrechtmatige baten, lasten en balansmutaties kunnen alsnog rechtmatig zijn mits de verordening een hardheidsclausule kent en deze ook is toegepast. Van onbedoelde onrechtmatigheden veroorzaakt door collegebesluiten voor tegemoetkoming i.h.k.v. corona wordt voorgesteld om deze o.b.v. dit controleprotocol als rechtmatig aan te merken. In de nasleep van de coronacrisis wordt voorgesteld om deze uitzondering ook nog voor 2022 van toepassing te verklaren i.v.m. afwikkeling van subsidies. - Controle op de zorg en de prestatielevering in relatie tot de coronacrisis Door aanhoudende coronaproblemen tot begin 2022 is er sprake van een bijzondere periode. Eén van de aspecten daarbij is dat diverse subsidieontvangers en/of andere partners niet (kunnen) leveren wat is afgesproken, terwijl ze wel het geld innen.

Om te voorkomen dat, met name gesubsidieerde organisaties en zorginstellingen door de coronamaatregelen failliet gaan, is besloten om deze organisaties, op verzoek van het Rijk, te steunen. De prestatielevering is in veel gevallen een issue. Conform de kadernota rechtmatigheid 2018 kan de raad besluiten dat aan bepaalde onderdelen van verordeningen geen financiële consequenties worden verbonden. Dat kan alleen als deze onderdelen niet verplicht voortvloeien uit hogere regelgeving. Daarom wordt de raad gevraagd om het college te mandateren en in voorkomende gevallen ermee wordt ingestemd dat aan bepaalde onderdelen van verordeningen geen financiële consequenties (rechtmatigheidsfouten) hangen voor de accountantscontrole. - Levering zorg versus privacy M.b.t. Jeugdhulp en Wmo geldt de wettelijke eis dat het recht op zorg ontstaat op basis van een verwijzing door een indicerend orgaan of medisch specialist (zie artikel 4 en 5 Verordening maatschappelijke ondersteuning en Jeugdhulp gemeente Maasgouw 2020). Omdat de gemeente niet zelf over deze informatie (het zgn. ‘verwijzingsbriefje’) beschikt, kan zij dit niet overleggen. De gemeente kan op basis van de privacywetgeving deze informatie ook niet opvragen. De kosten die voortvloeien uit de geleverde zorg komen in de gemeentelijke exploitatie tot uitdrukking en maken deel uit van accountantscontrole.

Aan de raad wordt daarom voorgesteld af te zien van de controle op de aanwezigheid van medische verwijzingen. Kanttekeningen: Niet van toepassing. Samenhang met andere Beleidsdocumenten: Het controleprotocol vloeit voort uit de vastgestelde controleverordening gemeente Maasgouw (art. 213GW), waarin de accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen accountant volgens jaarlijks vast te stellen eisen (vastgesteld 15 mei 2008). Het controleprotocol 2022 is opgesteld ten behoeve van accountantscontrole van de jaarrekening 2022. Deze jaarrekening wordt op 12 juli 2023 ter vaststelling aan de raad aangeboden. Communicatie: Het controleprotocol 2022 is afgestemd met BDO accountants. Verder is het controleprotocol op 1 februari 2023 afgestemd met de Auditcommissie. De Auditcommissie is in de gelegenheid gesteld om bijzondere aandachtspunten voor de accountantscontrole 2022 aan te dragen. De accountantscontrole wordt namelijk uitgevoerd in opdracht van de raad ter ondersteuning van de controlerende functie. De Auditcommissie heeft in de vergadering van 1 februari 2023 de verbouwing van sporthal Andreashal in Maasbracht als specifiek aandachtspunt aangedragen. Het betreft het in kaart brengen van alle kredieten inclusief bijstellingen, de daadwerkelijke bestedingen en de financiële beheersing van het project. Dit is ook afgestemd met de accountant.

De accountant zal hierover rapporteren in het accountantsverslag. Financiën Niet van toepassing. Planning en uitvoering: De interne planning voor opstellen van de jaarrekening en de daaropvolgende controlewerkzaamheden door de accountant zijn erop gericht dat de controleverklaring bij vaststelling van de jaarrekening 2022 beschikbaar is (raad 12 juli 2023). De langere doorlooptijd Pagina 3 van 4

wordt aangehouden omdat (net als bij de voorgaande jaarrekeningen) rekening moet worden gehouden met opstellen van jaarverantwoordingen van zorgaanbieders en de controle hierop. Bijlagen: 1. Controleprotocol 2022 inclusief normenkader Team: Bestuurszaken, Strategie & Control

Pagina 4 van 4