186818-Controleprotocol 2024

Z/25/140809 - D/25/186818

Controleprotocol 2024 Accountantscontrole

Auditcommissie : 5 februari 2025 College van B&W : 11 februari 2025 Gemeenteraad : 8 april 2025 Team BSC/Cluster Control Versie: definitief

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 1 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Samenvatting De gemeenteraad wordt bij de uitvoering van haar controlerende rol ondersteund door een externe accountant. Met het controleprotocol 2024 bepaalt de gemeenteraad binnen welke kaders de accountant zijn accountantscontrole dient uit te voeren. Ook bepaalt de gemeenteraad, met de inwerkingtreding van de rechtmatigheidsverantwoording, de basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het College van B&W. Het is de verantwoordelijkheid van de gemeente Maasgouw om een jaarrekening op te stellen. Vervolgens is het de verantwoordelijkheid van de externe accountant om deze jaarrekening te controleren en hierbij een controleverklaring af te geven. In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) wordt onderscheid gemaakt tussen het juridische begrip rechtmatigheid en de rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole. Bij rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole bestaat er een duidelijke relatie met het financiële beheer. Er moet worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De verantwoording hierover vindt in de jaarrekening 2024 plaats met een rechtmatigheidsverantwoording.

Het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden (externe regelgeving) en de gemeente zelf (verordeningen etc.) (zie bijlage 1). Op basis van de controletolerantie en de rapportagetolerantie wordt de diepgang van de accountantscontrole en de uitgebreidheid van de rapportage bepaald. De gemeenteraad mag de controletolerantie scherper vaststellen dan de in het BADO opgenomen minimumeisen. Voorgesteld wordt om de standaard toleranties voor de controle van en de rapportage over de jaarrekening 2024 van toepassing te verklaren.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 2 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Inhoudsopgave 1.

Inleiding .......................................................................................................................4

2.

Doel ............................................................................................................................4

3.

Formeel kader voor de controle ...........................................................................................5

4.

Te hanteren goedkeurings- en controletoleranties .....................................................................5

5.

4.1

Goedkeuringstoleranties ..............................................................................................6

4.2

Rapporteringstoleranties .............................................................................................7

4.3

Verantwoordingsgrens rechtmatigheid .............................................................................7

Begrip rechtmatigheid en de 9 rechtmatigheidscriteria ...............................................................8 5.1

Het begrotingscriterium ..............................................................................................8

5.2

Het M&O-criterium ....................................................................................................8

5.3

Het voorwaardencriterium ...........................................................................................9

5.4

Single Information Single Audit (SiSa) ..............................................................................9

6.

Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing ...........................................................10

7.

Rapportage door de accountant ..........................................................................................11

8.

7.1

Interimcontrole .......................................................................................................11

7.2

Jaarrekeningcontrole ................................................................................................11

7.3

Controleverklaring ...................................................................................................11

Inwerkingtreding ............................................................................................................11

Bijlage 1 Normenkader 2024 Wetten en regelgeving ........................................................................12 Bijlage 2 Normenkader begrotingsrechtmatigheid ...........................................................................18

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 3 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

1. Inleiding In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant dient de gemeenteraad duidelijk aan te geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties en welke wet- en regelgeving in het kader van het financiële beheer, onderwerp van controle zal zijn. De gemeenteraad wordt bij de uitvoering van haar controlerende rol ondersteund door een externe accountant. Met dit controleprotocol 2024 bepaalt de gemeenteraad binnen welke kaders de accountant zijn accountantscontrole dient uit te voeren. Het is de verantwoordelijkheid van de gemeente Maasgouw om een jaarrekening op te stellen. Vervolgens is het de verantwoordelijkheid van de externe accountant om deze jaarrekening te controleren en hierbij een controleverklaring af te geven. Met de inwerkingtreding van de rechtmatigheidsverantwoording is de opzet van het controleprotocol en normenkader aangepast. De controle van de financiële rechtmatigheid is geen verantwoordelijkheid meer van de accountant, maar van het College van B&W. Dit controleprotocol is derhalve niet alleen bedoeld voor de controleopdracht van de accountant, maar ook de basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording van het College van B&W. De gemeenteraad dient voorafgaand aan de werkzaamheden van de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2024 een besluit over het controleprotocol te nemen.

De gemeenteraad heeft op 30 mei 2023 aan RSM Netherlands Accountants N.V opdracht verstrekt voor de jaren 2023-2026 met optionele verlenging van maximaal 4 jaar, als bedoeld in artikel 213 Gemeentewet. De controle van de jaarrekening 2024 vind vanaf april 2025 plaats.

2. Doel Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant aangaande de bij de controle van de jaarrekening 2024 te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties en het daarbij te hanteren normenkader. Ook vormt dit als basis voor de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het College van B&W.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 4 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

3. Formeel kader voor de controle Het formele kader voor de accountantscontrole is in de Financiële Verordening Gemeente Maasgouw 2023 (ex artikel 212 Gemeentewet) en de Controleverordening Gemeente Maasgouw 2023 (ex artikel 213 Gemeentewet) opgenomen. In de Controleverordening worden de regels voor de accountantscontrole zodanig vastgelegd dat de toetsing van de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de financiële organisatie is gewaarborgd. In de Financiële verordening aangaande de inrichting van de financiële organisatie (ex artikel 212 Gemeentewet) wordt het financiële beleid, het financiële beheer en de financiële organisatie zodanig ingericht dat aan de eisen van rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan. Ingevolge artikel 35 lid 7 van de Wet gemeenschappelijke regelingen zijn de artikelen 186 t/m 213 van de Gemeentewet van toepassing.

De accountantscontrole richt zich op het afgeven van een oordeel over: • De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva • Het getrouwe beeld van de rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder de vastgestelde verordeningen door de gemeenteraad • Het in overeenstemming zijn van de door het College van B&W opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten) • De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening Naast bovenstaande 4 punten wordt als onderdeel van het verslag van bevindingen ook gerapporteerd over de inrichting van het financiële beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Aan de hand van het Controleprotocol 2024 wordt de controle-opdracht aan de externe accountant nader geconcretiseerd. Het Controleprotocol 2024 is gebaseerd op de Kadernota Rechtmatigheid 2024 (versie oktober 2024) zoals deze door de Commissie BBV is gepubliceerd. De Kadernota Rechtmatigheid is bedoeld voor gemeenten, gemeenschappelijke regelingen en accountants.

De commissie BBV is verantwoordelijk voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Inhoudelijk is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 relevant om het controleprotocol goed te positioneren. Het bij de jaarrekeningcontrole 2024 te hanteren normenkader (zijnde een overzicht van geldende regelgeving) is vastgelegd in bijlagen 1 en 2 bij dit controleprotocol.

4. Te hanteren goedkeurings- en controletoleranties De raad kan verschillende toleranties hanteren, binnen de kaders van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gericht op de goedkeuring van de jaarrekening en de rapportage hierover. De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 5 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

4.1 Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie kan als volgt worden gedefinieerd: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. De goedkeuringstoleranties die wij hanteren komen overeen met de voorgeschreven wettelijke minimumeisen, zoals weergegeven in onderstaande tabel:

Op basis van de huidige stand van zaken is er geen aanleiding voor het jaar 2024 de genoemde percentages aan te passen. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven controleverklaring. Het financiële volume van de begroting 2024 van Gemeente Maasgouw bedraagt circa € 99,8 miljoen12. Dit betekent dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening 2024 van circa € 998.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 2.994.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zal aantasten. Additioneel wordt vermeld dat voornoemde toleranties in de basis betrekking hebben op het voorwaardencriterium. Ten aanzien van het begrotingscriterium wordt verwezen naar hoofdstuk 5.1. Los van de tolerantiegrenzen kan het college besluiten om fouten en of onzekerheden (beneden de tolerantiegrens) gezien de kwalitatieve relevantie alsnog te rapporten. Naast de kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren (‘professional judgement’), op basis van de professionele opvattingen van de accountant. Dit is de verantwoordelijkheid van de accountant, conform de Richtlijnen voor de Accountantscontrole van de NBA.

1 2 Inclusief eventuele toevoegingen aan reserves

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 6 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

4.2

Rapporteringstoleranties

Naast de goedkeuringstoleranties wordt een rapporteringstolerantie onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringstolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt daarom in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. Op deze manier kunnen ook constateringen welke voor het goedkeuringsoordeel van de accountant niet van belang zijn wel onder de aandacht van de gemeenteraad worden gebracht. Dit in het kader van ‘kwalitatieve relevantie’. De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op elementen die de gemeenteraad specifiek nader terug wil zien. De rapporteringstoleranties die voor 2024 wordt gehanteerd bedraagt € 100.000. Dit wil derhalve zeggen dat afwijkingen ten opzichte van de begroting die meer bedragen dan € 100.000, zowel inkomsten als uitgaven en zowel over- als onderschrijdingen, toegelicht dienen te worden. Additioneel wordt vermeld dat voornoemde toleranties in de basis betrekking hebben op het voorwaardencriterium.

Los van de tolerantiegrenzen kan het College van B&W besluiten om fouten en of onzekerheden (beneden de tolerantiegrens) gezien de kwalitatieve relevantie alsnog te rapporten.

4.3

Verantwoordingsgrens rechtmatigheid

Naast de voornoemde toleranties die gelden voor de accountant is de verantwoordingsgrens onderkend. Deze wordt als volgt gedefinieerd: De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moeten worden opgenomen, wordt door de raad bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). Onder afwijkingen wordt verstaan fouten (dus het niet naleven van wet- en regelgeving) en/of posten waarvan bij het college onduidelijkheid bestaat over de rechtmatigheid. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld te worden. Afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording kennen een rapportagegrens van € 100.000. Het college rapporteert derhalve alle bevindingen omtrent de financiële rechtmatigheid boven de rapporteringsgrens in de paragraaf rechtmatigheid.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 7 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

5.

Begrip rechtmatigheid en de 9 rechtmatigheidscriteria

Het begrip financiële rechtmatigheid kan concreet gemaakt worden met behulp van negen criteria. In de jaarrekening legt het College van B&W verantwoording af over alle negen criteria van rechtmatigheid. De eerste zes criteria, die betrekking hebben op getrouwheid en óók onderdeel zijn van rechtmatigheid, komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. Het betreft de calculatie- valuterings-, adresserings-, volledigheids-, aanvaardbaarheids -,en leveringscriterium. De drie specifieke rechtmatigheidscriteria, het begrotings-, voorwaarden- en misbruik en oneigenlijk criterium komen tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. Hiervoor legt het College van B&W een rechtmatigheidsverantwoording af in de jaarrekening die onderdeel uitmaakt van de jaarrekeningcontrole. De verantwoording wordt opgesteld conform de model rechtmatigheidsverantwoording van de commissie Besluit Begroting en Verantwoording. De verantwoording maakt onderdeel uit van de jaarrekening en wordt vastgesteld door het College van B&W. De accountant zal de verantwoording op getrouwheid toetsen.

5.1

Het begrotingscriterium

Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium wordt getoetst of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd. In een aantal gevallen is het mogelijk, dat begrotingsoverschrijdingen in 2024 buiten het oordeel van de accountant gelaten worden. Dit is echter alleen mogelijk, indien ze voldoen aan onderstaande criteria. Uitgangspunt hierbij is dat de begrotingsoverschrijdingen worden beoordeeld op programmaniveau. Begrotingsoverschrijdingen zijn onrechtmatig, maar tellen niet mee voor het oordeel: • Begrotingsoverschrijdingen, die het gevolg zijn van autonome ontwikkelingen • Begrotingsoverschrijdingen als gevolg van verplichte uitgaven • Begrotingsoverschrijdingen als gevolg van doorbelasting van overheadkosten • Begrotingsoverschrijdingen als gevolg van calamiteiten • Begrotingsoverschrijdingen, die het gevolg zijn van volledig onvoorziene situaties Verder is in bijlage 2 een normenkader begrotingsrechtmatigheid opgenomen. Dit normenkader dient eveneens toegepast te worden bij de beoordeling van begrotingsrechtmatigheid. Bij de jaarrekening zal een overzicht met mogelijke overschrijdingen ten gevolge van de hierboven genoemde situaties, in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen.

Los van de tolerantiegrenzen kan het College van B&W besluiten om overschrijdingen (buiten de tolerantiegrenzen en of richtlijnen) alsnog rapporten gezien de kwalitatieve relevantie. Over- en onderschrijdingen van zowel lasten als baten over 2024 die ontstaan na de peildatum van de 2e Programmarapportage 2024 kunnen niet meer tijdig voor een begrotingswijziging aan de raad worden voorgelegd en zouden daarmee als onrechtmatig worden gekwalificeerd. Door toelichting van deze verschillen indien ze hoger of lager zijn dan € 100.000 in de jaarrekening 2024 worden deze alsnog tijdig gemeld en blijven deze over- en onderschrijdingen buiten beschouwing voor het rechtmatigheidsoordeel over de jaarrekening 2024.

5.2 Het M&O-criterium Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik zijn genomen. Daarbij is de vooronderstelling gerechtvaardigd, dat binnen de belangrijkste procedures, reeds (deels informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoording. Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 8 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

5.3 Het voorwaardencriterium Op basis van een analyse van de begroting 2024 en de onderliggende informatie vanuit het IV3 voorschrift met financiële geldstromen zijn de volgende processen benoemd, die ten behoeve van de jaarrekeningcontrole, voor het onderdeel rechtmatigheid zullen worden getoetst. De rechtmatigheidstoets zal zich over 2024 beperken tot de aspecten die betrekking hebben op: - Recht (harde bepalingen, waarbij ‘sanctie’ bestaat dat het recht wordt ontnomen) - Hoogte (bepalingen omtrent de berekening) - Duur (termijnen van verstrekking, toekenning of werkingsperiode) In onderstaande tabel worden van de gemeente Maasgouw ‘processen’ waarvan de impact wordt opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van Maasgouw, opgesomd. Let wel, de uitvoering van enkele processen vinden plaats binnen het Servicecentrum MER. Processen Inkoop- en aanbestedingen Personele lasten gemeente Maasgouw Inkomensoverdrachten Rechtmatige totstandkoming van alle baten en lasten Wet Normering Topinkomens (WNT) Single information Single audit (SiSa) WMO Participatiewet Leges i.h.k.v. Omgevingsvergunningen Subsidies Gronden en overige inkomsten

Uitvoering door gemeente X

Uitvoering door SC MER X

X X X X X X X X X

5.4 Single Information Single Audit (SiSa) In overeenstemming met artikel 5 (BADO) gelden er in het kader van de SiSa-audit afwijkende rapporteringstoleranties. De rapporteringstoleranties zijn afhankelijk van de financiële omvang van de specifieke uitkering en worden als volgt bepaald: Rapporteringstolerantie specifieke uitkeringen (SiSa) Omvang specifieke uitkering Rapporteringstolerantie ≤ € 125.000 € 12.500 > € 125.000 en ≤ € 1.000.000 10% van de specifieke uitkering > € 1.000.000 € 125.000

Bij de uitvoering van de controlewerkzaamheden die betrekking hebben op de rechtmatigheid van specifieke uitkeringen zal aansluiting worden gezocht bij het bovenstaande.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 9 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

6. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid is limitatief gericht op: • De naleving van wettelijke kaders: De wetgeving van toepassing voor gemeente Maasgouw zoals opgenomen in Externe wet- en regelgeving (bijlage 1 van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. • De naleving van de interne kaders: Het Controleprotocol 2024 omvat alle door de gemeenteraad vastgestelde verordeningen welke betrekking hebben op het jaar 2024 en een financiële impact hebben. Tevens vallen ook onder de reikwijdte alle wijzigingen van interne en externe wetgeving die zich voordoen in 2024 en betrekking hebben op 2024. Deze zullen meegenomen worden ten behoeve van de rechtmatigheidscontrole. Op het normenkader van interne kaders zijn enkele beperkingen van toepassing: Inkoop- en aanbestedingsbeleid Voor wat betreft het aanbestedingsbeleid is sprake van een wettelijk kader op basis van Europese en nationale wetgeving. Daarnaast is qua regelgeving voor inkopen/aanbestedingen met lagere contractwaarde het (stringentere) lokaal het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid van toepassing (vastgesteld raad 2 juni 2020). Rechtmatige naleving van het complexe inkoop- en aanbestedingsbeleid blijft landelijk een uitdaging.

Voorgesteld wordt om, evenals voorgaande jaren, het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid buiten het norm- en toetsingskader van de accountant te houden. Dit vanwege bewerkelijke integrale verbijzonderde interne controle op het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid. Overigens blijft toetsing op naleving van nationale- en Europese aanbestedingsregels onverminderd van kracht. Verder zal in plaats van integrale toetsing wel steekproefsgewijs verbijzonderde interne controle worden uitgevoerd om rechtmatige inkoop en aanbesteding volgens het gemeentelijk inkoopen aanbestedingsbeleid te toetsen en verbeteringen in het inkoopproces aan te brengen. Levering zorg versus privacy M.b.t. Jeugdhulp en Wmo geldt de wettelijke eis dat het recht op zorg ontstaat op basis van een verwijzing door een indicerend orgaan of medisch specialist (zie artikel 4 en 5 Verordening maatschappelijke ondersteuning en Jeugdhulp gemeente Maasgouw 2020). Omdat de gemeente niet zelf over deze informatie (het zgn. ‘verwijzingsbriefje’) beschikt, kan zij dit niet overleggen. De gemeente kan op basis van de privacywetgeving deze informatie ook niet opvragen. De kosten die voortvloeien uit de geleverde zorg komen in de gemeentelijke exploitatie tot uitdrukking en maken deel uit van accountantscontrole.

Aan de raad wordt daarom voorgesteld af te zien van de controle op de aanwezigheid van medische verwijzingen. Hardheidsclausule in verordeningen Voor zover in enige verordening geen hardheidsclausule opgenomen zou zijn, wordt deze geacht wel van toepassing te zijn en gelden de hierna genoemde aanvullende bepalingen met betrekking tot de betreffende verordening: “Het college van burgemeester en wethouders kan nadere regels stellen met betrekking tot de uitvoering van deze verordening. Het college van burgemeester en wethouders kan in bijzondere gevallen afwijken van de bepalingen in deze verordening indien toepassing van deze verordening tot onbillijkheden van overwegende aard leidt. In gevallen, de uitvoering van deze verordening betreffende, waarin deze verordening niet voorziet, beslist het college van burgemeester en wethouders.” Tot slot heeft de Auditcommissie in haar vergadering van 5 februari 2025 geen specifieke aanvullende aandachtspunten voor de accountantscontrole over 2024 meegegeven.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 10 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

7. Rapportage door de accountant 7.1 Interimcontrole In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim controle uitgevoerd, dit ter voorbereiding op de jaarrekeningcontrole. Over de uitkomsten van de tussentijdse controle wordt middels de managementletter verslag uitgebracht aan de leiding van de organisatie. De belangrijkste bevindingen worden ook opgenomen in het accountantsverslag.

7.2 Jaarrekeningcontrole In het accountantsverslag wordt gerapporteerd over de opzet en werking van het financiële beheer en de inrichting van de financiële organisatie. Het accountantsverslag geeft informatie over de kwaliteit van het jaarrekeningproces en de jaarstukken als sluitstuk daarvan.

7.3 Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven uitmondend in een oordeel over de jaarrekening.

8. Inwerkingtreding Dit protocol treedt in werking op 1 januari 2025 en is van toepassing op de jaarrekening 2024.

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 11 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Bijlage 1 Normenkader 2024 Wetten en regelgeving Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft een inventarisatie van voor de accountantscontrole relevante externe wetten en regelgeving en interne regelgeving. De inventarisatie bevat alleen wet- en regelgeving die bepalingen bevat over financiële beheershandelingen. Conform de door de gemeenteraad vastgestelde Controleverordening legt het College van B&W een actueel normenkader voor aan de gemeenteraad ter vaststelling.

Externe wet- en regelgeving -

Aanbestedingswet 2012 Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers (Appa) incl. Wet aanpassing Appa en enkele andere wetten 2023 Algemene verordening Gegevensbescherming Algemene wet bestuursrecht (AWB) Algemene wet Rijksbelastingen Ambtenarenwet 2017 Arbeidstijdenwet Archiefwet 1995 Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) Besluit administratieve bepalingen inzake het wegverkeer (BABW) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV) Besluit BDU Verkeer en vervoer Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden Besluit bijstandverlening zelfstandigen Besluit bouwwerken leefomgeving (Bbl) Burgerlijk wetboek Cao Gemeenten 2024-2025 CAR/UWO Europese aanbestedingsrichtlijnen Financiële verhoudingswet Fiscale wetgeving Gemeentewet Gids proportionaliteit Grondwet Invorderingswet 1990 Jeugdwet Kadernota Rechtmatigheid Commissie BBV Kieswet Pensioenwetgeving Rechtspositiebesluit burgemeesters Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo) Sociale verzekeringswetten / sociale wetgeving Telecommunicatiewet Tijdelijke regeling mandaat, volmacht en machtiging ruimtelijke ontwikkeling, ruimtelijke ordening, de Omgevingswet en het Kadaster 2017 Tijdelijke Wet Opvang Ontheemden Oekraïne en verlenging wetten hiervan, alsmede aanverwante wetten m.b.t. opvang ontheemden Oekraïne

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 12 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Externe wet- en regelgeving -

Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden (UFDO) Vennootschapsbelasting (Vpb) Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs Wet Arbeid en Zorg Wet arbeidsmarkt in balans Wet Basisregistraties Adressen en Gebouwen (BAG) Wet Basisregistratie Grootschalige Topografie (BGT) Wet basisregistratie ondergrond (Bro) Wet basisregistratie personen (Brp) Wet BDU verkeer en vervoer Wet bodembescherming Wet compensatieregeling transitievergoeding Wet dwangsom en beroep bij niet tijdige beslissen Wet educatie- en beroepsonderwijs Wet financiering decentrale overheden (Fido) Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr) Wet gemeentelijke watertaken Wet griffierechten burgerlijke zaken Wet Houdbare Overheidsfinanciën (hof) Wet Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (Ioaz) Wet Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (Ioaw) Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen Wet langdurige zorg (Wlz) Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015 (WMO) Wet Markt en Overheid Wet milieubeheer Wet modernisering VPB-plicht Overheidsondernemingen Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) Wet Normering Topinkomens (WNT) Wet op de dividendbelasting Wet op de identificatieplicht Wet op de lijkbezorging Wet op de loonbelasting 1964 Wet op de omzetbelasting 1968 Wet op het BTW Compensatiefonds Wet op het

primair onderwijs (WPO) Wet op het voortgezet onderwijs Wet open overheid (WOO) Wet politiegegevens Wet ruimtelijke ordening Wet sociale werkvoorziening (Wsw) Wet Suwi Wet veiligheidsregio’s Wet Waardering Onroerende Zaken (Wet WOZ) Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen Wijzigingswet Vreemdelingenwet 2000 Woningwet

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 13 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Interne wet- en regelgeving -

Aanpassing rechtspositie raads(commissie)leden (17-12-2019) incl. wijziging verordening (7-7-2020) Aanpassing verordening WMO 2015 (6-6-2019) (Actualisatie) verordening WMO en Jeugdhulp Maasgouw 2020 (28-2-2023) Afkoppelbeleidsplan (2-10-2014) Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW, IOAZ (18-12-2014) Afschaffing €25-regeling (14-12-2017) Afvalstoffenverordening 2024 (19-12-2023) Agenda voor Midden Limburg (18-2-2016) Algemene Plaatselijke Verordening (APV) 2020 (15-12-2020) gewijzigd (13-7-2021) Algemene subsidieverordening gemeente Maasgouw 2012; actualisatie 2017 (14-12-2017) Archiefverordening gemeente Maasgouw 2018 (15-3-2018); actualisatie (5-3-2024) Armoedebeleid Maasgouw 2020-2024 (17-12-2019) Beleid 2018-2019 Uitvoering Structuurvisie Wonen, Zorg en Woonomgeving MiddenLimburg 2014-2024 (18-1-2018) Beleid uniformering lokale bewegwijzering (3-3-2020) Beleidskader Zon (18-4-2023) Beleidskader Waardevol toerisme 2024-2027 (19-12-2023) Beleidsnota Risicomanagement en Weerstandsvermogen 2021-2024 (23-2-2021) Beleidsnota aanpak onrechtmatige bewoning Recreatiewoningen (31-5-2012) Beleidsplan Jeugdhulp 2014-2016 verlenging tot 2020 (15-12-2016) Beleidsplan onderhoud gemeentelijke gebouwen 2021-2024 (15-12-2020) Beleidsplan onderhoud civieltechnische kunstwerken 2021-2024 (15-12-2020) Beleidsplan Openbare Verlichting 2024-2028 (19-12-2023) Beleidsplan Veiligheidsregio

Limburg-Noord 2020-2023 (3-3-2020) Beleidsplan WMO 2015 regio Midden-Limburg Oost “Klaar voor de start 2015-2016” (3-72014) verlenging tot 2020 (15-12-2016) Beleidsregel parkeervergunningen Maasgouw 2009 (2-12-2008) Beleidsregel eenmalige energietoeslag 2022 Maasgouw 1e wijziging (23-8-2022) Beleidsregel terug- en invordering bedrijfskapitaal Tozo Maasgouw (11-7-2022) Bezoldigingsverordening Bomenbeleidsplan 2020-2030 (13-10-2020) Bomenverordening (23-2-2021) Brandbeveiligingsverordening Maasgouw 2012 aangepast (7-4-2016) Bouwverordening gemeente Maasgouw 2012 Communicatievisie ‘Kompas voor de toekomst’ (15-10-2019) Economische visie 2023 (11-7-2023) Erfgoedverordening gemeente Maasgouw 2018 (7-6-2018) (Geactualiseerd) evenementenbeleid (3-3-2020) Financiële verordening ex artikel 212 (10-10-2023) Gedragscode politieke ambtsdragers en protocol integriteitsmeldingen Maasgouw (30-52023) Gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Limburg Noord (aangepast) (18-2-2016) Gemeenschappelijke regeling BsGW 2012; aanpassing GR BsGW (17-12-2019) Gemeenschappelijke regeling Centrumregeling RES NML (28-5-2024) Gemeentelijk verkeer- en vervoerplan 2015-2025 (11-2-2015) Gemeentelijke Reinigingsdienst Maasland Gemeentelijk rioleringsplan 2022-2026 en Waterketenplan 2021-2025 (5-10-2021) Gladheid beleidsplan 2022-2026 (12-4-2022) Groenbeheerplan 2023-2026 (20-12-2022) Groenvisie 2030

(14-7-2016) Aanbesteding accountantsdiensten 2023-2026 (20-12-2022) Harmonisatiebeleid subsidies binnensporttarieven Huisvestingsverordening standplaatsen woonwagens en chalets Maasgouw 2008 Huurovereenkomst terrassen Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 14 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Interne wet- en regelgeving -

Implementatie museumbeleid (8-5-2013) Inkoop- en aanbestedingsbeleid 2020 (2-6-2020) Integraal huisvestingsplan Maasgouw (12-7-2022) Integraal veiligheidsplan 2023-2026 (20-12-2022) Integratie Peuterspeelzaalwerk en kinderopvang (20-12-2012) Intergemeentelijke structuurvisie Maasplassen (13-2-2014) Kadernota Speelruimtebeleid 2016-2020 (14-7-2016) Kerkenvisie (17-12-2024) Kermisbeleid (13-10-2016) Klimaatadaptatiestrategie (13-7-2021) Kwijtscheldingsbesluit Maasgouw 2024 (19-12-2023) Legesverordening Maasgouw 2024 (19-12-2023) Liggeldverordening (6-7-2017) Lokaal Bibliotheekbeleid Maasgouw 2024-2027 (19-12-2023) Lokaal gezondheidsbeleid en Preventie- en handhavingsplan alcohol 2023-2026 (20-122022) Marktverordening MGR (regionale samenwerking voor inwoners met complexe problematiek) (21-12-2021) Milieubeleidsplan 2014-2018 (2-10-2014) Museumbeleid (2010) Nadere regels jeugdhulp Maasgouw 2021 (16-11-2021) Nota bodembeheer 2020-2029 (22-9-2020) Nota Reserves & Voorzieningen 2021-2024 (21-12-2021) Nota Parkeernormen en Parkeerbijdrage regeling gemeente Maasgouw 2010 (3-2-2011) Nota minimabeleid ‘de cirkel doorbroken’ (19-3-2015) Nota grondbeleid 2024-2027 (19-12-2023) Nota grondprijzen 2024-2025 (19-12-2023) Notitie burgerparticipatie (8-10-2015) Notitie Vangnetuitkering 2015 Participatiewet (10-12-2015) Omgevingsvisie Maasgouw (22-2-2022) Ondersteuning verenigingen en

maatschappelijke organisaties tijdens energiecrisis (18-42023) Parkeerverordening Maasgouw 2011 (24-3-2011) Presentievergoeding als vrijwilligersvergoeding (15-12-2020) Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade gemeente Maasgouw 2008 Programmabegroting 2024 (7-11-2023) 1e Programmarapportage 2024 (9-7-2024) 2e Programmarapportage 2024 (17-12-2024) Privacyverordening (21-5-2014) Reclameregels gemeente Maasgouw (22-4-2015) Regeling reis- en verblijfkosten Regeling tegemoetkoming reiskosten woonwerkverkeer Reglement van orde (21-12-2021) Regio VVV Noord- en Midden Limburg Beleidsvisie evenementen (26-9-2013) Regiovisie Meedoen en Wonen 2022-2026 (12-7-2022) Regiovisie aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling NML (2-6-2020) Regionaal beleidsplan Politie 2024-2027 (18-4-2023) Regionaal beleidsplan schuldhulpverlening 2021-2025 (15-12-2020) Regionaal beleidskader werklocaties Midden-Limburg (6-6-2019) Regionale toeristische visie Midden-Limburg (2-7-2019) Reintegratieverordening Participatiewet 2023 (30-5-2023) Re-integratieverordening en loonkostensubsidie Participatiewet (14-12-2017) Routeplan Keyport 2021-2024 (22-9-2020) Samenwerking Midden-Limburg (18-12-2014) Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 15 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Interne wet- en regelgeving -

Sportvisie (3-3-2020) Stimuleringsregeling afkoppelen hemelwater Maasgouw 2022-2023 (25-1-2022) Stimuleringsmaatregelen voor de lokale woningmarkt (15-3-2012 + aanvulling 13-2-2014 + aanvulling 8-10-2015)) Strategisch plan duurzame ontwikkeling (15-12-2020) Strategisch plan verkeersveiligheid 2030 (19-12-2023)bib Structuurvisie Maasgouw 2030 Structuurvisie, Wonen Midden-Limburg 2022-2025 (12-7-2022) Subsidies jeugdhulp (18-12-2014) Subsidieregeling herstel en instandhouding gemeentelijke monumenten gemeente Maasgouw 2007 Tarievenverordening APV Maasgouw 2008 Toeslagenverordening WWB 2013 (t/m 30-6-2015 a.g.v. overgangsregeling) (18-12-2014) Toetreden tot de GR Omnibuzz (7-4-2016); Aanpassing GR Omnibuzz (3-3-2020) Transitievisie Warmte (21-12-2021) Treasurystatuut Gemeente Maasgouw 2020 (2-6-2020) Uitbreiding subsidiekader voor deelname aan peuterprogramma’s in kinderopvang (26-92013) Uitgangspuntennotitie Participatiewet regio Midden-Limburg (2-10-2014) Uitgangspuntennotitie arbeidsmarkttoeleiding van doelgroep met afstand tot de arbeidsmarkt 2020 e.v.

(17-12-2019) Uitgangspuntennotitie RES NML (2-6-2020) Verordening behandeling bezwaarschriften (29-1-2019) Verordening inzake de wijze waarop ingezetenen en belanghebbenden bij de voorbereiding van gemeentelijk beleid worden betrokken (inspraakverordening) Verordening rekenkamer (11-7-2023) Verordening op de Auditcommissie gemeente Maasgouw 2018 (27-9-2018) Verordening op de raadscommissie 2021 (31-5-2022) Verordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden gemeente Maasgouw 2017 (13-4-2017) Verordening rechtspositie raads- en commissieleden 2019 (17-12-2019); gewijzigd (7-72020) Verordening cliëntenparticipatie (16-2-2017) Verordening cliëntenparticipatie Wmo-beleid gemeente Maasgouw 2014 (3-7-2014) Verordening werkgeverscommissie Griffie 2020 (31-5-2022) Verordening op de ambtelijke bijstand (8-7-2010) Verordening op het beheer en het gebruik van de gemeentelijke begraafplaats(en) voor de gemeente Maasgouw 2012 (15-12-2011) Verordening afvalstoffenheffing 2024 (19-12-2023) Verordening rioolheffing Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening onroerende-zaakbelastingen Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening toeristenbelasting Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening watertoeristenbelasting Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening hondenbelasting Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening forensenbelasting Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening parkeerbelastingen Maasgouw 2024

(19-12-2023) Verordening lijkbezorgingsrechten Maasgouw 2024 (19-12-2023) Verordening kwaliteit VTH (16-2-2017) Verordening geurhinder en veehouderij 2008 Verordening leerlingenvervoer Maasgouw 2022 (12-7-2022) Verordeningen ex artikel 213 (controleverordening) en 213a gemeentewet (verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid bestuur) 2023 (10-10-2023) Verordening nadeelcompensatie Maasgouw 2022 (22-2-2022) Verordening voor diensten en werkzaamheden ten behoeve van derden Verordening naamgeving en nummering gemeente Maasgouw 2009 (7-5-2009) Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 16 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Interne wet- en regelgeving -

Verordening gegevensverstrekking basisregistratie personen Maasgouw (21-5-2014) Verordening overleg lokaal onderwijsbeleid gemeente Maasgouw Verordening marktgelden 2023 (20-12-2022) Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Maasgouw (18-12-2014) Verordening tegenprestatie Participatiewet (18-12-2014) Verordening individuele inkomenstoeslag 2023 (18-4-2023) Verordening individuele studietoeslag 2018 (27-9-2018) Verordening cliëntenparticipatie WIJ en WWB (redactioneel aangepast ihkv.Participatiewet) Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive (redactioneel aangepast ihkv.

Participatiewet) Verordening bestrijding misbruik en oneigenlijk gebruik Participatiewet gemeente Maasgouw 2015 (10-12-2015) Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive gemeente Maasgouw 2015 (10-122015) Verordening startersleningen 2020 (15-12-2020) Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Maasgouw Verordening wet inburgering gemeente Maasgouw Verordening declaratieregeling sociaalculturele activiteiten Verordening declaratieregeling voorzieningen voor mensen met een inkomen rond het minimum in de gemeente Maasgouw Verordening Jeugdhulp gemeente Maasgouw 2018 (14-12-2017) Verordening adviesraad sociaal domein Maasgouw (2-6-2020) Verordening ruimte- en inrichtingseisen peuterspeelzalen (16-12-2010) Verordening winkeltijdenwet Maasgouw (22-4-2010 + wijziging 20-9-2012) Verordening maatschappelijke ondersteuning en jeugdhulp gemeente Maasgouw 2020 (1712-2019); gewijzigd (5-3-2024 en 16-4-2024) Verordening op de gemeentelijke adviescommissie Omgevingscommissie MER 2022 (2112-2021) Verordening uitvoering en handhaving (omgevingsrecht) (19-12-2023) Verordening AVOI (Algemene verordening ondergrondse infra) (14-12-2017) Visienota Jeugdhulp (26-9-2013) Visie beschut werk Midden Limburg (15-12-2016) Voorbereidingsbesluit afbouw planvoorraad woningbouw (18-1-2018) Wegenbeheersplan 2023-2026 (20-12-2022) Wegenlegger en komgrenzen Maasgouw 2018 (15-3-2018)

Welstandsnota (1-6-2017) Wet gemeentelijke schuldhulpverlening (5-7-2012) Wijziging gemeenschappelijke regelingen (7-11-2023) Wijziging GR SC MER (10-10-2023) WMO beleidskader 2015 (13-2-2014) Woonschepenverordening (6-7-2017) Zonnepanelenproject voor particulieren en mkb-bedrijven (14-7-2016)

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 17 van 18

Z/25/140809 - D/25/186818

Bijlage 2 Normenkader begrotingsrechtmatigheid

Controleprotocol 2024 gemeente Maasgouw

Pagina 18 van 18