114025-Bijlage 4 Was-wordt lijst wijzigingen verordening controle financiele beheer en organisatie 2023

Verschillen controleverordening art. 213 Artikel

Maasgouw (MG) - oude verordening 2008

Artikel 1

In deze verordening wordt verstaan onder: - algemeen: definties zijn hier en daar iets aangepast. Artikel 1. Definitites a.accountant: een door de raad aangewezen accountant als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet; In deze verordening wordt verstaan onder: - begrip accountantscontrole is ingeperkt tot 1 (compacte) zin en jaarrekening is a. accountant toegevoegd b.accountantscontrole: controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de accountant; een door de raad benoemde: - toevoeging definitie managementletter en rechtmatigheidsverantwoording • registeraccountant of c.deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel • organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken, belast met de controle van de in artikel 197 van de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening; Gemeentewet bedoelde jaarrekening. b.

accountantscontrole d.jaarrekening: jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 van de Gemeentewet; de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van: • het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen; e.managementletter: verslag van de accountant gericht aan het bestuur met belangrijke bevindingen en adviezen voor • het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties; • het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen; te stellen regels bedoelt in artikel 186 Gemeentewet; f.rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van burgemeester en wethouders waarbij aangegeven wordt in welke mate • de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond de totstandkoming van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante weten regelgeving.

van het zesde lid van artikel 213 Gemeentewet, in acht worden genomen. c. Rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante weten regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten (BAPG). d. Deelverantwoording een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de jaarrekening.

Nieuwe verordening 2023

Verschillen

Artikel 2

Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole Lid 5 en 6 in oude regeling zijn vervallen 1. De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen accountant. 1.De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De aanwijzing van de accountant geschiedt voor een periode van 4 In nieuwe regeling is toevoeging lid 5 De benoeming van de accountant geschiedt in principe voor een periode van 4 jaar. jaar, tenzij anders overeengekomen. 2. Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de accountantscontrole voor. 2.Burgemeester en wethouders en/of griffie bereiden in overleg met de raad de aanbesteding van de accountantscontrole 3. De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. voor. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse accountantscontrole opgenomen: 3.De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. Het programma van eisen a. de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende rapporteringtoleranties) bij de controle van de jaarrekening; bevat voor de jaarlijkse accountantscontrole in ieder geval: b.

de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties (en afwijkende a.de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole, de verantwoordingsgrens door burgemeester en rapporteringtoleranties); wethouders en afwijkende rapportagegrenzen; c. de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; b.de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvangsbasis; en goedkeuringstoleranties en d. de eventueel aanvullend uit te voeren tussentijdse controles; afwijkende rapporteringstoleranties; e. de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering; c.de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; En voor ieder afzonderlijk te controleren begrotingsjaar: d.de aanvullende uit te voeren tussentijdse controles; f. de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de e.de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering, zoals de managementletter; accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden; f.de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn g.

de gemeentelijke producten en of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden. g.de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de 4. In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; aan de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten van de 4.In afwijking van het derde lid, aanhef, kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant bij zijn controle aan de accountantscontrole in overleg met de accountant de onder f en g genoemde onderdelen vaststelt. specifiek aandacht dient te besteden en welke rapporteringtoleranties hij daarbij dient te hanteren. 5.De raad stelt de selectiecriteria en per selectiecriterium de bijbehorende wegingsfactoren vast. 5. Na afloop van de in het eerste lid genoemde termijn van 4 jaar kan de raad besluiten de opdracht eenmalig te verlengen met maximaal 4 jaar; 6.

In aansluiting op het verstrijken van de termijn van de opdracht zoals bedoeld in het 1e lid of van de verlengde opdracht bedoeld in het zesde lid wordt de opdracht opnieuw aanbesteed op basis van een door de raad vast te stellen programma van eisen.

Artikel

Maasgouw (MG) - oude verordening 2008

Artikel 3

Artikel 3 Informatieverstrekking door college 1. Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.

Nieuwe verordening 2023 Artikel 5. Informatieverstrekking door burgemeester en wethouders 1.Burgemeester en wethouders zijn verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening, met de rechtmatigheidsverantwoording, conform de geldende wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor accountantscontrole.

2. Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota's, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.

2.Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende bescheiden voor de accountant ter inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn. Bij de jaarrekening bevestigen burgemeester en wethouders schriftelijk aan de accountant, dat alle burgemeester en wethouders bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt. 3. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt. 3.Burgemeester en wethouders overleggen de gecontroleerde jaarrekening samen met de accountantsverklaring en het verslag 4. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk van bevindingen uiterlijk 1 juli aan de raad. 15 juni aan de raad. 4.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door burgemeester en wethouders aan de 5. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en raad en de accountant gemeld.

die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld.

Verschillen In rood de verschillen aangegeven: - Art. 3 is in nieuwe verordening art. 5 geworden. - rechtmatigheidsverantwoording is toegevoegd - goed toegankelijk --> onbelemmerd toegankelijk - iuiterlijk 15 juni ---> 1 juli - lid 5 en 6 is nieuw en toegevoegd

5.De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders zo veel mogelijk gebruik van het namens burgemeester en wethouders uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.

Artikel 4

Artikel 4 Inrichting accountantscontrole 1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.

6.De accountant maakt tijdens de accountantscontrole zo veel als mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing en de werkzaamheden vanaccountantscontrole de interne auditfunctie van de gemeente en stimuleert door een zo veel mogelijke organisatiegerichte Artikel 4. Inrichting Lid1 a; toevoegd opvragen dossierstukken accountantscontrole de verdere en professionalisering. van 1.De accountant bepaalt binnen kwaliteitsverbetering het kader van de opdrachtverlening:

a.De wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij 2. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie; controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren. b.De accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit. 3. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats tussen de 2.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek overleg plaats tussen de accountant, accountant en het auditcomité, de portefeuillehouder financiën, de (concern-)controller en het afdelingshoofd P&C/Financiën. portefeuillehouder financiën, auditcommissie als vertegenwoordiging van de raad en vertegenwoordigers van de gemeente. Artikel 5

Artikel 5 Toegang tot informatie 1. De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van de gemeente.

Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant Art. 5 --> art. 6 1.Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een lid 1 : eerste deel is vervallen onbelemmerde toegang heeft tot alle relevante werkplaatsen van de gemeente. lid 3: rechtmatigheid is toegevoegd

Artikel 6 Overige controles en opdrachten 1. Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt.

Artikel 3. Overige controles en opdrachten Art. 6 --> art. 3 1.Burgemeester en wethouders kunnen de accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met lid 1: rechtmattigheid is vervallen in nieuwe verordening Wel is toegevoegd informatieplicht van het college aan de raad over opdrachten betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid als bedoeld in de Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid bestuur (artikel 213a Gemeentewet, voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het aan de accountant geding komt. Burgemeester en wethouders informeren de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten. Lid 2: Sisa is vervallen

2.De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Burgemeester en 2. De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de wethouders dragen er zorg voor, dat de in de gemeentelijke organisatie werkende personen hieraan hun medewerking uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun verlenen. medewerking verlenen. 3.Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen zijn gehouden 3. Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van de gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over het verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten, gevoerde financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring omtrent de rechtmatige balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte informatie.

totstandkoming van de baten en lasten.

Artikel 6

2. Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries. De controles op bedoeld specifiek beleid worden zoveel mogelijk uitgevoerd in overeenstemming met de meest 2.Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens recente richtlijnen van single information single audit (SISA). de eisen van rechtmatigheid van de ministeries. 3. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden (Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

3.Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de verantwoording aan derden en nemen hierbij de gestelde controleeisen in acht. Als een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, zijn burgemeester en wethouders bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

Artikel

Maasgouw (MG) - oude verordening 2008

Nieuwe verordening 2023

Verschillen

Artikel 7

Artikel 7 Rapportering 1. Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college.

Artikel 7. Rapportering door accountant 1.Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders niet getrouw is, dan wel afwijkingen constateert die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan burgemeester en wethouders.

Lid 1: Rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen lid 2: vervallen zijn de benoeming van de specifieke amtenaren lid 3: controleverklaring ipv accountantsverklaring

2. In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de 2.In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit over (concern-)controller en het afdelingshoofd P&C/Financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. Een afschrift zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. van deze rapportage wordt ter kennisname aan het Auditcomité en de voorzitter van de Rekenkamer gestuurd. 3.De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de accountant aan 3. De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden vóór verzending aan de raad door de accountant aan het college burgemeester en wethouders voorgelegd met de mogelijkheid voor burgemeester en wethouders om op deze stukken te voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. reageren. 4.

De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met (het voor dit doel 4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met de door door de raad ingestelde) auditcomité. raad ingestelde auditcommissie.