Bijlage 7 Toelichting boekhoudkundige verwerking principebesluit

Bijlage boekhoudkundige verwerking principebesluit De gemeente heeft verschillende bezittingen waaronder activa. Vastgoed behoort tot materiële activa en wordt onderscheiden in vastgoed met een maatschappelijke functie en met een bedrijfseconomische functie. Het overgrote deel van het vastgoed bij de gemeente heeft een maatschappelijke functie. Vastgoed met een maatschappelijke functie heeft betrekking op een gemeentehuis of op gebouwen en terreinen met een functie op het gebied van onderwijs, sport, cultuur, welzijn of maatschappelijke opvang en/of zorg. Waardering materiële vaste activa Aangeschafte materiële vaste activa worden gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs of de vervaardigingsprijs. De verkrijgingsprijs omvat de inkoopprijs en de bijkomende kosten. Dit is conform de grondslagen die opgenomen zijn in de financiële verordening ex artikel 212 van de gemeentewet. MFC De Kreek met haar faciliteiten (hierna: De Kreek) valt onder de noemer maatschappelijk vastgoed. Zolang er sprake is van een maatschappelijke functie vindt conform de wetgeving geen duurzame afwaardering plaats. Ingeval van gewijzigde omstandigheden komt het voor dat vastgoed in waarde afneemt.

Indien de bestuurlijke intentie bestaat om vastgoed met een maatschappelijke functie te verkopen of de bestemming ervan te wijzigen naar vastgoed met een bedrijfseconomische functie dan moet, indien er sprake is van een naar verwachting duurzaam lagere marktwaarde ten opzichte van de boekwaarde, een duurzame waardevermindering worden verantwoord. Dit is op basis van het voorzichtigheidsprincipe waarbij transparant wordt weergegeven wat het effect van de intentie teweegbrengt. Voor vastgoed met een economische functie is afwaardering dus verplicht en wordt de toets met behulp van de directe opbrengstwaarde voorgeschreven vanuit de wet. Zie hieronder in het schema de toets:

Gevolg voortvloeiend door (de intentie tot) verkoop van de De Kreek Indien bestuurlijk de intentie tot verkoop van De Kreek wordt bekrachtigd door de raad (dus na het principebesluit van de raad), ontstaat er een nieuwe situatie rondom de functie van De Kreek. Hierbij dient conform de wetgeving bovenstaande toets te worden uitgevoerd. Het is belangrijk om na te gaan hoe de duurzame waardevermindering uiteindelijk in de P&Cdocumenten van gemeente Maasdriel verwerkt wordt. Omdat we momenteel bezig zijn met het opstellen van de jaarrekening 2021 moeten we nagaan welk consequenties deze gebeurtenis na balansdatum heeft. De wetgeving zegt het volgende hierover: 



Indien de ontvangst van informatie na balansdatum, waaruit blijkt dat op balansdatum sprake is van een duurzame waardevermindering van een actief, of dat de omvang van een reeds genomen waardeverminderingsverlies moet worden aangepast is er sprake van een gebeurtenis na balansdatum. Indien de gebeurtenis na balansdatum bekend is in de periode tussen balansdatum (31-12-2021) en datum opmaken jaarrekening door bestuur (7-7-2022), dan moet een gebeurtenis die nadere informatie geeft over de feitelijke situatie per balansdatum verwerkt worden in de jaarrekening.

Concreet zijn de gevolgen als volgt weer te geven:

Vastgoed

Boekwaarde ultimo 2021

Directe opbrengstwaarde

Verschil

Financiële vertaling

Gebouw

2.178.807

250.000

-1.928.807

Jaar 2021

Grond

595.000

1.200.000

605.000

Jaar 2022

2.773.807

1.450.000

-1.323.807

Verwerking in jaarrekening 2021 De waardering van De Kreek wordt bijgesteld omdat er sprake is van gewijzigde omstandigheden (bestuurlijke intentie tot verkoop) en de directe opbrengstwaarde lager is dan de boekwaarde. De gemeenteraad heeft de jaarrekening 2021 nog niet vastgesteld. Dat gebeurt op 7 juli 2022. Om de raad een juist beeld te geven van de bezittingen per 31-12-2021 moet de waarde van De Kreek worden bijgesteld naar directe opbrengstwaarde. Rekening houdend met het voorzichtigheidsprincipe moeten ‘verliezen’, zoals deze bijstelling, financieel vertaald worden op het moment dat deze zich voordoen. Winsten, zoals de hogere verkoopprijs ten opzicht van de boekwaarde voor de grond, worden ingeboekt op het moment dat deze daadwerkelijk zijn gerealiseerd (moment verkoop / passering akte). Betekenis voor jaarrekening 2021 In de jaarrekening van 2021 wordt een verliesvoorziening gevormd van € 1.928.807. Deze komt tot uitdrukking in het jaarrekeningresultaat. Kan hiervoor met terugwerkende kracht een reserve worden ingezet? Het antwoord hierop is NEE. Reden hiervan is omdat besluitvorming in de raad plaatsvindt op 24 februari 2022. Het gebruikmaken van financiële dekking uit een reserve kan alleen als er uiterlijk 31 december 2021 een besluit van de raad ligt (conform artikel 192 van de Gemeentewet).

Als om wat voor reden dan ook de verkoop uiteindelijk geen doorgang vindt, dan komt de verliesvoorziening te vervallen ten gunste van het exploitatiesaldo 2022.