Bijlage 3 Phtb - Accountantsverslag 2020

Accountantsverslag Gemeenschappelijke regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard Boekjaar 2020

08/04/2021

© Baker Tilly

1

Aan de leden van het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard Hogeweg 11 5301 LB ZALTBOMMEL

Breda, maart 2021 Geachte leden van het algemeen bestuur, Voor u ligt het accountantsverslag dat wij hebben opgesteld, op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden, in het kader van de controle van de jaarrekening 2020 van Gemeenschappelijke Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard. De belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole hebben wij in dit accountantsverslag opgenomen. Bij deze jaarrekening zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Dit accountantsverslag doet geen afbreuk aan ons oordeel, dat de jaarrekening een getrouw en rechtmatig beeld geeft van de baten en lasten over het boekjaar, de activa en passiva in overeenstemming met het BBV en dat deze in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen. Wij bedanken de directie en de betrokken medewerkers van de Gemeenschappelijke Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van onze rapportage. Tot het verstrekken van nadere toelichting zijn wij graag bereid. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

drs. B. Smeenk RA Director Audit

2

Inhoudsopgave

1.

Bestuurlijke samenvatting

4

2.

Opdracht, scope en uitkomsten

7

3.

Kwaliteit verslaggeving

11

4.

Bevindingen interne beheersing

13

5.

Financiële positie en resultaat

15

6.

Overige aandachtspunten

17

3

Bestuurlijke samenvatting 08/04/2021

© Baker Tilly

4

1. Bestuurlijke samenvatting We zijn voornemens een goedkeurende verklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.

Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle materiële opzichten nageleefd in 2020.

We hebben geen begrotingsoverschrijdingen geconstateerd.

Wij hebben ten aanzien van de financiële rechtmatigheidscontrole geen bevindingen geconstateerd. Voorgaand jaar hebben we een onrechtmatigheid met betrekking tot de inhuur geconstateerd. De onrechtmatigheid is voor de looptijd van de contracten meegenomen in de jaarrekening 2019 en weegt niet mee in ons oordeel over 2020.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldiging over 2020 in overeenstemming is met de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en dat de jaarrekening 2020 van Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard na aanpassing, voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

5

1. Bestuurlijke samenvatting Als accountant van Gemeenschappelijke Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard hebben wij de controle van de jaarrekening uitgevoerd op basis van de kaders en normen die door de wetgever, als ook door u als algemeen bestuur aan ons zijn meegegeven. In dit accountantsverslag doen wij verslag van de uitkomsten van ons onderzoek naar de getrouwheid en de rechtmatige totstandkoming van de lasten en baten en de activa en passiva in de jaarrekening 2020. In hoofdstuk 2 geven wij inzicht in de aard en reikwijdte van de werkzaamheden. Hierin worden onder andere de toleranties benoemd en de gekozen controleaanpak. De bij onze controle van de jaarrekening 2020 toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% (€ 42.000) en voor onzekerheden 3% (€ 126.000) van de totale lasten. In hoofdstuk 3 gaan wij in op de kwaliteit van het jaarverslag. Als accountant hebben wij op basis van wet- en regelgeving de taak om de jaarrekening te controleren en het jaarverslag te toetsen. In het jaarverslag legt het dagelijks bestuur verantwoording af over de uitvoering van het beleid. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd of materiële afwijkingen in het jaarverslag.

Daarnaast hebben wij vastgesteld dat in de jaarrekening van de Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard over boekjaar 2020 op de juiste wijze rekening is gehouden met de bepalingen uit de WNT. Met betrekking tot de wet Schatkistbankieren constateren wij dat de limiet alle kwartalen niet is overschreden en dus aan de regeling is voldaan.

In hoofdstuk 4 gaan wij in op de bevindingen met betrekking tot de interne beheersing. Waarbij wij constateren dat de interne beheersing met betrekking tot de controle op de memorialen inclusief de juiste boekhoudkundige verwerking van transacties, de zichtbare controle op prestatieleveringen en de betalingen kunnen worden verbeterd. Hierbij gaat het om de zichtbaarheid van de uitgevoerde controles en de mate waarin dit binnen de ICT-applicaties geborgd is. We onderkennen dat binnen de organisatie controles worden uitgevoerd, maar deze zijn voor onze controle niet voldoende zichtbaar om op te kunnen steunen. Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben we mogelijke restrisico’s ondervangen middels gegevensgerichte werkzaamheden, waarbij wij zelfstandig hebben vastgesteld of prestaties zijn geleverd. Daarnaast constateren we dat bij het proces van de waardering van de gronden kritischer gekeken moet worden naar de uitkomsten van de taxatie. Het gaat hier om de taxatie van de gronden ten behoeve van de waardering in de jaarrekening. Hierdoor kunnen nagekomen correcties worden voorkomen. In hoofdstuk 5 geven wij u inzicht in de financiële positie en het resultaat. Het eigen vermogen bedraagt € 12,8 miljoen en is gedaald ten opzichte van 2019 (€ 13,3 miljoen).

Deze daling ligt in lijn met uw begroting en ziet toe op het feit dat de gemaakte kosten van de deelgebieden uit de reserves worden gedekt. In hoofdstuk 6 gaan wij in op een aantal overige onderwerpen waarover wij dienen te rapporteren. Dit betreft de onafhankelijkheid van ons als accountant, de wijze waarop wij in onze controle omgaan met fraude en onze conclusie ten aanzien van de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben geen signalen van fraude geconstateerd. Daarnaast zijn wij onafhankelijk van Gemeenschappelijk Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard.

6

Opdracht, scope en uitkomsten 08/04/2021

© Baker Tilly

7

2. Opdracht, scope en uitkomsten 2.1 Reikwijdte van de controle Met de opdrachtbevestiging van d.d. 1 september 2020 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging.

2.3 Strekking controleverklaring Bij de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard (hierna PHTB) zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken.

Tijdens de uitvoering van de controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

2.4 Grondslagen De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen, beoordeling van de grondslagen van de financiële verslaggeving en van belangrijke schattingen die bij het opmaken van de jaarrekening zijn gehanteerd. Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing daarvan vastgesteld. In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen, beoordeling onzekerheden en bijzondere transacties.

2.2 Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 42.000. Deze materialiteit sluit aan op het door het bestuur vastgestelde percentage.

Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. In het verslagjaar 2020 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.

Uit onze controle zijn verschillen gebleken. Deze zijn in de definitieve jaarrekening verwerkt.

8

2. Opdracht, scope en uitkomsten 2.5 Jaarverslag en overige gegevens De jaarstukken 2020 bestaan uit “het jaarverslag” en “de jaarrekening”. De programmarekening en de paragrafen vormen samen het jaarverslag. In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2020 is opgenomen.

Schattingen Belangrijkste Inschatting Inschatting schattingsposten 2020 2019

Voorraden

Vorderingen

Conform de wetgeving voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening, en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Toelichting Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de voorraden een evenwichtig beeld geven van de waardering van uw gronden onder de voorraden.

De gemaakte schattingen met betrekking tot de kortlopende vorderingen aangaande de waardering van de debiteuren is overwegend evenwichtig. Hier bestaat een toegenomen onzekerheid welke afdoende is toegelicht in de jaarrekening.

Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd. 2.6 Managementinzicht en schattingen Inherent aan het opmaken van een jaarrekening is dat de organisatie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het dagelijks bestuur. Als onderdeel van de controle hebben wij de aanvaardbaarheid van de schattingen beoordeeld.

9

2. Opdracht, scope en uitkomsten 2.7 Geen (materiële) afwijkingen die in het oordeel moeten worden betrokken in het kader van begrotingsrechtmatigheid De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op Artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting, via de verordening op het financieel beheer en het controleprotocol. Het systeem van budgetbeheer en –bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen brengt het risico met zich mee dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.

2.8 Verdeelsleutel Tijdens de controle hebben we aandacht besteed aan de verdeling van de lasten naar de projecten. In 2016 is de verdeelsleutel van algemene kosten vastgesteld door het algemeen bestuur. Wij hebben vastgesteld dat deze verdeelsleutel in de jaarrekening 2020 juist is toegepast. Het is ons inziens wel van belang om periodiek vast te stellen of de toerekening van kosten nog aansluit bij de werkelijke situatie. De huidige toerekening van de overheadkosten naar alle deelgebieden vindt nu plaats op basis van de in 2016 door het bestuur vastgestelde verdeelsleutel. Wij adviseren u in 2021 de actualiteit van de verdeelsleutel te evalueren en indien noodzakelijk binnen het algemeen bestuur hier herijkte afspraken over te maken.

Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de kadernota rechtmatigheid die door de Commissie BBV is uitgebracht. Een belangrijke inhoudelijke aanvulling betreft de vaststelling, dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2), en kostenoverschrijdingen bij open-einde regelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat het algemeen bestuur geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet bij de beslissing of al dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden gegeven, wordt betrokken. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. In de jaarstukken 2020 legt het dagelijks bestuur in de toelichting op het overzicht van baten en lasten verantwoording af, over de realisatie van de lasten en baten ten opzichte van de begroting na wijziging. Er is geen sprake van onrechtmatige begrotingsafwijkingen.

10

Kwaliteit verslaggeving 08/04/2021

© Baker Tilly

11

3. Kwaliteit verslaggeving 3.1 Jaarverslag De jaarstukken voor boekjaar 2020 bestaan uit het jaarverslag (inclusief de paragrafen en de programmaverantwoording) en de jaarrekening. Conform de gewijzigde wetgeving voor de accountantscontrole hebben wij het jaarverslag onderzocht om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening, en of het geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bezit die op grond van de Gemeentewet is vereist. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd. Wij constateren dat het toepassen van het BBV ten aanzien van het opstellen van het jaarverslag goed wordt gedaan. 3.2 Wet Normering Topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is op 1 januari 2014 in werking getreden. De WNT stelt maxima aan de bezoldiging van topfunctionarissen.

In de WNT wordt het begrip topfunctionaris nader gedefinieerd; het wetsvoorstel ‘Aanpassingswet WNT’ benadrukt dat alleen sprake is van een topfunctionaris als sprake is van leidinggeven aan de gehele organisatie. In de WNT worden ook maxima aan bezoldiging van de topfunctionaris gesteld van € 201.000. De bezoldiging van topfunctionarissen in deeltijd of met een aanstelling korter dan 12 maanden in een boekjaar, wordt omgerekend naar een voltijdsbezoldiging. De WNT bevat een openbaarmakingsverplichting van de bezoldiging van topfunctionarissen via de jaarrekening van de organisatie en inzending aan de (vak)minister. Voor andere functionarissen geldt alleen een openbaarmakingsverplichting bij overschrijding van de bezoldigingsnorm. In de jaarrekening van Gemeenschappelijke Regeling Projectbureau Herstructurering Tuinbouw Bommelerwaard over boekjaar 2020 is op juiste wijze rekening gehouden met de bepalingen uit de WNT.

3.3 Bevindingen uit de controle Tijdens de controle is een aantal materiële bevindingen naar voren gekomen. Dit betreffen de volgende bevindingen: − De kortlopende schulden waren € 545.000 te hoog opgenomen, doordat er, ten onrechte, nog een oude verplichting uit 2019 was opgenomen. − De waarden vanuit de taxatierapporten waren niet juist meegenomen bij het bepalen van hoogte van de voorziening. Hierdoor waren de gronden € 225.000 te laag gewaardeerd. − Binnen het project Brakel-Oost zijn meer opbrengsten gerealiseerd dan dat er kosten verwacht worden. Vanuit de verslaggevingsregels moet hier tussentijds winst genomen worden. Deze tussentijdse winst ter hoogte van € 141.000 was om de concept jaarrekening niet verwerkt. − Een vooruit ontvangen waarborgsom ter hoogte van € 15.000 was ten onrechte als bate verwerkt. − De baten binnen project Brakel-Oost zijn te hoog weergegeven ad. € 51.000, doordat geen rekening is gehouden met btw. − Daarnaast zijn een aantal materiële presentatiecorrecties doorgevoerd, waaronder het verloop van het eigen vermogen (€ 77.000) en de overlopende posten (€ 278.000). We hebben vastgesteld dat de bovenstaande correcties in de definitieve jaarrekening juist zijn doorgevoerd. We adviseren u in het kader van uw financieel afsluitproces meer waarborgen in te richten om dergelijke onjuistheden te voorkomen.

3.4 Vordering uit hoofde van opgelegde boete We constateren dat het PHTB in 2020 een boete heeft opgelegd als gevolg van het niet nakomen van afspraken uit een overeenkomst. Het PHTB heeft zich op het standpunt gesteld dat er een juridische grondslag is om deze boete op te leggen en te incasseren, overeenkomstig met dit standpunt is de opgelegde boete als bate verwerkt. Momenteel liggen deze acties stil in afwachting van het overleg met de wederpartij. De uitkomsten hiervan zijn nog niet duidelijk. In de jaarrekening is deze onzekerheid toereikend toegelicht.

12

Bevindingen interne beheersing 08/04/2021

© Baker Tilly

13

4. Bevindingen proces Algemeen Vanuit het proces van de jaarrekeningcontrole hebben wij bevindingen met betrekking tot de processen. In dit hoofdstuk geven wij inzicht in de bevindingen en de impact hiervan op het controleproces.

Controle memoriaalboekingen We hebben een controle uitgevoerd, naar aanleiding van het ontbreken van functiescheiding bij het boeken van memoriaalboekingen. De memoriaalboekingen die in 2020 zijn gecontroleerd middels gegevensgerichte werkzaamheden hebben geen bijzonderheden naar voren gebracht.

Prestatieleveringen In de controle is aandacht besteed aan het feit dat er geen beleid aanwezig is omtrent de aard en diepgang van de controle, de vastlegging van deze controle en archivering van prestatieverklaringen. Wij adviseren u hier, in lijn met de door de commissie BADO (commissie Bedrijfsvoering, Auditing Decentrale Overheden) uitgebrachte notitie, de bestaande procesafspraken hieromtrent concreter te duiden, zodat deze ook toetsbaar zijn. Daarnaast constateren we dat binnen het financieel systeem de systeemtechnische functiescheiding tussen prestatieverklaarder en budgethouder onvoldoende is geborgd. In de huidige situatie zijn de aanwezige beheersmaatregelen dan ook onvoldoende zichtbaar om op te kunnen steunen in onze controle, voorgaande hangt samen met de bevindingen vanuit IT. Wij adviseren binnen de ingevoerde automatisering beter te borgen dat alle processtappen worden gezet.

Taxatierapporten We hebben de grond aan- en verkopen gecontroleerd. De onderbouwing van de marktconformiteit van de transacties is daarbij een attentiepunt in de controle. Hierbij constateren we dat het bestuur wordt betrokken bij besluiten om over te gaan tot aan- of verkoop van gronden. Wel constateren we dat de onderbouwing voor de totstandkoming van de prijs in enkele gevallen beter gedocumenteerd kan worden. We vragen blijvend aandacht te hebben voor het aan- en verkoopproces.

Door middel van een steekproef op de bedrijfskosten tijdens de eindejaarscontrole is vastgesteld dat de kosten terecht ten laste van de organisatie zijn gekomen. Het is van belang voorgaande beter in te bedden in de organisatie, zeker in het licht van de rechtmatigheidsverklaring die in de toekomst moet worden afgegeven door het bestuur. Betalingen Tijdens de controle hebben we vastgesteld dat op de betaalvoorstellen geen integrale controle wordt uitgevoerd op bedragen en de bankrekeningnummers. De controle is niet voldoende consequent zichtbaar gemaakt. Hierdoor kunnen wij niet steunen op de interne beheersing tijdens de controle. Tijdens de eindejaarscontrole hebben we van de gecontroleerde bedrijfskosten aanvullend vastgesteld dat de lasten betaald zijn naar het juiste bankrekeningnummer.

14

Financiële positie en resultaat 08/04/2021

© Baker Tilly

15

5. Financiële positie en resultaat Algemene beschouwing Ultimo 2020 heeft PHTB een eigen vermogen van circa € 12,8 miljoen (2019: € 13,3 miljoen). In de jaarrekening 2020 is het eigen vermogen onderverdeeld naar een algemene reserve per deelnemer en een bestemmingsreserve per gebied. Door deze opsplitsing is transparant gemaakt op welke gebieden PHTB een tekort verwacht en voor welk bedrag projectuitgaven nog worden gedekt vanuit de bestemmingsreserves. Daaruit blijkt dat de extensiveringsgebieden en reserveconcentratiegebieden een tekort hebben zoals in de planvorming al is bepaald. Volgens het beleid van het bestuur van PHTB vindt de toerekening van de bijdrage per gemeente lumpsum plaats. De gebieden worden op verzoek van de deelnemende partijen per deelnemer gepresenteerd.

16

Overige aandachtspunten 08/04/2021

© Baker Tilly

17

6. Overige aandachtspunten 6.1 Overige dienstverlening -> onafhankelijkheid accountant Baker Tilly (Netherlands) N.V. heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: • Voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn opgenomen in de Gedragscode van Baker Tilly (Netherlands) N.V. Deze Gedragscode geldt voor iedere medewerker van Baker Tilly Netherlands N.V. en wordt natuurlijk steeds geactualiseerd; • Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners en medewerkers van Baker Tilly (Netherlands) N.V. en ondersteunende stafdiensten; • Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling, of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten; • Intern en extern kwaliteitsonderzoek; • Reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel; • Roulatie van externe accountants op de opdracht. Wij zijn van mening dat wij in relatie tot uw organisatie onafhankelijk, in overeenstemming met de ViO (Verordening inzake de Onafhankelijkheid van accountants), hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.

Zij dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude zo veel mogelijk te beperken, zodat de integriteit van de financiële verslaggeving is gewaarborgd. Tijdens de controle van de jaarrekening inventariseren wij de frauderisico’s binnen uw organisatie en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en ontdekken van fraude. Tijdens de beoordeling bleek ons dat binnen uw organisatie reeds de nodige aandacht wordt besteed aan de onderwerpen fraude en integriteit. U heeft aangegeven belang te hechten aan een adequate beheersing van frauderisico’s. Volledigheidshalve wijzen wij erop dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens onze controle hebben wij geen fraude geconstateerd.

6.2 Fraude Bij de uitvoering van de werkzaamheden hanteren wij onder andere de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS) 240: ‘De verantwoordelijkheid van de accountant voor het onderkennen van het risico van fraude in het kader van de controle van financiële overzichten’. Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor de preventie van fraude. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor een cultuur van eerlijkheid en ethisch verantwoordelijk gedrag.

18

6. Overige aandachtspunten 6.3 Rechtmatigheidsverantwoording met ingang van boekjaar 2021 Met ingang van boekjaar 2021 dient het dagelijks bestuur van gemeenschappelijke regelingen (net zoals het college bij gemeenten) zelf verantwoording af te leggen aan het algemeen bestuur over het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, dat wil zeggen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder de interne verordeningen die opgenomen zijn in het normenkader. Deze verantwoording gaat onderdeel uitmaken van de jaarrekening van de organisatie en als zodanig object van onderzoek worden voor de accountant in zijn opdracht om een getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening af te geven. Het algemeen bestuur dient de materialiteits- en rapporteringsgrens te bepalen, binnen een bepaalde wettelijke bandbreedte. Onlangs is door het Ministerie van BZK en de Commissie BBV expliciet gecommuniceerd over de specifieke uitwerking.

In de voorgestelde tekst van de rechtmatigheids-verantwoording wordt aandacht besteed aan de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur, wordt een overzicht van fouten en onzekerheden opgenomen (onderverdeeld naar de rechtmatigheidscriteria: voorwaarden, begroting en misbruik & oneigenlijk gebruik) en kan het dagelijks bestuur een toelichting geven van eventueel te treffen beheersmaatregelen om geconstateerde fouten en onzekerheden naar de toekomst toe te beperken.

Wat is het gewenste en huidige niveau van de financiële bedrijfsvoering en welke ontwikkeling is daarbij nodig? Meer dan in de huidige situatie is voor het bestuur inzichtelijk hoe het staat met de kwaliteit van de bedrijfsvoering. Wij kunnen ons voorstellen dat het belangrijk is voor het bestuur en de ambtelijke organisatie om duidelijkheid te krijgen over de invulling van ieders rol en verantwoordelijkheid en de eisen die worden gesteld aan de interne beheersing om tot een rechtmatigheidsverantwoording te kunnen komen en met elkaar hierover het goede gesprek te hebben. Niet in de laatste plaats is het voor het bestuur een nieuwe en expliciete verantwoordelijkheid. Het volledige bestuur is hiervoor verantwoordelijk. Op basis van onze visie als Baker Tilly én onze deelname aan landelijke overlegtafels inzake de rechtmatigheidsverantwoording ondersteunen wij uw organisatie hier graag bij.

De wetswijziging op dit punt is bedoeld om de kaderstellende en controlerende rol van het bestuur te versterken. Tevens is de intentie dat hiermee de (politieke) verantwoordelijkheid ten aanzien van financiële rechtmatigheid van het bestuur wordt benadrukt en dat dit een kwaliteit verhogend effect heeft op de financiële bedrijfsvoering van de organisatie. Juist vanuit deze achtergrond adviseren wij u om het gesprek tussen het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur te faciliteren en te voeren.

19

Contactgegevens drs. B. Smeenk RA Extern accountant b.smeenk@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Bijster 39 4817 HZ BREDA Postbus 3814 4800 DV BREDA T: 076 – 525 00 00

20