2021 03 26 Accountantsverslag
Tekst van het document
^ bakertilly Aan de leden van het bestuur van Bedrijfsvoeringseenheid Bommelenvaard Hogeweg 11 5301 LB ZALTBOMMEL
Breda, maart 2021 Geachte leden van het bestuur, Voor u ligt het accountantsverslag dat W\[ hebben opgesteld op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard. De belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole hebben wij in dit accountantsverslag opgenomen. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken inzake getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2020 van de Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard. Wij bedanken de directie en de betrokken medewerkers van de gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard voor de open en constructieve samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van onze rapportage. Tot het verstrekken van nadere toelichting zijn wij graag bereid. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.
drs. R. Opendorp RA Externe accountant
^ bakertilly
Aanbiedingsbrief
Inhoudsopgave
2
1.
Bestuurlijke samenvatting
4
2.
Aard en reikwijdte van de werkzaamheden
7
3.
Accountantscontrole
10
4.
Interne beheersing
12
5.
Kwaliteit verslaggeving
14
6.
Financiële positie en resultaat
16
7.
Overige aandachtspunten
18
Bestuurlijke samenvatting
26/03/2021
© B a k e r Ti lly
1. Bestuurlijke samenvatting Als accountant van gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringseenheid Bommelerwaard (hierna: BVEB) hebben wij de controle van de jaarrekening uitgevoerd op basis van de kaders en normen die door de wetgever, als ook door u als bestuur aan ons zijn meegegeven. In dit accountantsverslag doen wij verslag van de uitkomsten van ons onderzoek naar de getrouwheid en de rechtmatige totstandkoming van de lasten en baten en de activa en passiva in de jaarrekening 2020. In hoofdstuk 2 geven wij inzicht in de aard en reikwijdte van de werkzaamheden. Hierin worden onder andere de toleranties benoemd en de gekozen controleaanpak. De bij onze controle van de jaarrekening 2020 toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% (€ 96.000) en voor onzekerheden 3% (€ 288.000) van de totale lasten. In hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag gaan wij met name in op die zaken die van belang zijn voor u als bestuur. Wij ondersteunen u daarbij in uw controlerende rol en uw t>esluitvorming rondom de jaarrekening. Bij de jaarrekening zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken met betrekking tot getrouwheid en rechtmatigheid. In hoofdstuk 4 geven wij inzicht in de interne beheersing. We constateren dat middels gegevensgerichte werkzaamheden de risico's vanuit interim-controle zijn ondervangen.
Wel adviseren we de ondertxjuwing en documentatie van de prijzen en prestatieleveringen te verbeteren. Deze onderdelen zijn door de organisatie reeds betrokken bij het verbeteren van de interne beheersing.
^ bakertilly In hoofdstuk 5 gaan wij in op de kwaliteit van het jaarverslag. Als accountant hebben wij op basis van wet- en regelgeving de taak om de jaarrekening te controleren en het jaarverslag te toetsen. In het jaarverslag legt het bestuur verantwoording af over de uitvoering van het beleid aan de raden van de deelnemende gemeenten. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd in het jaarverslag. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat in de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling BVEB over boekjaar 2020 op de juiste wijze rekening heeft gehouden met de bepalingen uit de WNT. In hoofdstuk 6 geven wij u inzicht in de financiële positie en het resultaat. Hierbij merken we op dat bij de gewijzigde begroting was uitgegaan van een resultaat van nihil, welke uiteindelijk 0,17 miljoen is geworden. In hoofdstuk 7 gaan wij in op een aantal overige onderwerpen waarover wij dienen te rapporteren. Dit betreffen de onafhankelijkheid van ons als accountant, de wijze waarop wij in onze controle omgaan met fraude en onze conclusie ten aanzien van de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben geen signalen van fraude geconstateerd. Daarnaast zijn wij onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling BVEB.
1. Bestuurlijke samenvatting
^ bakertilly
Wij zijn voornemens een goedkeurende verklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.
Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.
( ( (
Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2020.
We hebben geen tjegrotingsoverschrijdingen geconstateerd.
Uit onze controle blijken geen ongecorrigeerde fouten.
Wij hebben ten aanzien van de financiële rechtmatigheidscontrole geen andere bevindingen.
(
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2020 in overeenstemming is met de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en dat de jaarrekening 2020 van de bedrijfsvoeringseenheid Bommelenwaard voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
® bakertilly
Aard en reikwijdte van de werkzaamheden
26/03/2021
©Baker Tilly
^ bakertilly
2. Aard en reikwijdte 2.1 Reikwijdte v a n d e c o n t r o l e
2.3 G r o n d s l a g e n
Met de opdrachtt)evestiging van d.d. 22 oktober 2020 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.
beoordeling van de grondslagen van de financiële verslaggeving en van belangrijke schattingen
De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen, die bij het opmaken van de jaarrekening zijn gehanteerd. Wij hebbien de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing daarvan vastgesteld. In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit
Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend voor onze controle;
van de jaarverslaggeving, zoals nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen,
u
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
tieoordeling onzekerheden en bijzondere transacties.
•
Financiële verordening BVEB 2020 zoals vastgesteld door het bestuur d.d. 7 juli 2020.
Tijdens de uitvoering van de controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel be\ang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. 2.2 O v e r z i c h t toleranties
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 96.000. Deze materialiteit sluit aan op het door het bestuur vastgestelde percentage. Grondslag
Bedrag
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 96.000
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 288.000
Rapporteringstolerantie
€ 25.000
Goedkeuringstolerantie fouten
Conform financiële verordening
Naar onze mening zijn de door het bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met t>etrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. In het verslagjaar 2020 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.
^ bakertilly
2. Opdracht, scope en uitkomsten 2.4 J a a r v e r s l a g e n o v e r i g e g e g e v e n s
2.5 M a n a g e m e n t i n z l c h t e n s c h a t t i n g e n
De jaarstukken 2020 bestaan uit "het jaarverslag" en "de jaarrekening". De
Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het bestuur. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel.
programmarekening en de paragrafen vormen samen het jaarverslag. In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2020 is opgenomen. Conform de wetgeving voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag
Schattingen Belanarijk,.» schaltIngspMien
.„„haning ^^^^
•
alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze
Voo(7iening
Toelichting WIJ ztjn van mermg dat de schaltmger met betrekking tot de vcKKZterung een evenwKhlig beetd geeft van de veiptictiling die pei etitde boeKjaai aanwejig i$
controlewerkzaamheden bij de jaan-ekening. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.
Contiolev&ischtl
Voofzichtig
• •
Evenwtctitig
Oplinuslisch
O
O
^a-vaaröoa'e oandtueeare ^eoaseeoi op oas*j
Controle verschil
•
^ bakertilly
Accountantscontrole
26/03/2021
©Bal<erTilly
10
^ bakertilly
3. Accountantscontrole 3.1 Niet-gecorrigeerde a f w i j k i n g e n
Naar aanleiding van de door ons verrichte werkzaamheden resteren geen nietgecorrigeerde afwijkingen en/of onzekerheden die de rapporteringsgrens overschrijden.
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in het kadernota rechtmatigheid die door de commissie BBV is uitgebracht. Een belangrijke inhoudelijke aanvulling betreft de vaststelling, dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.
3.2 O o r d e e l in d e controleverklaring
Bij de jaarrekening 2020 van de BVEB zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid te verstrekken. 3.3 G e e n (materiële) afwijkingen die in het o o r d e e l m o e t e n w o r d e n t>etrokken in het kader van begrotingsrechtmatigheid
De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op Artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de tjegroting, via de verordening op het financieel beheer en het controleprotocol. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen brengt het risico met zich mee dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het bestuur.
Essentieel is dat het t)estuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij open-einde regelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat het algemeen bestuur geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet bij de tjeslissing of al dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden gegeven, wordt betrokken. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. In de jaarstukken 2020 legt het bestuur in de toelichting op het overzicht van baten en lasten verantwoording af over de realisatie van de lasten en baten ten opzichte van de begroting na wijziging. Overschrijding van de begrote lasten heeft niet plaatsgevonden. Uit onze controle blijken ook geen overschrijdingen op kredieten.
n
Interne beheersing
26/03/2021
© Baker Tilly
^ bakertilly
4. Interne beheersing 4.1 A l g e m e e n
Naar aanleiding van ons onderzoek naar de interne beheersing van de bedrijfsprocessen zijn wij van mening dat deze voldoet aan de daaraan te stellen minimale eisen voor een goedkeurende controleverklaring. In deze paragraaf geven wij een korte uiteenzetting van onze belangrijkste t)evindingen vanuit de managementletteren opvolging daarvan. Belangrijk is dat in het kader van de rechtmatighetdsmededeling er stappen te zetten zijn in de zichtbaarheid en uniforme begrippen hoe controles dienen te worden uitgevoerd. 4.2 C o n t r o l e r e c h t m a t i g h e i d v a n d e i n k o p e n
In de managementletter hebben wij gerapporteerd over de mogelijke rechtmatigheidsrisico's binnen het proces inkopen en daarbij verzocht om een analyse uit te voeren op de verstrekte inkoopopdrachten in 2020 om vast te stellen dat die in overeenstemming met de Europese richtlijnen, ten aanzien van aanbestedingen en het inkoop- en aanbestedingsbeleid van de organisatie, hebben plaatsgevonden. Deze analyse is voorbereid door de gemeenschappelijke regeling BVEB. Hieruit blijken geen nieuwe onrechtmatigheden. De onrechtmatigheid uit 2019 loopt door in 2020. De lasten 2020 zijn reeds bij de controle over boekjaar 2019 betrokken in ons oordeel. Hierdoor heeft deze rechtmatigheidsfout geen effect meer op het oordeel over de jaarrekening 2020. Eind 2020 heeft de organisatie het nieuwe zaaksysteem geïmplementeerd en zijn meer teams binnen de organisatie gaan werken met een checklist voor werken. Naar verwachting zal dit een positief effect hebben op proces van inkoop en aanbestedingen.
Hierbij hebben we tevens aandacht besteed aan de juistheid van de prijzen. We constateren dat prijzen in sommige gevallen mondeling overeengekomen worden en de afspraken niet gedocumenteerd worden. In sommige gevallen is de t)etaalde prijs niet aan te sluiten met de afspraken die in het originele contract overeengekomen zijn. Verschillen kunnen liggen in de indexatie van de prijzen en aanpassing van de afspraken. Hoewel we geen materiële afwijkingen constateren willen wij u adviseren de gemaakte afspraken met tjetrekking tot prijzen beter te documenteren en de controle beter te registreren. In het proces moet duidelijk zijn waarom een functionaris akkoord gaat met de prijs op de factuur. Dat is nu niet altijd inzichtelijk en achteraf moeilijk aantoonbaar 4.4 C o n t r o l e B e t a l i n g e n
In de managementletter hebben we beschreven dat de controle op de betalingen verder kan worden aangescherpt. Waarbij de uniformiteit van de controle van belang is om vast te leggen in beleid. Voor de controle 2020 hebben detailwerkzaamheden uitgevoerd op de tjetalingen. Hieruit blijken geen bijzonderheden. 4.5 C o n t r o l e m e m o r i a a l b o e k i n g e n
Tot slot is in de managementletter aandacht besteed aan de controle op de memonaalboeklngen. We hebben geconstateerd dat functiescheiding is ingericht, maar de inhoud van de controle, van de verschillende functionarissen die betrokken zijn, onvoldoende duidelijk is. Wij hebben een controle uitgevoerd op de memoriaalboekingen. Hienjit zijn geen bijzonderheden gebleken.
4.3 C o n t r o l e p r e s t a t i e l e v e r i n g e n
In de managementletter is aandacht besteed aan het feit dat er geen beleid is omtrent vastlegging en archivering van prestatieveri<laringen en de administratie geen systeemtechnische functiescheiding afdwingt. Door middel van een steekproef op de t)edrijfskosten tijdens de eindejaarscontrole is vastgesteld dat de kosten rechtmatig zijn.
13
^ bakertilly
Kwaliteit verslaggeving
26/03/2021
© B a k e r Tilly
14
5. Specifielte verslaggevingsonderwerpen
^ bakertilly
5.1 Wet Normering T o p i n k o m e n s (WNT)
5.2 Wet s c h a t k i s t b a n k l e r e n
Per 1 januari 2013 is de Wet normering topinkomens bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet zijn is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen bij ontslag wettelijk gemaximeerd.
Tijdens onze controlewerkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de toelichtingsvereisten zoals deze zijn opgenomen in de Wet schatkistbankieren juist zijn nageleefd. Hierbij hebben we een overschrijding geconstateerd in het derde kwartaal. Dit betreft een formele onrechtmatigheid die wij moeten melden.
Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uilkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichting geldt eveneens voor bezoldiging van niettopfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt. Zijn de maximale bedragen van topfunctionarissen overschreden. In het kader van de jaarrekening 2020 heeft u een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen en hun bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging dienstverband binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er overige functionarissen, niet topfunctionarissen met een dienstbetrekking zijn die een hogere bezoldiging dan het naar rato van de omvang van het dienstverband berekende algemene bezoldigingsmaximum voor 2020 de gestelde maxima kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de toelichting op de jaarrekening. Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen. De naleving van de anticumulatiebepaling maakt geen onderdeel meer uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
Financiële positie en resultaat
26/03/2021
© Baker Tilly
6. Financiële positie en resultaat Algemene
^ bakertilly
beschouwing
In de paragraaf "Weerstandsvermogen en risicobeheersing" in het jaarverslag is opgenomen hoeveel risico's zich met welke frequentie en omvang naar alle waarschijnlijkheid voor zullen doen ten aanzien van de gemeenschappelijke regeling. In deze paragraaf worden geen specifieke risico's voor de BVEB genoemd. De risico's die binnen de Bedrijfsvoeringseenheid spelen worden financieel gedragen door de deelnemende gemeente. Waardoor de hsico's financieel niet direct op de Bedrijfsvoeringseenheid drukken, maar worden doorbelast aan de deelnemende gemeenten. Het resultaat voor bestemming bedraagt in 2020 € 0,34 miljoen positief. De (per saldo) stortingen inde reserves toedragen € 0,17 miljoen waardoor het resultaat na bestemming € 0,17 miljoen voordelig bedraagt. Bij de aangepaste t>egroting is uitgegaan van een gerealiseerd resultaat na bestemming van nihil. Wij hebben vastgesteld dat de mutaties in de reserves rechtmatig zijn.
•7
^bakertilly
Overige aandachtspuntei1
26/03/2021
© Baker Tilly
18
7. Overige onderwerpen 7.1 Wet Normering Topinkomens (WNT) Ontwikkelingen
-
bezoldigingsmaximum
De minister van BZK heeft het algemeen bezoldigingsmaximum voor 2021 vastgesteld op € 209.000. Ook de bezoldigingsmaxima voor topfunctionarissen zonder dienstbetrekking zijn voor 2020 geïndexeerd. De eerste twaalf kalendermaanden van de functievervulling mag de bezoldiging niet meer toedragen dan de som van € 27.700 per maand voor de eerste zes maanden en € 21.000 per maand voor de volgende zes maanden, óf indien dit lager is, de som van het aantal gewerkte uren vermenigvuldigd met het maximum uurtarief van het tjetreffende jaar. Het maximum uurtarief bedraagt voor 2021 voor de eerste twaalf kalendermaanden € 199 (2020: € 193). Vanaf kalendermaand 13 geldt het voor de instelling toepasselijke t)ezoldigingsmaximum zoals die ook geldt voor een topfunctionaris met dienstbetrekking. Ontwikkelingen
- openbaar te maken
informatie
Vanaf 2020 dienen voor topfunctionahssen zonder dienstbetrekking de daadwerkelijk gewerkte uren gedurende de eerste twaalf kalendermaanden openbaar gemaakt te worden. Dit betekent dat u inzicht moet hebben in en een registratie moet hebben van deze gewerkte uren door de topfunctionaris zonder dienstbetrekking. Voor topfunctionarissen die naast hun topfunctie: tevens nevenwerkzaamheden vervullen bij uw organisatie; of werkzaamheden verhchten bij aan uw organisatie gelieerde rechtspersonen; of gelijktijdig leidinggevende topfunctionaris in dienstbetrekking is bij een andere rechtspersoon of instelling waarop de WNT van toepassing is geldt dat vanaf de verantwoording 2020 de WNT-gegevens die op deze zogenaamde samenloop van werkzaamheden betrekking heeft openbaar moeten worden gemaakt. Voor de openbaar te maken gegevens verwijzen wij naar artikel 5 van de Uitvoeringsregeling WNT die geldt vanaf 1 januari 2020.
^ bakertilly 7.2 Wet normalisering arbeidsrechtpositie ambtenaren (Wnra) Per 1 januari jl. is de Wnra in werking getreden. Kort samengevat houdt die wet in dat de ambtenaar sinds dit jaar een gewone werknemer is en dat de bepalingen van het Burgerlijk Wetboek op hen van toepassing zijn (enkele uitzonderingen daargelaten). Dit betekent onder andere dat de ambtenaar niet langer op basis van een (eenzijdige) aanstelling werkzaam is, maar op basis van een (tweezijdige) arbeidsovereenkomst. Dit betekent onder meer dat de ambtenaar ontslagbescherming geniet, recht heeft op een transitievergoeding bij ontslag en dat de wettelijke opzegbepalingen van toepassing zijn. De Wnra vraagt dat u keuzes maakt over bijvoorbeeld de inhoud en vorm van de arbeidsovereenkomsten, de aanleg van dossiers en administratieve wijzigingen. Heeft u de juiste kennis hiervoor reeds in huis? Ten slotte heeft de Wnra ook tot gevolg dat alle wetswijzigingen die onlangs met de Wet Arbeidsmarkt in Balans in werking zijn getreden, ook op gemeenschappelijke regeling van toepassing zijn. 7.3 Wet compensatie transitievergoeding Als de werknemer meer dan 2 jaar ziek is, kan de werkgever ontslag aanvragen bij het UWV.
De zieke werknemer heeft dan recht op een transitievergoeding; Werkgevers kunnen vanaf 1 april 2020 compensatie aanvragen als zij een werknemer ontslaan die meer dan 2 jaar ziek is; Zo voorkomt de overfieid dat werkgevers te maken krijgen met een opeenstapeling van kosten na 2 jaar loon doort)etalen aan zieke werknemers; Om in aanmerking te komen voor de compensatie gelden de volgende voonrt^aarden: de werknemer is ontslagen wegens langdurige ziekte; de werknemer had op grond van de wet recht op een transitievergoeding; de werkgever heeft de transitievergoeding betaald aan de werknemer. Het is aan de wert<gever om bij het UWV aan te tonen dat aan alle voorwaarden wordt voldaan; het dossier moet dus op orde zijn Houdt u er rekening mee dat er een termijn op de aanvraag en een maximum aan de compensatie zit.
19
7. Overige onderwerpen 7.4 Wet Arbeidsmarkt in Balans (WAB) Oproepkrachten
Een oproepkracht moet ten minste 4 dagen van tevoren schriftelijk worden opgeroepen. Dit termijn kan bij cao worden verkort tot 24 uur. Bij het intrekken/wijzigen van de oproep binnen 4 dagen voor de opgeroepen uren, heeft de oproepkracht toch recht op loon over de opgeroepen uren. Na iedere periode van 12 maanden moet u de oproepkracht een aanbod doen voor een vaste arbeldsomvang, gebaseerd op het gemiddelde aantal uren in de 12 voorafgaande maanden. De oproepkracht mag deze weigeren en blijft dan oproepkracht. U moet wel na iedere 12 maanden een aanbod doen. Transitievergoedmg
Aanspraak vanaf de 1^ dag van het dienstverband (ook ingeval van beëindiging in de proeftijd) ingeval werkgever initiërende partij is om te komen tot een einde van de arbeidsovereenkomst. 1/3 bruto maandsalaris inclusief alle toeslagen en structurele emolumenten per dienstjaar (feitelijke duur). Ketenregeling
Maximaal 3 contracten voor bepaalde tijd in maximaal 3 jaar. Termijn om de keten te doorbreken is 6 maanden. WW-premie
De hoogte van de WW-premie wordt bepaald door het type contract. De lage premie (thans 2,94%) geldt voor een schriftelijk contract voor onbepaalde tijd met een vaste arbeldsomvang. De hoge premie (thans 7,94%) geldt voor flexibele contracten (met o.a. uitzonderingen voor BBL-ers en werknemers onder de 21 jaar). Payrolling
^ bakertilly 7.5 Rechtmatigheidsverantwoording met ingang van boekjaar 2021 Met ingang van boekjaar 2021 dient het bestuur van de gemeenschappelijke regeling zelf verantwoording af te leggen over het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, dat wil zeggen In overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen. Deze verantwoording gaat onderdeel uitmaken van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling en als zodanig object van onderzoek worden voor de accountant in zijn opdracht om een getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening af te geven. Het t>estuur dient de materialiteits- en rapporteringsgrens te t)epalen, mogelijk wel binnen een bepaalde wettelijke bandbreedte. De aanstaande wetswijziging veroorzaakt dat de bewijslast om aan te tonen dat de gemeenschappelijke regeling primair in control is op gebied van financiële rechtmatigheid en getrouwheid wordt veriegd van de accountant naar het bestuur. De intentie is dat de accountant hierbij als vierde lijn gaat functioneren. In onze optiek kan dit alleen worden bereikt als uw zelfcontrolerend vermogen in de 1''», 2"® en 3<^^-lijn binnen uw mogelijkheden en ambitieniveau optimaal is, waardoor wij alleen in de noodzakelijke processen en transacties hoeven te "spitten".
Waar de 2 * en 3"^ lijncontrole goed is ingericht zullen wij in hogere mate steunen op uw deelwaarnemingen maar altijd in beperkte omvang zelfstandig werkzaamheden blijven uitvoeren. U mag van uw accountant verwachten dat hij zelfstandig een oordeel blijft vormen over de beheersing van de organisatie. Voor gebieden die minder belicht worden, zullen wij uitgebreidere werkzaamheden uitvoeren.
Payroll-werknemers hebben recht op dezelfde arbeidsvoorwaarden als werknemers van de opdrachtgever waar de payroll-werknemer werkt.
20
bakertilly
7. Overige onderwerpen Om voorbereid te zijn op deze wetswijziging adviseren wij u om een kritisctie analyse uit te voeren op de huidige stand van zaken binnen uw gemeenschappelijke regeling. Allereerst is het van belang om terug te blikken, en na te gaan in hoeverre uw organisatie in de afgelopen jaren gesteund heeft op de werkzaamheden van de accountant of was het oordeel van de accountant een bevestiging van hetgeen reeds gecommuniceerd was door de S"*® lijn (VIC: Verbijzonderde Interne Controle). Afhankelijk van de uitkomsten van deze analyse, dient u ambitie gericht op de wetswijziging te gaan bijstellen. Wij raden u aan om deze ambitie officieel vast te stellen, waarmee verankering in de organisatie wordt gelsorgd. In deze visie dient een beeM te worden geschetst hoe u de organisatie wenst te beheersen/ controleren. De visie dient een leidraad te bevatten voor de organisatie om te waartx)rgen en zichtbaar te maken dat binnen de gemeenschappelijke regeling getrouw en rechtmatig wordt gehandeld. Op basis van het gewenste ambitieniveau in de visie dient te worden bepaa\d of de randvoorwaarden voor realisatie van deze visie toereikend zijn binnen uw gemeenschappelijke regeling en wat dit eventueel betekent voor de huidige inrichting van de 1='®, 2 * ' en 3'^^ lijnscontrole, de positionering van de 3''^ lijn (VIC).
Ten aanzien van de positionering van de VIC is het belangrijk dat zij de positie krijgen om onafhankelijk te rapporteren over eventuele bevindingen. Uitgangspunten die bij een eventuele herziening/ herstructurering van uw organisatie in ogenschouw moeten worden genomen is een goed werkende bestuurlijke inrichting, actuele risicomanagement /beheersing per proces, juiste implementatie van de PDCA- cyclus (plan, do, check en act) en toezicht op de invoering van verbetermaatregelen.
Belangrijk is hierbij om na te gaan wat de (aangepaste) visie betekent voor uw processen en systemen. Indien er vele aanpassingen benodigd zijn om uw organisatie zichtbaar in control te krijgen op het gebied van getrouwheid en financiële rechtmatigheid heeft dit een behoorlijk impact op uw medewerkers. De aanpassingen dienen uiteindelijk te worden gedragen door de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling op elke niveau binnen de organisatie. Hierbij is gedegen aanpak voor de implementatie essentieel. Iedere medewerker dient namelijk op zijn niveau te worden meegenomen in het gewenste risico management zoals dat is beschreven in de visie. Onze visie hierop is om medewerkers vooral aan de voorkant te betrekken bij de actualisatie van de het risicomanagement/beheersing per proces. Hierdoor creëer je bewustwording en draagvlak door de gehele organisatie. Onderstaand figuur geeft bovenstaande visueel weer:
Operalioneie uilvoermg -Processen •
Sysleman
"' Gedrag & cultuur Controleplan
Draagvlak
Tacliscne invulling
3 LoD
>• Orgamsar/e 4 £ie/e«3
Strategische tiepaling Visie
'?1
^ bakertilly
7. Overige onderwerpen Teneinde hier grip op te krijgen is het zaak aandacht te hebben voor mensgerichte beheersinstrumenten. Het vaststellen van gewenst gedrag en het borgen van dit gedrag middels genoemde t)eheersinstrumenten zal daarbij helpen. De zogenaamde "Soft controls"zijn op te vatten als maatregelen die van invloed zijn op bijvoorbeeld de motivatie, loyaliteit, integriteit, inspiratie en normen en waarden van medewerkers. Soft controls vormen een onlosmakelijk onderdeel van de set beheersingsmaatregelen die het management treft om zeker te stellen dat de organisatiedoelstellingen
worden gerealiseerd (De Heus en Stremmelaar, 2000). Helderlieid
-'Si?
-
# a CL
S
Uitvoerbaarheid
Gedurende 2020 en begin 2021 heeft de organisatie reeds goede stappen gezet om klaar te zijn voor de rechtmatigheidsverantwoording. Hierbij is gestart met een O-meting in 2020 die als startpunt is gehanteerd op de processen te verbeteren. De organisatie heeft hiermee de basis gelegd voor de rechtmatigheidsverantwoording over 2021.
Contactgegevens drs. R. Opendorp RA Partner 0 6 - 1 0 09 04 64 r.opendorp@bakertilly. nl
Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netheriands) N V. Bijster 39 4817 HZ BREDA Postbus 3814 4800 DV BREDA T: 076 525 00 00