Nota reserves en voorzieningen 2025-2029

Nota Reserves en Voorzieningen

2025-2029

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

Inhoudsopgave Inhoudsopgave ........................................................................................................... 2 1. Inleiding .................................................................................................................. 3 2. Begrippen en juridisch kader .................................................................................. 3 2.1 Reserves ........................................................................................................... 4 Algemene reserve ................................................................................................ 4 Bestemmingsreserves.......................................................................................... 4 Typen en functies van reserves ........................................................................... 5 Geblokkeerde reserves ........................................................................................ 5 Indeling van reserves ........................................................................................... 6 2.2 Voorzieningen .................................................................................................... 6 Begripsbepaling ...................................................................................................

6 Type voorzieningen .............................................................................................. 6 Criteria voor vorming en aanwending................................................................... 7 Relatie met risico’s en verplichtingen ................................................................... 7 Onderscheid met waardecorrecties...................................................................... 7 2.3 Reserves versus voorzieningen ......................................................................... 7 2.4 Relatie tussen reserves, voorzieningen en de begrotingscyclus ....................... 8 3. Beleid en beheer van reserves ............................................................................... 9 3.1 Uitgangspunten reservebeleid ........................................................................... 9 3.2 Instellingscriteria ................................................................................................ 9 3.3 Procedure voor instelling en wijziging .............................................................. 10 3.4 Mutaties op reserves (dotaties en onttrekkingen) ............................................ 11 3.5 Wijzigen doel of bestemming ...........................................................................

11 3.6 Opheffen van reserves .................................................................................... 12 3.7 Evaluatie en actualisering van reserves .......................................................... 12 4. Beleid en beheer van voorzieningen .................................................................... 13 4.1 Uitgangspunten en doel van voorzieningen ..................................................... 13 4.2 Vorming van voorzieningen ............................................................................. 13 4.3 Aanwending en vrijval van voorzieningen ........................................................ 14 4.4 Evaluatie en jaarlijkse toetsing ........................................................................ 14 4.5 Verhouding tussen voorzieningen en andere financiële instrumenten ............. 15 A. Overzicht reserves en voorzieningen per 1 januari 2025 ................................... 16

2

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

1. Inleiding De Nota Reserves en Voorzieningen vormt het beleidsmatige kader voor het financieel beheer van de gemeente Losser inzake reserves en voorzieningen, en ondersteunt de kaderstellende rol van de gemeenteraad. De gemeenteraad stelt eens in de vijf jaar een Nota Reserves en Voorzieningen vast, waarmee het formele kader wordt bepaald voor de wijze waarop het college omgaat met de vorming, besteding en beheersing van reserves en voorzieningen. De vorige nota dateert uit 2018 en wordt deze nota per 1 januari 2025 geactualiseerd. De herziene nota sluit aan op de actuele wet- en regelgeving, de gemeentelijke financiële verordening, en de huidige bestuurlijke en financiële praktijk. Deze nota heeft tot doel om inzicht te geven in de wijze waarop de gemeente Losser omgaat met de vorming, besteding, toetsing en opheffing van reserves en voorzieningen. Daarbij wordt uitgegaan van de kaders zoals vastgelegd in het BBV en artikel 16 van de financiële verordening van de gemeente Losser. De nota is niet bedoeld als actueel overzicht van saldi; daarvoor wordt verwezen naar de gemeenterekening en programma-begroting. Wel biedt deze nota een beleidsmatig kader dat richting geeft aan het financieel beheer. Belangrijke wijzigingen ten opzichte van de vorige nota (2018):    

de actualisatiecyclus is verlengd van vier naar vijf jaar conform de financiële verordening; er is een jaarlijkse toetsing verplicht gesteld van doel en omvang van reserves en voorzieningen bij de financiële rapportage; bij bestemmingsreserves voor investeringsvoornemens moet expliciet een bestedingsplan, maximale hoogte en looptijd worden vastgesteld; er is een mogelijkheid opgenomen om verschillen tussen geraamde en gerealiseerde saldi op specifiek benoemde taakvelden te verrekenen met daartoe ingestelde reserves.

In het volgende hoofdstuk 2 zijn de begrippen en het juridisch kader rond reserves en voorzieningen, met verwijzing naar de relevante BBV-artikelen beschreven. Hoofdstuk 3 behandelt het beleid en beheer van reserves, waaronder de criteria voor instelling, mutaties, toetsing en opheffing. Hoofdstuk 4 gaat in op de beleidsaspecten van voorzieningen. Hoofdstuk 5 verbindt het reserves- en voorzieningenbeleid met de begrotings- en investeringscyclus. Tot slot beschrijft hoofdstuk 6 de evaluatie- en verantwoordingscyclus.

2. Begrippen en juridisch kader Voor het financiële beleid en de verslaglegging van gemeenten zijn de bepalingen uit het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) leidend. Het BBV bepaalt onder meer hoe de balans van de gemeente wordt opgebouwd en 3

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

welke verplichtingen gelden voor het opnemen en toelichten van reserves en voorzieningen. De gemeente is daarnaast gebonden aan de bepalingen in de Financiële verordening (artikel 16). Deze verordening geeft lokale beleidskaders en nadere regels voor het instellen, toetsen en beheren van reserves en voorzieningen. Reserves en voorzieningen maken onderdeel uit van de passivazijde van de gemeentelijke balans, maar hebben elk een eigen juridische en financiële status: 

Reserves behoren tot het eigen vermogen van de gemeente;



Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen van de gemeente.

2.1 Reserves Volgens artikel 43 van het BBV worden de reserves onderscheiden naar: 

de algemene reserve;



de bestemmingsreserves.

In het algemeen is kenmerkend voor reserves is dat ze: 

worden gevormd door resultaatbestemming (besluit van de raad);



in principe vrij besteedbaar zijn;



behoren tot het eigen vermogen van de gemeente.

Algemene reserve De algemene reserve vormt het vrij aanwendbare deel van het eigen vermogen. Deze dient primair als buffer voor het opvangen van onvoorziene tegenvallers en risico’s in de exploitatie. De omvang van de algemene reserve wordt beoordeeld in samenhang met het weerstandsvermogen en de risicoanalyse, zoals vastgelegd in de Nota Weerstandsvermogen en Risicomanagement.

Bestemmingsreserves Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan de gemeenteraad een specifiek doel heeft verbonden. De bestemming kan door de raad worden gewijzigd of opgeheven. Volgens de Financiële verordening moet bij de instelling van een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen in ieder geval worden vastgelegd: 

het specifieke doel van de reserve;



het bestedingsplan (conform de investeringsplanning);

4

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029 

de voeding (dotaties en onttrekkingen);



de maximale hoogte van de reserve;



de maximale looptijd.

Indien de reserve binnen de aangegeven looptijd niet heeft geleid tot een investering, valt deze vrij en wordt toegevoegd aan de algemene reserve.

Typen en functies van reserves Reserves vervullen verschillende functies in de financiële huishouding van de gemeente. De belangrijkste functies zijn: 

Financieringsfunctie: Alle reserves maken onderdeel uit van het totaal aan eigen vermogen waarmee investeringen of uitgaven kunnen worden gefinancierd, waardoor externe financiering wordt beperkt.



Bestedingsfunctie: Reserves worden ingesteld voor een specifiek, door de raad vastgesteld doel. Aanwending vindt plaats wanneer dit doel wordt gerealiseerd.



Bufferfunctie: Dit is de belangrijkste functie van het eigen vermogen. Met name de Algemene reserve dient als bufferfunctie voor het opvangen van incidentele tegenvallers en onvoorziene uitgaven waarmee in de planning geen rekening is gehouden en die noodzakelijkerwijs dienen plaats te vinden.



Egalisatiefunctie: Reserves kunnen worden ingezet om schommelingen in baten en lasten over meerdere jaren te egaliseren.



Inkomensfunctie: Wanneer structurele lasten worden gedekt uit structurele onttrekkingen aan reserves (bijv. ter dekking van kapitaallasten van investeringen), vervult de reserve een inkomensfunctie.

Geblokkeerde reserves Artikel 62 BBV bepaalt dat investeringen bruto moeten worden geactiveerd. Het is niet toegestaan om onttrekkingen aan reserves rechtstreeks in mindering te brengen op de activa (“netto-activeren”). Bestemmingsreserves die dienen ter dekking van de kapitaallasten van investeringen, worden daarom aangeduid als geblokkeerde reserves. Het wijzigen van de bestemming van een dergelijke reserve heeft directe gevolgen voor de exploitatie, aangezien dit invloed heeft op de dekking van toekomstige kapitaallasten.

5

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

Indeling van reserves Binnen de gemeente wordt de volgende indeling gehanteerd: Type reserve

Functie

Algemene reserve

Financieringsfunctie / Bufferfunctie

Egalisatiereserve

Financieringsfunctie / Egalisatiefunctie

Kapitaallastenreserve

Financieringsfunctie / Inkomensfunctie

Overige bestemmingsreserves

Financieringsfunctie / Bestedingsfunctie

De raad stelt de omvang en het doel van iedere reserve vast bij instelling. Jaarlijks worden alle reserves getoetst op noodzaak en omvang bij de financiële rapportage, conform de Financiële verordening.

2.2 Voorzieningen Begripsbepaling Volgens artikel 44 van het BBV worden voorzieningen gevormd wegens: 

verplichtingen en verliezen waarvan de omvang onzeker is, maar redelijkerwijs is te schatten;



bestaande risico’s met een redelijke inschatting van de omvang;



kosten die in een volgend begrotingsjaar worden gemaakt, mits het ontstaan van die kosten mede zijn oorsprong vindt in het lopende of een voorgaand jaar;



bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven (zoals riool- of afvalstoffenheffing).

Voorzieningen maken deel uit van het vreemd vermogen en zijn niet vrij besteedbaar. Ze zijn uitsluitend bestemd voor het doel waarvoor ze zijn ingesteld.

Type voorzieningen Binnen de gemeente worden de volgende typen voorzieningen onderscheiden: Type voorziening

Doelstelling / Functie

6

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

Voorziening verplichtingen en risico’s

Dekking van verplichtingen of verliezen met een onzekere, maar schatbare omvang

Voorziening ter egalisatie van kosten

Spreiding van kosten over meerdere jaren (bijv. groot onderhoud)

Voorziening bijdragen aan vervangingsinvesteringen

Toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor retributies worden geheven

Voorziening van derden verkregen geoormerkte middelen

Middelen van derden die verplicht aan een specifiek doel moeten worden besteed

Criteria voor vorming en aanwending Een voorziening wordt uitsluitend gevormd wanneer er sprake is van een voorzienbare financiële verplichting of risico dat aan de volgende voorwaarden voldoet: 

het is zeker dat de verplichting invloed heeft op de financiële positie;



het bestaan of de omvang is onzeker, maar redelijkerwijs te schatten;



er is geen sprake van jaarlijks terugkerende kosten van vergelijkbaar volume (zoals personeelskosten).

Voorzieningen worden gevoed via lasten in de exploitatie en kunnen uitsluitend worden aangewend voor het doel waarvoor ze zijn gevormd.

Relatie met risico’s en verplichtingen Voorzieningen dekken risico’s waarvan de omvang redelijkerwijs kan worden bepaald. Risico’s die niet betrouwbaar kunnen worden gekwantificeerd (zoals open-einderegelingen of algemene bedrijfsrisico’s) worden niet afgedekt via voorzieningen, maar meegenomen in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement.

Onderscheid met waardecorrecties Voorzieningen moeten worden onderscheiden van waardecorrecties op activa, zoals de voorziening dubieuze debiteuren. Deze wordt in de balans in mindering gebracht op de betreffende activapost en zijn dus geen voorzieningen in de zin van artikel 44 BBV.

2.3 Reserves versus voorzieningen Kenmerk

Reserve

Voorziening

Juridische status

Eigen vermogen

Vreemd vermogen

7

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

Vorming

Door resultaatbestemming (raadsbesluit)

Door last in exploitatie

Besteding

Vrij, mits raadsbesluit

Uitsluitend voor het doel

Wijziging bestemming

Mogelijk (door raad)

Niet toegestaan

Financiële onderbouwing

Niet verplicht, wel gewenst

Verplicht

Toerekening rente

Niet toegestaan (BBV 2023)

Niet toegestaan (BBV 2023)

Toetsing

Jaarlijks bij financiële rapportage

Jaarlijks bij financiële rapportage

2.4 Relatie tussen reserves, voorzieningen en de begrotingscyclus Reserves en voorzieningen maken integraal deel uit van de begrotings- en verantwoordingscyclus van de gemeente. De wijze waarop deze worden gevormd, aangewend en verantwoord, is direct verbonden aan de jaarlijkse gemeentebegroting, de tussenrapportages en de gemeenterekening. De samenhang is als volgt: Fase in de cyclus

Relevante handelingen

Rol reserves/voorzieningen

Gemeentebegroting

Vaststelling begroting en meerjarenraming

Voorstellen tot dotaties en onttrekkingen; reserveringen voor investeringsvoornemens

Financiële rapportage (tussenrapportage)

Actualisatie van begrotingscijfers en beleidsuitvoering

Jaarlijkse toetsing van doel en omvang

Gemeenterekening

Verantwoording realisatiecijfers en balanspositie

Toelichting op mutaties, vrijval, vorming en eindsaldi

Resultaatbestemming

Verdeling gerealiseerd resultaat

Besluitvorming over toevoegingen aan of onttrekkingen uit reserves

Nota Reserves en Voorzieningen (5jaarlijks)

Integrale herziening van beleid

Evaluatie van beleidskaders, indeling en toepassing

8

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

Reserves en voorzieningen vormen dus niet alleen balansposten, maar zijn ook instrumenten van financieel beleid: ze maken het mogelijk om investeringen, risico’s en beleidsdoelen te faseren binnen de begrotingscyclus.

3. Beleid en beheer van reserves 3.1 Uitgangspunten reservebeleid Het beleid rond reserves heeft tot doel een transparante, doelmatige en rechtmatige omgang met gemeentelijke middelen te waarborgen. Reserves vormen onderdeel van het eigen vermogen van de gemeente en zijn daarmee een belangrijk instrument voor financiële sturing, risicobeheersing en beleidsrealisatie. De volgende uitgangspunten zijn leidend: 

Het aantal reserves wordt zo beperkt mogelijk gehouden om overzicht en transparantie te bevorderen.



Het totaal aan reserves dient in redelijke verhouding te staan tot de financiële positie en risico’s van de gemeente.



Reserves worden uitsluitend ingesteld voor duidelijk omschreven doelen; er wordt geen vermogen vastgezet zonder motivering of noodzaak.



De algemene reserve dient als buffer voor onvoorziene financiële tegenvallers.



De bestemmingsreserves dienen concrete beleidsdoelen of investeringsvoornemens.



Er wordt geen rente toegerekend aan reserves (conform BBV en Financiële verordening).



Jaarlijks vindt een toetsing op doel en omvang plaats, om verouderde of overbodige reserves tijdig af te bouwen.

3.2 Instellingscriteria Een bestemmingsreserve wordt uitsluitend ingesteld wanneer er sprake is van een concreet, gemotiveerd doel dat niet binnen de reguliere exploitatie kan worden gerealiseerd. De instelling van een bestemmingsreserve moet voldoen aan de volgende criteria: 1. Doelgerichtheid: de reserve dient een specifiek, meetbaar en tijdsgebonden doel. 2. Tijdelijkheid: bij instelling wordt een maximale looptijd vastgesteld. 9

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

3. Voeding: de wijze van voeding (dotaties) wordt expliciet benoemd, inclusief bron (bijv. resultaatbestemming of incidentele opbrengst). 4. Maximale omvang: de reserve mag niet groter zijn dan noodzakelijk voor het beoogde doel of risico. 5. Bestuurlijke verankering: instelling geschiedt bij raadsbesluit, met duidelijke motivering. 6. Evaluatie: de reserve wordt jaarlijks getoetst en uiterlijk bij afloop van de looptijd beoordeeld op voortzetting of vrijval. Een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen vereist aanvullend: 

een bestedingsplan waarin het verband met het investeringsprogramma is uitgewerkt;



inzicht in de verwachte uitgavenplanning;



vaststelling van de maximale hoogte van de reserve;



vrijval naar de algemene reserve indien binnen de looptijd geen investering heeft plaatsgevonden.

3.3 Procedure voor instelling en wijziging Het instellen, wijzigen van bestemming of opheffen van een reserve geschiedt uitsluitend bij afzonderlijk raadsbesluit. In het besluit worden in ieder geval vermeld: 

de naam en het doel van de reserve;



de voeding (wijze van dotatie);



de minimale en/of maximale omvang;



de maximale looptijd;



indien van toepassing: de relatie met investeringsvoornemens.

Om onnodige vastlegging van middelen te voorkomen, wordt bij elk voorstel tot instelling of voortzetting van een reserve expliciet getoetst: 

of het doel nog actueel en noodzakelijk is;



of de omvang in verhouding staat tot de geraamde verplichtingen of risico’s;



of alternatieve dekking via exploitatie of voorzieningen mogelijk is.

10

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

3.4 Mutaties op reserves (dotaties en onttrekkingen) Alle mutaties op reserves vereisen goedkeuring van de gemeenteraad. Deze goedkeuring vindt plaats: 

vooraf, bij de vaststelling van de gemeentebegroting of een afzonderlijk raadsbesluit (begrotingswijziging);



achteraf, bij de gemeenterekening, waar de feitelijke mutaties worden vastgesteld.

Regels voor mutaties: 

Onttrekkingen en dotaties aan reserves lopen altijd via de exploitatie. Rechtstreekse boekingen op de balans zijn niet toegestaan.



De aanwending van reserves wordt gekoppeld aan de programma’s en taakvelden waarop het doel betrekking heeft.



Conform de Financiële verordening mag bij specifiek benoemde taakvelden het verschil tussen het geraamde en gerealiseerde saldo van baten en lasten worden verrekend met een daartoe ingestelde reserve.

Mutaties worden afzonderlijk toegelicht in de begroting en de gemeenterekening, met vermelding van: 

het beginsaldo;



dotaties (toevoegingen);



onttrekkingen;



vrijval of opheffing;



eindsaldo per 31 december.

3.5 Wijzigen doel of bestemming De raad kan te allen tijde besluiten het doel of de bestemming van een reserve te wijzigen. Een dergelijke wijziging vindt plaats bij raadsbesluit, waarbij wordt onderbouwd: 

waarom het oorspronkelijke doel is vervallen of gewijzigd;



welk nieuw doel aan de reserve wordt verbonden;



hoe de nieuwe bestemming past binnen de financiële kaders van de gemeente.

Indien de bestemming vervalt zonder vervangend doel, wordt de reserve opgeheven en via resultaatbestemming toegevoegd aan de algemene reserve.

11

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

3.6 Opheffen van reserves Wanneer het doel waarvoor een reserve is gevormd is gerealiseerd of vervallen, wordt de reserve opgeheven. Om te voorkomen dat middelen langdurig onnodig zijn vastgelegd, geldt de volgende beleidsregel: 

Reserves die gedurende drie opeenvolgende jaren geen of beperkte mutaties vertonen (minder dan 20% beweging in saldo) worden beoordeeld op actualiteit.



Indien geen lopende verplichtingen of toekomstige bestedingen meer aanwezig zijn, wordt de reserve vrijgevallen ten gunste van de algemene reserve.



Bij de opheffing wordt een raadsbesluit genomen waarin de vrijval en eventuele herbestemming worden vastgelegd.

3.7 Evaluatie en actualisering van reserves Een goed reservebeleid vereist periodieke toetsing. De evaluatie van het reservebeleid vindt plaats op drie niveaus: 1. Jaarlijks: o

Bij de gemeenterekening en de gemeentebegroting worden alle reserves in overzicht gepresenteerd, met toelichting op doel, mutaties en omvang.

o

Bij de financiële rapportage (tussenrapportage) vindt toetsing plaats op doelmatigheid en noodzakelijke omvang.

2. Cyclisch (eens per vijf jaar): o

Integrale herziening van deze nota, waarbij beleid, kaders en criteria worden geëvalueerd.

3. Ad hoc: o

Wanneer zich relevante wijzigingen voordoen in de BBV-regelgeving, het financieel beleid of de financiële positie van de gemeente.

De evaluatie richt zich op de volgende toetsingsvragen: 

Dient de reserve nog het oorspronkelijke doel?



Is de omvang nog passend bij het doel of risico? 12

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029 

Is de looptijd nog actueel of is beëindiging wenselijk?



Kan de reserve worden samengevoegd met een andere reserve?

4. Beleid en beheer van voorzieningen 4.1 Uitgangspunten en doel van voorzieningen Voorzieningen vormen onderdeel van het vreemd vermogen van de gemeente en hebben tot doel om toekomstige financiële verplichtingen of risico’s op een zorgvuldige wijze af te dekken. In tegenstelling tot reserves zijn voorzieningen niet vrij besteedbaar: ze zijn verplicht aan te wenden voor het doel waarvoor ze zijn gevormd. Het vormen en beheren van voorzieningen is strikt geregeld in het BBV en laat slechts beperkte beleidsruimte. Deze nota geeft invulling aan de lokale toepassing van deze landelijke kaders. De belangrijkste uitgangspunten voor het voorzieningenbeleid zijn: 

Voorzieningen worden uitsluitend gevormd voor verplichtingen en risico’s zoals gedefinieerd in artikel 44 BBV;



Er wordt geen voorziening gevormd zonder dat sprake is van een redelijkerwijs in te schatten verplichting of risico;



Het niveau van de voorziening moet aansluiten bij de omvang van de onderliggende verplichting;



De stand van de voorzieningen wordt jaarlijks getoetst op noodzaak, doel en omvang;



Er wordt geen rente toegerekend aan voorzieningen (conform BBV en Financiële verordening);



Voorzieningen zijn niet bedoeld voor structurele lasten of beleidsdoelen, maar voor het afdekken van risico’s en verplichtingen.

4.2 Vorming van voorzieningen Het vormen van een voorziening gebeurt via de exploitatie en is gebaseerd op: 

een concrete financiële verplichting of risico dat zich op de balansdatum voordoet;



een redelijke schatting van de toekomstige uitgaven;

13

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029 

een onderbouwing waaruit blijkt dat de voorziening noodzakelijk en toereikend is.

Het instellen van een nieuwe voorziening geschiedt bij raadsbesluit, waarin wordt vastgelegd: 

het doel van de voorziening;



de onderliggende verplichting of het risico;



de berekeningswijze of inschatting van de omvang;



de verwachte looptijd en afwikkeling;



de criteria voor aanwending.

4.3 Aanwending en vrijval van voorzieningen Voorzieningen mogen uitsluitend worden aangewend voor het doel waarvoor ze zijn ingesteld. Aanwending vindt plaats via de exploitatie, waarbij de lasten worden gedekt door een onttrekking aan de voorziening. Een voorziening wordt afgebouwd of vrijgevallen wanneer: 

de verplichting waarvoor ze is gevormd is afgewikkeld of vervallen;



het risico waarvoor ze was bedoeld niet langer bestaat;



de omvang structureel hoger blijkt dan noodzakelijk.

De vrijval van voorzieningen wordt verantwoord via de exploitatie. Eventuele vrijval ten gunste van het resultaat wordt, bij de resultaatbestemming, betrokken in de besluitvorming over de algemene reserve.

4.4 Evaluatie en jaarlijkse toetsing De stand en onderbouwing van alle voorzieningen worden jaarlijks getoetst bij de opstelling van de gemeenterekening en de gemeentebegroting. Het wordt daarbij getoetst op: 

de doelmatigheid van de voorziening (is het doel nog actueel?);



de noodzakelijke omvang (is de hoogte nog toereikend of te ruim?).

Indien blijkt dat voorzieningen niet meer voldoen aan de wettelijke criteria of doelbinding, wordt de voorziening aangepast of opgeheven. De raad wordt hierover geïnformeerd via de toelichting in de gemeenterekening.

14

Nota Reserves en voorzieningen gemeente Losser 2025-2029

4.5 Verhouding tussen voorzieningen en andere financiële instrumenten Voorzieningen dienen te worden onderscheiden van andere financiële instrumenten: Instrument

Kenmerk

Verantwoording

Reserve

Eigen vermogen; vrij besteedbaar met raadsbesluit

Resultaatbestemming (na exploitatie)

Voorziening

Vreemd vermogen; verplicht doelgebonden

Last in exploitatie

Waarderingsvoorziening

Correctie op activum; geen afzonderlijke post

Directe vermindering van actief

Vooruit ontvangen bedragen

Nog te besteden voorschotten van derden (niet in voorziening)

Kortlopende schuldpost

Deze indeling is van belang om te voorkomen dat middelen ten onrechte buiten de exploitatie of balans om worden gereserveerd.

15

A. Overzicht reserves en voorzieningen per 1 januari 2025 Categorie en Naam Algemene reserve

Doel

Saldo per Voeding 1-1-2025 (€)

Functie

Taakveld

Buffer voor onvoorziene financiële risico’s

Bufferfunctie

0.11 + overige taakvelden

Looptijd

21.375.000 Resultaatbestemming

Risicoafdekking grondexploitaties

Bufferfunctie

8.2

1.000.000

Egalisatiefunctie, Bestedingsfunctie

2.1

1.319.000 Jaarlijks via resultaatbepaling Doorlopend

Bestedingsfunctie Egalisatiefunctie, Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie Egalisatiefunctie, Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie Egalisatiefunctie, Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie

5.3 4.2 5.1 0.3 4.2 2.1 6.1

Bestedingsfunctie

7.1

Bufferfunctie Bufferfunctie, Bestedingsfunctie

0.8 6.7; 6.71; 6.74

66.000 Eenmalige storting Doorlopend 183.000 Jaarlijks via resultaatbepaling Doorlopend 52.000 Rijksbijdrage Doorlopend 586.000 Jaarlijks via resultaatbepaling Doorlopend 103.000 Eenmalige storting Doorlopend 64.000 Structurele dotaties Doorlopend 74.000 Eenmalige storting Doorlopend Rijksbijdrage, per 2024 380.000 vervallen, gids gelden Doorlopend opgegaan in brede SPUK 112.000 Eenmalige storting Doorlopend 182.000 Incidentele dotaties Doorlopend

Doorlopend

Bestemmingsreserves Reserve Grondexploitatie Reserve Onderhoud Wegen Reserve Kulturhus Overdinkel Reserve MOP Onderwijs ’10 Reserve NASB ’08+’09 Reserve Gebouwen MOP Reserve Impuls Brede School Reserve Vervanging Lampen OV Reserve Inburgering Statushouders Reserve Gezond in de Stad (GIDS) Reserve Frictiekosten Reserve Sociaal Domein Reserve Duurzaamheid Reserve Herinrichten Beuningen

Egalisatie jaarlijks onderhoud aan en investeringen in wegen Ontwikkeling en onderhoud Kulturhus Overdinkel Onderhoud onderwijsgebouwen Sport- en beweegprojecten Onderhoud gemeentelijke gebouwen Combinatiefuncties onderwijs-sport-cultuur Vervanging openbare verlichting Integratie en participatie statushouders Activiteiten i.h.k.v. Kadernota Gezondheid 2019-2022, het Lokaal Preventieakkoord en het Preventie en Handhavingsplan Alcohol en Middelengebruik 2024-2027 Dekking frictiekosten sociaal domein Onzekerheden en pilots sociaal domein Maatregelen klimaatakkoord; Toekomstvisie Losser Duurzaam 2040 Dorpsontwikkeling Beuningen

50% van winstneming tot een Doorlopend max van € 1 mln

Bestedingsfunctie

7.4

1.600.000 Jaarlijks t/m 2026

Bestedingsfunctie

8.1

40.000 Eenmalige storting

t/m 2026

Doorlopend

Reserve Centrumontwikkeling

Centrumplan Losser, o.a. subsidieregeling voor pui- en gevelverbetering en winkelverplaatsingen

Bestedingsfunctie

8.1

484.000 Eenmalige storting

Projectafhankelijk

Reserve Versnelling Woningbouwopgave Reserve Versnelling Landbouwtransitie Reserve Lastenverlichting Reserve Cofinanciering Leader Reserve Synergie Hervormingsagenda & Inkoop

Woningbouwprojecten Ondersteuning landbouwtransitie Korting afvalstoffenheffing Cofinanciering plattelandsontwikkeling Hervormingsagenda Jeugd en WMO

Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie Inkomensfunctie Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie

151.000 Eenmalige storting 143.000 Eenmalige storting 250.000 Resultaatbestemming 200.000 Eenmalige storting 73.000 Eenmalige storting

Doorlopend Doorlopend t/m 2025 Projectafhankelijk t/m 2026

Reserve Investeringsbijdragen

Cofinanciering investeringsprojecten

8.1 8.1 0.8 8.1 0.8 meerdere taakvelden 0.8 0.1 0.2 1.2 0.4

Reserve Conjunctuur/Frictiefonds Opvangen conjuncturele tegenvallers en frictiekosten Reserve Referenda Kosten referenda Reserve Aansluiting BRP/Digitale Dienstverlening Digitalisering dienstverlening Reserve Bibob Intensivering Bibob-beleid Reserve Digitale transitie Investeringen in datagedreven werken Voorzieningen Voorziening reiniging Afvalinzameling (saldo lasten/baten) Voorziening vervanging afvalcontainers Vervanging afvalcontainers Voorziening riolering

Dekking kosten riolering (WRP)

Voorziening instandhouding bleekhuisje Voorziening herstructurering ontmanteling Top Craft Voorziening pensioenen wethouders

Onderhoud Bleekhuisje

Financieringsfunctie, Bestedingsfunctie Bufferfunctie Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie, Inkomensfunctie Bestedingsfunctie Bestedingsfunctie Egalisatie Bijdrage aan vervangingsinvesteringen Bijdrage aan vervangingsinvesteringen; egalisatie Geoormerkte middelen

7.3 7.3 7.2 0.3

Afwikkeling liquidatie uitvoeringsbedrijf

Verplichtingen en risico's

6.4

Pensioenverplichtingen bestuurders

Verplichtingen en risico's

0.1

4.013.000 Incidentele dotaties

Doorlopend

51.000 Eenmalige storting 40.000 Eenmalige storting 263.000 Eenmalige storting 325.000 Eenmalige storting 1.000.000 Eenmalige storting

Doorlopend Doorlopend Projectafhankelijk Projectafhankelijk Projectafhankelijk

737.000 Jaarlijkse verrekening 198.000 Jaarlijkse dotaties 5.485.000 Structurele dotaties

Doorlopend Doorlopend Doorlopend

22.000 Huuropbrengsten + liquidatie Doorlopend 32.000 Incidenteel 3.625.000 Actuariële dotaties

Doorlopend Doorlopend