20230629 Gemeente Loon op Zand - accountantsverslag 2022 def getekend.pdf

Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

2 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Aan de raad van gemeente Loon op Zand Anton Pieckplein 1 5171 CV Kaatsheuvel 29 juni 2023 Referentie: A00868/ACV2022/EK/eve

Geachte leden van de raad, Met genoegen presenteren wij u ons eerste accountantsverslag van Gemeente Loon op Zand, welke betrekking heeft op de controle van de jaarrekening 2022. Onze controle is uitgevoerd conform onze opdrachtbevestiging van 8 augustus 2022 met kenmerk A00868/2022/EK/ED/eve. Dit verslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening van Gemeente Loon op Zand. De conceptversies van dit verslag hebben wij besproken met de ambtelijke organisatie, uw gemeentesecretaris en uw portefeuillehouder Financiën. Bovendien hebben wij dit accountantsverslag toegelicht aan het auditcomité.

Ons accountantsverslag bestaat uit drie onderdelen. Allereerst rapporteren wij over de belangrijkste waarnemingen en overwegingen naar aanleiding van onze controle en uw jaarrekening, waaronder ons oordeel ten aanzien van de rechtmatigheidscontrole, de WNT-verantwoording en de SiSabijlage. In dit accountantsverslag geven wij ten ook onze visie over de kwaliteit van uw interne beheersing. Hierbij rapporteren wij over de opvolging van onze aanbevelingen uit eerdere rapportages. Bovendien

29/06/2023

rapporteren wij over de uitkomsten van onze IT-audit. Als laatste brengen wij de belangrijkste ontwikkelingen voor uw organisatie in kaart. Wij danken u voor het vertrouwen dat u het afgelopen jaar in ons als uw externe accountant heeft gesteld. Wij willen graag van deze gelegenheid gebruik maken om u en uw medewerkers te bedanken voor de medewerking die we ervaren hebben tijdens onze werkzaamheden. Mocht u in de tussentijd nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Hoogachtend, Q-Concepts Accountancy B.V. ondertekenaar1

drs. E.E.T.M. Kalnenek RA

3 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Onze belangrijkste boodschappen 1. Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt ten aanzien van de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid De jaarrekeningcontrole is afgerond. Op basis van de verkregen controleinformatie hebben wij goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening 2022 ten aanzien van de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. Het feit dat wij komen tot het voornemen om een goedkeurende controleverklaring te verstrekken, betekent niet dat wij geen bevindingen hebben die wij aan u dienen te rapporteren. Ten aanzien van de Europese aanbestedingen constateren wij een rechtmatigheidsfout van ruim € 605.000, wat net onder onze goedkeuringstolerantie ligt. 2. De schattingen in de jaarrekening zijn aanvaardbaar 3. De risico’s binnen de grondexploitaties nemen af Voor een overzicht van de belangrijkste mutaties binnen de grondexploitaties wordt verwezen naar pagina 9 van dit accountantsverslag. De risico’s binnen de grondexploitaties nemen ook in 2022 weer af. Gezien het belang van deze risico’s blijven we hier wel aandacht voor vragen. 4. De beperkte controleverschillen gecorrigeerd in de jaarrekening

ten aanzien van getrouwheid zijn

5. Begrotingsrechtmatigheid is toereikend toegelicht in de jaarrekening. De analyse begrotingsrechtmatigheid in de jaarrekening dient hierbij wel samen gezien te worden met de toelichtingen in de programmaverantwoording. We hebben geen begrotingsonrechtmatigheden geconstateerd.

6. Naar aanleiding van de controle van de Europese aanbestedingen hebben wij enkele onrechtmatigheden geconstateerd. U heeft in 2022 actie ondernomen om onrechtmatigheden te beperken. De geconstateerde onrechtmatigheden hebben net geen impact op ons oordeel. De geconstateerde onrechtmatigheid ad € 605.000 blijft net onder onze goedkeuringstolerantie.

29/06/2023

7. De financiële positie van Gemeente Loon op Zand is verbeterd Uit een analyse van de financiële positie van de gemeente blijkt dat de genormaliseerde financiële positie is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar. Gemeente Loon op Zand dient steeds aandacht te houden voor de van toepassing zijnde risico’s. 8. Geen bevindingen ten aanzien van de WNT-verantwoording en de SiSabijlage in de jaarrekening. 9. Rapportages in voorgaande jaren hebben geleid tot concrete acties In voorgaande rapportages (managementletter en accountantsverslag) hebben wij en uw vorige accountant bevindingen en aanbevelingen aan u gerapporteerd. We constateren dat van de 10 openstaande aanbevelingen er 3 zijn opgevolgd ten tijde van de jaareindecontrole. Deze bevindingen waren eveneens opgevolgd bij het uitbrengen van onze managementletter. Met de overige 7 bent u gestart met de opvolging ervan. In onze managementletter hebben wij over 2022 5 nieuwe bevindingen aan u gerapporteerd. Deze aanbevelingen zijn tot op heden nog niet opgevolgd. Wij verwijzen naar bijlage ‘Status bevindingen / aanbevelingen rapportages voorgaande jaren’ voor de gedetailleerde status van de openstaande bevindingen en aanbevelingen. 10. De IT-audit leidt niet tot bevindingen met een verhoogd risico Wij hebben onze IT-audit afgerond. Er zijn geen bevindingen met een verhoogd risico te rapporteren.

De continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen Gemeente Loon op Zand is gewaarborgd. We vragen aandacht voor het formaliseren van de processen wijzigings- en gebruikersbeheer en de vastlegging van rechten in systemen. 11. De gemeente beschikt niet over een interne frauderisicoanalyse Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij specifieke controlewerkzaamheden uitgevoerd. Hieruit volgen geen bijzonderheden.

4 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Ons oordeel bij uw jaarstukken 2022 De reikwijdte van onze controle is ongewijzigd ten opzichte van onze managementletter 2022. De controle van de jaarrekening 2022 van gemeente Loon op Zand is afgerond. Op basis van de verkregen controle-informatie hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening 2022 ten aanzien van de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid.

Dit concluderen we aangezien onze controlebevindingen de bij de jaarrekeningcontrole gehanteerde materialiteit net niet overschrijden. Voor een overzicht in een oogopslag verwijzen wij naar onderstaande grafieken. Voor een nadere toelichting op de bevindingen wordt verwezen naar de volgende pagina.

Jaarverslag

Jaarrekening WNT SiSa

Getrouwheid

Interne beheersing

Oordeel:

Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

2.500 2.000 1.500 1.000 500 -

goedkeurend 2.058

686 -

-

Fouten Tolerantie

Onzekerheden Bevindingen

x € 1.000

29/06/2023

Rechtmatigheid Oordeel: 2.500 2.000 1.500 1.000 500 -

goedkeurend 2.058

686

605 -

Fouten Tolerantie

Onzekerheden Bevindingen

x € 1.000

5 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen

Reikwijdte van onze controle Reikwijdte van onze controle

Oordeel bij de jaarrekening

De reikwijdte van de controle zo ontworpen controle. dat er voldoende wordt betrekking tot uw jaarrekening, ondersteuning van eenis kwalitatieve In het controle-informatie auditplan hebben wij verkregen afsprakenmet met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij ter ondersteuning van een kwalitatieve controle. In de managementletter hebben wij onze reikwijdte en controleaanpak reeds toegelicht. bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in het auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting De definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in de managementletter. Onderstaand hebben wij nogmaals de samenvatting van opgenomen. de reikwijdte van onze controle opgenomen.

De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter

Oordeel

.

Jaarverslag Jaarstukken gemeente Loon op Zand

Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie

Jaarverslag

Jaarrekening

Bijlagen Programmaverantwoording

Paragrafen

Van deze onderdelen van het jaarverslag stellen wij, op basis van onze kennis over de jaarrekening, vast dat deze in overeenstemming zijn met de jaarrekening

29/06/2023

Balans + toelichting

Overzicht van baten en lasten + toelichting

WNT-bijlage

SiSa-bijlage

Bijlage taakvelden

Onze controleverklaring bij de jaarrekening heeft betrekking op deze onderdelen.

6 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Onze bevindingen bij de jaarrekening Onderstaand hebben wij onze detailbevindingen op de aspecten rechtmatigheid en getrouwheid opgenomen boven de rapporteringstolerantie van € 68.000. Voor een toelichting wordt verwezen naar de link in onderstaande tabellen.

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

fouten (x €1.000)

onzekerheden (x €1.000)

fouten (x €1.000)

onzekerheden (x €1.000)

1.

0

0

1. Onrechtmatige aanbestedingen

605

0

2.

0

0

2.

0

0

Totaal

0

0

Totaal

600

0

Goedkeuringstolerantie

686

2.058

Goedkeuringstolerantie

605

2.058

WNT SiSa

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

7 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Onzekerheden binnen het Sociaal Domein worden gecompenseerd door voldoende eigen werkzaamheden U heeft over 2022 aandacht besteed aan de verantwoording van de bestedingen in het kader van het Sociaal Domein. De door u verrichte werkzaamheden in dit kader leiden ertoe dat wij geen fouten of onzekerheden rapporteren ten aanzien van de verantwoorde bestedingen binnen het Sociaal Domein Hieronder hebben wij een opsomming van de werkzaamheden opgenomen en onze conclusies daarbij. Geen fouten en onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de WMO De controlemix ten aanzien van de WMO-bestedingen bestonden uit procesgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden, te weten: • Interne controlewerkzaamheden op clientdossiers ter bepaling van het recht op zorg, de juistheid van de kosten alsmede het aspect feitelijke levering van zorg; • Aansluiting verantwoorde WMO-bestedingen in financiële administratie (Key2Financien) met de subadministratie; • Aansluiting Key2Financien met productieverantwoordingen / controleverklaringen van individuele WMO zorgaanbieders Begeleiding en Hulp bij het Huishouden. Deze werkzaamheden leveren ten aanzien van de categorie Begeleiding een onzekerheid op. Dit betreffen bestedingen bij zorgaanbieders waar geen controleverklaring bij de productieverantwoording was bijgevoegd.

Dit betroffen allen aanbieders met een ‘productie’ lager dan € 125.000, waarvoor geen controleverklaring bij de productieverantwoording vereist is. Deze onzekerheid nemen wij niet mee in onze foutenevaluatie, aangezien gemeente Loon op Zand voldoende aanvullende werkzaamheden heeft verricht teneinde de feitelijke levering van zorg vast te stellen, een en ander conform de voor dit doel opgestelde notitie van de SDO.

Geen onrechtmatigheden met betrekking tot Jeugd-bestedingen Gemeenschappelijke Regeling Regio Hart van Brabant (‘Hart van Brabant’) is verantwoordelijk voor de uitvoering van de bovenlokale jeugdhulptaken in de regio. Aan Hart van Brabant zijn de bevoegdheden overgedragen tot regeling, bestuur en beheer van de uitvoering van deze taken. De bestuurscommissie van Hart van Brabant heeft de gedelegeerde bevoegdheid de regionale jeugdhulptaken bestuurlijk aan te sturen en daar inhoudelijke besluiten over te nemen. Dit impliceert dat Hart van Brabant de regionale jeugdhulptaken onder delegatie uitvoert. Hiermee ligt het risico op eventuele onrechtmatigheden in de verantwoording bij Hart van Brabant zelf en leidt dit niet tot onrechtmatigheden ten aanzien van de gemeentelijke jaarrekening. Geen fouten en onzekerheden meer ten aanzien van de verantwoorde PGB lasten Wij hebben kennis genomen van de verantwoordingen van de SVB inzake de zogenaamde “Trekkingsrechten PGB” (WMO en Jeugdwet). Hierin doet de SVB een uitspraak over de bevindingen van de auditdienst van de SVB ten aanzien van de fouten in de verrichte controles rondom de PGB’s. Door de SVB zijn slechts beperkte fouten geconstateerd.

Net als in 2021 gebleken dat gemeenten en hun accountants kunnen steunen op deze verantwoordingen van de SVB, mits de gemeente zelf ook specifieke werkzaamheden verricht om de feitelijke levering van zorg vast te stellen. In 2022 heeft gemeente Loon op Zand additionele werkzaamheden verricht ten aanzien van de prestatielevering, een en ander overeenkomstig de hiervoor opgestelde notitie van de Commissie BADO. Hierdoor concluderen we ook voor 2022 dat de PGB-lasten niet als onzeker behoeven te worden aangemerkt.

8 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Schattingen sociaal domein zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening dient het college belangrijke schattingen aangaande de verslaggeving toe te passen en toe te lichten. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2022 beoordeeld en hebben geconcludeerd dat deze zijn gebaseerd op consistente toepassing van uitgangspunten en aannames. De onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering ten aanzien van de schattingen binnen het Sociaal domein, waarbij de aanvaardbare bandbreedte, gebaseerd op materialiteitsoverwegingen er als volgt uit ziet:

WNT Schattingspost

SiSa

Oordeel

Toelichting



De nog te betalen kosten zijn bepaald op basis van de opgaven van de zorgverleners, de GR Regio Hart van Brabant en de afloop van de balanspositie. Het verschil tussen deze opgaven en de reeds in de administratie verantwoorde lasten zijn als kortlopende schuld dan wel vordering verantwoord op de balans.

Interne beheersing Fraude(risico)

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

29/06/2023

voorzichtig

Bijlagen

controleverschil

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Nog te betalen zorgkosten

9 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Financiële positie

Begrotingsrechtmatigheid

De grondexploitaties vertonen een stabiele ontwikkeling – risico’s nemen af Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

De grafiek hiernaast toont de ontwikkeling binnen de grondexploitaties. De totale boekwaarde van de grondexploitaties (exclusief ruilgronden) stijgt licht in 2022. In totaal is er voor € 2.497.000 aan kosten geactiveerd binnen de grondexploitaties. Deze zien met name toe op het project Westwaard. Van de totale grondverkopen in 2022 ad € 2.528.000 heeft € 1.560.000 betrekking op het project Westwaard en € 968.000 op het project Kets West II 1e fase. Gezien de positieve resultaatverwachting en de voortgang van het project Westwaard is tevens € 170.000 aan tussentijdse winst genomen binnen dit project. Dit is conform het BBV. Westwaard is ook het enige project met een positieve resultaatverwachting. Voor de verwachte negatieve resultaten binnen de projecten 2e fase De Els (€ 533.000; 2021: € 501.000), Kets West II fase 1 (€ 616.000; 2021: € 768.000) en De Hooivork II (€ 92.000; 2021: € 88.000) is overeenkomstig het BBV een verliesvoorziening gevormd. De verliezen zijn lager dan in 2021 verwacht. Dit verklaart waarom de totale verliesvoorziening is gedaald ten opzichte van ultimo 2021. Deze voorziening is conform het BBV in mindering gebracht op de boekwaarde van de grondexploitaties. Bij projecten De Els en De Hooivork leidt dit tot een negatieve balanswaarde van respectievelijk € 112.000 en € 11.000.

Deze bedragen zijn conform het BBV gepresenteerd onder de voorzieningen aan de creditzijde van de balans. Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden concluderen wij dat de grondexploitaties juist zijn gewaardeerd in de jaarrekening 2022.

Tabel: financiële kerncijfers grondexploitaties (excl. ruilgronden) 2022 vs. 2021

Bedragen x EUR 1.000 2.000

1.836

1.500

1.357 1.240

1.194

1.056 1.000 768

500

-

-500

-1.000 -1.016 -1.044 -1.500

2022

29/06/2023

2021

10 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Risico’s binnen het grondbedrijf zijn specifiek bepaald Gemeente Loon op Zand inventariseert en kwantificeert periodiek de risico’s binnen haar grondexploitaties. Dit geschiedt op basis van de kans dat een risico zich voordoet maal de verwachte impact ervan. De algemene reserve wordt in lijn gebracht met de gekwantificeerde risico’s. De totale risico’s over alle exploitaties per 31-12-2022 worden becijferd op € 768.000, wat een daling betekent ten opzichte van 31-12-2021 (€ 1.836.000). De risico’s hebben voornamelijk betrekking op het project Westwaard. De overige projecten zijn reeds in een vergevorderd stadium van afronding, waardoor er nauwelijks nog risico’s overblijven.

SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

We merken op dat Gemeente Loon op Zand geen specifieke reserve grondexploitaties heeft opgenomen in haar jaarstukken. Desondanks achten wij verwerking en toelichting in de jaarrekening toereikend. Wij achten de geïdentificeerde risico’s als volledig.

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

11 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Jaarrekening

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Toelichting

Gehanteerde rekenrente



Het college rekent binnen de grondexploitaties met een rekenrente van 1,94%. Deze is gebaseerd op de gemiddelde rente van de leningenportefeuille.

Kostenstijging



De gehanteerde kostenstijging is geraamd op 6%. Hierbij is aansluiting gezocht bij de ‘’Outlook grondexploitaties 2023’’ van adviesbureau Metafoor. Wij achten deze inschatting evenwichtig.

Opbrengststijging



Ook de opbrengstenstijging voor zowel woningbouw als bedrijventerreinen (beiden 2%) zijn getoetst aan ‘’Outlook grondexploitaties 2023’’ van Metafoor.



De programmering van de grondexploitaties is gebaseerd op actuele marktomstandigheden, interne en externe adviezen, onderzoeken en politieke uitgangspunten ten aanzien van woningbouw en werkgelegenheid. Wij achten de op marktinformatie gebaseerde inschatting voor de programmering evenwichtig op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.



De prijzen zoals ingerekend in de grondexploitaties zijn veelal gebaseerd op marktinformatie of taxaties. Wij achten voor 2022 de gehanteerde prijsstelling, zoals opgenomen in de door ons gecontroleerde projecten, voldoende onderbouwd.

Gehanteerde programmering

Verkoopprijzen

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

29/06/2023

Financiële positie

Oordeel

WNT

Fraude(risico)

Begrotingsrechtmatigheid

De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente exploitatieoverzichten op, waarin een schatting is opgenomen van de te maken kosten en opbrengsten. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de gehanteerde uitgangspunten en parameters beoordeeld. In onderstaande tabel zijn onze bevindingen weergegeven. Schattingspost

Interne beheersing

Resultaten bedrijfsvoering

Schattingen fysiek domein zijn evenwichtig

Jaarverslag

SiSa

Fysiek domein

12 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Bijlagen

29/06/2023

Rechtmatigheid

De jaarrekening voldoet aan het BBV – beperkte controleverschillen zijn allen gecorrigeerd Het college van burgemeester en wethouders van de gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld. Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2022 aanvaardbaar zijn en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria geschikt.

Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie

Resultaten bedrijfsvoering

Bij onze controle hebben wij een beperkt aantal bevindingen geconstateerd. Het beperkte aantal bevindingen is naar onze mening een indicatie dat de financiële administratie en het afsluitingsproces op een goede wijze zijn ingericht en uitgevoerd. Alle controleverschillen zijn in de jaarrekening gecorrigeerd. Dit houdt in dat er geen materiële ongecorrigeerde controleverschillen zijn. De belangrijkste gecorrigeerde controleverschillen betreffen: • Aanpassen toelichting van de grondexploitaties; • Herrubricering van de negatieve balanswaarden van de grondexploitaties als gevolg van de geboekte verliesvoorzieningen; • Afwaardering De Wetering; • Enkele correcties binnen de WNT-verantwoording.

Financiële positie

13 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2022 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering. Schattingspost

Oordeel

Toelichting

Waardering financiële vaste activa

We hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van de kapitaalverstrekking en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen. Er zijn geen indicaties voor bijzondere waardeveminderingen.



WNT

Waardering (im)materiële vaste activa



Aan de wijze van afschrijven op materiële vaste activa ligt de financiële verordening van de gemeente ten grondslag. De gehanteerde afschrijvingspercentages blijken uit de grondslagen van de jaarrekening. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn afgestemd op de economische levensduur van de (im)materiële vaste activa en daarmee aanvaardbaar. Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde uitgangspunten evenwichtig zijn. In 2022 heeft een afboeking plaatsgevonden van € 1.438.000 als gevolg van de herijking van de plannen rondom De Wetering.

Waardering debiteuren



Debiteuren zijn juist gewaardeerd in de jaarrekening. De omvang van de voorzieningen voor oninbaar geachte debiteuren is op consistente wijze bepaald.



Gemeente Loon op Zand beheert de pensioenen van haar (voormalige) wethouders in eigen beheer. Ter dekking van dit risico is een voorziening voor wethouderpensioenen (APPA) opgenomen. De gehanteerde parameters voor de berekening van deze voorziening sluiten aan bij recente actuariële uitgangspunten. Derhalve achten wij deze parameters evenwichtig.

SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Juistheid en volledigheid pensioenvoorzieningen wethouders

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

29/06/2023

Financiële positie

Schattingen domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig

Jaarverslag Jaarrekening

Rechtmatigheid

14 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Rechtmatigheid

Financiële positie

Baten, lasten en balansmutaties zijn rechtmatig verantwoord in de jaarrekening Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa

Begrotingsrechtmatigheid Een onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole betreft de naleving van het budgetrecht van de raad. Overschrijdingen zijn in sommige gevallen onrechtmatig. Op basis van de Financiële verordening informeert het college de raad als ze verwacht dat de lasten van een programma of een prioriteit de geautoriseerde lasten dreigen te overschrijden, de investeringsuitgaven van een investeringskrediet het geautoriseerde investeringskrediet dreigen te overschrijden, of de baten van een programma of een prioriteit de geautoriseerde baten dreigen te onderschrijden.

Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Wij hebben geconstateerd dat er in de jaarrekening een overzicht is opgenomen van de budgetoverschrijdingen per programma, inclusief conclusievorming ten aanzien van de rechtmatigheid van de overschrijdingen. Wij kunnen ons vinden in de conclusievorming door het college. De analyse van de overschrijdingen is op zichzelf beperkt toegelicht in de jaarrekening. De analyse dient samen gezien te worden met de toelichting in de programmaverantwoording. In dit kader merken we tevens op dat Gemeente Loon op Zand geen ‘spelregels’ in haar Financiële verordening heeft opgenomen over het rapporteren omtrent begrotingsoverschrijdingen. Dit is wel het geval met betrekking tot overschrijdingen in de tussenrapportages, waarin afwijkingen groter dan € 25.000 dienen te worden toegelicht. Voor de volgende programma’s is sprake van een begrotingsoverschrijding: 0. Overhead en algemene dekkingsmiddelen (€ 1.446.000), 3. Omgeving en economische ontwikkeling (€ 2.809.000) en investeringskredieten (€ 120.000).

29/06/2023

In geen enkel geval blijkt sprake van een overschrijding die leidt tot een onrechtmatigheid, aangezien ze allen worden gecompenseerd door baten binnen hetzelfde programma. Enkele onrechtmatigheden geconstateerd ten aanzien van de controle van de Europese aanbestedingen Naar aanleiding van de controle van de Europese aanbestedingen. hebben wij geconstateerd dat wederom sprake is van aanbestedingsonrechtmatigheden. Enkele fouten (ten aanzien van inhuur personeel) lopen door uit 2021. Daarnaast volgt uit de controle dat onterecht geen aanbesteding heeft plaatsgevonden bij onderhoudswerkzaamheden. Ook deze fout vindt z’n oorsprong in 2021. Samen met de overige bevindingen in 2022 bedraagt de totale rechtmatigheidsfout € 605.000. Deze hebben wij opgenomen op onze lijst met controleverschillen. We vragen wederom aandacht voor deze constatering. Ondanks het feit dat de gemeente maatregelen heeft genomen om onrechtmatige aanbestedingen te voorkomen, is de omvang van de onrechtmatigheid gestegen ten opzichte van 2021. We hebben geen werkzaamheden verricht ten aanzien van het voldoen aan het eigen inkoop- en aanbestedingsbeleid.

15 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Rechtmatigheid

Financiële positie

De financiële positie is verbeterd Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

In de grafiek op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de kengetallen die verplicht in de jaarrekening van Loon op Zand moeten worden opgenomen. Uit het overzicht blijkt dat de financiële positie van Loon op Zand over de hele breedte is verbeterd, maar dat deze op punten nog kwetsbaar is. • De ratio’s hebben wij afgezet tegen de ratio’s over 2021, maar ook tegen de cijfers van gemeenten met een vergelijkbaar aantal inwoners en de provincie Noord-Brabant (situatie 2021). Onze belangrijkste observaties ten aanzien van de ratio’s zijn: • De netto schuldquote is gedaald. Er zijn geen nieuwe leningen aangetrokken. De langlopende schulden dalen in vergelijking met 2021. Een uitgezette lening is in 2022 afgelost. De netto schuldquote van Loon op Zand ligt lager dan het gemiddelde in Noord-Brabant en in vergelijking met gemeenten met een vergelijkbare omvang. • De solvabiliteit stijgt net als in 2021. De solvabiliteit toont aan dat Loon op Zand voldoende eigen vermogen heeft om aan haar Financiële verplichtingen te voldoen. De stijging wordt met name veroorzaakt door het positieve resultaat in 2022. De solvabiliteit ligt op hetzelfde niveau als andere gemeenten in Nederland met een vergelijkbare omvang en de gemeenten in de provincie Noord-Brabant (over 2021).

We zien in vrijwel de hele sector dat positieve resultaten worden gerealiseerd, met een positief effect op de solvabiliteit. Gecorrigeerd voor deze ontwikkeling verwachten we dat de solvabiliteit van Loon op Zand achter blijft in vergelijking met bovengenoemde gemeenten. • Het relatieve belang van de grondexploitaties in de totale exploitatie van

•

de gemeente is gelijk gebleven, zoals ook af te leiden is uit de jaarrekening. In vergelijking met andere gemeenten van vergelijkbare omvang en in Noord-Brabant is dit percentage ook zeer laag. Ook dit is weer positief, aangezien verondersteld wordt dat grondexploitaties extra risico’s voor de gemeente meebrengen. Het kengetal Belastingcapaciteit is sterk verbeterd ten opzichte van 2021. Het percentage ligt nu meer in lijn met vergelijkbare gemeenten en gemeenten in Noord-Brabant. De omvang van de structurele exploitatieruimte is zeer goed te noemen, ook in vergelijking met gemeenten van vergelijkbare omvang en gemeenten in Noord-Brabant. Een positieve structurele exploitatieruimte houdt in dat de structurele lasten kunnen worden gedekt door structurele baten. De structurele exploitatieruimte is ook aanzienlijk verbeterd ten opzichte van 2021.

16 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Financiële positie

Rechtmatigheid

Financiele kengetallen

Oordeel bij de jaarrekening

140,0%

Oordeel

120,0%

Jaarverslag 100,0%

Jaarrekening WNT

80,0%

SiSa 60,0%

Interne beheersing Fraude(risico)

40,0%

Ontwikkelingen voor uw organisatie

20,0% 0,0% Netto schuldquote

Netto schuldquote gecorrigeerd

Solvabiliteit

Grondexploitatie

Belastingcapaciteit

Structurele exploitatieruimte

Loon op Zand 2022

26,0%

31,0%

38,0%

1,0%

98,0%

11,0%

Loon op Zand 2021

42,0%

25,0%

29,0%

1,0%

115,0%

5,0%

Gemeenten 20.000-35.000 inwoners 2021

43,5%

38,4%

37,0%

8,5%

102,5%

2,9%

Provincie Noord-Brabant 2021

38,5%

37,1%

37,9%

12,1%

99,1%

3,1%

Bijlagen

29/06/2023

17 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

De bezoldiging van uw topfunctionarissen (WNT) is juist en volledig verantwoord Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken.

Oordeel Jaarverslag

Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)

Jaarrekening WNT

Aantal topfunctionarissen

SiSa Interne beheersing

U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2022. (in 2021 waren dit er drie). De reden hiervoor is dat in 2022 een nieuwe griffier a.i. is aangesteld ter vervanging van de vorige griffer.

Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

Aard dienstverband

Drie topfunctionarissen zijn in loondienst. De interim-griffier heeft geen dienstverband.

Betaling ontslagvergoeding

U heeft in 2022 geen ontslagvergoedingen uitgekeerd.

Controleverklaring gemeente Loon op Zand bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een nieuwe WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2022 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht. Wilt u meer weten over https://www.topinkomens.n

de

WNT?

Kijkt

u

dan

op:

18 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

Geen bevindingen in de Sisa-bijlage Geen bevindingen in de SiSa-bijlage Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022.

Rapportering over Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) De Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 schrijft voor dat de accountant de opzet, bestaan en werking van het beleid tegen misbruik en oneigenlijk gebruik van de Tozo van een gemeente toetst en hierover rapporteert in het verslag van bevindingen over 2022.

Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening.

Ten aanzien hiervan merken wij op dat Gemeente Loon op Zand de uitvoering en verantwoording van de Tozo-regeling heeft uitbesteed aan Gemeenschappelijke Regeling Baanbrekers. Uit inlichten van de controlerend accountant van Baanbrekers hebben wij vastgesteld dat er sprake is van een M&O-beleid, waaronder een plan van aanpak met betrekking tot de opvolging van signalen vanuit het Inlichtingenbureau.

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.

19 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (1) De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter Naam specifieke uitkering Totalecontrole-informatie fout of Totale omvang Toelichting onzekerheid van de foutmet of deu gemaakt fout/onzekerheid ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken over de reikwijdte van de controle. Wij perisspecifieke bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk aan die in hetonzekerheid auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting uitkering (in *€ 1.000) opgenomen. JenV . A13 – Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Oordeel Jaarverslag

JenV A16 – Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

WNT

FIN B2 - Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SiSa

BZK C32 – Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Interne beheersing

BZK C43 – Regeling reductie energiegebruik woningen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Fraude(risico)

BZK C55 – Aanpak energiearmoede

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

BZK C62 – Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

BZK C85 – Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

OCW D8 – Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

OCW D14 – Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

IenW E20 – Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G2 – Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G2A – Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2021

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Jaarrekening

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

20 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (2) De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende wordt verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter Naam specifieke uitkering Totalecontrole-informatie fout of Totale omvang Toelichting onzekerheid van de foutmet of deu gemaakt fout/onzekerheid ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken over de reikwijdte van de controle. Wij perisspecifieke bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk aan die in hetonzekerheid auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting uitkering (in *€ 1.000) opgenomen. SZW . G3 – Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G3A – Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2021

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

WNT

SZW G4 - Tijdelijke overbruggingsregeling zelftandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SiSa

SZW G4A - Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totalen 2021

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Interne beheersing

SZW G10 – Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G12 – Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G12A – Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_totalen

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

SZW G13 – Regeling specifieke uitkering onderwijsroute

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

VWS H4 - Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

VWS H8 – Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

VWS H12 – Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

N.v.t.

€0

Niet van toepassing

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

21 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel Jaarverslag Jaarrekening WNT SiSa Interne beheersing Fraude(risico) Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

29/06/2023

Bevindingen en aanbevelingen uit onze managementletter hebben geleid tot concrete acties Status bevindingen en aanbevelingen voorgaand jaar In voorgaande rapportages (managementletter en accountantsverslag) hebben wij en uw vorige accountant bevindingen en aanbevelingen aan u gerapporteerd. Na het uitbrengen van de managementletter heeft u de bevindingen en aanbevelingen gedeeld met het college en zijn verbeteracties ingezet ter opvolging. Deze zijn voor aanvang van onze pre-final opnieuw geëvalueerd. De uitkomsten zijn door u verwerkt in een collegeadvies. Hierdoor houdt u als organisatie grip op de aanbevelingen van de accountant, en de tijdige opvolging ervan.

IT audit Artikel 2:393, lid 4 BW vereist dat we een reflectie geven op de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking voor zover deze relevant is voor de jaarrekeningcontrole. Bij onze IT-audit controleren wij de betrouwbaarheid en continuïteit van de kritische applicaties (Key2Financiën) voor de jaarrekeningcontrole inclusief de relevante IT infrastructuur en databases. Hierbij richten wij ons op de opzet en het bestaan van de algemene IT beheersmaatregelen.

We constateren dat van de 10 openstaande aanbevelingen er 3 zijn opgevolgd ten tijde van de jaareindecontrole. Deze bevindingen waren eveneens opgevolgd bij het uitbrengen van onze managementletter. Met de overige 7 bent u gestart met de opvolging ervan. In onze managementletter hebben wij over 2022 5 nieuwe bevindingen aan u gerapporteerd. Deze aanbevelingen zijn tot op heden nog niet opgevolgd. Wij verwijzen naar de managementletter 2022 voor de gedetailleerde status van de openstaande bevindingen en aanbevelingen.

De IT-audit heeft ook plaatsgevonden in oktober 2022. Over de uitkomsten hebben wij in onze managementletter gerapporteerd. Wij hebben o.a. geconstateerd dat nog geen aantoonbare stappen zijn gezet in het formaliseren van de processen wijzigings- en gebruikersbeheer. Wel wordt in het proces van toekenning van de rechten in Key2Financiën nu aangegeven welk rechtenprofiel benodigd is voor de uitoefening van de functietaken. Daarnaast hebben wij begrepen dat een project loopt in samenwerking met Equalit om rechtenprofielen in Key2Financiën te beoordelen en verder in lijn te brengen met de functietaken van gebruikers.

Wij hebben de status in kaart gebracht aan de hand van de uitgevoerde werkzaamheden tijdens de interim-controle en eindejaarscontrole 2022.

Wij vragen verder aandacht voor het uitvoeren van een robuuste aanpak met betrekking tot IT-risicomanagement en structurele monitoring van de maatregelen die geïdentificeerde risico’s mitigeren, bijvoorbeeld op het gebied van cyber resilience (cyberweerbaarheid). Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van de ISO27005 standaard, waarin dreigingen en kwetsbaarheden verder zijn uitgewerkt. Tenslotte zijn we van mening dat, gezien de afhankelijkheid van Equalit, de regierol strakker ingericht dient te worden middels opvragen en kritisch beoordelen van service level rapportages en het beschikbare ISAE 3402 type II rapport.

22 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

De gemeente beschikt niet over een interne frauderisicoanalyse Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan het onderwerp fraude. Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: •

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

• •

WNT SiSa

•

Interne beheersing

•

Fraude(risico)

•

Ontwikkelingen voor uw organisatie

•

Risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid zijn afgezet tegen de kans en de impact (voor zover relevant voor de controle). Frauderisico besproken met de ambtelijke organisatie. Beoordeeld of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding gaven tot een verhoogd risico. Beoordeeld of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties. Controle van ongebruikelijke boekingen (boekingen buiten het normale proces om) in uw administratie (memoriaalboekingen). Controle van het gunningsproces van inkoopen aanbestedingstransacties. Controle van uitgaande betalingen.

Uit bovenstaande voorgekomen.

Bijlagen

29/06/2023

werkzaamheden

zijn

geen

Beheersing van frauderisico’s krijgt voldoende aandacht

Wij hebben naast onze eigen werkzaamheden tevens beoordeeld in hoeverre het frauderisico intern beheerst wordt. De uitkomsten zijn onderstaand opgenomen: Aspect

Oordeel

Bewustzijn

Er is aandacht binnen de organisatie voor het risico op fraude.

Risicoanalyse

De gemeente beschikt niet over een (actuele) frauderisicoanalyse. Wij adviseren het college om een frauderisicoanalyse op te stellen en deze jaarlijks te (laten) actualiseren.

Preventieve maatregelen

In de eerste lijn zijn in opzet over het algemeen voldoende richtlijnen en functiescheidingen aanwezig om een fraude van materieel belang te voorkomen.

Detectieve maatregelen (controle door de VIC)

Uw VIC-functie heeft in zijn risicoanalyse deels rekening gehouden met fraudeaspecten. Er worden echter geen specifieke werkzaamheden verricht, gericht op fraude. Wij raden u aan de werkzaamheden van de VIC, na herinvulling van deze functie meer te richten op frauderisico’s.

bijzonderheden

23 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie Rechtmatigheidsverantwoording Impact op uw organisatie

Speerpunten Bijlagen

Actuele ontwikkelingen met effect op uw organisatie (1/2) Wijzigingen in de controleverklaring Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie In deze secties is specifiek ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. Handreiking Uniform Control Framework Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het control framework.

De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheids-verantwoording.

29/06/2023

Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is hier te downloaden.

De commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. Invoering Omgevingswet een feit Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u hier vinden.

24 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie Rechtmatigheidsverantwoording Impact op uw organisatie

Speerpunten Bijlagen

Actuele ontwikkelingen met effect op uw organisatie (2/2) Adviesrapport “Elke regio telt” uitgebracht Drie adviesraden, te weten de Raad voor de leefomgeving en infrastructuur (Rli), de Raad voor Volksgezondheid & Samenleving (RVS) en de Raad voor het Openbaar Bestuur (ROB) hebben een adviesrapport uitgebracht onder de naam ‘Elke regio telt’. Dit rapport staat stil bij regionale verschillen in welvaart en welzijn en de rol die de overheid daarbij speelt.

Om de onwenselijke brede welvaartsverschillen in Nederland tegen te gaan, adviseren de raden het volgende: • Herijk de reguliere beleids- en investeringslogica van het Rijk, door het rijksbeleid te richten op brede welvaart in álle regio’s en het mogelijk maken om budgetten te bundelen. • Investeer in langjarige en substantiële programma’s voor regionale ontwikkeling, door regio’s kansenagenda’s te laten ontwikkelen voor een grotere brede welvaart en als rijksoverheid langjarige investeringsbudgetten beschikbaar te stellen. • Werk aan een vitale relatie tussen regio’s en de rijksoverheid door te werken aan een modern spreidingsbeleid en het realiseren van vertegenwoordiging van regio’s bij het Rijk en van de rijksoverheid in regio’s De uitkomsten van dit adviesrapport kunnen mogelijk een belangrijk effect hebben op uw regio en de herziening van de financiële verhoudingen vanaf 2026. Het kabinet heeft aangegeven om nog voor het zomerreces een reactie naar de Kamer te sturen. Het adviesrapport kunt u hier vinden.

29/06/2023

Aanpassingen in Notitie Overhead De Notitie Overhead van de commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. De concept Notitie kunt u hier vinden. Duurzaamheidsverslaggeving is onderweg Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamheidsinformatie in jaarverslagen van grote bedrijven moet vanaf 2025 getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)).

Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten.

25 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Materialiteit Communicatie Opvolging bevindingen

Update over onze communicatie met u Als Qconcepts vinden wij het van belang u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste voorwaarden en aandachtspunten van de controle hebben gerapporteerd. Deze hebben we opgenomen in onderstaande tabel. Vereiste communicatie grond van controlestandaarden

Planning

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bevestiging van de onafhankelijkheid van Qconcepts



Accountantsverslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving



Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de entiteit



Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s

29/06/2023

Managementletter







26 Accountantsverslag 2022 Gemeente Loon op Zand

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Materialiteit Communicatie

Opvolging bevindingen

29/06/2023

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Conform onze beroeps- en gedragsregels dient een accountant bij de uitvoering van zijn werkzaamheden onafhankelijk te zijn van zijn cliënt. Deze regels hebben zowel betrekking op de soort dienstverlening als de persoon die de dienstverlening uitvoert. De regels zijn daarnaast afhankelijk van de omvang en de soort klant. Qconcepts heeft deze regels ook geïncorporeerd in haar beleid en bedrijfsvoering. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd en bevestigen dat we deze onafhankelijkheidsvereisten hebben nageleefd. Onze urenbesteding wordt beïnvloed door enkele aanvullende werkzaamheden ten aanzien van SiSa Wij hebben tot op heden in totaal 344 uur besteed aan de jaarrekeningcontrole 2022 van Gemeente Loon op Zand, waar we 300 uur begroot hadden. De belangrijkste reden hiervoor betreft de tijdsbesteding ten aanzien van de veelheid aan aanvullende SiSa-regelingen in 2022. De overige controlewerkzaamheden kunnen wij binnen budget afronden. Dit is naar onze mening het gevolg van de goede afspraken en samenwerking tussen de teams van Gemeente Loon op Zand en Qconcepts. Onze extra uren ter vervanging van de werkzaamheden van de VIC, hebben wij niet in dit overzicht betrokken. Gepland

Gerealiseerd

Partner

100

124

Manager

88

73

Senior Professional

112

147

Totale uren

300

344

27

Qconcepts Reitscheweg 45 5232 BX ‘s-Hertogenbosch

t +31 (0)73 - 61 32 510 e info@qconcepts.nl

i qconcepts.nl

29/06/2023