RV Controleprotocol en Normenkader jaarrekening 2025.pdf

Raadsvoorstel

Onderwerp Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

1. Aanleiding Na elk begrotingsjaar legt het college van burgemeester en wethouders verantwoording af aan de gemeenteraad over het gevoerde bestuur in de jaarrekening en het jaarverslag. Sinds 2023 legt het college ook verantwoording af over de rechtmatigheid van de bedrijfsvoering. De accountant controleert de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording op getrouwheid. Via het controleprotocol, inclusief het normenkader rechtmatigheid, stelt de gemeenteraad specifieke richtlijnen vast voor de uitvoering van de accountants- en rechtmatigheidscontrole van de jaarrekening 2025. Per 2025 zijn de goedkeuringtoleranties aangescherpt in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. 2. Wettelijke grondslag De accountantscontrole vindt plaats op grond van: ▪ De Gemeentewet artikel 213, lid 3; ▪ Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado); ▪ De Financiële verordening gemeente Leusden (ex artikel 212 GW); ▪ Nota beleidskaders Rechtmatigheidsverantwoording 2025 gemeente Leusden; ▪ Controleverordening ex art. 213 GW gemeente Leusden. 3. Beoogd effect/ bestuurlijk kader Het vaststellen van het controleprotocol, inclusief het normenkader rechtmatigheid, faciliteert een effectieve en efficiënte controle en vaststelling van de jaarrekening. 4. Deadline Voor aanvang van de jaarrekeningcontrole 2025, zijnde 5 april 2026. 5. Voorstel 1.

Het controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025 vaststellen.

Onderwerp:

Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Zaaknummer: 280976 Pagina 1 van 5

6. Argumenten 1.1 De raad, als opdrachtgever, geeft via het controleprotocol aan waarover en in welke mate zekerheid is gewenst en waarover de accountant en het college van B&W moeten rapporteren. Daardoor kunnen de accountant en het college van B&W gerichter te werk gaan. Het controleprotocol geeft nadere aanwijzingen aan: a. de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties; b. het college van B&W ten behoeve van het uitvoeren van de rechtmatigheidscontrole.  De te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording.  De rapportagegrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. 1.2 De goedkeuringtoleranties worden aangescherpt naar 2%. Per 2025 zijn de goedkeuringtoleranties aangescherpt in het Bado. De volgende zaken zijn aangepast: a. De verantwoordingsgrens en de goedkeuringstolerantie van de accountant zijn vanaf 2025 gemaximeerd op 2% (voor de rechtmatigheidsverantwoording was dit 3% en voor de accountantscontrole was dit 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden). b. De grondslag voor de berekening van de verantwoordingsgrens (en de goedkeuringstolerantie van de accountant) is vanaf 2025 de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves.

Tot en met 2024 telden de toevoegingen aan reserves mee. c. Het onderscheid tussen fouten en onzekerheden is in de weging van het accountantsoordeel vervallen. In plaats van de eerdere grens van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden geldt vanaf 2025 één grens: 2% voor het totaal van de fouten en onzekerheden. WAS: Strekking controleverklaring accountant: Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten)

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

≤ 1%

>1%<3%

-

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

-

WORDT: Strekking controleverklaring accountant Goedkeuringstolerantie

Goedkeurende verklaring

Verklaring met beperking

Verklaring van oordeelonthoudin g/afkeurende verklaring

Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle

≤ 2%

> 2% - ≤ 4%

> 4%

Onderwerp:

Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Zaaknummer: 280976 Pagina 2 van 5

7. Alternatieve scenario’s 1. Het vaststellen van een controleprotocol betreft een wettelijke verplichting. De controle van de laatst vastgestelde jaarrekening en de accountantscontrole geven geen aanleiding om af te wijken van de maximum wettelijke goedkeurings- en rapportagetoleranties. 2. De raad kan besluiten om de te hanteren reikwijdte en normstellingen aan te passen ten behoeve van meer zekerheid. De raad dient hierbij een balans te vinden tussen deze grenzen ten behoeve van meer zekerheid en de hoeveelheid werk die de accountant en het ambtelijk apparaat moeten uitvoeren om fouten te voorkomen, te signaleren en te rapporteren. 8. Risico’s Het niet tijdig vaststellen van het controleprotocol kan ertoe leiden dat het college geen oordeel kan geven over de rechtmatigheid en de accountant geen oordeel kan geven over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording door het college. 9. Vervolg De jaarrekening wordt vastgesteld in de raad van 9 juli 2026. 10. Evaluatie Niet van toepassing. 11. Inkoopadvies Niet van toepassing. 12. Advies van HR Niet van toepassing. 13. Advies ICT Niet van toepassing. 14. Juridisch advies Niet van toepassing. 15. Financieel advies (kosten en dekking) Niet van toepassing. 16. Advies communicatie Niet van toepassing.

17. Intergemeentelijke samenwerking Niet van toepassing. Onderwerp:

Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Zaaknummer: 280976 Pagina 3 van 5

18. Global Goals ☐

Goal 01

Einde aan Armoede

☐

Goal 02

Einde aan honger, zorgen voor voedselzekerheid en duurzame landbouw

☐

Goal 03

Gezondheidszorg voor iedereen

☐

Goal 04

Inclusief, gelijkwaardig en goed onderwijs voor iedereen

☐

Goal 05

Gelijke rechten voor mannen en vrouwen en empowerment van vrouwen en meisjes

☐

Goal 06

Schoon water en sanitaire voorzieningen voor iedereen

☐

Goal 07

Toegang tot betaalbare en duurzame energie

☐

Goal 08

Inclusieve economische groei, werkgelegenheid en fatsoenlijk werk voor iedereen

☐

Goal 09

Infrastructuur voor duurzame industrie

☐

Goal 10

Verminderen van ongelijkheid binnen en tussen landen

☐

Goal 11

Maak steden en dorpen inclusief, veilig, veerkrachtig en duurzaam

☐

Goal 12

Duurzame consumptie en productie

☐

Goal 13

Aanpak van klimaatverandering

☐

Goal 14

Beschermen en duurzaam gebruik van oceanen en zeeën

☐

Goal 15

Beschermen en duurzaam gebruik van ecosystemen, bossen en biodiversiteit

■

Goal 16

Bevorderen van veiligheid, publieke diensten en recht voor iedereen

☐

Goal 17

Versterken van mondiaal partnerschap en coherent beleid voor duurzame ontwikkeling

19. Klimaatadaptatie Niet van toepassing. 20. Inwonerbetrokkenheid/ Burgerparticipatie Niet van toepassing. 21. Bijlagen 1. Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Onderwerp:

Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Zaaknummer: 280976 Pagina 4 van 5

Het college van de gemeente Leusden,

Digitaal ondertekend door Bjørn van den Brink op 09-12-2025

Digitaal ondertekend door Gerolf Bouwmeester op 11-12-2025

R.B. van den Brink directeur secretaris

G.J. Bouwmeester burgemeester

Onderwerp:

Controleprotocol en normenkader jaarrekening 2025

Zaaknummer: 280976 Pagina 5 van 5