141. RV Rechtmatigheidsverantwoording College 2023

Voorstel aan de raad Nummer: 141

Portefeuille: Programma: Taakveld:

D.A. Grimbergen 0 Bestuur en ondersteuning 0.11 Resultaat van de rekening van baten en lasten

Onderwerp: Rechtmatigheidsverantwoording college 2023

Voorgesteld besluit 1. De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college, te stellen op 1% van het saldo van de lasten inclusief de dotaties aan de reserves. 2. De geactualiseerde controleverordening 2023 voor de accountantscontrole vast te stellen. 3. Het Normenkader 2023 vast te stellen op basis waarvan de rechtmatigheidscontrole uitgevoerd wordt ten behoeve van de jaarrekening.

Urgentie Raad Geen urgentie: Er is geen datum waarvoor dit besloten moet zijn door de raad. Voorstel kan in reguliere procedure.

Voorgaande besluitvorming Controle verordening 2003 Controleprotocol 2019 Normenkader 2022

Inleiding Met ingang van 2023 wordt, naar aanleiding van een wetswijziging (Besluit Begroting en verantwoording, BBV), de verantwoordelijkheid van het college voor de rechtmatigheid benadrukt doordat het college, in plaats van de accountant een verantwoording van rechtmatigheid af moet geven. De accountant beperkt zich dan tot een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening. Hierdoor zal de raad aanvullende besluiten moeten nemen ten aanzien van de financiële controles. Dit gebeurt door het actualiseren van de controleverordening en door uitspraak te doen over de grenzen van de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast is vanaf 2023, de raad in plaats van het College, die het normenkader vaststelt.

Argumenten 1. De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college, te stellen op 1% van het saldo van de lasten inclusief de dotaties aan de reserves Waarom is het belangrijk een verantwoordingsgrens vast te stellen? Het kan kostbaar en tijdrovend zijn om iedere euro die kan leiden tot een rechtmatigheidsfout of – onduidelijkheid te controleren en te verantwoorden. De tweede reden is dat de raad wil sturen op hoofdlijnen en daarom niet elke afwijking

relevant zal vinden. Alleen over afwijkingen boven een bepaalde grens wil de raad informatie ontvangen. Daarom bepaalt de gemeenteraad een grens, waarboven het College afwijkingen moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording (de verantwoordingsgrens). De gemeenteraad is vrij om binnen de genoemde bandbreedte tussen de 0% en 3%, het percentage voor de verantwoordingsgrens vast te stellen. Kanttekening is daarbij wel dat, hoe lager het %, hoe hoger de controlekosten zijn. In dit voorstel is aangesloten bij percentages die reeds herkend worden binnen en buiten de gemeente nl. het percentage dat de controlerend accountant nu hanteert in het kader van de materialiteit. Hierbij is de 1%-norm voor fouten relevant. Door de verantwoordingsgrens nu al vast te stellen kan de het college de Interne controles hierop aansluiten. De financiële verordening wordt in de loop van 2023 eveneens geactualiseerd aan de raad aangeboden. Deze verantwoordingsgrens wordt daarin opgenomen. 2. De geactualiseerde controleverordening 2023 voor de accountantscontrole vast te stellen. Artikel 213 van de Gemeentewet verplicht de raad bij verordening regels vast te stellen voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie.

Door middel van de Verordening controle financiële beheer en organisatie (artikel 213 Gemeentewet) stelt de raad de kaders voor de accountantscontrole, gebruikmakend van de mogelijkheden die artikel 213 van de Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (hierna: Bado) daartoe bieden. Relatie met de rechtmatigheidsverantwoording door college. Vanaf boekjaar 2023 nemen burgemeester en wethouders een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording geeft inzicht in hoeverre de gemeente rechtmatig heeft gehandeld. Waar de accountant voorheen een oordeel vormde over de getrouwheid én rechtmatigheid van de jaarverslaggeving, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording). De accountant geeft vanaf dit moment dus geen afzonderlijk oordeel meer over de rechtmatigheid, maar toetst wel of de rechtmatigheidsverklaring van het College juist is. De Controleverordening uit 2003 en het controle protocol 2019 (toelichting op de verordening) vervallen bij de inwerkingtreding van de vernieuwde controle verordening met bijbehorende toelichting. Beide documenten zijn nog gestoeld op de oude wetgeving.

De nieuwe Controle verordening wordt aangepast op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording en ligt daarmee vanaf 2023 (ingangsdatum wetgeving) weer in lijn met de wet BBV. 3. Het Normenkader 2023 vast te stellen op basis waarvan de rechtmatigheidscontrole uitgevoerd wordt ten behoeve van de jaarrekening Het normenkader voor de financiële rechtmatigheid maakt onderdeel uit van de controleverordening van de gemeente Lelystad en wordt jaarlijks geactualiseerd. Het normenkader betreft een inventarisatie van de relevante regelgeving voor de jaarlijkse rechtmatigheidscontrole. De wijzigingen ten opzichte van het normenkader 2022 zijn klein van aard. Met betrekking tot de externe regelgeving betreffen de wijzigingen met name aanpassingen van links (koppelingen) en zijn en geen wetten geschrapt. Bij interne regelgeving zijn enkele verordeningen gewijzigd, zoals bijvoorbeeld een aantal legesverordeningen. Bij die controle moet worden vastgesteld dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, voor zover het handelingen betreft waaruit financiële gevolgen voortkomen die in de jaarrekening dienen te worden verantwoord. Het Normenkader 2023 is voorafgaand aan dit voorstel door de accountant getoetst op volledigheid en juistheid. De beslispunten zijn vooraf afgestemd met de Accountant en de commissie van de rekening.

Kanttekeningen Personele inzet: Rekening houdend met de hiervoor genoemde ontwikkelingen wordt ook de interne controle 2023 weer verder verbeterd. Hoeveel structurele extra capaciteit deze nieuwe werkwijze zal vragen is op dit moment nog niet duidelijk. Vooralsnog wordt formatie tijdelijk aangevuld met inhuur enerzijds en coaching-uren van de accountant anderzijds in de overgangsfase totdat voldoende zicht is op benodigde structurele inzet als gevolg van de wetswijziging. Controle op de SISA bijlage: De verantwoording over de specifieke uitkeringen zal geen onderdeel uit gaan maken van de rechtmatigheidsverantwoording van het College. De verantwoording over de specifieke uitkeringen zal onderdeel blijven uitmaken van de zogeheten SiSa-bijlage (Single Information Single Audit). Dit is een afzonderlijke bijlage in de jaarrekening. Gemeenten verantwoorden specifieke uitkeringen immers niet aan de raad, maar aan het Rijk, dat de uitkering onder voorwaarden beschikbaar heeft gesteld. De controle en de oordeelsvorming door de accountant blijft daarom ongewijzigd toezien op de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-regelingen. Indien uit de controle van de accountant blijkt dat er onrechtmatig is gehandeld en de voorwaarden niet in acht zijn genomen, kan dit de oordeelsvorming door de accountant raken en leiden tot rapportering in het accountantsverslag.

Dit kan ook leiden tot terugvordering van de specifieke uitkering door het Rijk. Ook de bijzondere bepalingen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden die gelden voor de SiSa, zullen niet fundamenteel worden aangepast.

Financiën geen

Vervolg • Het College geeft uitvoering aan de door de raad gestelde kaders via het jaarlijkse IC-plan en verantwoording in het jaarverslag. • De door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt opgenomen in de nieuwe financiële verordening die in 2023 aan de raad zal worden aangeboden. •

De verordening in werking treedt na de eerste dag van de bekendmaking en wordt op overheid.nl gepubliceerd.

Bijlagen 1.Controle verordening 2023 met Toelichting 2.Normenkader 2023

Lelystad, 23 mei 2023 Het college van de gemeente Lelystad, de secretaris, J.S.W. Ozenga *Dit voorstel is digitaal vastgesteld en ondertekend