Raadsvoorstel 2e wijziging financiële verordening 2023 incl bijlage

Raadsvoorstel 2e wijziging financiële verordening Leeuwarden 2023 Zaaknummer: 2024-092933 ----------------------------------------------------------Aan de gemeenteraad. Aanleiding Als college leggen wij in de jaarstukken 2023 voor het eerst verantwoording af middels de rechtmatigheidsverantwoording. Op 21 juni 2023 heeft u de financiële verordening Leeuwarden 2023 vastgesteld met daarin de kaders voor deze verantwoording. De VNG modelverordening heeft als basis gediend voor deze kaders. Eind 2023 / begin 2024 is vanuit de Commissie BBV meer duidelijkheid gekomen over het begrip tijdigheid met betrekking tot de begrotingsrechtmatigheid. Na een eigen beoordeling en op advies van de accountant stellen wij voor om de financiële verordening op dit onderdeel te wijzigen met terugwerkende kracht per 1 januari 2023. Het aanpassen met terugwerkende kracht is in uitzonderlijke situaties mogelijk. De nadere duiding van de commissie BBV heeft betrekking op het gehele boekjaar 2023 maar is pas eind 2023 gepubliceerd. Het is daarom noodzakelijk dat wij deze aanvulling ook met terugwerkende kracht opnemen in de financiële verordening. Het advies is afgestemd met de auditcommissie dd. 24 april 2024 en zij kunnen zich vinden in de aanpassing. Dit heeft geleid tot bijgaand voorstel.

Beoogd effect Wij doen u het voorstel de financiële verordening Leeuwarden 2023 te wijzigen om hiermee formeel over te gaan op een kader voor het begrip tijdigheid als onderdeel van de begrotingsrechtmatigheid. Wij willen benadrukken dat dit niet leidt tot een financieel effect. De aanvulling is het gevolg van een nadere duiding door de Commissie BBV. Voorgestelde wijziging en argumenten De rechtmatigheidsverantwoording ziet toe op de volgende drie rechtmatigheidscriteria: begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In artikel 10 tot en met 12 van de financiële verordening zijn de desbetreffende kaders opgenomen. De wijziging ziet toe op een aanvulling van het begrotingscriterium opgenomen in artikel 11 lid 4. In bijlage 1 is de was wordt lijst opgenomen van dit artikel. In artikel 11 lid 4 zijn de kaders opgenomen ten aanzien van lastenoverschrijdingen en wanneer deze afwijkingen van de begroting als acceptabel worden beschouwd. Na het verschijnen de ‘Kadernota Rechtmatigheid 2023’ door de Commissie BBV eind 2023 is landelijk veel discussie ontstaan. Het initiële uitgangspunt van deze ‘Kadernota Rechtmatigheid 2023’ was dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig moet worden beschouwd. Het gaat dan om zowel lastenoverschrijdingen als lastenonderschrijdingen, batenonderschrijdingen en batenoverschrijdingen.

Dit is nieuwe, strengere wet- en regelgeving ten opzichte van eerdere jaren waarin begrotingsrechtmatigheid door de accountant alleen werd getoetst op lastenoverschrijdingen.

Blad 2

De commissie BBV heeft vervolgens nadere duiding gegeven op het begrip begrotingsrechtmatigheid. Hierin geven zij aan dat het mogelijk is om in de financiële verordening op te nemen op welke momenten de raad wordt geïnformeerd over afwijkingen ten opzichte van de begroting. Dit kan ook bij de jaarstukken zijn, zolang het expliciet in de financiële verordening is opgenomen. De gemeente Leeuwarden heeft dit nu niet expliciet vastgelegd. Met deze wijziging van de verordening doen wij dat alsnog. Wij informeren u namelijk gedurende onze gehele P&C cyclus bij de tussentijdse rapportage (TURAP) en bij de jaarstukken. In het jaarverslag worden alle afwijkingen ten opzichte van de begroting reeds op een groter detailniveau toegelicht. Een extra verantwoordingsmoment tussen de TURAP en de jaarstukken zou leiden tot een ongewenste verzwaring van het ambtelijk apparaat. Daarom de keuze om aan te sluiten bij de huidige P&C cyclus. Met het expliciet benoemen van de jaarstukken als mogelijkheid om afwijkingen t.o.v. de begroting te verantwoorden wordt met name voorzien in de tijdige melding van afwijkingen die zijn opgetreden na het verschijnen van de TURAP. Met de aanvulling van artikel 11 lid 4 voor het begrip tijdigheid, ontstaat er ook een formeel kader voor lastenonderschrijdingen, batenonderschrijdingen en batenoverschrijdingen.

Het gevolg is dat deze afwijkingen niet leiden tot onrechtmatigheden, net als in eerdere jaren. Dit is logisch, want een minderopbrengst uit bouwleges of een aanvulling vanuit het gemeentefonds dat hoger is dan begroot is niet onrechtmatig. Ook een lastenonderschrijding door schaarste in de markt is dat niet. Voor de volledigheid merken wij op dat deze aanvulling ons niet ontslaat om afwijkingen tijdig te melden aan u. Financiën Aan dit raadsvoorstel zitten geen financiële consequenties. Vervolgacties op hoofdlijnen Nadat de verordening tot wijziging van de financiële verordening Leeuwarden 2023 is vastgesteld, volgt een publicatie op www.overheid.nl. Hiermee treedt de wijziging van de financiële verordening Leeuwarden 2023 in werking. Tevens zullen wij binnen twee weken na besluitvorming de vastgestelde verordening naar de Provincie sturen. Leeuwarden, 7 mei 2024, burgemeester en wethouders van Leeuwarden,

burgemeester. Signed By: Buma, Sybrand <sybrand.buma@leeuwarden.nl> 13/05/2024 08:34:18 CEST {{Signer1}} ID: 5907977c-f07b-4ded-bdba-e6af2519a2bb Auth: Scribble

secretaris. Signed By: de Jong de, Eelke <eelke.dejong@leeuwarden.nl> 15/05/2024 11:32:20 CEST {{Signer2}} ID: 5907977c-f07b-4ded-bdba-e6af2519a2bb Auth: Scribble

Blad 3

*Dit document is rechtsgeldig digitaal ondertekend.

BIJLAGE 1 Was wordt lijst financiële verordening 2023 artikel 11 Behorende bij raadsvoorstel zaaknummer: 2024-092933 Onderstaande tabel laat de aanvullingen zien ten opzichte van de teksten uit de Financiële verordening Leeuwarden 2023 (vastgesteld op 21 juni 2023, 1e wijziging op 13 november 2023). Links staat de oorspronkelijke tekst. Rode tekst rechts geeft de toevoeging van tekst aan. WAS FV 2023 (oorspronkelijk) Artikel 11. Begrotingsrechtmatigheid

WORDT FV 2023 (wijziging) Artikel 11. Begrotingsrechtmatigheid

1. Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door de raad geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen. 2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door de raad is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 5. 3. Bij meerjarige investeringen wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal door de raad vastgestelde kredietbedrag. 4. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding kon niet meer middels de laatste begrotingswijziging van het jaar worden geautoriseerd door de raad. 5. Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van de raad, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

1. Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door de raad geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen. 2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door de raad is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 5. 3. Bij meerjarige investeringen wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal door de raad vastgestelde kredietbedrag. 4. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd indien deze niet tijdig aan de raad zijn gemeld. Onder ‘tijdig melden’ wordt verstaan bij de tussentijdse rapportage (TURAP) of bij de jaarstukken. Lasten- en kredietoverschrijdingen zijn altijd onrechtmatig. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. c. De overschrijding kon niet meer middels de laatste begrotingswijziging van het jaar worden geautoriseerd door de raad. 5.

Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van de raad, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.