BIJLAGE 1 - Jaarstukken 2025 BEL Combinatie

Met onze verbijzonderde interne controles sluiten we aan bij de goedkeurings- en rapporteringstoleranties die de accountant hanteert en aan de verantwoordingsgrens die door het BEL-bestuur is vastgesteld. In nauwe samenspraak met de accountant hebben we de omvang van de steekproeven en de uit te voeren controles bepaald. De controles zijn uitgevoerd op de volgende processen: personeel, inkoopfacturen, treasury, aanbestedingen en overige geldoverdrachten, misbruik en oneigenlijk gebruik. Rechtmatigheidsfouten bij aanbestedingen moeten in de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en toegelicht worden indien zij samen met de twee andere criteria boven de verantwoordingspercentage van 2% uitkomen ad. € 644.838,-. Wij hanteren de rapporteringstolerantie die ook met de accountant is afgesproken van € 25.000,-. Aanbestedingsrechtmatigheid De regels over aanbesteden staan in de Aanbestedingswet 2012 en het Aanbestedingsbesluit. In de Gids Proportionaliteit (flankerend beleid bij de aanbestedingswet 2012) zijn de voorschriften uitgewerkt over de eisen, voorwaarden en criteria die aan inschrijvers en inschrijvingen worden gesteld. Een aanbestedende dienst dient de voorschriften toe te passen of een afwijking in de aanbestedingsstukken te motiveren.

Het ten onrechte niet toepassen van de Aanbestedingswet 2012 met betrekking tot deze Europese aanbestedingsnormbedragen bij een aanbesteding van opdrachten, leidt tot een financiële rechtmatigheidsfout. Jaarstukken 2025

27

BEL Combinatie

Bij de controle op naleving van de Europese Inkoop- en Aanbestedingsregels zijn 48 crediteuren geanalyseerd. Daarbij zijn twaalf financiële onrechtmatigheden vastgesteld met een totale omvang van € 4.041.328,-. Deze onrechtmatigheden vloeien voort uit contracten die niet (opnieuw en/of tijdig) zijn aanbesteed, niet zijn beëindigd of waarvan de contractwaarde is overschreden.  

 



Grootste fout (€ 2.276.289,-): Een ICT-leverancier met een totale uitgave in 2025 van € 1.300.852,- waarvoor ook in 2025 geen nieuwe aanbesteding heeft plaatsgevonden. De ICT-fout loopt door t/m september 2027. Bij meerdere contracten die al in 2024 als onrechtmatig waren aangemerkt, blijkt de feitelijke omvang van de uitgaven in 2025 hoger te zijn dan destijds bij de jaarrekening 2024 is ingeschat. Het verschil tussen de eerdere inschatting en de gerealiseerde uitgaven in 2025 ad € 319.352,- is aanvullend als onrechtmatig verantwoord. Bij één contract zijn in 2025 uitgaven gedaan boven de contractueel overeengekomen waarde, terwijl deze overschrijding bij de jaarrekening 2024 nog niet was meegenomen. Deze uitgaven ad € 135.052,zijn in 2025 alsnog als onrechtmatig aangemerkt. Twee contracten die in de controle als onduidelijk waren geclassificeerd, zijn op basis van nadere analyse en aanvullende toelichting herbeoordeeld als onrechtmatig. De rechtmatigheidsfouten ad € 687.530,- komen bij deze contracten voort uit respectievelijk het niet tijdig rechtmatig aanbesteden van het HRM-systeem en het ontbreken van een geldige overeenkomst of formeel besluit voor de inzet in 2025. In 2025 zijn twee nieuwe onrechtmatige inhuurcontracten geconstateerd.

In beide gevallen is sprake van één doorlopende opdracht met inhoudelijk samenhangende en bij aanvang voorzienbare werkzaamheden, waarvan de totale waarde de Europese aanbestedingsdrempel overschrijdt. Omdat geen Europese aanbestedingsprocedure is gevolgd, zijn de uitgaven ad € 623.105,- als onrechtmatig aangemerkt.

Naar aanleiding van de in 2025 geconstateerde onrechtmatigheden worden maatregelen getroffen om herhaling te voorkomen en de interne beheersing verder te versterken. De effecten hiervan zijn nog niet volledig zichtbaar, omdat een deel van de maatregelen zich in de implementatiefase bevindt. De algemeen directeur met ondersteuning van de concerncontroller monitoren de implementatie van deze maatregelen om de naleving van aanbestedingsregels te borgen, contractbeheer te professionaliseren en toekomstige onrechtmatigheden te voorkomen. De belangrijkste maatregelen zijn:  Plan ‘Inhaalslag Informatievoorziening en Inkoop’: Dit plan bevat een strategie om onrechtmatige contracten binnen een bepaalde periode opnieuw aan te besteden, inclusief inventarisatie van het ICT-landschap.  Adviesnota Europese aanbestedingen: Een juridische onderbouwing is opgesteld voor het gefaseerd uitstellen van aanbestedingen, zodat de BEL Combinatie binnen een bepaalde termijn rechtmatig kan aanbesteden.  Inhuren via Flextender wordt ingezet als maatregel om de rechtmatigheid van externe inhuur te borgen. Dit gebeurt door het faciliteren van een transparant, meervoudig aanbestedingsproces via Dynamische Aankoopsystemen (DAS). Van belang is om deze maatregel stringent toe te passen en de naleving te monitoren.

 Verplicht Inkoopstartformulier: In Topdesk is een inkoopformulier geïmplementeerd waarmee het inkoopproces wordt gestart. Vanaf 1 februari 2026 is het gebruik hiervan verplicht; zonder startformulier wordt een aanvraag niet in behandeling genomen.  Contractadministratie en monitoring: Contractadministratie is tijdelijk ondergebracht in Topdesk. Voor structureel contractmanagement wordt een P2P-tool met interface naar Key2F voorbereid, waarin ook de aanbestedingskalender wordt geïntegreerd. Tot die tijd wordt deze kalender, voor zover mogelijk, bijgehouden in Excel.  Procesoptimalisatie: In samenwerking met Informatiemanagement en Inkoop is een beslisboom ontwikkeld waarin de route van het inkoopproces is vastgelegd. Deze is gepresenteerd aan en gedeeld met leidinggevend kader.

Jaarstukken 2025

28

BEL Combinatie



Training en bewustwording: Gerichte trainingen voor budgethouders en contractmanagers worden periodiek georganiseerd om kennis van aanbestedingsregels en rechtmatigheid te vergroten.

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Naast misbruik en oneigenlijk gebruik kan er sprake zijn van fraude. De term fraude is juridisch niet gedefinieerd. Het gaat hierbij om derden die misbruik maken van de gemeentelijke regelingen. Er is (nog) geen gemeentebreed beleid voor misbruik en oneigenlijk gebruik. Het toetsen van misbruik en oneigenlijk gebruik is meegenomen in de verbijzonderde interne controles, die uitwijzen dat bij de BEL Combinatie geen gevallen van misbruik of oneigenlijk gebruik geconstateerd zijn. Frauderisico De BEL Combinatie wil een betrouwbare en geloofwaardige organisatie zijn voor BEL-gemeenten en hun burgers, medewerkers, ondernemers, partners en opdrachtgevers. Frauderisicomanagement is onderdeel van integriteitsbeleid. Onder fraude verstaan we opzettelijke handelingen door één of meerdere personen binnen de BEL Combinatie, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding om een onrechtmatig of onwettig voordeel te behalen. In alle geledingen van de organisatie is voldoende bewustzijn aanwezig over frauderisico’s en de manier waarop deze beheerst worden. In opdracht van de BEL Combinatie voerden onderzoekers van Hoffmann in 2025 een onderzoek uit naar mogelijke integriteitsschendingen binnen het team Buitendienst. Hoffmann heeft inmiddels haar onderzoek afgerond en een rapportage uitgebracht.

Een persoonsgericht integriteitsonderzoek resulteert uiteindelijk in een feitenrelaas. Een wezenlijk onderdeel daarvan is de context waarbinnen de feiten zich hebben voorgedaan. Hiermee is een goed beeld ontstaan van de omstandigheden waarbinnen de handelingen van een medewerker konden plaatsvinden. Naar aanleiding van dit beeld zijn concrete aanbevelingen gedaan aan het verantwoordelijke management. Het doel van dergelijke aanbevelingen is om mogelijk soortgelijke kwesties in de toekomst te voorkomen en bij te dragen aan een betere bescherming van medewerkers door de werkgever. Tijdens de dagelijkse bedrijfsvoering vinden controles plaats om vast te stellen of gewerkt wordt volgens de daarover gemaakte afspraken, waaronder de diverse protocollen voor privacy en informatiebeveiliging, zoals de BIO en de jaarlijkse verantwoording via de Ensia Audit. Daarnaast worden beheersmaatregelen, zoals functiescheiding, ter voorkoming van fraude gecontroleerd in (verbijzonderde) interne controles. Een frauderisico-analyse is een beheersmaatregel dat nog in ontwikkeling en wordt opgepakt samen met een breder risicomanagementsysteem. In 2026 willen wij verdere stappen hierin zetten, onder andere door het opzetten van een fraude risicoanalyse (FRA) om frauderisico beheersing nog beter in processen in te bedden.

Jaarstukken 2025

29

BEL Combinatie

Paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing Algemeen De deelnemende gemeenten zijn, op grond van de gemeenschappelijke regeling, gezamenlijk verantwoordelijk voor de financiële situatie bij de gemeenschappelijke regeling en voor mogelijke tekorten of financiële tegenvallers. Het weerstandsvermogen is het vermogen om nietbegrote uitgaven van de BEL Combinatie te dekken. Door het verstrekken van betrouwbare informatie betreffende de totstandkoming van het weerstandsvermogen is het BEL-bestuur in de positie, waarin een afweging van de financiële gevolgen van risico's bij besluitvorming van nieuw beleid wordt meegewogen. Onderstaande onderdelen zijn op grond van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) verplicht om in deze paragraaf op te nemen:  het beleid voor de weerstandscapaciteit en de risico’s;  een inventarisatie van de risico’s;  een inventarisatie van de weerstandscapaciteit. Daarnaast dienen de volgende verplichte kengetallen te worden opgenomen:  de netto schuldquote;  de netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen;  de solvabiliteitsratio;  de structurele exploitatieruimte;  de grondexploitatie (niet van toepassing voor BEL Combinatie);  de belastingcapaciteit (niet van toepassing voor BEL Combinatie).

Beleid inzake weerstandscapaciteit en risico’s Beleid weerstandscapaciteit De BEL Combinatie is een gemeenschappelijke regeling, daarmee zijn de deelnemende gemeenten automatisch gezamenlijk aansprakelijk voor de financiële resultaten van het samenwerkingsorgaan, inclusief de risico’s en financiële tegenvallers. De gemeenten zouden hun aandeel in deze risico’s binnen hun weerstandsvermogen op moeten vangen. Een dergelijke constructie is vanuit praktisch oogpunt niet gewenst, omdat het “bijspringen” van de deelnemers bij onvoorziene omstandigheden de nodige gevolgen heeft. Zodra zich een onverwachte situatie voordoet leidt dit tot een (tussentijds) verzoek van de BEL Combinatie aan de deelnemers om extra financiële middelen. Alle deelnemers moeten dan een besluit laten nemen door de gemeenteraad, omdat deze organen over het budgetrecht beschikken. Om enigszins zelfstandig de financiële gevolgen van risico’s op te kunnen vangen, zal de BEL Combinatie moeten beschikken over een eigen weerstandscapaciteit. Het nadeel van een algemene reserve bij de BEL Combinatie is dat de deelnemers niet zelf over deze middelen kunnen beschikken. Daarom wordt de omvang van de algemene reserve beperkt gehouden, maar wel voldoende om de meeste normale bedrijfsrisico’s op te kunnen vangen.

In de Nota Risicomanagement en weerstandsvermogen Blaricum, Eemnes, Laren en BEL Combinatie is vastgelegd dat vanaf 1 januari 2022 het maximumniveau van de Algemene Reserve € 600.000,- is. Daarboven wordt de reserve afgeroomd naar de gemeenten. Beleid risico's De belangrijkste doelstellingen van het risicomanagementbeleid zijn:  Het vooraf inzichtelijk maken van de risico’s die de BEL Combinatie loopt zodat bij besluitvorming daarmee bewust rekening wordt gehouden.  Het stimuleren en vergroten van het risicobewustzijn van de organisatie.  Voorkomen dat het optreden van risico’s een negatief effect heeft op het uitvoeren van het beleid en daarmee het realiseren van de doelstellingen van de BEL Combinatie.  Het voldoen aan de wettelijke vereisten rondom weerstandsvermogen en risicobeheersing die in het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) vastliggen.  Het vastleggen van de methodiek en richtlijnen/normen voor het bepalen van het benodigde Weerstandsvermogen.

Jaarstukken 2025

30

BEL Combinatie

De inventarisatie van de risico’s vindt plaats bij de jaarrekening en bij de begroting. Hieronder staan de huidige berekening van de risico’s, de benodigde weerstandscapaciteit en de aanwezige weerstandscapaciteit. Voor de inventarisatie wordt gebruik gemaakt van een systematiek die vergelijkbaar is met de vorige begroting. Hiermee worden kans en de omvang van het risico bepaald. De inventarisatie van de risico’s gebeurt bij de jaarrekening en bij de begroting. Hieronder staan de huidige berekening van de risico’s, de benodigde weerstandscapaciteit en de aanwezige weerstandscapaciteit. Risico-inventarisatie In onderstaand overzicht worden alle risico’s met een geschat financieel effect van € 20.000 of meer genoemd en toegelicht. Het gaat hier om de risico’s die bekend zijn op het moment van aanbieden van de jaarrekening. Hierbij wordt aangeven of een risico structureel aanwezig is of een incidenteel risico dat maar één keer kan optreden. Voor de uiteindelijke risicoscore (= kans x gevolg), gaan we uit van de volgende classificatie. Het eerst staatje gebruiken we om de kans in te schatten en het tweede om de financiële omvang te bepalen. Voor het berekenen van die omvang gaan we dan uit van het gemiddelde bedrag van een klasse. Klasse Referentiebeeld

1

%

1x per 10 jaar of meer 10%

2

1x per 5 - 10 jaar

30%

3

1x per 2 - 5 jaar

50%

4

1x per 1 - 2 jaar

70%

5

1x per jaar

90%

Klasse

Financieel gevolg

1

X< €20.000

2

€20.000 < X < €50.000

3

€50.000 < X < €100.000

4

€100.000 < X < €200.000

5

€200.000 < X

Jaarstukken 2025

31

BEL Combinatie

Risico’s werkorganisatie BEL Combinatie Inventarisatie van de risico's Bij de inventarisatie van de risico’s zijn risico’s geïdentificeerd waarbij een inschatting is gemaakt van de mate van de kans dat het daadwerkelijk op zal treden. Hieronder worden alle risico’s met een geschat financieel effect van € 20.000,- of meer genoemd en toegelicht. Het betreft hier de risico’s welke bekend zijn op het moment van aanbieden van de jaarrekening. Financieel effect Programma

Nr. Omschrijving risico

Beheersmaatregel

Risico-score

Gevolg

Algemene Dekkingsmiddelen

1

Algemene Dekkingsmiddelen

Uittreding gemeente

Ingebouwde bestuurlijke mechanismen. Het politiek-bestuurlijke klimaat binnen de BEL-gemeenten is gericht op continuerende samenwerking.

nihil

€ 7.000.000

2

Daling algemene uitkering

Tijdig bekend informatie algemene uitkering, waardoor de gevolgen van de daling direct doorgerekend kan worden.

1*5

€ 500.000 10% € 50.000

Alle programma's

3

Prijsstijgingen

Stelpost opnemen en achteraf bij onvoldoende raming incidenteel nadeel begroting aanpassen

3*2

€ 35.000 50% € 17.500

Dienstverlening

4

Faillissement leveranciers

Goed leveranciersmanagement. Zie paragraaf bedrijfsvoering

3*2

€ 35.000 50% € 17.500

Ziekteverzuim

Extra managementlaag waardoor de teamleider meer tijd en aandacht aan teamleden kan besteden. Alle teamleiders hebben een training verzuim gevolgd met praktische handvatten om medewerkers goed te kunnen helpen, sneller te reintegreren en preventie toe te passen.

3*4

€ 150.000 50% € 75.000

Dienstverlening & Overhead

Jaarstukken 2025

5

32

% Structureel

Incidenteel PM

BEL Combinatie

Dienstverlening & Overhead

6

Inhuurbudget

Bewaking d.m.v. p-rapportage, waardoor gestuurd wordt om binnen de grenzen te blijven. In 2024 een start gemaakt alle inhuur te screenen op wet DBA en acties ondernomen. Actieve wervingscampagne voeren en mensen in vast dienstverband aannemen.

Dienstverlening & Overhead

7

Opleidingsbudget

Opleidingen, trainingen en managementdevelopment programma

4*3

€ 50.000 70% € 35.000

Dienstverlening & Overhead

8

Voormalig personeel

Lastig vooraf te ramen. Kosten voor rekening van de gemeenten.

4*3

€ 50.000 70% € 35.000

Dienstverlening

9

Privacy & datalekken

Implementatie en uitvoering van privacybeleid en privacy/security by design

3*5

€ 400.000 50% € 200.000

Dienstverlening

10

Hackers

Implementatie en uitvoering van een goed informatieveiligheidsplan en cybersecurity plan.

3*5

€ 1.000.000 50% € 500.000

Dienstverlening

11

Uitval ICT voorzieningen

Goed leveranciersmanagement. Zie paragraaf bedrijfsvoering

3*4

€ 150.000 50% € 75.000

Dienstverlening

12

Uitval stroomvoorzieningen

Uitwijken gemeente Blaricum en personeel kan thuis werken.

3*3

€ 75.000 50% € 37.500

3*2

€ 35.000 50% € 17.500

3*3

€ 75.000 50% € 37.500

Dienstverlening & Overhead

13

Financiële fraude

implementatie en uitvoering Frauderisico analyse (FRA) in combinatie met verbijzonderde interne controle die de FRA toetsen.

Dienstverlening & Overhead

14

Identiteitsfraude

Uitvoering protocol ID fraude

3*3

€ 100.000 50% € 50.000

€ 1.147.500

Jaarstukken 2025

33

BEL Combinatie

Toelichting Uittreding deelnemende gemeenten Op grond van artikel 25 (over uittreding) van de Gemeenschappelijke Regeling BEL Combinatie kan het college van burgemeester en wethouders van elke BEL-gemeente, na vooraf verkregen instemming van de gemeenteraad van desbetreffende gemeente, besluiten de deelneming aan de gemeenschappelijke regeling op te zeggen. Een dergelijk besluit kan voor de eerste keer worden genomen zes jaar na het besluit tot deelname aan/toetreding tot deze GR. Dit risico is zeer laag door ingebouwde bestuurlijke mechanismen. Daarnaast is het politiek-bestuurlijke klimaat binnen de BEL-gemeenten gericht op continuerende samenwerking. Het financiële effect is gering, doordat de daadwerkelijke uittreding pas twee jaar na het jaar van besluitvorming in werking treedt. Het betreffende risico wordt ook als niet heel groot beoordeeld, doordat de consequenties van uittreding voor de uittredende BELgemeente aanzienlijk zijn en om die reden niet snel genomen zal worden. Daling algemene uitkering Vanaf het jaar 2026 krijgen gemeenten onvoldoende geld van het rijk om hun taken uit te voeren. Het kabinet kort het gemeentefonds dan met maar liefst € 2,4 miljard. We noemen dat niet voor niets het ravijn, omdat 75% van de gemeenten dan in de rode cijfers terecht komt.

De werkorganisatie is afhankelijk van de middelen van de gemeenten en die zijn weer in grote mate afhankelijk van middelen waarvan de Algemene Uitkering het belangrijkste is. Daarin kunnen schommelingen optreden. Doorgaans is tijdig bekend wanneer de middelen naar beneden (boven is geen probleem) worden bijgesteld, zodat we de lasten daarop kunnen aanpassen. Prijsstijgingen Risico dat prijzen meer stijgen dan geraamd. Voor de inflatie wordt van tevoren een stelpost opgenomen in de begroting op basis van een geschatte prijsstijging (weging consument en overheidsprijzen). Het kan zijn dat die index in afzonderlijke gevallen toch onvoldoende is. In het lopende jaar kan dit een tekort opleveren, maar uiteindelijk kan het in volgende begrotingen worden rechtgezet en dus alleen incidenteel een nadeel opleveren. Faillissement leveranciers In het verleden hebben we nog steeds geen last gehad van faillissementen van leveranciers. Voor de meeste goederen en diensten kunnen we vrij snel een vervanger vinden. Alleen bij unieke producten die ook nog eens bedrijf kritisch zijn, is er kans op problemen. Met name kan dan gedacht worden aan software applicaties en de bijbehorende hardware. Ziekteverzuim Het ziekteverzuim vormt een risico voor de continuïteit en kwaliteit van de bedrijfsvoering. Het gemiddelde verzuim binnen de BEL Combinatie is in 2025 gelijk gebleven aan 2024 (8,6%).

Hoewel er geen sprake is van een stijging blijft het terugdringen van met name het langdurig verzuim een belangrijk aandachtspunt. Inhuurbudget De BEL Combinatie huurt extern personeel in om drie verschillende redenen: ziektevervanging, vacaturevervanging en projecten. Voor vacaturevervanging geldt dat dit plaatsvindt binnen de geplande loonsom. Deze inhuur wordt dus gedekt uit vacatureruimte. De voortgang van het personeelsbudget wordt door teamleiders bewaakt met een prapportage, waardoor er kan worden gestuurd om binnen de grenzen te blijven. In 2024 is er een start gemaakt alle inhuur te screenen op wet DBA en zijn acties ondernomen om inhuur in dienst te nemen dan wel inhuur af te laten lopen. Opleidingsbudget Door intensief beleid is er de laatste jaren meer beweging gekomen. Er liggen vaak latente vraagstukken rond duurzame inzetbaarheid aan ten grondslag op het gebied van loopbaan, gezondheid, balans werk-privé of levensfase. Het is belangrijk dit te adresseren. Opleidingen en trainingen zijn essentiële instrumenten in de beoogde ontwikkeling van medewerkers en van de organisatie. Ook draagt het bij aan het duurzaam inzetbaar

Jaarstukken 2025

34

BEL Combinatie

houden van medewerkers. Mobiliteit hoort bij een wendbare organisatie. Dit komt niet alleen de medewerker, maar ook de kwaliteit van de organisatie ten goede. Verplichtingen voormalig personeel Voor voormalig personeel worden kosten gemaakt voor, bijvoorbeeld loopbaantrajecten en vaststellingsovereenkomsten (VSO’s). Deze kosten zijn lastig vooraf te begroten. De afspraak, zoals ook vastgesteld in de Nota Risicomanagement en weerstandsvermogen Blaricum, Eemnes, Laren en BEL Combinatie (2022), is dat de gemeenten deze meerkosten voor hun rekening nemen. Privacy & datalekken Het niet nakomen van de AVG (Algemene Verordening Gegevensbescherming) kan schade veroorzaken. De gemeente kan op basis van de AVG en het Burgerlijk Wetboek aansprakelijk worden gesteld voor deze schade. In de praktijk zal de gemeente niet altijd volledig voldoen aan de AVG. Dit komt doordat kwetsbaarheden ontstaan omdat wij bepaalde zaken niet weten of kunnen voorspellen zoals datalekken, ontoereikende procedures, vergissingen of kwade (criminele) opzet ten opzichte van de verwerking van persoonsgegevens. Deze aansprakelijkheidstelling kan zowel door individuele betrokkenen als door een collectief worden ingediend. De collectieve aansprakelijkheidsstellingen lijken toe te nemen.

Door het opstellen en implementeren van een privacybeleid en privacy/security by design is het mogelijk om de kans klein te houden en/of verder te verkleinen. Boete Op basis van artikel 83 van de AVG heeft de Autoriteit Persoonsgegevens de mogelijkheid om boetes op te leggen als een verwerkingsverantwoordelijke niet conform de AVG persoonsgegevens verwerkt. De kans op datalekken is afhankelijk van de staat van de beveiliging en het niveau van volwassenheid op het gebied van privacy. Hackers Het gevaar van hackers die een ransomware aanval plaatsen is aanwezig in de wereld van vandaag. Cybersecurity raakt niet alleen lokale overheid, maar alle sectoren. Implementatie en uitvoering van een goed informatieveiligheidsplan en cybersecurity plan kan het risico verkleinen. Uitval ICT voorzieningen De uitval van ICT voorzieningen kan verschillende oorzaken hebben, zoals hackers en uitval servers bij de leverancier. Met de leveranciers van bedrijfskritische applicaties zijn er afspraken (leveranciersmanagement) gemaakt in een SLA. Die zijn per leverancier anders maar spreken wel over financiële compensatie als de afspraken niet gehaald worden.

Uitval stroomvoorziening De stroomvoorziening van ons pand loopt via een wijkkast die zich op ons eigen terrein bevindt (technisch gezien geen wijkkast want hij voedt alleen ons pand) waar toch wel één keer per jaar de hoofdschakelaar van omgezet is, meestal na kortsluiting. Het risico is vrij hoog, maar de onderbreking is meestal van korte duur. Als beheersmaatregel heeft Burgerzaken de mogelijkheid om uit te wijken naar Blaricum en al het verdere personeel kan thuiswerken. Financiële fraude Financiële fraude kan zich uitstrekken van een onjuiste factuur naar een te hoge subsidie verantwoording, naar een onjuiste betaling van een onkosten declaratie. Het kan dus voorkomen in diverse processen. We werken aan een frauderisico analyse (FRA) en met een FRA in combinatie met de verbijzonderde interne controles, waarin de FRA getoetst wordt, kan dit risico gemitigeerd worden. Identiteitsfraude Criminele organisaties maken graag gebruik van een valse identiteit. Dit vormt een risico bij de aanvraag of wijziging van identiteitspapieren. Om ons te weren tegen deze vorm van fraude is het protocol ID fraude geactualiseerd. Tevens zijn alle medewerkers opgeleid op het herkennen van ID fraude en is er extra geïnvesteerd in middelen om ID fraude te voorkomen.

Hoewel de schade voor ons niet direct financieel is, kan het wel financieel worden wanneer we aansprakelijk worden gesteld voor vervolgschade wanneer we nalatig zijn geweest. Jaarstukken 2025

35

BEL Combinatie

Benodigd weerstandscapaciteit <--> aanwezig weerstandscapaciteit Inventarisatie van de weerstandscapaciteit Algemene reserve Het doel van de Algemene reserve is om onvoorziene uitgaven voortvloeiende uit opkomende verplichtingen, calamiteiten en rekeningtekorten op te vangen. Over de Algemene reserve wordt conform wet en regelgeving vanuit het BBV geen rente toegerekend. De Algemene reserve is een onderdeel van de weerstandscapaciteit. De stand van de Algemene reserve bedraagt per 31.12.2025 € 235.162,-. Vrij besteedbare deel van de bestemmingsreserves De bestemmingsreserves nemen een bijzondere plaats in de begroting in. Het BEL-bestuur heeft de bestemming van deze reserves vastgelegd. Ultimo 2025 heeft de BEL Combinatie de bestemmingsreserve WOO, de bestemmingsreserve personeelsgerelateerde kosten, de versterkingsreserve BEL Combinatie en de bestemmingsreserve MJON. In totaal zit er € 1.668.973 in de bestemmingsreserves. Ratio weerstandsvermogen BEL Combinatie De BEL Combinatie heeft een ratio weerstandsvermogen van 1,66. Dit is ruim voldoende om eventuele substantiële risico’s binnen redelijke grenzen zelf op te vangen. De weerstandsratio na bestemming is t.o.v. verslagjaar 2023 sterk gestegen van 0,06 via 0,84 per 1 januari 2025 naar 1,66 per 31 december 2025. De classificatie van de weerstandsratio is hiermee gestegen van ruim onvoldoende naar ruim voldoende.

Inventarisatie van de weerstandscapaciteit De incidentele weerstandscapaciteit is het bedrag dat in de reservepositie vrij aanwendbaar is. In onderstaand overzicht treft u de standen uit de jaarrekening 2025. Ratio weerstandsvermogen Algemene reserve Mutatie in de Algemene reserve Bestemmingsreserves Mutatie in de bestemmingsreserves Beschikbare weerstandscapaciteit Benodigde weerstandscapaciteit Ratio

Stand per 0101-2025

Stand per 3112-2025

€ 235.162

€ 235.162

-

-

€ 545.012

€ 545.012

-

€ 1.123.961

€ 780.174 € 1.904.135 € 930.500

€ 1.147.500

0,84

1,66

Financiële kengetallen Gemeenschappelijke regelingen zijn verplicht om financiële kengetallen op te nemen in de jaarstukken. In onderstaand overzicht zijn de kengetallen die voor de BEL Combinatie van toepassing zijn weergegeven.

Realisatie 2024

Financiële kengetallen

Begr. 2025 v. Realisatie wijziging 2025

1 Netto schuldquote

68,6%

73,0%

49,8%

2 Netto schuldquote gecorr. voor alle leningen

68,6%

73,0%

49,8%

3 Solvabiliteitsratio

3,6%

1,0%

9,0%

4 Structurele exploitatieruimte

1,9%

0,0%

1,62%

Netto schuldquote en netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Jaarstukken 2025

36

BEL Combinatie

De netto schuldquote is de verhouding van de netto schuld ten opzichte van de totale baten (exclusief mutatie reserves). In het algemeen ligt de netto schuldquote van een gemeente tussen de 0% en 90%. Een netto schuldquote van tussen de 100% en 130% is hoog en wanneer de netto schuldquote boven de 130% uitkomt bevindt een gemeente zich in de gevarenzone. Ten opzichte van de jaarrekening 2024 is de schuldquote van de BEL Combinatie verder gedaald. Solvabiliteitsratio De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate waarin de BEL Combinatie in staat is om op de lange termijn aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Deze ratio geeft een goed beeld van de mate waarin bezittingen zijn gefinancierd met eigen vermogen of vreemd vermogen. De norm voor de solvabiliteit ligt tussen de 25% en 40%. De ratio voor de BEL Combinatie is 9%. Dat is laag vanwege de geringe omvang van het eigen vermogen. Omdat alle verplichtingen sowieso worden afgedekt door de deelnemende gemeenten in de GR zegt deze ratio niet alles over de echte solvabiliteit. Structurele exploitatieruimte Om vast te stellen of de begroting structureel in evenwicht is dient de structurele exploitatieruimte te worden berekend. Wanneer de structurele exploitatieruimte hoger is dan 0% geeft dat aan dat de structurele baten van de BEL Combinatie hoger zijn dan de structurele lasten.

Bij incidentele lasten of baten gaat het om eenmalige zaken die zich gedurende maximaal drie jaar voordoen. De structurele exploitatieruimte wordt bepaald door het saldo van de structurele baten en lasten het saldo van de structurele onttrekkingen en toevoegingen aan reserves gedeeld door de totale baten en uitgedrukt in een percentage. Het gerealiseerde percentage is 1,62%. Conclusie kengetallen Een afzonderlijk kengetal zegt weinig over de beoordeling van de financiële positie van de BEL Combinatie. Zolang de BEL Combinatie een evenwichtige en realistische begroting heeft, die structureel in evenwicht is en gedekt kan worden door de deelnemende gemeenten is er niets aan de hand. De veerkracht van de BEL Combinatie hangt er vooral van af of de gemeenten voldoende middelen hebben om structureel toe te kennen en of er weerstandsvermogen is om incidentele tegenslagen op te vangen.

Jaarstukken 2025

37

BEL Combinatie

Paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen Algemeen De paragraaf onderhoud kapitaalgoederen bevat op grond van de BBV in ieder geval de volgende kapitaalgoederen: wegen, riolering, water, groen en gebouwen. Voor de BEL Combinatie is alleen het onderdeel 'gebouwen' van toepassing. De overige onderdelen worden opgenomen in de afzonderlijke gemeentelijke jaarrekeningen.

BEL kantoor In 2009 is het BEL-kantoor in Eemnes in gebruik genomen, waarvan zowel de BEL Combinatie als de gemeente Eemnes voor een deel eigenaar is. De gemeente Eemnes is eigenaar van de bestuursvleugel Eemnes. De BEL Combinatie is ook eigenaar van het pand van de Buitendienst (Gemeentewerf). Voor de overgebleven twee panden vindt jaarlijks een actualisatie van de meerjarenonderhoudsprogramma’s plaats en een vertaling naar een meerjarenraming. Op basis hiervan wordt het onderhoud gepleegd. Het onderhoud aan de gebouwen wordt uitgevoerd op basis van (meerjaren) onderhoudsplannen. De onderhoudsplannen betreffen de bouwkundige elementen (extern en intern), de gebouw gebonden installaties, de terreininstallaties en de bouwkundige inventaris. De (meerjaren)onderhoudsplannen worden jaarlijks geactualiseerd. Daarnaast wordt vijfjaarlijks voor alle panden een NEN2767 inspectie uitgevoerd door een externe partij waarmee de conditiestaat van de installaties ook ter plaatse wordt beoordeeld. De werkzaamheden zijn onderverdeeld naar jaarlijks uit te voeren onderhoudswerkzaamheden en vervanging en groot onderhoud dat niet jaarlijks, maar wel periodiek plaats dient te vinden. In principe wordt onderhoudsniveau 3 (redelijke conditie) nagestreefd.

Het jaarlijks installatietechnisch en klein bouwkundig onderhoud van alle vastgoedobjecten van de BELgemeenten, inclusief BEL-gebouwen, is grotendeels bij externe partijen ondergebracht. Het meerjarenonderhoud (vervanging en groot onderhoud) wordt in regie opgedragen. De kosten van jaarlijks terugkerende werkzaamheden worden begroot in de exploitatie. Voor financiering van de uitvoering van het meerjarenonderhoud is door de BEL Combinatie gekozen voor de componentenbenadering. De afzonderlijke delen van het gebouw worden dan apart geactiveerd wanneer ze worden vervangen. De activeringsgrens ligt op € 10.000. Daaronder worden de uitgaven direct in de exploitatie als lasten opgenomen. Voor bedragen boven de € 10.000 worden kredieten aangevraagd. De kredieten voor investeringen in het BEL-kantoor 2025 zijn gedeeltelijk aangesproken en de werkzaamheden zijn uitgevoerd en afgerond. De volgende werkzaamheden zijn uitgevoerd en bekostigd uit de kredieten: - Toegangscontrole systeem - Elektrische eind verdeel inrichting - Vervangen luchtbehandeling - Drukverhoging installatie - Led verlichting (gemeentewerf) - Led verlichting (BEL-kantoor) uitvoering Q1 2026 De onderstaande kredieten welke in 2025 nog niet zijn aangesproken vallen onder het BEL brede huisvestingsplan onder leiding van afdeling facilitair. De uitvoering van dit plan is doorgeschoven naar 2026.

- Vloerafwerking tapijt - Vloerafwerking PVC - Elektrisch schakelmateriaal - Binnen schilderwerk - Plafond vervangen

Jaarstukken 2025

38

BEL Combinatie

Paragraaf Financiering Treasurystatuut Per 1 januari 2001 geldt de wet FIDO (Financiering Decentrale Overheden). Het belangrijkste uitgangspunt van de wet is het beheersen van risico’s. Dat uit zich in een tweetal randvoorwaarden. De eerste is dat het aangaan en verstrekken van leningen evenals het verlenen van garanties alleen zijn toegestaan voor de uitoefening van de publieke taak. De tweede houdt in dat uitzettingen en derivaten een prudent karakter moeten hebben en niet gericht zijn op het genereren van inkomen door het lopen van overmatige risico´s. Verder uit het beheersen van risico’s zich in de kasgeldlimiet en renterisiconorm. Beide beogen de renterisico´s te begrenzen die verbonden zijn aan financiering door middel van achtereenvolgens korte schuld en lange schuld. In het treasurystatuut staat beschreven hoe de BEL Combinatie met beleggingen en leningen omgaat. De belangrijkste doelstellingen zijn:  het beschermen van de organisatie tegen ongewenste financiële risico’s,  het aantrekken van gelden tegen zo laag mogelijke kosten en aanvaardbare condities,  het optimaliseren van het renteresultaat. Het treasurystatuut zal in 2026 aan de laatste wet- en regelgeving worden geactualiseerd.

Financiering en rente Om te zorgen dat in de begroting en verantwoording de totale rentelasten en de daaraan gekoppelde financieringsbehoefte inzichtelijk zijn, wordt in artikel 16 van de Financiële Verordening 2025 van de BEL Combinatie voorgeschreven dat de paragraaf financiering in ieder geval inzicht geeft in de rentelasten, het renteresultaat, de financieringsbehoefte en de wijze waarop rente aan investeringen, grondexploitaties en taakvelden wordt toegerekend (artikel 1, onderdeel H).

Financieringsbehoefte De BEL Combinatie heeft in 2025 geen leningen geherfinancierd en op de bestaande leningen hebben geen renteherzieningen plaatsgevonden. De beschikbare liquide middelen en de aangetrokken kasgeldleningen waren toereikend om de investeringen, aflossingen van leningen en de rentelasten te betalen.

Jaarstukken 2025

39

BEL Combinatie

Leningenportefeuille Per 31 december 2025 heeft de BEL Combinatie vier langlopende leningen lopen voor een totaal van bijna € 18,1 miljoen. De leningenportefeuille is ultimo 2025 als volgt opgebouwd: Omschrijving Oorspronkelijk Soort Loophoofdsom BNG 40.112203

6.000.000

Laatste

Rente

Saldo

Bedrag

%

31-12-2024

opname 2025

6.000.000

-

lening

tijd

aflossing

Fixe

10

02-10-2028 1,15%

Aflossing

Saldo

Rentelast

2025

31-12-2025

2025

-

6.000.000 69.000

BNG 40.112204

6.000.000

Ann

25

01-10-2043 1,49%

4.756.494

-

218.254

4.538.240

BNG 40.112206

5.000.000

Ann

10

01-10-2028 0,72%

2.043.260

-

505.316

1.537.944

BNG 40.116703

6.000.000

Fixe

10

02-10-2033 3,66%

6.000.000

-

-

6.000.000

18.799.754

0

723.570

18.076.184

69.656 13.349

Totaal

Renteresultaat De BEL Combinatie heeft een langlopende leningenportefeuille. In 2025 bedroeg de werkelijk betaalde rente aan vaste geldleningen € 371.605. In 2025 zijn de volgende kasgeldleningen aangetrokken: Bedrag: Looptijd: Rente: € 4.000.000 13.01.25-13.02.25 3,1% € 2.000.000 13.02.25-13.03.25 3% € 2.500.000 13.03.25-15.04.25 2,65% € 2.500.000 15.04.25-16.05.25 2,55% € 2.000.000 02.05.25-16.06.25 2,4% € 3.000.000 16.05.25-16.06.25 2,45% € 2.000.000 16.06.25-01.08.25 2,2% € 3.000.000 01.08.25-01.09.25 2,2% € 5.000.000 01.09.25-01.10.25 2,2% € 3.000.000 01.10.25-03.11.25 2,2% € 4.000.000 03.11.25-01-12.25 2,2% € 4.000.000 01.12.25-06.01.26 2,2%

Beleggingsportefeuille De BEL Combinatie heeft geen beleggingen uit het verleden en het aantrekken van nieuwe beleggingen is niet meer toegestaan.

Kasgeldlimiet De kasgeldlimiet is bedoeld om de renterisico’s op kortlopende (opgenomen) geldleningen te beperken. Jaarlijks wordt door het ministerie aangegeven, welk bedrag een gemeenschappelijke regeling mag financieren met kortlopende geldleningen: de kasgeldlimiet. Het betreft een percentage (8,2%) van het totaal van de begroting. Voor de BEL Combinatie bedraagt de kasgeldlimiet circa € 2,35 miljoen. Indien de kasgeldlimiet langer dan twee kwartalen wordt overschreden dient de kortlopende schuld omgezet te worden in een langlopende schuld. In 2025 is de kasgeldlimiet tijdelijk overschreden. 2025 Vlottende schuld

Jaarstukken 2025

1e kw.

2e kw.

3e kw.

4e kw.

Totaal

2.500

2.000

5.000

4.000

13.500

40

BEL Combinatie

219.600 371.605

Vlottende middelen

392

22

2.510

2.544

5.468

Per saldo

2.108

1.978

2.490

1.456

8.032

Kasgeldlimiet ¹

2.347

2.347

2.347

2.347

0

Ruimte (+) Overschrijding (-)

239

369

-143

891

¹ €28.622 * 8,20% = € 2.347

Bedragen x 1.000

Omslagrente De omslagrente is de rente die gehanteerd wordt voor het berekenen van de rentecomponent van de kapitaallasten. Op basis van die berekening bedraagt de renteomslag afgerond 2%. Conform de aanbeveling uit de Notitie Rente van de Commissie BBV is de renteschema ook opgenomen in deze jaarstukken (op basis van de werkelijk betaalde rente). Schema rentetoerekening 2025

bedragen in €

Externe rentelasten over korte en lange financiering Externe rentebaten Saldo rentelasten en rentebaten

-/-

Rente die aan de GREX moet worden doorberekend Rente projectfinanciering activa

0 0

391.964 29.434 362.530

Aan taakvelden toe te rekenen externe rente

0 362.530

Rente over eigen vermogen Rente over voorzieningen Totaal werkelijk aan taakvelden toe te rekenen rente

0 0 362.530

De aan taakvelden toegerekende rente (rente-omslag) Renteresultaat op taakveld treasury

223.887 138.643

Rente omslag jaarrekening 2025 Totale boekwaarde activa 1 januari 2025 af: Boekwaarden projectfinanciering per 1 januari 2025 Boekwaarde t.b.v. omslagrente

bedragen in € 15.635.211 0 15.635.211

Omslagrente niet afgerond (= werkelijk toe te rekenen rente ÷ boekwaarde) Omslagrente 2025 (afgerond)

2,32% 2,00%

Rente risiconorm Om ongewenste financiële gevolgen van rentewijzigingen te beperken wordt door het ministerie ook jaarlijks een renterisiconorm aangegeven. Dit is een percentage (20%) van de totale begroting van de gemeenschappelijke regeling. Dit is het maximale bedrag van de totale vaste schuld (minus verstrekte leningen) waarvan de rente herzien mag worden in het lopende jaar. In 2025 is de renterisiconorm niet overschreden. Er zijn namelijk geen nieuwe vaste geldleningen aangetrokken.

Jaarstukken 2025

41

BEL Combinatie

Renterisiconorm op vaste schuld (bedragen x€ 1.000,-) 1a Renteherziening op vaste schuld o/g

2025 -

1b Renteherziening op vaste schuld u/g

-

2

0

Renteherziening op vaste schuld (1a - 1b)

3a Nieuw aangetrokken vaste schuld

-

3b Nieuw uitgezette lange leningen

-

4

Netto nieuw aangetrokken vaste schuld (3a - 3b)

0

5

Betaalde aflossingen

-

6

Herfinanciering (laagste van 4 en 5, minimaal 0)

-

7

Renterisico op vaste schuld (2 + 6)

0

Renterisiconorm 8

Begrotingstotaal per 1 januari

28.622

9

Het bij gemeenschappelijke regelingen vastgesteld percentage

10 Renterisiconorm

20% 5.724

Toets renterisiconorm 10 Renterisiconorm 7

5.724 -

Renterisico op vaste schuld (2 + 6)

11 Ruimte (+) / Overschrijding (-) (10 - 7)

5.724

Wet Houdbaarheid overheidsfinanciën (Wet HOF) De huisbankier van de BEL Combinatie is de Bank Nederlandse Gemeenten (BNG). De BEL Combinatie houdt zich aan de eisen die gesteld worden in de Wet HOF. De Wet Houdbare Overheidsfinanciën geeft het benodigde wettelijke instrumentarium voor het bereiken en vasthouden van houdbare overheidsfinanciën. Hiermee wordt uitdrukking gegeven aan de noodzaak te komen tot een houdbare EMU-schuld.

Jaarstukken 2025

42

BEL Combinatie

Openbaarheidsparagraaf Algemeen Het programma Wet Open Overheid is eind 2022 door de raden vastgesteld en heeft een looptijd tot eind 2026. Mogelijk loopt het programma langer door wegens de vertragingen vanuit het Ministerie van Binnenlandse Zaken. Begin 2026 is er nog geen duidelijkheid over wanneer de overige categorieën kracht van wet krijgen. Het programma Wet Open Overheid bestaat uit de drie onderdelen: het actief openbaar maken van documenten, het wegwerken van de archiefachterstanden en het verbeteren van ons documentmanagement. Het project omtrent documentmanagement was ook onderdeel van het VIBE-programma.

Archiefbestanden Voor het wegwerken van de archiefachterstanden is in 2023 een externe partij gestart. Het was de verwachting dat deze partij de werkzaamheden in 2025 zou afronden. Echter heeft de partij deze werkzaamheden niet verder opgepakt wegens contractuele afspraken. In 2026 zal het project weer worden opgepakt met hernieuwde afspraken met de leverancier. Documentmanagement In 2025 is documentmanagement een onderdeel geweest van de migratie van de netwerkschijven en Alfresco naar Teams. Hierin is met medewerkers kritisch gekeken naar welke informatie vernietigd kon worden en wat bewaard moest blijven. De training op het gebied van documentmanagement is sinds 2024 onderdeel van de inwerktraining Privacy, Security en Documentmanagement.

Openbaar maken Volgens de WOO moeten bedrijfsvoering organisaties op termijn 15 categorieën aan overheidsinformatie actief publiceren. Per 1 november 2024 hebben de eerste categorieën kracht van wet gekregen. Deze informatie is te vinden op de websites van de organisaties en sinds het voorjaar van 2024 ook via de landelijke Woo-index te benaderen. Het is vanuit het Rijk nog onduidelijk wanneer de Tweede Tranche kracht van wet krijgt, de meest recente informatie hierover is dat in de eerste helft van 2026 hier meer over zal worden gedeeld. Om alle categorieën goed te ontsluiten is er in 2025 het programma eData aanbesteed. Deze applicatie bevat tooling om gemakkelijk documenten te zoeken, te anonimiseren en vervolgens te publiceren. In 2025 zijn de modules voor het anonimiseren en publiceren in gebruik genomen. Voor het gemakkelijk zoeken van documenten in verscheidene systemen worden er in 2026 koppelingen gelegd met onder andere het zaaksysteem en Teams. Een koppeling met Outlook is ook nog een wens. Ook is in 2025 een Woo-coördinator geworven die begin 2026 zal starten. De Woo-coördinator zal zowel de officiële rol van Woo-contactfunctionaris vervullen als een interne coördinator op het gebied van afhandelen van Woo-verzoeken. Hiermee voldoen we dan aan de wettelijke eis om een benoemde contactfunctionaris in dienst te hebben.

Jaarstukken 2025

43

BEL Combinatie

Overige paragrafen Algemeen De overige, door de Commissie BBV verplichte, paragrafen zijn voor de BEL Combinatie niet van toepassing. Hieronder worden de redenen kort toegelicht:

Lokale heffingen Sinds 1 januari 2008 zijn de taken voor het opleggen van de lokale heffingen gemandateerd aan de BEL Combinatie. Verantwoording en verwerking van deze baten gebeurt rechtstreeks in de administratie van de betreffende BEL-gemeente.

Grondbeleid Sinds 1 januari 2008 zijn de taken op het gebied van het grondbeleid van de BEL-gemeenten gemandateerd aan de BEL Combinatie. Verantwoording van de hieraan gerelateerde baten en lasten vindt rechtstreeks plaats in de jaarrekening van de betreffende BEL-gemeente.

Verbonden Partijen Er is geen sprake van partijen waarmee de BEL Combinatie zich privaat- of publiekrechtelijk verbonden heeft én waar de BEL Combinatie een bestuurlijk én een financieel belang in heeft.

Jaarstukken 2025

44

BEL Combinatie

Jaarrekening

Jaarstukken 2025

45

BEL Combinatie

Overzicht van baten en lasten en de toelichting Algemene grondslagen voor waardering en resultaatbepaling Algemeen De jaarrekening is opgesteld met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de verordening ex artikel 212 Gemeentewet, waarin door het Algemeen Bestuur van de BEL Combinatie op 17 december 2019 de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede de regels voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie zijn vastgesteld. De gehanteerde grondslagen van waardering en resultaatbepaling zijn ten opzichte van 2024 niet gewijzigd. De in de jaarrekening gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling zijn gebaseerd op de veronderstelling van continuïteit van de gemeenschappelijke regeling.

Grondslagen voor waardering Algemene grondslagen voor het opstellen van de jaarrekening Waardering van passiva en activa alsmede de bepaling van het resultaat vinden in principe plaats op basis van historische kosten. Activa en passiva zijn opgenomen tegen nominale waarde, tenzij in deze grondslagen anders is vermeld. Baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben, ongeacht of zij tot inkomsten of uitgaven in dat jaar hebben geleid. Baten en lasten, waaronder ook begrepen de heffing van de vennootschapsbelasting, worden daarbij verantwoord tot hun brutobedrag. Verliezen en risico’s die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar worden genomen als zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voorzieningen c.q. schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende arbeidsgerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume, worden sommige personele lasten verantwoord in het jaar dat uitbetaling plaatsvindt. Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt dan ook geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen.

Dividenden zijn verantwoord in het jaar waarin het besluit tot toekenning van het dividend door de Algemene vergadering van de vennootschap is genomen. Er wordt gestreefd naar continuïteit in de systematiek van waarderen en resultaatbepaling met voorgaande jaren. Daar waar afgeweken wordt, wordt dit in de tekst vermeld. Dit geldt eveneens voor de omgang met soortgelijke posten of activiteiten. Deze worden op gelijksoortige wijze in de jaarrekening verwerkt. Het moment van afschrijven wordt voor de nieuwe investeringen bepaald door het moment van ingebruikname van het desbetreffende goed, waarbij als uitgangspunt 1 januari van het jaar na ingebruikname wordt genomen Rentetoerekening aan de investeringen vindt plaats op basis van de boekwaarde per 1 januari. Naar verwachting duurzame waardeverminderingen van vaste activa worden onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen. De gehanteerde grondslagen van waardering en van resultaatbepaling zijn ongewijzigd gebleven ten opzichte van het voorgaande jaar. Er hebben zich geen stelselwijzigingen voorgedaan.

Jaarstukken 2025

46

BEL Combinatie

Vaste activa Afschrijving Immateriële en materiële vaste activa worden afgeschreven volgens de methodiek zoals vermeld in de bijlage afschrijvingstabel Financiële verordening van de BEL Combinatie 2025. De afschrijving van activa start bij de ingebruikname van het desbetreffende actief, waarbij als uitgangspunt 1 januari van het jaar na ingebruikname wordt genomen. Rente De omslagrente wordt berekend over de boekwaarde per 1 januari. Immateriële vaste activa De immateriële vaste activa hebben, volgens het BBV (artikel 34) worden onder de immateriële vaste activa afzonderlijk opgenomen:  kosten verbonden aan het sluiten van geldleningen en het saldo van agio en disagio;  kosten van onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald actief;  bijdragen aan activa in eigendom van derden. De immateriële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs, verminderd met de ontvangen subsidies en bijdragen van derden, de jaarlijkse afschrijvingslasten en afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen.

Materiële vaste activa Alle materiële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs (de inkoopprijs en de bijkomende kosten) of vervaardigingsprijs (de aanschaffingskosten van de gebruikte grond- en hulpstoffen en de overige directe kosten), verminderd met de ontvangen subsidies en bijdragen die direct gerelateerd zijn aan het actief, de jaarlijkse afschrijvingslasten en afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen. De naar verwachting duurzame waardeverminderingen van vaste activa zijn onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen. De BEL Combinatie heeft geen investeringen waarvoor heffing kan worden geheven of investeringen met maatschappelijk nut. Financiële vaste activa De financiële vaste activa worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Voorraden gereed product en handelsgoederen De voorraad eigen verklaringen is gewaardeerd tegen de laatst bekende verrekenprijzen van de leverancier. De overige voorraden worden gewaardeerd tegen historische kostprijs. Indien de marktwaarde lager is, dan wordt tegen marktwaarde gewaardeerd. Vorderingen en schulden Vorderingen en schulden zijn statisch bepaald en worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Indien nodig wordt voor openstaande vorderingen een voorziening dubieuze debiteuren getroffen.

De voorziening dubieuze debiteuren wordt bepaald op basis van individuele beoordeling op de inbaarheid van de openstaande vorderingen. In afwijking hierop worden in beginsel vorderingen op ander publieke lichamen in beginsel niet betrokken bij de berekening van een voorziening dubieuze debiteuren. Borg- en garantstellingen De BEL Combinatie verstrekt geen borg- en garantstellingen. Eigen vermogen In het BBV worden reserves omschreven als vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en die vanuit bedrijfseconomisch oogpunt vrij te besteden zijn. De vaststelling van de noodzakelijke omvang van de reserves wordt bepaald door het Algemeen bestuur van de BEL Combinatie.

Jaarstukken 2025

47

BEL Combinatie

De reserves worden onderverdeeld in algemene en bestemmingsreserves. Zodra het Algemeen bestuur van de BEL Combinatie aan een reserve een bepaalde bestemming heeft gegeven, is sprake van een bestemmingsreserve. Er vindt zowel aan de algemene reserve als aan de bestemmingsreserves geen rentetoevoeging plaats. De algemene reserve en de bestemmingsreserves kunnen naar de situatie per ultimo verslagjaar geen negatieve stand kennen. Mutaties in reserves zijn in principe enkel mogelijk op basis van een besluit van het Algemeen bestuur welke genomen is voor het einde van het betreffende begrotingsjaar. De reserves worden gewaardeerd tegen nominale waarde. De algemene reserve vormt het financieel weerstandsvermogen voor het opvangen van financiële risico’s en onvoorziene ontwikkelingen in de bedrijfsvoering. Aan het Eigen Vermogen wordt op advies van de regelgeving BBV geen rente toegerekend. Voorzieningen Voorzieningen worden gewaardeerd op het nominale bedrag van de betrokken verplichting c.q. het voorzienbare verlies. De voorzieningen zijn conform artikel 44 van het BBV onderverdeeld in vijf categorieën: 1. Voorzieningen toekomstige verplichtingen Dit betreffen de voorzieningen voor toekomstige verplichtingen waarvan de omvang op balansdatum onzeker is, maar redelijkerwijs is te schatten. De BEL Combinatie heeft voorzieningen in deze categorie. 2.

Voorzieningen ter dekking van risico's Dit betreffen de voorzieningen ter dekking van de op balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. 3. Voorzieningen ter egalisering van kosten Dit betreffen de voorzieningen voor kosten die in een volgend begrotingsjaar worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het (voorgaande) begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. 4. Voorzieningen bijdrage toekomstige vervangingsinvesteringen Dit betreffen de voorzieningen voor de ontvangen bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. 5. Voorzieningen gelden van derden, met gebonden bestemming Dit betreffen de voorzieningen die zijn ingesteld voor de van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. Vaste schulden, met een rente typische looptijd langer dan één jaar Vaste schulden worden gewaardeerd tegen de nominale waarde, verminderd met gedane aflossingen.

De vaste schulden hebben een rente typische looptijd van één jaar of langer. Niet uit de balans blijkende verplichtingen en rechten Naast verplichtingen en rechten die expliciet op de balans worden opgenomen, zijn er ook verplichtingen en rechten die daaruit niet blijken. Bij de niet uit de balans blijkende verplichting wordt een ondergrens van € 35.000,- gehanteerd. Afschrijvingstabel materiële vaste activa Materiële vaste activa Omschrijving

Afschrijving

Gronden en terreinen Geen

Gronden

Jaarstukken 2025

48

BEL Combinatie

Bedrijfsgebouwen Kantoor BEL Combinatie

50 jaar

Kantoren en bedrijfsgebouwen

40 jaar

Renovatie en restauratie kantoren en bedrijfsgebouwen

25 jaar

Buiten schilderwerk

5 jaar

Binnen schilderwerk

10 jaar

Machines, apparaten, installaties Technische installaties in bedrijfsgebouwen

15 jaar

Isolatievoorzieningen

15 jaar

Klimaatbeheersing

15 jaar

Sneeuwploegen

15 jaar

Aanhangwagens

15 jaar

Trekkers

15 jaar

Veiligheidsvoorzieningen bedrijfsgebouwen

10 jaar

Telefooninstallaties

10 jaar

Kantoormeubilair (inventaris)

10 jaar

Zware transportmiddelen / voertuigen

10 jaar

Opzetstrooiers

10 jaar

Lichtere transportmiddelen / voertuigen

8 jaar

Veegmachines

7 jaar

Grasmaaiers

6 jaar

Motorvoertuigen

5 jaar

Personenauto's

5 jaar

Automatisering

5 jaar

Schuiten

5 jaar

Zonwering

5 jaar

Opgemerkt dient te worden dat in tegenstelling hetgeen in de financiële verordening is gemeld schilderwerken niet worden geactiveerd maar in principe onder groot onderhoud in de exploitatie worden opgenomen.

Grondslagen voor resultaatbepaling Lasten en baten Onder baten worden verstaan de baten die rechtstreeks aan het jaar zijn toe te rekenen en die in het jaar als gerealiseerd kunnen worden beschouwd. De lasten worden bepaald met inachtneming van de hiervoor reeds vermelde grondslagen voor waardering en toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben. Baten worden verantwoord in het jaar waarin de goederen zijn geleverd, c.q. de diensten zijn verricht. Verliezen worden in aanmerking genomen in het jaar waarin deze voorzien zijn. Resultaatbestemming Het gerealiseerde resultaat, volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening, is op de balans gepresenteerd onder het eigen vermogen. Bij de vaststelling van de jaarrekening wordt dit bedrag bestemd. Schattingen Eventuele schattingen en hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die gegeven de omstandigheden als redelijk worden beschouwd. Jaarstukken 2025

49

BEL Combinatie

Overhead (taakveld 0.4) In overeenstemming met het BBV is bij deze jaarstukken de overhead apart verantwoord. De toedeling van de overheid is gebaseerd op de BBV-notitie overhead. Vennootschapsbelasting (VPB) Bij het vaststellen van de berekening van de VPB worden de actuele regels van het BBV gevolgd. De BEL Combinatie is vrijgesteld van VPB.

Grondslagen voor rechtmatigheidsverantwoording Algemene grondslagen voor de Rechtmatigheidsverantwoording De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de controleprotocol 2025 BEL Combinatie en op basis van de kadernota rechtmatigheid. Dat betekent dat: 1. De rechtmatigheidsverantwoording toeziet op de financiële rechtmatigheid van baten, lasten, balansmutaties, alsmede de baten en lasten inzake de specifieke uitkeringen op grond van art. 17 Financiële verhoudingswet; 2. De financiële rechtmatigheid waaronder het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat: • Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals dit door het BEL-bestuur is vastgesteld; • Voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten en investeringskredieten onrechtmatig zijn, waarbij voor een aantal scenario’s in het controleprotocol 2025 BEL Combinatie is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Voor over- en onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze als onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig aan het BEL-bestuur zijn gemeld. • Ten aanzien van het M&O criterium is er geen overkoepelende nota M&O beleid.

Het opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik is verwerkt in de werkprogramma’s van de verbijzonderde interne controles. Omdat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid zijn eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. De rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld binnen de kaders van de Kadernota Rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV alsmede het controleprotocol 2025 BEL Combinatie. Dit betekent dat: • Een verantwoordingsgrens van 2% (zijnde € 644.838,-) is gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen; • Een rapporteringstolerantie van € 25.000 is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen.

Jaarstukken 2025

50

BEL Combinatie

Overzicht van gerealiseerde lasten, baten en saldo per programma

Omschrijving

Programma

Realisatie 2024

Begroting 2025 voor wijziging

Saldo

Lasten

Baten

Begroting 2025 na wijziging

Saldo

Lasten

Baten

Realisatie 2025

Saldo (a)

Lasten

Verschil (b-a)

Baten

Saldo (b)

Resultaat

Dienstverlening

13.040.016 14.045.642

-94.000 13.951.642 15.975.719

-2.076.934 13.898.785 15.671.164

-2.434.546 13.236.618

-662.167

Totaal Programma's

13.040.016 14.045.642

-94.000 13.951.642 15.975.719

-2.076.934 13.898.785 15.671.164

-2.434.546 13.236.618

-662.167

Algemene Dekkingsmiddelen

-27.273.494

115.577 -30.707.318 -30.591.741

-63.192

Overhead

13.689.834 14.445.417

131.386 -28.482.445 -28.351.059

191.386 -30.719.935 -30.528.549

-46.000 14.399.417 16.497.048

-897.378 15.599.670 16.455.149

-910.019 15.545.129

-54.540

Onvoorzien Vennootschapsbelasting Totaal saldo van baten en lasten

-543.645 28.622.445 -28.622.445

0 32.664.152 -33.694.247

-1.030.095 32.241.889 -34.051.883

-1.809.994

-779.899

Toevoegingen en onttrekkingen reserves

449.779

0

1.030.095

-119.766

1.030.095

0

Gerealiseerde resultaat

-93.866 28.622.445 -28.622.445

0 33.391.750 -34.171.650

-779.899

-779.899

Jaarstukken 2025

0

0

51

1.149.861

-119.766

0 33.814.013 -33.814.013

1.149.861

BEL Combinatie

Overzicht van gerealiseerde baten en lasten per kostencategorie ( + ) = nadelig; ( - ) = voordelig Categorie

Realisatie 2024 Begroting 2025 Begroting 2025 Realisatie 2025 voor wijziging na wijziging

Verschil

Lasten 1.1 Salarissen en sociale lasten

15.607.461

20.950.189

21.652.485

17.586.255

-4.066.230

2.1 Belastingen

67.271

53.500

53.500

72.048

18.548

3.2 Duurzame goederen

21.873

17.119

17.119

53.355

36.236

3.3 Pachten

10.635

11.000

11.000

0

-11.000

3.5.1 Ingeleend personeel

7.703.977

1.154.621

2.732.744

6.543.310

3.810.565

3.8 Overige goederen en diensten

5.752.157

4.779.551

6.835.840

6.702.654

-133.185

9.291

0

0

26.028

26.028

408.903

369.901

429.901

395.472

-34.429

0

0

0

-52.500

-52.500

1.017.630

1.286.563

931.563

915.266

-16.296

0

0

0

0

0

30.599.198

28.622.445

32.664.152

32.241.889

3.1 Grond

-6.000

0

0

0

0

3.5.2 Uitgeleend personeel

-20.569

-23.000

-23.000

-5.949

17.051

3.8 Overige goederen en diensten

-282.518

-106.000

-260.000

-258.422

1.578

4.3.1 Inkomensoverdrachten - Rijk

-17.057

0

0

0

0

4.3.2 Inkomensoverdrachten gemeenten 4.3.6 Inkomensoverdrachten overige overheden 5.1 Rente

-30.706.497

-28.472.445

-33.390.247

-33.691.167

-300.920

-86.370

-11.000

-11.000

-66.912

-55.912

-23.831

-10.000

-10.000

-29.434

-19.434

Totaal baten

-31.142.842

-28.622.445

-33.694.247

-34.051.883

-357.636

7.1 Mutaties Reserve

543.645

0

1.030.095

1.030.095

0

Saldo voor bestemming

-93.866

0

0

-779.899

-779.899

4.3.8 Inkomensoverdrachten overige instellingen 5.1 Rente 7.2 Mutatie Voorzieningen 7.3 Afschrijvingen 7.4 Toegerekende rente Totaal lasten

-422.263