20210526Rvs29 Analyse begrotingsrechtmatigheid 2020 BIJLAGE analyse (1)
Tekst van het document
Analyse begrotingsrechtmatigheid 2020 Algemeen Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt de begrotingsrechtmatigheid als volgt omschreven: “Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de Raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, evenals het begrotingsjaar van belang zijn.” Binnen dit kader zijn een aantal verschillende begrotingsoverschrijdingen te onderscheiden. Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen, volgens de commissie BBV, ten minste de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen worden onderkend: #
Beschrijving soort onrechtmatigheid
1
Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten
Nee
2
Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen
Nee
3
Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingswijziging is ingediend Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt a Geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar
4 5 6
7
Telt mee voor het oordeel?
Ja Ja Ja
Ja
b Geconstateerd na verantwoordingsjaar Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijvings- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren a Jaar van investeren
Nee
b
Nee
Afschrijvings- en financieringslasten in latere jaren
Ja
Aanvullend is op dit wettelijk kader een aanvullende begrotingsoverschrijding te onderkennen op basis van het vastgestelde controleprotocol 2018 – 2021 voor de accountantscontrole op de jaarstukken: # 0
Beschrijving soort onrechtmatigheid Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid en op voorhand door de raad zijn geaccepteerd op basis van het vastgestelde kader van toegestane overschrijdingen zoals bepaald in het controleprotocol 2018 – 2021.
Telt mee voor het oordeel? Nee
Bij de programma’s op de volgende pagina is sprake van een overschrijding van de lasten ten opzichte van de geactualiseerde begroting. Kostenoverschrijdingen die op grond van het voorgaande als onrechtmatig moeten worden gekwalificeerd zijn in de analyse begrotingsoverschrijdingen toegelicht.
Analyse begrotingsoverschrijdingen Aangezien een lastenoverschrijding op programmaniveau een saldo is van meerdere onderdelen binnen een programma, is het mogelijk dat de nadere uitsplitsing van de overschrijdingen kan leiden tot een hoger bedrag aan overschrijdingen dan het saldo van overschrijdingen op het programma. Op bepaalde programmaonderdelen zijn namelijk ook lagere lasten dan begroot gerealiseerd. Deze zijn in het kader van de beoordeling van de begrotingsrechtmatigheid buiten beschouwing gelaten. Afwijkingen van minder dan €10.000 ten opzichte van de actuele begroting zijn wel inzichtelijk gemaakt in onderstaande tabel maar worden niet toegelicht. Bedragen x €1.000
Omschrijving Programma:
Onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel
Onrechtmatig, en ter goedkeuring voorgelegd
0
1
2
6b
7b
3
4
5
6a
7a
1. Bestuurszaken
159
55
-
-
-
-
-
-
-
-
6. Cultuur, sport en recreatie
150
186
-
-
-
-
-
-
-
-
7. Sociaal Domein
365
2.201
-
-
-
-
-
-
-
-
8. Bouwen en wonen
23
8.692
-
-
-
-
Overhead
187
-
-
-
-
Totaal overschrijdingen programma’s
885 11.133
-
-
-
-
-
-
-
214
-
-
-
-
214
-
-
-
Reserves: Algemene reserve
1.000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Totaal overschrijdingen reserves
1.000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Verbouwing Raadshuis 2019
-
-
-
-
-
-
7
-
-
-
Verbouwing Kerklaan 1
-
-
-
-
-
-
7
-
-
-
Totaal overschrijdingen kredieten
-
-
-
-
-
-
14
-
-
-
1.885 11.133
-
-
-
-
228
-
-
-
Investeringskredieten:
Totaal overschrijdingen
In onderstaande toelichting is door middel van een ‘🏴’ aangegeven welke bedragen deel uitmaken van het totaal van € 227.700 dat achteraf voorgelegd wordt ter goedkeuring aan de raad. Ter verduidelijking wordt nogmaals de opmerking geplaatst dat gepresenteerde afwijkingen groter kunnen zijn dan het totale nadeel op het programma. Ook kan het bedrag afwijken ten opzichte van de verschillenanalyse zoals gepresenteerd in de programmaverantwoording doordat in onderstaande analyse geen rekening is gehouden met eventuele baten en/of minder lasten.
Programma’s Programma 1 – Bestuurszaken Op programma 1 is sprake van een lastenoverschrijding van € 163.100 in 2020. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Pensioenen voormalig bestuurders en wachtgeldverplichting € 159.400 Op grond van de jaarlijkse actuariële berekeningen voor de pensioenverplichtingen jegens (voormalig) wethouders en/of gepensioneerden en hun nabestaanden is de voorziening opnieuw berekend. Dit heeft tot gevolg dat er in 2020 een aanvullend bedrag aan de voorziening toegevoegd moet worden om aan de toekomstige verplichtingen te kunnen voldoen. Daarnaast is er per einde 2020 een voorziening gevormd voor wachtgeldverplichtingen van de wethouder die in 2020 is afgetreden. Kosten verkoop Stationsweg 3 € 54.900 Er zijn kosten gemaakt om de verkoop van de Stationsweg 3 te realiseren die niet waren begroot. Ook zijn door de verkoop van de voormalig ambtswoning geen huurinkomsten ontvangen terwijl deze wel waren begroot voor 2020. De extra lasten vallen ruimschoots weg ten opzichte van de verkoopopbrengst van € 1.525.000.
2
Programma 6 – Cultuur, sport en recreatie Op programma 6 is sprake van een lastenoverschrijding van € 210.300 in 2020. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Exploitatiebijdrage De Biezem € 149.800 De exploitatiebijdrage over 2020 aan de Biezem is € 48.700 hoger dan begroot. Dit komt doordat de contractuele exploitatiebijdrage hoger is dan de begrote bijdrage zoals in de begroting 2020 is opgenomen. Tevens is er nog een afrekening ontvangen van € 94.900 over het exploitatietekort in 2019, ook zijn de verzekeringskosten door een onvoorziene premiestijging € 6.200 hoger dan begroot. Noodsteun regionale en culturele infrastructuur - Singer € 185.500 Betreft een incidentele subsidie aan Singer ter dekking van de netto schade als gevolg van de maatregelen Covid-19. In totaliteit is hiervoor € 185.500 aan Singer betaald, waarvan € 118.628 is gecompenseerd uit het noodfonds van de Provincie Noord-Holland (65%). Het verschil (€ 63.900) tussen de daadwerkelijke bijdrage en de subsidieontvangst betreft de matching (35%) uit eigen middelen. Dit nadeel is binnen de gestelde kaders van het steunfonds gecompenseerd door een onttrekking te doen uit de bestemmingsreserve Maatschappelijk Steunfonds Covid-19. Programma 7 – Sociaal Domein Op programma 7 is sprake van een lastenoverschrijding van € 2.529.452 in 2020.
Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Apparaatskosten HBEL € 70.100 Deze kosten zijn conform afspraken, maar hoger dan in de begroting is opgenomen. Jeugdzorg € 295.200 De kosten voor Jeugdzorg zijn aanzienlijk gestegen ten opzichte van de begroting na wijziging, en dan met name voor begeleiding (€ 172.500 nadeel) en PGB (€24.800 nadeel). Ook bij verblijf is een overschrijding ontstaan van € 97.900. Tozo-regeling (Coronamaatregelen) € 2.200.500 De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) is een van de maatregelen om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. Deze overschrijding betreft de uitkering aan ondernemers in Laren. Het betreft een open einde regeling: gemeenten worden volledig financieel gecompenseerd. Tegenover deze uitgaven staat derhalve ook een even hoge inkomst vanuit het Rijk in 2020. Programma 8 – Bouwen en wonen Per saldo is er op programma 8 sprake van een lastenoverschrijding van € 8.667.955 in 2020. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Toerekening omslagrente gronden Crailo € 23.400 Door de administratieve overboeking van de gronden Crailo naar de vaste activa eind 2019 dient er in 2020 rente aan het actief te worden toegerekend. Ten tijde van het opstellen van de begroting 2020 (medio 2019) was dit niet bekend waardoor de rentelasten niet waren begroot.
Afwaardering gronden Crailo € 8.617.400 In verband met de verkoop van de gronden aan de GEM Crailo heeft er een balansafwaardering van de geactiveerde gronden plaatsgevonden. Dit nadeel wordt volledig gecompenseerd door een even hoge verkoopopbrengst. Het saldo van baten en lasten is dan ook nihil. Overige kosten Crailo € 57.400 Er is sprake van hogere zakelijke lasten (belastingen en verzekeringen) voor het Crailo-terrein. Deze kosten zijn volledig doorbelast aan de GEM Crailo. Het saldo van baten en lasten is dan ook nihil. Kosten bestemmingsplannen € 16.800 De kosten zijn hoger dan geraamd vanwege het aantal grotere plannen die in 2020 zijn behandeld, zoals de Harmen Vosweg, Rabobank en Stationsweg 1. Hier staat tegenover dat de legesinkomsten ook hoger zijn dan geraamd (+ € 22.800). Per saldo is er dus sprake van een voordeel van € 6.000.
3
Overhead Op het onderdeel overhead is sprake van een lastenoverschrijding van € 309.173 in 2020. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Stelposten / taakstelling begroting 2020 € 145.000 Betreft opgenomen taakstelling voor de gehele programmabegroting 2020 die administratief op dit begrotingsonderdeel is begroot. Het gepresenteerde nadeel moet doen ook in het licht van de gehele jaarrekening 2020 worden bezien aangezien de daadwerkelijke voor- en nadelen zich voornamelijk op andere programmaonderdelen voordoen en daardoor dus niet op dit begrotingsonderdeel zichtbaar zijn. Voorlichtings- en advertentiekosten € 41.900 In de begroting 2020 is het budget voor het Larens journaal ten onrechte verlaagd (€ 28.100 nadeel). Daarnaast is er sprake van extra advertentie- en voorlichtingskosten in verband met de coronacrisis (€ 13.800 nadeel). Kosten inhuur personeel van derden € 214.100 🏴 Door het moeizaam kunnen invullen van vaste formatie binnen de eigen staf van de gemeente Laren is er meer personeel van derden ingehuurd dan was begroot (+ ca. € 214.100). Wel staan hier lagere salarislasten tegenover (-/- € 149.700). Per saldo is er sprake van een nadelig effect van circa € 64.400 in 2020.
Reserves Algemene reserve € 1.000.000 Dit betreft de niet begrote dotatie aan de algemene reserve naar aanleiding van de verkoop ambtswoning eind 2020. Conform het raadsbesluit van 6 november 2020 (besluit 2020/53) is een deel van de verkoopopbrengst toegevoegd aan de algemene reserve, echter is abusievelijk verzuimd om hiervoor een begrotingswijzing aan te leveren die de dotatie formaliseert in 2020.
Investeringen Gezien de geringe omvang van de overschrijding op de investeringen zijn deze niet toegelicht.
4