06 Accountantsverslag 2025
Tekst van het document
Accountantsverslag 2025
Publieke Sector Accountants B.V. Arcadialaan 20 E 1813 KN Alkmaar www.publiekesectoraccountants.nl info@psa-ra.nl
Aan het college van burgemeester en wethouders van de Landsmeer Postbus 1 1120 AA LANDSMEER Onderwerp Accountantsverslag 2025 Datum 1 juli 2026 Kenmerk 312021002.26.599
Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2025 van uw gemeente afgerond. De jaarrekening van gemeente Landsmeer is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Op 15 juni 2026 hebben wij het verslag besproken met de Auditcommissie. Bij de jaarrekening 2025 geven wij een goedkeurende controleverklaring af. Dit oordeel bij de jaarrekening 2025 ziet ook toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2025. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders. Wij geven u toestemming om dit accountantsverslag te publiceren via de agenda’s van de raadscommissies en gemeenteraad. Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V.
ValidSigned door A. Booij RA op 01-07-2026
A. Booij RA
Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.
Inhoudsopgave
Contact: De volgende personen kunnen benaderd worden bij vragen met betrekking tot dit accountantsverslag: Arie Booij 06 – 1509 2689 abooij@psa-ra.nl
Robbert Heevel 06 – 8333 0186 rheevel@psa-ra.nl
Onze uitkomsten in 1 oogopslag 1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij . 1 2. Financiële positie en resultaat ........................... 6 3. Bevindingen eindejaarscontrole ........................10 4. Interne beheersing ...........................................20 5. Overige aangelegenheden ................................25 6. Verplichte tabel SiSa .........................................30
Onze uitkomsten in 1 oogopslag
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Onze uitkomsten in 1 oogopslag
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
1.
Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Reikwijdte van de controle
1
1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij Met de opdrachtbevestiging van 3 september 2025 (kenmerk 312021002.25.620) heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening 2025 van de gemeente Landsmeer. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het Controleprotocol WNT 2025 en de Verordening controle financiële beheer en organisatie (artikel 213 Gemeentewet) gemeente Landsmeer 2026, zoals door de gemeenteraad vastgesteld op 29 januari 2026, vallen.
Materialiteitsbepaling is overeenkomstig het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw controleprotocol
De wijze waarop wij de materialiteit bepaald hebben, sluit aan op de Verordening controle financieel beheer en organisatie gemeente Landsmeer 2026. De wijze waarop wij de materialiteit bepaald hebben, sluit aan op het Bado en uw verordening, u heeft geen lagere marges vastgesteld. Voor afwijkingen, zijnde fouten en onzekerheden tezamen, is deze gebaseerd op 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Bron: jaarrekening 2025 *
Fouten
Goedkeuringsmaterialiteit
€ 789.000
*de totale lasten (exclusief stortingen in de reserves) op basis van de jaarrekening 2025 bedragen € 39.462.000.
De gemeenteraad heeft in de Verordening op het financiële beheer de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 50.000.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Onze aanpak is gericht op risico’s
Voor de controle van de jaarrekening 2025 onderkennen wij een aantal aandachtspunten. Deze aandachtspunten brengen mogelijk een verhoogd risico met zich mee op afwijkingen in de financiële verslaggeving, vóór toepassing van beheersmaatregelen. Dit kan mogelijk leiden tot materiële afwijkingen in de jaarrekening en impact hebben op de bedrijfsvoering. De aandachtspunten zijn hieronder weergegeven en hebben wij op 3 november 2025 ook afgestemd met de auditcommissie. Het opnemen van een onderwerp in deze lijst betekent niet dat er daadwerkelijk sprake is van een probleem. De aandachtspunten geven aan waar wij tijdens onze controle extra alert op zullen zijn. De aandachtspunten die wij voor 2025 onderkend hebben zijn: Kaderstelling, interne beheersing en opvolging: ▪ De mogelijke en noodzakelijk aanpassingen in de kaderstelling voor het college (verantwoordingsgrens, rapporteringsgrens en normenkader) als gevolg van wijzigingen in het Besluit begroting en verantwoording (BBV) en in de kaderstelling voor de accountant (controleprotocol, materialiteit en rapporteringstolerantie) als gevolg van wijzigingen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). ▪ Voortgang investeringsplanning en beheersing van investeringskredieten (grote projecten). ▪ De voortgang en uitkomsten van de verbijzonderde interne controles 2025.
De follow up ten aanzien van eerder gerapporteerde aandachtpunten vanuit de interne en externe controle. ▪ De (actualisatie) van de (fraude-)risicoanalyse. ▪ Ontwikkelingen en actualiteiten op IT-gebied. Waarderingen en schattingen: ▪ De voortgang en waardering van uw grondexploitaties (Breekoever, Luijendijk-Zuid en de afwikkeling van het afzien van de grondexploitatie Hotelresort). ▪ De waardering van de openstaande vorderingen. ▪ De verantwoording en waardering van voorzieningen in relatie tot de aanwezigheid van actuele onderbouwingen (vanwege schattingselementen). ▪ De voortgang en status van de actualisatie van het beheerplan voor de voorziening onderhoud MJOP 2022-2025 (gebouwen). ▪ De waardering van personeel gerelateerde voorzieningen, specifiek de voorziening pensioen gewezen wethouders, in verband met de waardeoverdracht per 1 januari 2028 aan het ABP. Processen en jaarrekening gerelateerde posten en onderwerpen: ▪ Risico’s en onzekerheden in het sociaal domein, mede gelet op de gewijzigde weging van onzekerheden. ▪ Uw afhankelijkheid van derden: Sociaal Domein (PGB, Jeugd en Wmo); Belastingen (Cocensus, voorheen gemeente Amsterdam); Uitkeringen PW en IOAZ (gemeente Waterland); en Uitkeringen BBZ en TOZO (Zaffier).
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
▪
Inkoop- en aanbesteding: De grip op (Europese) aanbestedingen en de factuurverwerking, waaronder de controle op prestatielevering en betalingen.
Ook dienen wij vanuit de controlerichtlijnen specifiek aandacht te besteden aan de mogelijkheid die het management heeft om specifieke controlemaatregelen te omzeilen. Dit risico is niet uniek voor uw gemeente. Belangrijke voorbeelden zijn de memoriaalboekingen (handmatige (correctie)boekingen) en posten die gezien hun aard schattingselementen in zich hebben. Wanneer wij tijdens onze werkzaamheden concrete bevindingen hebben opgedaan, rapporteren wij daarover in dit accountantsverslag of hebben wij dat gedaan in onze managementletter. Wij verwijzen u daarvoor naar het hoofdstuk ‘bevindingen eindejaarscontrole en het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.
De rechtmatigheidsverantwoording is getrouw in de jaarrekening opgenomen, waarbij het college de geconstateerde afwijkingen op een juiste wijze heeft gepresenteerd
In de jaarrekening legt het college met de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over een drietal rechtmatigheidscriteria die niet expliciet blijken uit het getrouw opnemen van baten, lasten alsmede balansmutaties. Dit betreffen het begrotings-, het voorwaarden- en het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten, lasten alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de raad vastgestelde normenkader voor de financiële rechtmatigheid. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad vastgestelde normenkader verder toegelicht. De rechtmatigheidsverantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door de raad bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 789.000. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijken afwijkingen van in totaal € 2.609.000, waarvan een bedrag van € 1.835.000 als acceptabel kwalificeert.
Deze afwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium (€ 1.975.000) en het voorwaardecriterium (€ 634.000). In de jaarstukken (paragraaf bedrijfsvoering) geeft het college hier een nadere toelichting op. In hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag gaan wij nader in op de rechtmatigheidsverantwoording.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
De baten en lasten, alsmede balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen zijn rechtmatig
Op basis van uw Verordening controle financiële beheer en organisatie en uw normenkader, zoals vastgesteld door uw gemeenteraad op 29 januari 2026, hebben wij de naleving van het financieel rechtmatigheidskader voor uw gemeente met betrekking tot de specifieke uitkeringen gecontroleerd. Hierbij zijn geen materiële bijzonderheden geconstateerd. Uw gemeente voert 18 regelingen met betrekking tot specifieke uitkeringen uit (2024: 18 regelingen). Deze zijn verantwoord via de SiSa-bijlage in uw jaarrekening. Onze conclusie is dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2025.
De jaarrekening voldoet aan het BBV
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van de gemeente Landsmeer. Daarnaast vereisen zij van het college van burgemeester en wethouders het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente Landsmeer zijn uiteengezet in de jaarrekening 2025 in de “Toelichting op de balans” (algemene grondslagen) en in de toelichting op de balans steeds bij elke balanspost afzonderlijk. In de jaarrekening 2025 hebben zich ten opzichte van 2024 geen wijzigingen van materieel belang voorgedaan in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die van invloed zijn op de baten en lasten en/of de financiële positie van de gemeente Landsmeer. Wij hebben het door het college van burgemeester en wethouders toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld.
Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV).
Geen resterende geïdentificeerde materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken
Naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole, resteren er geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde afwijkingen of onzekerheden. Door ons gerapporteerde bevindingen zijn derhalve niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring), maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Goedkeurende controleverklaring
Wij zijn van oordeel dat de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2025 van de gemeente Landsmeer een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 in overeenstemming met het BBV. Onze conclusie is tevens dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2025. Daarnaast zijn wij van mening dat de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft van de rechtmatigheid van het door haar gevoerde financieel beheer. Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door de raad wordt vastgesteld. Wij verzoeken u derhalve ons een door de voorzitter van de raad en de griffier ondertekend besluit van de vastgestelde jaarrekening te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
2.
Financiële positie en resultaat
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
6
2. Financiële positie en resultaat 3.
De vermogenspositie van uw gemeente neemt in absolute zin toe
In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten in 2025 bedraagt € 416.000 positief. Per saldo is tussentijds € 61.000 toegevoegd aan de reserves, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 355.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen.
Eigen vermogen (in € 1.000)
2025
2024
2023
2022
2021
2020
2019
Eigen vermogen per 1 januari
5.323
6.305
5.713
4.843
3.188
6.006
8.099
Tussentijdse resultaatbestemming
61
-/- 284
-/- 632
-/- 1.489
-/- 563
-/- 1.279
-/- 1.847
Gerealiseerd resultaat
355
-/- 699
1.224
2.359
2.218
-/- 1.539
-/- 246
Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)
416
-/- 982
592
870
1.655
-/- 2.818
-/- 2.093
5.738
5.323
6.305
5.713
4.843
3.188
6.006
Eigen vermogen per 31 december
De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de stortingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de besluiten van de gemeenteraad. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2025 13,4% van het balanstotaal (2024: 15,0% van het balanstotaal) en daarmee in relatieve zin iets afgenomen. In absolute zin is het eigen vermogen toegenomen in 2025. In de toelichting op balans bij het onderdeel eigen vermogen van de jaarrekening geeft het college van burgemeester en wethouders een nadere toelichting op de mutaties in het eigen vermogen over het jaar 2025. Wij verwijzen u naar deze toelichting.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente Landsmeer ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van de door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de bestuurlijke besluitvorming. Concreet betekent dit voor uw gemeente het volgende: Exploitatieresultaat (in € 1.000)
Begroting na wijziging 2025
Realisatie 2025
Totale baten Totale lasten
39.878 39.462
Gerealiseerde saldo van baten en lasten Af: toevoegingen aan reserves Bij: onttrekkingen uit reserves
38.655 37.584 -/- 416
325 264
1.071 230 169
Saldo mutaties reserves (per saldo onttrokken)
61
-/- 61
Gerealiseerd resultaat (voordelig)
355
1.010
De exploitatie over 2025 laat een voordelig gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten van € 416.000 zien, ten opzichte van een voordelig begroot (na wijziging) resultaat van € 1.071.000. Dit is een nadeel van € 655.000. Het gerealiseerde voordelig resultaat ad € 355.000 is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen opgenomen. Bij het vaststellen van de jaarstukken over 2025, zal de gemeenteraad ook een besluit nemen tot het bestemmen van het resultaat over 2025. In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van het gerealiseerd resultaat en worden de verschillen tussen de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten verklaard. Wij verwijzen u naar deze toelichtingen. Het voordelige exploitatieresultaat 2025 (vóór bestemming) is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Door het effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is eveneens inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven. Het inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten, overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
7
Resultaat 2025 is beïnvloed door reservemutatie(s)
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De beschikbare weerstandscapaciteit (voor de samenstelling, zie de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing) heeft het college van burgemeester en wethouders bepaald op € 3.453.000. In 2024 bedroeg deze € 3.509.000. De beschikbare weerstandscapaciteit is derhalve ten opzichte van 2024 iets gedaald. In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft het college van burgemeester en wethouders een opsomming gegeven van ingeschatte risico’s. Deze cumuleren voor 2025 tot een bedrag van € 1.600.000 (2024: € 1.750.000). Op basis van deze kwantificering is voor 2025 de weerstandsratio 2,2 (2024: 2,0) en kwalificeert deze als “uitstekend”. Ten opzichte van 2024 is sprake van een lichte daling in de gekwantificeerde risico’s en de beschikbare weerstandscapaciteit. Wij verwijzen u voor de onderkende risico’s en de kwantificering daarvan naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht zijn onderworpen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
8
Het college van burgemeester en wethouders kwalificeert het weerstandsvermogen als goed
9
3.
Bevindingen eindejaarscontrole
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
De rechtmatigheidsverantwoording 2025 is getrouw
10
3. Bevindingen eindejaarscontrole Uw rechtmatigheidsverantwoording 2025 De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model en dat daarbij de door de raad vastgestelde kaders zijn gehanteerd. Deze kaders zijn in overeenstemming met richtlijnen die vanuit de commissie BBV zijn gegeven. Verantwoording Op basis van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 blijkt dat er rechtmatigheidsafwijkingen zijn geconstateerd van € 2.609.000, dit is hoger dan de verantwoordingsgrens van € 789.000. De geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium en op het voorwaardencriterium. Samenvatting rechtmatigheidsverantwoording
Bedragen *
Begrotingscriterium (bruto)
€ 1.975.000
Begrotingscriterium (netto)
€ 139.000
Voorwaardencriterium (afwijkingen Europese aanbestedingen)
€ 634.000
M&O-criterium
€0
Rechtmatigheidsfouten bruto
€ 2.609.000
Rechtmatigheidsfouten netto
€ 773.000
* de bedragen in de rechtmatigheidsverantwoording zijn afgerond op duizendtallen
Omdat de rechtmatigheidsbevindingen boven de verantwoordingsgrens uitkomen, zijn de bevindingen opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording en nader toegelicht door het college in de paragraaf bedrijfsvoering. Toelichting begrotingscriterium Overschrijdingen van begrote lasten of (afgesloten) investeringskredieten kwalificeren als onrechtmatig. Het totaal van de lastenoverschrijdingen op de programma’s en kredieten bedraagt € 1.975.000 en bestaat uit:
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Bedrag € 503.000 € 377.000 € 573.000 € 496.000 € 26.000 € 1.975.000
11
Programma 1 Algemeen bestuur 3 Ruimtelijk domein 4 Sociaal domein 5 Financiën Overschrijdingen kredieten Totaal
Gelet op de kaders die uw raad in het normenkader aan het college heeft meegegeven, kwalificeren deze afwijkingen voor een bedrag van € 1.835.000 als acceptabel. In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college hier een uitgebreide toelichting bij opgenomen. Wij verwijzen u naar deze toelichting. Naast de overschrijdingen van lasten op programma’s en overschrijdingen op investeringskredieten, is sprake van de volgende begrotingsafwijkingen: Overige begrotingsafwijkingen Onderschrijding lasten programma’s Overschrijding baten programma’s Onderschrijding baten programma’s Onderschrijding kredieten Totaal
Bedrag € 71.000 € 1.246.000 € 21.000 PM € 1.338.000
Op basis van artikel 11 lid 4 van de Verordening financieel beleid, beheer en organisatie Landsmeer 2026 en het normenkader 2025 kwalificeren deze afwijkingen als rechtmatig, omdat deze met de jaarrekening 2025 tijdig zijn gemeld en daarin toereikend zijn toegelicht. Toelichting voorwaardencriterium - aanbesteden Onder het voorwaardencriterium zijn bevindingen opgenomen met betrekking tot de rechtmatigheid van Europese aanbestedingen. In het kader van de verbijzonderde interne controle heeft het college onderzocht of de opdrachtverleningen overeenkomstig de richtlijnen voor Europese aanbestedingen zijn gedaan. Daarbij heeft zij vastgesteld dat voor een bedrag van € 634.000 niet is voldaan aan de voorwaarden voor Europese aanbestedingen. Het college heeft deze afwijkingen meegewogen in de rechtmatigheidsverantwoording en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Toelichting M&O-criterium In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college het volgende toegelicht: Ten aanzien van het M&O criterium geldt dat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid en daarom eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. Er zijn onder het M&O-criterium geen bevindingen opgenomen. Vanuit zowel de interne controlewerkzaamheden als onze controlewerkzaamheden zijn geen indicaties gebleken dat sprake is geweest van misbruik dan wel oneigenlijk gebruik. Daarom is geen sprake van daadwerkelijke afwijkingen die mee moeten worden genomen in de rechtmatigheidsverantwoording (en is toelichting in paragraaf bedrijfsvoering terecht). Daarnaast heeft u op 24 april 2025 overkoepelend M&O beleid vastgesteld. Ons oordeel bij uw rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften inzake de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door de raad hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording van het college van burgemeester en wethouders een getrouw beeld geeft. De jaarrekening (rechtmatigheidsverantwoording) en het jaarverslag (paragraaf bedrijfsvoering) bevat alle voorgeschreven informatie. Alle verplichte onderdelen zijn toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Er is sprake van doorlopende onrechtmatigheden ten aanzien van de naleving van de Aanbestedingswet (Europese aanbestedingen)
In het voorwaardencriterium (afwijkingen Europese aanbestedingen) in de rechtmatigheidsverantwoording is een onrechtmatigheid opgenomen van € 634.000 (2024: € 515.000). De onrechtmatigheden betreffen doorlopende contracten waarbij sprake is van het overschrijden van het Europese grensbedrag en waarbij er geen Europese aanbesteding heeft plaatsgevonden. Het gaat hierbij om inhuur, onderhoud en IT-applicaties. De onrechtmatigheden zijn in de paragraaf bedrijfsvoering nader toegelicht.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
12
Toelichting voorwaardencriterium – identificatie cliënten WMO Bij de uitvoering van de detailcontroles in het sociaal domein voor de WMO hebben wij geconstateerd dat de vastlegging van de identificatie aandacht behoeft. Deze is niet altijd aanwezig in de cliëntdossiers, waardoor sprake is van een “formele onrechtmatigheid”, die wij moeten rapporteren. De afwijking heeft zich vooral voorgedaan bij cliëntdossiers welke zijn aangemaakt vóór 2025, maar nog doorlopen in 2025 en verder. Bij nieuwe dossiers blijkt dat de vastlegging van de controle op de identiteit verbeterd is.
Het meerjaren onderhoudsplan (MJOP) was opgesteld tot en met 2025. In onze managementletter hebben wij u hier reeds over geïnformeerd. Uw gemeente heeft tijdens het opstellen van de jaarrekening nog geen nieuw MJOP opgesteld. De overwegingen daarvoor heeft uw college opgenomen in de paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen, onder “Meerjaren Onderhoudsplan (MJOP)”. In deze paragraaf is toegelicht dat bij het behoud van het vastgoed een aanzienlijke verhoging van de jaarlijkse dotatie nodig is. Uw college vraagt u een afweging te maken over welk vastgoed uw gemeente in bezit houdt en in welke staat u dit vastgoed wenst te houden. Op basis van deze afwegingen kan uw college vervolgens een nieuw onderhoudsplan voor de komende periode opstellen. Wij adviseren uw college bij het opstellen van het nieuwe MJOP onze aanbevelingen vanuit de managementletter mee te nemen. Het doel van de voorziening onderhoud MJOP is om de lasten van groot onderhoud gelijkmatig te verdelen over meerdere begrotingsjaren. Doordat er voor de komende periode nog geen nieuw MJOP beschikbaar is, kunnen wij de voorziening niet op de gebruikelijke wijze beoordelen. Wel stellen wij vast dat de huidige voorziening en jaarlijkse dotatie nog toereikend lijkt te zijn voor het geplande onderhoud in 2026.
Wij benadrukken wel het belang van het opstellen van het opstellen van een nieuw MJOP, omdat dit een vereiste is voor het handhaven van de voorziening.
De voorziening egalisatie rioolheffing neemt af en de voorziening egalisatie afvalstoffenheffing neemt weer toe
Op de balans zijn onder de voorzieningen voor middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is, de voorziening egalisatie rioolheffing en de voorziening egalisatie afvalstoffenheffing opgenomen. Het jaarlijks resultaat op het product Riolering c.q. Afval wordt toegevoegd of onttrokken aan de voorziening, waardoor eventueel overtollige middelen beschikbaar blijven (gesloten systeem) voor het beheer aan het rioolstelsel of afval. In onze vorige accountantsverslagen merkten wij op dat de voorzieningen in de jaren tot 2024 steeds verder toenamen. In 2024 is aan beide voorzieningen een bedrag onttrokken. In 2025 is dit ook voor de rioolheffing van toepassing. Op de afvalstoffen is in 2025 een positief productsaldo en daarmee een toevoeging aan de voorziening gerealiseerd. In navolging hierop is het tarief voor de afvalstoffenheffing in 2026 met 5% verlaagd. In de volgende tabellen (bedragen x € 1.000) hebben wij dit weergegeven:
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
13
Voorziening onderhoud MJOP
Jaar
Stand 1-1 boekjaar
Toevoegingen
Onttrekkingen
Stand 31-12 boekjaar
2021
94
204
0
298
2022
298
126
0
424
2023
424
140
0
564
2024
564
0
150
414
2025
414
0
201
213
14
Voorziening egalisatie rioolheffing (x € 1.000)
Voorziening egalisatie afvalstoffenheffing (x € 1.000) Jaar
Stand 1-1 boekjaar
Toevoegingen
Onttrekkingen
Stand 31-12 boekjaar
2021
0
0
0
0
2022
0
512
0
512
2023
512
400
0
912
2024
912
0
125
787
2025
787
230
0
1.016
Met de aanwending van de voorziening rioolheffing en de bijstelling van het tarief voor de afvalstoffenheffing is invulling gegeven aan de stellige uitspraak van de commissie BBV dat extracomptabel moet worden aangetoond dat de middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is, binnen een redelijke termijn worden ingezet ter bestrijding van de lasten waarvoor een heffing is opgelegd. Wij adviseren u het verloop van deze voorzieningen de komende jaren te blijven monitoren en vast te stellen dat de voorziening in de pas blijft lopen met uw plannen voor het beheer van uw afvalstoffen en uw rioolstelsel.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Vanaf 1 januari 2028 zal het Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds (ABP) verantwoordelijk worden voor uitvoeren van de pensioenregeling voor politieke ambtsdragers, waaronder de (oud) wethouders van uw gemeente. Uw gemeente moet hiervoor begin 2028 een eenmalige kapitaalstorting doen en vanaf dan pensioenpremies afdragen aan het ABP. Vanaf 1 januari 2028 is uw gemeente vervolgens jaarlijks pensioenpremies aan het ABP verschuldigd. Uw gemeente heeft in de zomer van 2025 meegedaan aan een landelijk onderzoek van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK), het Interprovinciaal Overleg (IPO), de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) en de Unie van Waterschappen, waarbij is ingegaan op: ▪ ▪ ▪
de voor de overdracht beschikbare middelen (waaronder de pensioenvoorziening) het vermogen dat nodig is om op basis va de Wet toekomst pensioenen (Wtp) in te kopen bij het ABP (de eenmalige kapitaalstorting); en de toekomstige aan het ABP verschuldigde pensioenpremie.
Op 3 december 2025 heeft de Commissie BBV een antwoord op een vraag gepubliceerd over de verantwoording en waardering van de pensioenvoorziening in de jaarrekening 2025. De Commissie BBV heeft daarbij de volgende stellige uitspraak gedaan: ▪
▪
▪ ▪
Decentrale overheden die aan het recente onderzoek naar de omvang van de overdrachtswaarde van Appa naar ABP hebben meegedaan, dienen bij de verantwoording over begrotingsjaar 2025 de hoogte van de voorziening en eventueel aanwezige kapitaalverzekeringen per 31 december gelijk te stellen aan de prognose op basis van het uitgevoerde onderzoek (benodigd vermogen op 1 januari 2025 op basis van inkoop Wtp bij ABP) en rekening te houden met de gewijzigde verplichtingen over 2025; Decentrale overheden die niet aan het onderzoek hebben deelgenomen moeten de pensioenverplichting voor ambtsdragers eveneens analoog aan de gehanteerde berekening van het onderzoek onderbouwen. Uitgaande van het uitgevoerde onderzoek zal de pensioenverplichting per 1 januari 2025 naar verwachting tussen de 10% en 20% moeten worden verhoogd om deze per 31 december 2025 op het juiste niveau te krijgen; Bovenstaande bedragen dienen tot het moment van overdracht aan het ABP jaarlijks herzien te worden; In de jaarrekening dient een toelichting te worden opgenomen waarin de mogelijkheid voor eventuele vrijval van de voorziening door bijvoorbeeld rentestijging wordt benoemd alsmede de einddatum waarop de overdracht naar het ABP plaatsvindt.
Het college is ten behoeve van de jaarrekening 2025 nagegaan wat de totale pensioenverplichting zou moeten zijn en op welke wijze in dekking daarvan is voorzien. Op basis van actuele actuariële berekeningen bedraagt de totale verplichting ultimo 2025 € 1.700.000, waarbij rekening is gehouden met de dekkingsgraad van 123,5% die het ABP per 31 december 2025 hanteert. In 2025 is er sprake van een dotatie van in totaal € 346.000 aan deze voorziening. Van deze storting heeft € 325.000 betrekking op de extra dotatie om te voldoen aan de gestelde dekkingsgraad van het ABP.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
15
Noodzakelijke storting voorziening pensioenverplichtingen (gewezen) wethouders
Actualisatie van de grondexploitaties
De boekwaarde van het onderhanden werk is in 2025 met € 244.000 toegenomen tot € 1.255.000. Een positieve boekwaarde betekent dat sprake is (geweest) van kosten die hoger zijn geweest dan de gerealiseerde opbrengsten. De ontwikkeling van de boekwaarde per complex is als volgt: 1-1-2025 Grond Luijendijk-Zuid Grond Breekoever/Sportlaan Grond Hotelresort Totaal
-/- 412.000 1.255.000 168.000 1.011.000
31-12-2025 0 1.255.000 0 1.255.000
Luijendijk-Zuid De grondexploitatie is in de jaarrekening 2025 afgesloten en het resterende saldo is vrijgevallen. Het saldo van deze bestemmingsreserve ad € 412.000 dient ter dekking voor nog te maken kosten voor het treffen van geluidwerende maatregelen, uw college is derhalve voornemens dit bedrag op te nemen in een bestemmingsreserve. Hierover dient de raad nog te besluiten. Breekoever De boekwaarde van Breekoever bedraag ultimo 2025 € 1.255.000 positief en is daarmee onveranderd ten opzichte van 2024. De omgevingsvergunning voor deze ontwikkeling is inmiddels verleend en de bouw is in het eerste kwartaal van 2026 gestart. De realisatie van deze grondexploitatie verloopt daarmee volgens planning. Op 6 maart 2026 heeft uw gemeente de laatste termijn van € 1.100.000 in verband met de overdracht van de grond ontvangen. Naar verwachting van het college zal na afronding van de bouw (2e kwartaal 2027) nog een vergoeding van € 154.000 voor de inrichting van de parkeerplaatsen worden ontvangen en er zullen geen kosten meer gemaakt worden. De verwachting van het college is daarmee nog steeds dat deze grondexploitatie budgetneutraal kan worden afgesloten. Hotelresort Op 3 juli 2025 heeft de gemeenteraad van Landsmeer besloten deze grondexploitatie niet verder te ontwikkelen.
De grondexploitatie is in de jaarrekening 2025 afgesloten en de in het verleden gemaakte kosten van per saldo € 168.000 en de kosten voor de verdere financiële afwikkeling in 2025 ad € 351.000, zijn in het overzicht van baten en lasten verwerkt. Hiermee komt het verlies op deze grondexploitatie uit op een totaal bedrag van € 520.000.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
16
De jaarlijks wijzigende rekenrente en de dekkingsgraad die het ABP hanteert zijn de komende jaren medebepalend voor omvang van de totale verplichting die uw gemeente per 1 januari 2028 zal hebben. De waardering van de totale verplichting blijft daarmee een aandachtspunt de komende jaren.
Bij de controle van de bestedingen in het kader van de Wmo ZIN en Jeugdwet ZIN geldt dat het vaststellen van de levering van prestaties op twee manieren kan plaatsvinden. Dit gebeurt enerzijds via productieverantwoordingen van zorgaanbieders die zijn voorzien van een controleverklaring met een goedkeurend oordeel van de accountant van de zorginstelling en anderzijds – indien een dergelijke controleverklaring ontbreekt – door het uitvoeren van aanvullende controles door of namens het college. Over het jaar 2025 is een groot deel van uw bestedingen voorzien van een productieverantwoording met een (goedkeurende) controleverklaring. Voor de kleine resterende populatie heeft uw gemeente aanvullende werkzaamheden uitgevoerd in overeenstemming met de SDO‑notitie “Controle interne beheersing Jeugd en Wmo voor gemeenten en accountants” (21 januari 2019). Op basis van deze uitgevoerde controles is in materiële zin vastgesteld dat de zorg waarvoor de gemeente heeft betaald daadwerkelijk is geleverd. De uitgevoerde werkzaamheden geven voldoende en geschikte controle-informatie over het bestaan van de geleverde prestaties, waardoor geen sprake meer is van materiële resterende onzekerheden. We hebben een onzekerheid van maximaal € 32.000 opgenomen voor aansluitingsverschillen tussen de aangeleverde verantwoordingen van de zorgaanbieders en de financiële administratie van uw gemeente.
Deze verschillen komen zeer waarschijnlijk voort uit verschillen rondom de jaareinde afgrenzing, maar zijn vanwege de beperkte omvang door uw gemeente niet verder uitgezocht. We merken op dat uw gemeente eind 2025 een passende systematiek voor de afgrenzing tussen boekjaren hanteert, maar dat deze afgrenzing voor het begin van het boekjaar (tussen boekjaar 2024 en 2025) niet geheel inzichtelijk is. We verwachten dat vanwege de nieuwe systematiek dergelijke onverklaarbare verschillen in boekjaar 2026 niet voorkomen.
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. De tabel met fouten en onzekerheden treft u in hoofdstuk 6 van dit accountantsverslag aan.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
17
Onzekerheden in het sociaal domein zijn weggenomen
De Wet normering topinkomens (WNT) stelt eisen aan de hoogte en openbaarmaking van bezoldigingen en ontslagvergoedingen van topfunctionarissen en, onder voorwaarden, overige medewerkers binnen publiek gefinancierde organisaties. Ook als geen sprake is van overschrijding van de geldende norm, bestaat de verplichting om deze informatie te verantwoorden in de jaarrekening. In het onderdeel “Wet normering topinkomens” (welke onderdeel is van de jaarrekening 2025 zijn de verplichte onderdelen vanuit de WNT verantwoord. Op basis van onze controle over 2025 constateren wij dat bij gemeente Landsmeer geen sprake is van niet-acceptabele overschrijdingen van de WNT-normen voor topfunctionarissen en overige medewerkers. De bezoldigingen blijven binnen de wettelijke kaders. Wij wijzen erop dat de accountant op grond van het Controleprotocol WNT geen zekerheid kan verkrijgen over de volledigheid van nevenfuncties en bezoldigingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen (anticumulatiebepaling). De naleving van deze bepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controleverklaring. Het toezicht hierop ligt bij de aangewezen WNT-toezichthouders, die zelfstandig onderzoek kunnen doen en zo nodig handhavend kunnen optreden.
Daarnaast attenderen wij het college op de wettelijke openbaarmakingsplicht om de WNT-verantwoording over kalenderjaar 2025 uiterlijk 1 juli 2026 via internet algemeen toegankelijk te maken.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
18
Wet normering topinkomens (WNT)
19
4.
Interne beheersing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Kernboodschappen interim-controle 2025
20
4. Interne beheersing Naar aanleiding van de interimcontrole hebben wij op 16 december 2025 een managementletter uitgebracht. Voor een nadere duiding van onze opmerkingen en aanbevelingen uit de managementletter 2025 verwijzen wij daarnaar. Op 9 maart 2026 hebben wij de managementletter besproken met de auditcommissie. Hieronder hebben wij de managementsamenvatting uit de managementletter opgenomen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
21 Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
22 Bevindingen ten aanzien van de IT-omgeving
Governance Gemeente Landsmeer versterkt actief haar informatiebeveiliging en digitale weerbaarheid met BIO2 (Baseline Informatiebeveiliging Overheid 2) als kader. De organisatie bevindt zich nog in een ontwikkelfase: strategisch beleid is aanwezig, maar verdere operationalisering en borging zijn nog in opbouw. De focus ligt op risicomanagement, bedrijfscontinuïteit en leveranciersmanagement, mede in het licht van de aankomende Cyberbeveiligingswet. Risicomanagement Er zijn stappen gezet, zoals een risicoregister en gap-analyses, maar een integraal en toekomstgericht beleid ontbreekt. Sturing is daardoor vooral op de korte termijn gericht. Eigenaarschap en uitvoering zijn nog onvoldoende geborgd, mede door beperkte capaciteit en versnipperde verantwoordelijkheden, waardoor risico’s niet tijdig worden opgepakt. Ons advies is dan ook om te komen tot een samenhangend risicomanagementbeleid met een meerjarenaanpak, zodat u prioriteiten beter kunt bepalen en risico’s structureel kunt beheersen. Bedrijfscontinuïteit plan (BCP) Een eerste versie van het BCP is opgesteld, maar de aansluiting op kritische processen en de praktijk is nog beperkt. Het ontbreken van een eenduidig afwegingskader voor kritieke processen beperkt de effectiviteit. Verdere uitwerking, concretisering en toetsing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Leveranciersmanagement Leveranciersmanagement is nog beperkt ontwikkeld en grotendeels ad hoc ingericht. Een structurele aanpak en goed inzicht in afhankelijkheden en risico’s ontbreken, terwijl het belang toeneemt door externe regelgeving zoals de NIS2-richtlijn en de Cyberbeveiligingswet. Dit maakt dat de gemeente gebaat is bij een meer systematische inrichting van het leveranciersmanagement, inclusief duidelijke eisen bij inkoop, periodieke toetsing en beter inzicht in risico’s en afhankelijkheden bij uitbestede dienstverlening. Opvolging bevindingen van vorig jaar De opvolging van bevindingen vanuit onze voorgaande controle laat een gemengd beeld zien: op onderdelen zijn verbeteringen gerealiseerd, maar structurele borging blijft achter. Voor FMS zijn maatregelen nog niet geïmplementeerd. Capaciteitsdruk en diffuus eigenaarschap belemmeren consistente opvolging van onze bevindingen. Wij adviseren de organisatorische inbedding te versterken, door rollen, verantwoordelijkheden en sturing duidelijk te beleggen en te ondersteunen met voldoende capaciteit. Bestuurlijke aandacht en duidelijke prioritering zijn daarbij essentieel om de ingezette verbeteringen daadwerkelijk te realiseren.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
23
zijn noodzakelijk. Wij adviseren om op dit gebied een risicoanalyse uit te voeren om te bepalen welke processen als kritiek moeten worden aangemerkt, scenario’s concreet uit te werken en te testen aan de hand van de dagelijkse praktijk.
24
5.
Overige aangelegenheden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
25
5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders
Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen
Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die het college heeft opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording ten aanzien van het naleven van regelgeving met betrekking tot Europese aanbestedingen.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. In hoofdstuk 4 van dit rapport zijn wij ook ingegaan op een aantal bevindingen die van belang zijn om de betrouwbaarheid van de IT-omgeven verder te verbeteren. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van fraude
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management van de gemeente Landsmeer, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. Wij hebben werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Wij hebben een materieel frauderisico onderkend op het betalen van facturen zonder dat er een prestatielevering aan ten grondslag ligt. Wij hebben daartoe detailcontroles uitgevoerd op inkoopfacturen en daarbij vastgesteld dat de onderliggende prestatie is geleverd. Overigens willen wij hierbij vermelden dat er vanuit de VIC ook doorlopend aandacht voor dit risico is. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het betalen van inkoopfacturen, waarbij de prestatielevering achterwege blijft.
Ook hebben wij een materieel frauderisico onderkend dat ten aanzien van het doen van inkopen, waar gelet op de functie van collegeleden, mogelijk sprake zou kunnen zijn van belangenverstrengeling. Wij hebben de nevenfuncties van collegeleden geanalyseerd en onderzocht of er inkooptransacties met organisaties zijn geweest, waar collegeleden een nevenfunctie hebben. Wanneer dat het geval was, zijn wij nagegaan of deze transacties passend zijn geweest binnen de reguliere bedrijfsvoering en op welke wijze deze zijn ingekocht. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude als gevolg van belangenverstrengeling. Tot slot merken wij op dat wij in onze managementletter een aantal aandachtspunten hebben meegegeven voor de frauderisicoanalyse. Ten tijde van de jaarrekeningcontrole is er nog geen herziene frauderisicoanalyse door uw college vastgesteld.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
26
college hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen materiële onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Landsmeer in 2025 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Landsmeer in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Wij hebben geen aanvullende dienstverlening verricht voor de gemeente Landsmeer.
Controleverschillen
Hieronder hebben wij een overzicht van de controleverschillen opgenomen. Aard van de fouten
Bedragen
Rechtmatigheidsfouten inzake specifieke uitkeringen Rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten in de controle
€0
Getrouwheidsfouten Getrouwheidsfouten voorgaand boekjaar
-/- € 19.000
Totaal getrouwheidsfouten in de controle
-/- € 19.000
Aard van de onzekerheden
Bedragen
Onzekerheid inzake aansluitingsverschillen met productieverantwoordingen (sociaal domein)
€ 32.000
Totaal onzekerheden en fouten in de controle
€ 32.000
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
27
Bevestiging onafhankelijkheid
Inzicht in onze tijdsbesteding
In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier). Uren geraamd 62 556
Tekenend accountant Overige teamleden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Uren besteed 45 715
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
28
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
29
6.
Verplichte tabel SiSa
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025
30
6. Verplichte tabel SiSa Op grond van artikel 5 lid 4 Bado rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder SiSa vallen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Hierna treft u deze tabel aan. Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring) Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
: Goedkeurend : Goedkeurend
Fouten en onzekerheden 2025 Nr.
Volgnr.
Specifieke uitkering of overig
B2
1
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
B2
2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Onzekerheid
C62
1
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Fout
C62
2
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Onzekerheid
C92
1
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Fout
C92
2
Onzekerheid
D8
1
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D8
2
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
D14
1
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
D14
2
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
Bevindingen controle
Interne beheersing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Fout of onzekerheid Fout
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/ onzekerheid
Fout
Overige onderwerpen
Bijlage
1
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
E44B
2
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
G2
1
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Fout
G2
2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G2
3
Fout
G2
4
G3
1
G3
2
G3
3
G3
4
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
G3
5
Fout
G3
6
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
31
E44B
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
G3
7
G3
8
G3
9
G3
10
G4
1
G4
2
G4
3
G4
4
G4 G4 G4 G4 G4
5 6 7 8 9
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 3_gemeentedeel 2025 Tozo 3_gemeentedeel 2025 Tozo 4_gemeentedeel 2025
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
32
hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
10
Tozo 4_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
11
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Fout
G4
12
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G4
13
Fout
G4
14
G4
15
G4
16
G10
1
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
G10
2
Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
Onzekerheid
G12
1
Fout
G12
2
G12
3
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie