10 20221103 Controleprotocol 2022.pdf
Tekst van het document
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OVER DE JAARREKENING 2022 VAN DE GEMEENTE LAARBEEK.
Controleprotocol Jaarrekening 2022
1/17
1
Inleiding
Bij besluit van de raad d.d. 6 december 2018 heeft de gemeenteraad Crowe-Foederer aangewezen als accountant om de accountantscontrole als bedoeld in art 213 GW voor de gemeente Laarbeek uit te voeren voor de boekjaren 2019 tot en met 2021, met mogelijkheid tot verlenging voor 2022-2023 waarover de raad d.d. 8 juli 2021 heeft besloten om hier gebruik van te maken. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad echter nog een aantal zaken nader regelen, dat op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening 2022 (inclusief Sisa-bijlage) en daarmee tevens het financieel beheer over het jaar 2022 zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Laarbeek. 1.1 Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Laarbeek. 1.2 Wettelijk kader De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art.
197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. De accountant mag verwachten dat de gemeente inzichtelijk maakt welke wet- en regelgeving van toepassing is (zie hiervoor het normenkader in bijlage 1). De gemeenteraad heeft de verordening ex art. 213 GW voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële administratie vastgesteld. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2022.
2
Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Zoals in art. 213, lid 3 van de Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel. De accountantsverklaring geeft op grond van de uitgevoerde controle aan of (gemeentewet, artikel 213 lid 3):
Controleprotocol Jaarrekening 2022
2/17
a.
de jaarrekening een getrouw beeld geeft van zowel de baten en lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen;
b.
de baten en lasten, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen;
c.
de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 en
d.
het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden), adviezen van de commissie BBV, evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”.
3
Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
In het Besluit accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie.
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring. De rapporteringstolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstolerantie en de rapporteringstolerantie(s) opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld voor het controlejaar 2021. De raad houdt zich hiermee aan de minimumeisen zoals deze zijn opgenomen in het BADO. Goedkeuringstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
≤ 1%
>1%<3%
-
≥ 3%
≤ 3%
>3%<10%
≥ 10%
-
Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)
Controleprotocol Jaarrekening 2022
3/17
Op basis van de begroting 2022 (omvang € 61,6 miljoen) van de gemeente betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 616.000 en een totaal van onzekerheden van € 1.848.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. Voor de rapporteringstolerantie geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid ≥ € 61.000 rapporteert. De tolerantiecijfers zullen jaarlijks op basis van de definitieve cijfers van het controlejaar worden geëvalueerd en mogelijk worden bijgesteld. Het staat de Accountant daarnaast vrij om naar eigen inzicht "belangrijke" bevindingen in zijn rapport op te nemen. Bij begrotingsoverschrijdingen beperkt de accountant in haar rechtmatigheidsoordeel zich tot het laten meewegen van alleen de overschrijdingen die niet vallen onder de:
a.
kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten;
b.
kostenoverschrijdingen die passen binnen het vastgestelde beleid;
c.
kostenoverschrijdingen bij open-einde regelingen.
Alle begrotingsoverschrijdingen worden afzonderlijk toegelicht in de jaarrekening. De accountant stelt de overschrijdingen die wel onder deze groepen vallen in haar verslag van bevindingen aan de orde.
4
Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidcriteria
In het kader van de rechtmatigheidcontrole worden 9 rechtmatigheidcriteria onderkend. De meeste hiervan gelden ook voor het getrouwheidsonderzoek. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal door de accountant extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidcriteria: 1. Het begrotingscriterium; 2. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium); 3. Het voorwaardencriterium. Ad 1 Conform artikel 3 van de Financiële verordening gemeente Laarbeek 2019 draagt het College ten aanzien van de begroting en de jaarstukken zorg dat: 1. Bij de begroting en de jaarstukken worden onder elk van de programma’s, het overzicht van algemene dekkingsmiddelen en het overzicht van de overhead de baten en lasten op taakveldniveau weergegeven. 2. In de jaarrekening wordt van de investeringen de uitputting van de geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de totale uitgaven en inkomsten weergegeven Als ontwikkelingen in de begrotingsuitvoering of beleidswijzigingen aanleiding geven tot wijziging van door de raad geautoriseerde begrotingsbedragen, legt het college daartoe tijdig een voorstel voor. Volgens artikel 6 van de financiële verordening informeert het college de gemeenteraad door middel van een tussentijdse rapportage over de afwijkingen in de realisatie van de begroting van het lopende boekjaar.
De raad toetst het begrotingscriterium op programmaniveau. Ad 2
Controleprotocol Jaarrekening 2022
4/17
Door de raad is er in de raadsvergadering van 27 januari 2022 het M&O beleid vastgesteld. Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik- en oneigenlijk gebruik worden genomen. Ad 3 Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Uitgangspunt daarbij is dat vooralsnog het huidige informele beleid wordt bekrachtigd en er met name jegens derden niet met terugwerkende kracht strengere normen zullen worden toegepast.
5
Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheid toetsing
De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2022 is limitatief gericht op: A. de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom “Wetgeving extern” van het “Normenkader voor de rechtmatigheid controle” is opgenomen (bijlage 1 van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen; B. de naleving van de volgende kaders: −
de begroting;
−
financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet;
−
de controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet en
C. de naleving van de overige verordeningen, raads- en collegebesluiten welke zijn opgenomen in het Normenkader 2022 (bijlage 1 van dit protocol), voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. Het Normenkader wordt vastgesteld door het college van burgemeester en wethouders en ter kennisname aan de raad aangeboden. •
Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep/object van financiële beheershandelingen, tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningbeschikkingen) aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen.
D. Indien en zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en in het controle oordeel uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar buiten. Uitzondering hierop vormen aanbesteding- en subsidieregels en mandaat- en delegatiebepalingen voor zover van belang voor de getrouwheidscontrole door de accountant. Voorts kunnen interne regels wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van “hogere” besluiten, maar deze regels zijn op zich geen object van onderzoek. Het is (over het algemeen) aan het college om een oordeel te vellen over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels.
Controleprotocol Jaarrekening 2022
5/17
6
Hardheidsclausule
Ondanks het feit dat het normenkader zorgvuldig is opgesteld, is het onmogelijk te garanderen dat dit kader limitatief is. Dat betekent dat in die gevallen waarin de interne wet- en regelgeving, zoals die is opgenomen in het normenkader niet voorziet dan wel (interpretatie) ruimte laat, het college gemandateerd is om beslissingen te nemen. Beslissingen van het college in deze worden ter kennis naar de raad gebracht.
7
Communicatie en periodiek overleg
In de verordening ex artikel 213 Gemeentewet zijn in diverse artikelen momenten van communicatie en periodiek overleg benoemd tussen de accountant enerzijds en (een vertegenwoordiger uit) de raad, de gemeentesecretaris en de concerncontroller. In bijlage 2 is het communicatietraject nader uitgewerkt.
8
Rapportering accountant
Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interim-controle en managementletter In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht via de managementletter. Bestuurlijk relevante zaken worden – op grond van de overeengekomen rapportagewensen - ook aan de gemeenteraad gerapporteerd middels een boardletter. Controle jaarrekening en accountantsverslag Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle een accountantsverslag uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders. In het accountantsverslag wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, et cetera). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het accountantsverslag.
De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging.
Controleprotocol Jaarrekening 2022
6/17
Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen. In bijlage 3 worden de rapportagemomenten nader vastgelegd. Bijlagen: 1.
Normenkader (inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole)
2.
Communicatie en periodiek overleg
3.
Rapportagemomenten
Controleprotocol Jaarrekening 2022
7/17
Bijlage 1: Normenkader voor de rechtmatigheidscontrole In het navolgende overzicht is een inventarisatie per programma gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij de gemeente Laarbeek relevante wet- en regelgeving. Dit overzicht moet als volgt worden gelezen: Nr. en Programma In deze kolom wordt een algemene omschrijving gegeven die overeenkomt met de zes programma´s van de gemeente Laarbeek zoals weergegeven in de programmabegroting 2020. Specifieke activiteit In deze kolom wordt een en ander nader uitgewerkt naar de specifieke activiteiten welke onder het programma vallen. Wetgeving extern In deze kolom wordt de te toetsen algemene wet- en regelgeving aangegeven die direct een relatie heeft met het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Laarbeek. De randvoorwaarden waarbinnen uitgaven mogen worden gedaan, worden onder meer ontleend aan de begroting, de beheers verordening en het delegatie- en mandaatbesluit. Regelgeving intern Voor de uitvoering van de algemene wet- en regelgeving zal de gemeenteraad eigen verordeningen en/of beleidsregels opstellen waarmee een nadere invulling wordt gegeven voor de lokale uitvoering van het daaraan verbonden financiële beheer. In deze kolom zijn de binnen de gemeente Laarbeek geldende verordeningen en beleidsregels opgenomen, die mogelijk financiële beheers handelingen bevatten.
Controleprotocol Jaarrekening 2022
8/17
N
Programma 1: Burgers en bestuur Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Archief
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Archiefwet 1995
Invorderingswet 1990
Legesverordening 2022 Laarbeek
Burgerlijke stand en af-
Burgerlijk wetboek
Legesverordening 2022 Laarbeek
gifte documenten
Gemeentewet Wet basisregistratie personen Wet rechten burgerlijke stand Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet 1990
Leges
Riolering
Gemeentewet
Legesverordening 2022 Laarbeek
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Bouwverordening gemeente Laarbeek 2020
Gemeentewet
Verordening aansluitvoorwaarden riolering gemeente Laarbeek
Waterwet
2004
Wet milieubeheer Wijzigingswet gemeentewet, enz. (verankering en bekostiging van gemeentelijke watertaken) Algemene wet inzake rijksbelastingen Rioolheffing
Gemeentewet
Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing 2022
Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet 1990 Afvalstoffenheffing
Gemeentewet
Verordening op de heffing en de invordering van afvalstoffenhef-
Wet milieubeheer
fing Laarbeek 2022
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Afvalstoffenverordening van de gemeente Laarbeek 2018
Invorderingswet 1990 Reclamebelasting
Gemeentewet
Verordening op de heffing en invordering van reclamebelasting
Algemene wet inzake rijksbelastingen
2022
Invorderingswet 1990
Controleprotocol Jaarrekening 2021
9/17
N
Raad en commissies
Gemeentewet
Verordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden
Algemene wet bestuursrecht
gemeente Laarbeek 2019 Verordening op de gezamenlijke rekenkamercommissie GemertBakel en Laarbeek Verordening fractieondersteuning Laarbeek 2010
College van burgemees-
Nota leidraad kabinet en representatie
ter en wethouders
Verordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden, gemeente Laarbeek 2019
Mediabeleid
Mediawet 2008
Algemene subsidieverordening gemeente Laarbeek
Programma 2: Veiligheid Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Openbare orde en vei-
Wet Bevordering integriteitsbeoordelingen door het openbaar
Beleidsregel Wet Bibob voor omgevingsvergunning bouwgemeente
ligheid
bestuur (BIBOB)
Laarbeek 2018
Wet algemene bepalingen omgevingsrecht (wabo)
Beleidsregel Wet Bibob voor omgevingsvergunning milieu en omgevingsvergunning beperkte milieutoets gemeente Laarbeek Beleidsregel Wet Bibob voor horeca- en prostitutiebranche c.a. gemeente Laarbeek 2018 Beleidsregel Wet Bibob voor vastgoedtransacties gemeente Laarbeek Beleidsregel van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Laarbeek houdende regels omtrent de Wet bevordering integriteitsbeoordelingen door het openbaar bestuur voor overheidsopdrachten
Programma 3: Woon- en leefklimaat
Controleprotocol Jaarrekening 2021
10/17
N
Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Verkeersveiligheid
Wegenverkeerswet 1994
Wegsleepverordening gemeente Laarbeek
Groenbeheer
Wet natuurbescherming
Landschapsinvesteringsregeling gemeente Laarbeek
Interim Omgevingsverordening
Verordening alleenrecht onderhoud openbare ruimte Laarbeek
Wet geluidhinder
Subsidieverordening sloop ongewenste bebouwing buitengebied
Wet milieubeheer
gemeente Laarbeek
Milieubeheer
Wet op de lijkbezorging Energietransitie
Energieakkoord 2013
Verordening Zonnepanelenproject Laarbeek 2020
Klimaatwet 2020
Verordening Duurzaamheidslening Laarbeek 2020 Verordening stimuleringslening duurzame warmte nieuwbouw Laarbeek
Bouwzaken/
Woningwet
Bestemmingsplannen
Gemeentewet
Legesverordening 2022 Laarbeek
Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet 1990 Wet algemene bepalingen omgevingsrecht Erfgoed
Gemeentewet
Subsidieverordening monumenten gemeente Laarbeek 2021
Monumentenwet
Erfgoedverordening gemeente Laarbeek 2021
Erfgoedwet Volkshuisvesting
Aanpassing Lotingsysteem Laarbeek (rb. 27-6-2013) Verordening starterslening 2021 gemeente Laarbeek
Bomen Planschade
Bomenverordening gemeente Laarbeek 2021 Gemeentewet
Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade Laarbeek 2013 Verordening tot 1e wijziging van de Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade Laarbeek 2013
Controleprotocol Jaarrekening 2021
11/17
N
Programma 4: Economie en werkgelegenheid Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
Inkomensvoorziening
Participatiewet
Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive Laarbeek
Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeids-
2015
ongeschikte werkloze werknemers (Ioaw)
Eerste wijziging beleidsregels inlichtingenplicht en bestuurlijke
Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeids-
boete Participatiewet, IOAW en IOAZ gemeente Laarbeek 2018
ongeschikte gewezen zelfstandigen (Ioaz)
Verordening Maatschappelijke Participatie 2021 gemeente Laar-
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004
beek Verordening individuele inkomenstoeslag 2021 gemeente
Wet sociale werkvoorziening
Laarbeek
Tozo regeling
Beleidsregel individuele inkomenstoeslag 2016 Beleidsregels Parttime ondernemen (PTO) 2015 Verordening Maatschappelijke Participatie 2021 gemeente Laarbeek Verordening Individuele Inkomenstoeslag gemeente Laarbeek 2021 Persoonsgebonden budget Wet sociale werkvoorziening Laarbeek 2008 Verordening alleenrecht Collectieve Aanvullende Verzekering Laarbeek Verordening langdurigheidstoeslag 2012 gemeente Laarbeek
Participatie
Participatiewet
Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ Laar-
Besluit participatiebudget
beek 2018
Regeling participatiebudget
Nadere regels re-integratieverordening Participatiewet Laarbeek 2019 Verordening cliëntenparticipatie participatiewet 2015 gemeente Laarbeek Verordening loonkostensubsidie Participatiewet Laarbeek 2018 Verordening Tegenprestatie Participatiewet, Ioaw en Ioaz Laarbeek 2015
Controleprotocol Jaarrekening 2021
12/17
N
Minimabeleid (BMS-taken)
Participatiewet
Verordening maatschappelijke ondersteuning 2020
Wet gemeentelijke schuldhulpverlening
Nadere regels maatschappelijke ondersteuning 2020
Faillissementswet (inclusief WSNP)
Verordening individuele inkomenstoeslag 2021 gemeente Laarbeek
Inburgering
Wet inburgering
Verordening inburgering Laarbeek 2015 Verordening boete Wet inburgering nieuwkomers gemeente Laarbeek 2004
Grondexploitatie
Bestemmingsplannen
Wet Ruimtelijke Ordening
Grondnota 2020 (prijswijziging Grondnota 2020 gaat in op 1-1-
Besluit algemene regels Ruimtelijke Ordening
2021)
Woningwet
Aanpassing Lotingsysteem Laarbeek (rb. 27-6-2013)
Wet Ruimtelijke Ordening
Legesverordening 2022 Laarbeek
Besluit algemene regels Ruimtelijke Ordening Kermis
Kermisbeleid gemeente Laarbeek 2008
Bevordering toerisme en
Algemene subsidieverordening gemeente Laarbeek
recreatie
Subsidieprogramma Sociaal Domein 2021- 2023
Weekmarkt
Gemeentewet
Verordening marktgelden 2010
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Marktverordening voor de gemeente Laarbeek 2000
Invorderingswet 1990 Kwijtschelding van ge-
Gemeentewet
Verordening op de heffing en de invordering van onroerende-
meentelijke belastingen
Algemene wet inzake rijksbelastingen
zaakbelastingen 2022
Invorderingswet 1990
Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing 2022
Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990
Verordening op de heffing en de invordering van afvalstoffenhef-
Uitvoeringsregeling invorderingswet 1990
fing Laarbeek 2022
Programma 5: Gezondheid, welzijn, zorg en onderwijs Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
WMO
Wet maatschappelijke ondersteuning 2015
Verordening maatschappelijke ondersteuning 2020 Nadere regels maatschappelijke ondersteuning 2020
Controleprotocol Jaarrekening 2021
13/17
N
Verordening burgerparticipatie WMO 2015 en Jeugdwet gemeente Laarbeek 2018 Jeugd
Jeugdwet
Verordening jeugdhulp Laarbeek 2019
(wijzigings-) Wet op de jeugdzorg
Verordening burgerparticipatie WMO 2015 en Jeugdwet gemeente Laarbeek 2018
Jeugdgezondheidszorg
(wijzigings-) Wet op de jeugdzorg
Algemene subsidieverordening gemeente Laarbeek
Wet publieke gezondheid Onderwijs
Wet op het primair onderwijs
Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs gemeente Laar-
Wet op het voortgezet onderwijs
beek 2016 Verordening leerlingenvervoer gemeente Laarbeek 2014
Programma 6: Financiën en bedrijfsvoering Specifieke activiteit
Wetgeving extern
Regelgeving intern
OZB
Gemeentewet
Verordening op de heffing en de invordering van onroerende-
Wet waardering Onroerende Zaken
zaakbelastingen 2022
Algemene wet inzake rijksbelastingen Invorderingswet 1990 Waardering onroerende
Wet waardering Onroerende Zaken
zaken Financieel beleid
Grondwet
Financiële verordening gemeente Laarbeek 2019
Burgerlijk wetboek
Controleverordening gemeente Laarbeek 2011
Gemeentewet
Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de
Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeente
gemeente Laarbeek 2011
Algemene wet bestuursrecht
Budgetregeling gemeente Laarbeek 2020
Algemene wet inzake rijksbelastingen
Nota reserves en voorzieningen 2019
Algemene staatssteunregels
Nota investering afschrijving en waardering 2019
Wet Markt en Overheid
Reglement Auditcommissie gemeente Laarbeek 2022
Invorderingswet 1990
Verordening op de gezamenlijke rekenkamercommissie Gemert-
Wet waardering Onroerende Zaken
Bakel en Laarbeek
Controleprotocol Jaarrekening 2021
14/17
N
Wet op het BTW-compensatiefonds Wet op de loonbelasting 1964 Wet op de omzetbelasting 1968 Wet modernisering vpb-plicht overheidsondernemingen Treasury
Wet financiering decentrale overheden
Treasurystatuut Gemeente Laarbeek 2014
Wijzigingswet financiering decentrale overheden (verplicht schatkistbankieren) Personeelsbeleid en ar-
Wet Normalisering Rechtspositie Ambtenaren
Collectieve Arbeidsvoorwaardenregeling en uitwerkovereenkomst
beidsvoorwaarden
Ambtenarenwet 2017
Laarbeek
Cao gemeenten
CAR/UWO
Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers
Verordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden,
Regeling rechtspositie politieke ambtsdragers
gemeente Laarbeek 2019
Reisbesluit Binnenland
Verordening alleenrecht schoonmaak gemeentelijke gebouwen
Reisregeling Binnenland
Laarbeek
Sociale verzekeringswetten
Verordening functioneringsgesprekken burgemeester Laarbeek 2012
Wet op de loonbelasting 1964 (inclusief werkkostenregeling) Wet normering topinkomens Uitvoeringsbesluit WNT Inkopen en aanbeste-
Aanbestedingswet 2012
ding
Wijzigingswet mededingingswet (beter bekend als Wet Markt
Inkoopbeleid gemeente Laarbeek 2017
en Overheid) Informatiebeveiliging
Aanpassingswet Algemene verordening gegevensbescher-
(security)
ming Uitvoeringswet Algemene verordening gegevensbescherming
Controleprotocol Jaarrekening 2021
15/17
N
Bijlage 2: Communicatie en periodiek overleg Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar 2019. Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management als regel van toepassing zijn.
Aantal
Toelichting
per jaar Audit-commissie
drie
Met de audit-commissie zal voorafgaand aan de controle een overleg plaatsvinden om te komen tot een afstemming inzake de nadere invulling van de controleopdracht (account is hierbij indien gewenst door de auditcommissie bij aanwezig) De uitkomsten van de interim-controle worden in de vorm van de management letter met de audit-commissie besproken. De bevindingen van de eindejaar controle zullen (op basis van het concept en definitief rapport van bevindingen) worden besproken in de audit-commissie.
Portefeuillehouder
twee
Financiën
Gemeentesecretaris/
Bespreking bevindingen van de interim-controle en eindejaar controle.
Periodiek
Concerncontroller
De gemeentesecretaris en concerncontroller zijn voor de accountant belangrijke gesprekspartners binnen de gemeentelijke organisatie. Bijeenkomsten: pre-audit gesprek, de bespreking van de bevindingen van interim-controle (op basis van de concept managementletter) en de eindejaar controle (o.a. basis van het concept rapport van bevindingen) als de evaluatie achteraf.
Afdelingen
PM
Binnen de afdelingen zal, in het kader van de controle, nader overleg van toepassing kunnen zijn met de afdelingshoofden, coördinatoren en verantwoordelijken voor de relevante primaire processen.
College van burge-
PM
meester en wethou-
Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van college en gemeenteraad c.q. commissie Algemene Zaken.
ders en gemeenteraad c.q. commissie Algemene Zaken
Controleprotocol Jaarrekening 2021
16/17
N
Bijlage 3: Rapportage De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend: Rapportage
Tijdstip
Inhoud
Gericht aan
Managementletter
Na afronding
Bevindingen in het kader van de
College
van de
administratieve organisatie en in-
interim-controle
terne controle van de gemeente
(december van
naar aanleiding van de interim-
het lopende
controle. Voortgang van eerdere
boekjaar)
bevindingen en aanbevelingen. Mogelijke risico’s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), aandachtspunten voor de jaarrekening en eventuele relevante ontwikkelingen
Accountantsverslag
Na afronding
Wettelijk: De vraag of inrichting
Raad/
van de controle
van het financieel beheer en van
afschrift college
van de jaarre-
de financiële organisatie een ge-
kening.
trouwe en rechtmatige verant-
(mei van het
woording mogelijk maken. Daar-
jaar na het te
naast resterende fouten, onze-
controleren
kerheden of verbeteringen op het
boekjaar, t+1)
gebied van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringstoleranties. Relatie tussen de controletolerantie als gevolg van controleverordening en de feitelijke bevindingen.
Controleverklaring
Na afronding
Het oordeel van de accountant
Raad/
van de controle
over de mate waarin de gemeen-
afschrift college
van de jaarre-
terekening een getrouw beeld
kening.
geeft i.o.m. verslaggevingsvoorschriften en voldoet aan de eisen van rechtmatigheid.
Controleprotocol Jaarrekening 2021
17/17