BIJL - Toelichting wijzigingen Financiële verordening 2022 - 730843

Toelichting wijzigingen in Financiële verordening 2022 Artikel 1 Begripsbepalingen In de begripsbepalingen is het begrip afdeling vervangen door team i.v.m. de gewijzigde organisatie per 1 januari 2022. In de artikelen 26 en 27 worden de teams genoemd m.b.t. het sturen en het beheersen van activiteiten en de toewijzing van gemeentelijke taken. Daarnaast zijn 3 soorten budgetten opgenomen. Het gaat om de volgende budgetten: - exploitatiebudget - investeringsbudget - projectbudget Artikel 3 Inrichting begroting en jaarstukken In lid 2 zijn de nieuwe budgetbegrippen opgenomen. Lid 4 is toegevoegd. Hierin wordt een grensbedrag opgenomen met betrekking tot het overzicht van incidentele baten en lasten. De Commissie BBV adviseert om in de financiële verordening aan te geven wat een gemeente bij het bepalen van een incidentele post aanmerkt als materiele beïnvloeding. De bedoeling hiervan is om het overzicht niet nodeloos ingewikkeld te maken door een groot aantal kleine bedragen als incidenteel aan te merken. Het uitgangspunt is namelijk dat baten en lasten structureel zijn en dat incidentele baten en lasten uitzonder zijn. Voor de bepaling van het grensbedrag is aansluiting gezocht bij het minimaal over te hevelen bedrag ad. € 25.000. (artikel 8). Dit bedrag is als grensbedrag opgenomen voor het overzicht incidentele baten lasten. Lid 5 is eveneens toegevoegd.

Hierin is opgenomen dat vanaf de jaarstukken 2022 het college een rechtmatigheidsverantwoording overlegt. In lid 6 zijn de nieuwe budgetbegrippen opgenomen. Artikel 5 Autorisatie begroting en investerings- en projectbudgetten In dit artikel zijn de nieuwe budgetbegrippen opgenomen. In lid 5 is in de financiële verordening 2019 opgenomen dat het college de raad in het raadsvoorstel informeert over het effect van de investering op de schuldpositie van de gemeente als de investering groter is dan € 1.000.000,-. Een investering van € 1.000.000,- heeft slechts een zeer beperkt effect op de netto schuldquote van slechts 0,75%. Door afronding blijft de netto schuldquote over bijvoorbeeld 2021 dan op 43%. In zowel de begroting als de jaarrekening wordt uw raad geïnformeerd over de totale schuldpositie door het opnemen en toelichten van het verloop van de netto schuldquote. Het verloop van de totale schuldpositie is relevanter dan het effect van een enkele investering. Derhalve wordt voorgesteld deze bepaling uit de financiële verordening te halen. De opgenomen bepaling in lid 6 is een aanbeveling uit de Kadernota rechtmatigheid van de BBV. Aanbevolen wordt om in de financiële verordening afspraken op te nemen tussen college en raad over verschuivingen van lasten tussen jaarschijven in een investeringsbudget.

In de financiële verordening is opgenomen dat bij investerings- en projectbudgetten afspraken gemaakt worden over de wijze waarop de jaarschijven worden opgebouwd. Als een jaarschijf overschreden wordt levert dit geen onrechtmatigheid op zolang verwacht wordt dat het totaal van de uitgaven binnen het investerings- of projectbudget blijft. Overschrijving van een jaarschijf wordt overigens wel toegelicht in de jaarrekening, omdat het niet aanwenden van investerings- en/of projectbudgetten kan duiden op vertragingen in de uitvoering van de investering. Artikel 6 Tussentijdse rapportage In dit artikel is het begrip investeringskrediet gewijzigd in investerings- en projectbudgetten.

Artikel 8 Criteria voor overheveling exploitatiebudgetten Voor het overhevelen van exploitatiebudgetten zijn in dit artikel de volgende bepalingen en voorwaarden opgenomen. 1. Alleen budgetoverheveling bij incidentele budgetten; 2. Het minimaal over te hevelen bedrag is € 25.000,-; 3. Gemotiveerd is dat de afwikkeling door omstandigheden niet heeft kunnen plaatsvinden; 4. De uitvoering van de activiteiten kan worden ingebed in de werkplanning van het nieuwe boekjaar; 5. Overheveling vindt plaats door het college d.m.v. een begrotingswijziging die door de raad bekrachtigd wordt bij het vaststellen van de jaarrekening; 6. Overhevelingen die niet voldoen aan de voorwaarden worden aan de raad voorgesteld bij de jaarrekening. Artikel 9 Rechtmatigheidsverantwoording In verband met de rechtmatigheidsverantwoording die naar verwachting vanaf de jaarrekening 2022 door het college moet worden overlegd is een apart artikel opgenomen. In dit artikel zijn de verantwoordingsgrens, rapportagegrens en de acceptabele begrotingsonrechtmatigheden opgenomen. De verantwoordingsgrens houdt in dat rechtmatigheidsfouten pas in de rechtmatigheidsverantwoording kort en bondig worden opgenomen en toegelicht, wanneer zij boven het door de raad vastgestelde percentage van de verantwoordingsgrens komen.

Daarnaast moet een nadere toelichting worden gegeven in de paragraaf bedrijfsvoering op alle afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording voor zover deze de rapportagegrens overschrijden. Eveneens wordt aangegeven hoe deze rechtmatigheidsfouten in de toekomst kunnen worden voorkomen door het treffen van beheersmaatregelen. Met betrekking tot zowel de verantwoordings- als de rapportagegrens is aansluiting gezocht bij het controleprotocol voor de accountant. Hierin is voor fouten een percentage van 1% en als rapportagegrens € 100.000 opgenomen. Aansluitend hierop wordt voorgesteld de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording vast te stellen op 1% van de totale lasten van de gemeente inclusief dotaties aan de reserves en de rapportagegrens op € 100.000,-. In lid 5 zijn de begrotingsonrechtmatigheden opgenomen die binnen de beleidskaders van de raad vallen. Deze begrotingsonrechtmatigheden worden wel opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreven), maar worden niet toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording. Artikel 14 Kostprijsberekening Aan dit artikel is een bepaling toegevoegd over de wijze van berekening van het mengpercentage BTW/BCF. De methodiek voor de berekening van de mengpercentage is gebaseerd op de verdeling van de loonkosten.

Artikel 17 Financieringsfunctie In de financiële verordening 2019 is opgenomen dat bij het verstrekken van een garantie een voorziening gevormd wordt om het risico op te vangen. Inmiddels zijn beleidsregels garantstelling vastgesteld waarin regels opgesteld zijn die het risico voor de gemeente tot een minimum beperken. Het risico dat resteert wordt meegenomen in de reguliere berekening van het weerstandsvermogen bij de jaarrekening en begroting. Een afzonderlijke voorziening voor een garantstelling is derhalve niet meer nodig. Artikel 22 Bedrijfsvoering In dit artikel is opgenomen welke aspecten in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen. Lid 2 is toegevoegd in verband met de verplichting om de toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording in de paragraaf bedrijfsvoering op te nemen zoals in het nieuwe artikel 9 is bepaald.

In de kadernota rechtmatigheid is een stellige uitspraak opgenomen dat niet-financiële onrechtmatigheden i.v.m. het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Deze bepaling is opgenomen in lid 3. In lid 4 is opgenomen dat het niet naleven van de overige normbedragen uit de Gids Proportionaliteit niet leidt tot financiële rechtmatigheidsfouten voor zover de gemeente afwijkingen hiervan adequaat heeft gedocumenteerd en gemotiveerd. De commissie BBV is van oordeel dat als deze normen veelvuldig niet nageleefd worden of slecht gedocumenteerd en/of gemotiveerd zijn, het college hierover moet rapporteren via de paragraaf bedrijfsvoering. Dit is een stellige uitspraak van de commissie BBV en is derhalve opgenomen in de financiële verordening. Het ten onrecht niet toepassen van de Aanbestedingswet 2012 m.b.t. de Europese aanbestedingsnormenbedragen bij een aanbesteding van opdrachten leidt tot een financiële rechtmatigheidsfout. In de nota misbruik en oneigenlijk gebruik is opgenomen dat gerapporteerd wordt over het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik.

(lid 5) Over de voortgang van de onderzoeken naar de doelmatigheid en doeltreffendheid en de uitputting van bijbehorende budgetten wordt op basis van artikel 4 van de Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid van de gemeente Krimpenerwaard 2019 in de paragraaf bedrijfsvoering gerapporteerd. Dit is opgenomen in lid 6. Artikel 25 Paragrafen Op basis van dit artikel kan de raad een paragraaf toevoegen over actuele zaken die betrekking hebben op meerdere programma’s.