Controleprotocol 2025

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2025 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL

1. Inleiding Bij besluit van 28 januari 2021 heeft de gemeenteraad Publieke Sector Accountants B.V. benoemd als gemeentelijke accountant. Dit bedrijf heeft de opdracht gekregen de accountantscontrole volgens artikel 213 van de Gemeentewet voor de gemeente Krimpen aan den IJssel uit te voeren. De gemeenteraad regelt in dit controleprotocol een aantal zaken voor de voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van deze accountantscontrole voor 2025. Object van controle is de jaarrekening 2025.

1.1 Doelstelling Het controleprotocol heeft als doel nadere, of aanvullende aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2025 van de gemeente Krimpen aan den IJssel.

1.2 Wettelijk kader De Gemeentewet, artikel 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393, eerste lid, Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. Op basis van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Ook moet in de opdrachtverstrekking steeds duidelijk aangegeven worden welke wet- en regelgeving, voor het financieel beheer, onderwerp van rechtmatigheidscontrole zal zijn. De gemeenteraad heeft op 17 december 2025 de controleverordening volgens artikel 213 Gemeentewet voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Krimpen aan den IJssel, vastgesteld. Bij de verdere uitwerking wordt met de inhoud van deze verordening rekening gehouden. Als bijlage bij het controleprotocol zijn de bij de controle te hanteren normen- en toetsingskaders beschreven. In het controleprotocol zijn verdere aanwijzingen vastgesteld die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2025.

1.3 Procedure In de controleverordening is het volgende opgenomen: Artikel 4 van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele

accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en de verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is uitwisseling van informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de accountantscontrole.

1.4 Controle onderwerpen De accountant heeft in elk geval aandacht voor de volgende standaard risico’s: 1. Management override - risico dat het management de interne beheersing doorbreekt. 2. Grondexploitaties - risico op de juiste waardering van de grondexploitaties. 3. Inkoop en aanbesteding – naleving van de aanbestedingswet. 4. Frauderisico’s met betrekking tot corruptie, handmatige betalingen en betalingen van facturen waarbij de geleverde prestatie ontbreekt.

5. Rechtmatigheidsverantwoording. De gemeenteraad geeft de accountant het volgende specifieke aandachtspunt mee: 1. Opvolging onduidelijkheid aanbestedingscasus openbare ruimte (zoals opgenomen in de jaarrekening 2024) en aandachtspunten in het proces rondom Europese aanbestedingen in het algemeen bij de gemeente Krimpen aan den IJssel. 2

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

Zoals in artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven, zal de controle gericht zijn op het afgeven van een oordeel over ten minste: • de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; • de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie, gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; • het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); • de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur, worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet - Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NBA), bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.

3

Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en over de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij

op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. Vanaf 2023 ligt de rechtmatigheidsverantwoording bij het college. De accountant beoordeelt of deze verantwoording getrouw is. In het BADO zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Provinciale Staten en gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de controleverklaring. De minimumeisen zijn:

Fouten en onzekerheden in de jaarrekening (% lasten)

Goedkeurende verklaring ≤ 2%

Goedkeuringstolerantie Verklaring met Verklaring van oordeelonthouding / beperking Afkeurende verklaring >2% ≤ 4% > 4%

Naast deze kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren (professional judgement). De weging van fouten en onzekerheden vindt ook plaats op basis van deze professionele inzichten. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringstolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van de bevindingen. De rapporteringstolerantie kan worden vastgesteld op een percentage, bijvoorbeeld 80% van de goedkeuringstolerantie of op een maatschappelijk relevant geacht absoluut bedrag zoals € 100.000.

De rapporteringtoleranties kunnen zich verder toespitsen op die elementen die de raad specifiek nader terug wil zien, zonder dat dit de controletoleranties zelf beïnvloedt. 17 december 2025 is de rapporteringstolerantie vastgesteld in de financiële verordening op € 100.000, met inachtneming van bovengenoemde minimumeisen. De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie, om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde ‘onrechtmatigheden’ die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Op basis van de begroting 2025 betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten en onzekerheden van circa € 2.117.580 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten.

4

Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria

Onder rechtmatigheid verstaan we de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en

balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”. Dit begrip is in relatie tot de accountantscontrole bij gemeenten en provincies ook nader beschreven in de Kadernota Rechtmatigheid die te raadplegen via www.commissiebbv.nl en de Nota verwachtingen Accountantscontrole van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties,die te raadplegen is op www.rijksoverheid.nl. Op basis van de Kadernota kunnen 6 criteria worden onderkend: • het calculatiecriterium, • het valuteringscriterium, • het adresseringscriterium, • het volledigheidscriterium, • het aanvaardbaarheidscriterium en • het leveringscriterium. Binnen het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan deze zes criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer moet vanuit het college extra aandacht besteed worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria: • • • 5

Het begrotingscriterium; Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium); Het voorwaardencriterium.

Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidstoetsing

De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2025 is limitatief gericht op: 5.1 de naleving van wettelijke kaders, zoals in het normenkader 2025 gemeente Krimpen aan den IJssel zijn opgenomen. Dit uitsluitend als het directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen; 5.2 de naleving van de volgende kaders: • de begroting • financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet, uitgezonderd artikel 12 (bijgestelde nota reserves en voorzieningen); • de controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet; • de verordening periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex art 213a Gemeentewet; Het is (over het algemeen) aan het college om een oordeel te vellen over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels. 6. Rapportage accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interim-controles In de tweede helft van het jaar voert de accountant een zogenaamde interim-controle uit. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle brengt hij in overeenkomst met de controleverordening een verslag uit aan het management.

Verslag van bevindingen In overeenstemming met de gemeentewet brengt de accountant over de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uit aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders. In het verslag van bevindingen rapporteert de accountant over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en ook of de beheersorganisatie een getrouw financieel beheer en een getrouwe rechtmatigheidscontrole daarover waarborgt. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht, gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel over de getrouwheid als over de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad.

Zo kan de raad ook op basis van deze informatie de door het college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening vaststellen. Slotsom Met dit protocol proberen we de opdracht aan de accountant zo precies mogelijk aan te geven. Het ligt voor de hand dat de uitvoering van de controleopdracht in nauw overleg en in goede samenwerking met de organisatie gebeurt. Ook is het gebruikelijk dat bij belangrijke constateringen tussentijdse informatieverstrekking aan de gemeenteraad plaatsvindt.

Krimpen aan den IJssel, december 2025