Concept Accountantsverslag Openbaar lichaam Jeugdhulp Rijnmond Boekjaar 2024
Tekst van het document
Concept Accountantsverslag Openbaar lichaam Jeugdhulp Rijnmond Boekjaar 2024
Aanbiedingsbrief Aan het algemeen bestuur van Openbaar lichaam Jeugdhulp Rijnmond Halvemaanpassage 1 3011 AH Rotterdam Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Geachte leden van het algemeen bestuur,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van Openbaar Lichaam Jeugdhulp Rijnmond, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 14 november 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.
Wij zijn voornemens u te machtigen een goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024 na afwikkeling van de laatste punten. Dit oordeel is wel onder voorbehoud van het uitvoeren van de laatste review Op dit moment zijn de volgende punten nog onderhanden: • Afwikkeling en review van het controledossier door Linda/Rik
Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.
Ondertekening alleen in definitieve versie drs. R. Opendorp RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Belangrijkste bevindingen 4. Bevindingen interne beheersing 5. Overige onderwerpen 6. Bijlagen
pagina | 3
1
Bestuurlijke samenvatting
pagina | 4
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te verstrekken.
Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2024. Openbaar Lichaam Jeugdhulp Rijnmond (GRJR) heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dat dit conform de BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft GRJR invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen. Op deze wijze wordt ook invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijkt een beperkt aantal controleverschillen. Na aanpassing van de jaarrekening resteert er één onzekerheid die meeweegt in ons oordeel. Deze onzekerheid heeft betrekking op projectuitgaven, waarbij de opbrengsten vanuit het Ministerie reeds zijn toegezegd en als opbrengst is verwerkt in de jaarrekening, terwijl de kosten die door externe partijen gemaakt zijn niet afzonderlijk bij GRJR zijn gedeclareerd. Deze onzekerheid van € 168.000 weegt mee in ons oordeel.
Wij constateren dat de jaarrekening van GRJR een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en gemeenten. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van GRJR voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
Wij constateren dat de GRJR heeft gekozen om deze rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Uit onze controle zijn geen bevindingen geconstateerd. De rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld.
We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijze met de ambtelijke organisatie is samengewerkt. Ten opzichte van het voorgaande jaar zien we een verbetering in de aanleveringen en samenwerking met de organisatie. In lijn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende onze dienstverlening verder te verbeteren.
pagina | 5
2
Opdracht, scope en uitkomsten
pagina | 6
2. Opdracht, scope en uitkomsten Grondslag
Bedrag
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 894.000
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 2.952.000
Rapporteringstolerantie
€ 44.700
Reikwijdte van de controle De jaarstukken van uw organisatie bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
Goedkeuringstolerantie fouten
• De jaarrekening. • Bijlagen.
5% van de goedkeuringstolerantie
In uw controleprotocol staat dat de rapporteringstolerantie gelijk is aan de Met de opdrachtbevestiging van d.d. 14 november 2024 heeft u ons opdracht
goedkeuringstolerantie. Vanuit onze kwaliteitsstandaarden is deze norm niet
gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van
passend, om die reden kiezen wij ervoor om bevindingen > 5% van de
onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is
goedkeuringstolerantie te rapporteren.
gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de
Overzicht toleranties
controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het dagelijks bestuur
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 894.000 Deze
opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de
materialiteit sluit aan op het door het algemeen bestuur op 22 februari 2025
volgende toleranties:
vastgestelde controleprotocol over boekjaar 2024. Doordat in de jaarrekening 2024 de lasten van de, aan de GRJR
Goedkeuringstolerantie fouten
gemandateerde, Jeugdhulptaken niet meer verantwoord zijn is deze materialiteit € 2,3 miljoen lager dan voorgaand jaar. Wij hebben hierdoor tijdens onze controle aanvullende werkzaamheden uitgevoerd op de beginbalans.
Rapporteringstolerantie
Grondslag
Bedrag
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 2.952.000
Conform afspraak in de financiële verordening
€ 2.952.000
pagina | 7
2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle
Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder
interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat
andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:
daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een
• Schattingsposten en veronderstellingen van het management;
eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren
• Getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording;
zouden kunnen komen.
• WNT-verantwoording; • Onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen;
Geautomatiseerde gegevensverwerking
• Onnauwkeurige verantwoording subsidielasten
Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de
Uitkomsten
geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring
jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en
te verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening.
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Interne beheersing
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing
betrouwbaarheid
inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de
gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
en
de
continuïteit
van
de
geautomatiseerde
jaarrekeningcontrole, beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij een managementletter geschreven. Deze managementletter hebben wij op 14 mei 2025 besproken dagelijks bestuur.
pagina | 8
3
Belangrijkste bevindingen
pagina | 9
3. Belangrijkste bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
Uw organisatie heeft er evenwel voor gekozen de
Inleiding
rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in
Met het goedkeuren van een aanpassing van de gemeentewet door de
de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag. Dat
Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant
is ook zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212
om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds
Gemeentewet) d.d. 22 februari 2025. Op deze wijze heeft de organisatie
voorgaand jaar wordt door uw organisatie een
invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op
rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. In deze
te nemen, zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling
rechtmatigheidsverantwoording legt het dagelijks bestuur zelf verantwoording
gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur en het
af over rechtmatigheid. Dit doet het dagelijks bestuur door zelf een oordeel te
algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen.
geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de balansmutaties in
Tevens kunnen de toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de
overeenstemming is met de door het algemeen bestuur vastgestelde kaders.
opgenomen verantwoording.
Deze kaders liggen vast in de begroting en de verordeningen van uw
Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door
organisatie alsook in bepalingen in de relevante wet- en regelgeving.
u als organisatie vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 2.592.000) worden in
De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de
de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. Ons getrouwheidsoordeel over
jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en
het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten,
oordeelsvorming in de controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast.
lasten als van de activa en passiva ziet ook toe op de getrouwheid van de
Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en
rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid
het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog
van de in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde
niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording.
rechtmatigheidsfouten.
pagina | 10
3. Belangrijkste bevindingen Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de
Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van
jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria
invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening
(kunnen) direct van invloed zijn op de posten in de balans en de staat van
niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de
baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de
rechtmatigheids-verantwoording komen dus alleen de drie
samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva)
rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die
en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten
ook gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het
van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en
voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.
samenstelling. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het dagelijks bestuur worden deze afgedekt
Begrotingscriterium
langs de volgende lijnen:
De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het (politieke) verantwoordingsdebat van het algemeen bestuur met het dagelijks bestuur. U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw organisatie om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel).
pagina | 11
3. Belangrijkste bevindingen In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan
voort uit externe- en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten
dat het dagelijks bestuur de afwijkingen op het begrotingscriterium nader
zoals:
toelicht in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van
normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor
een begrotingsonrechtmatigheid als het dagelijks bestuur bij de realisatie van
zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u
doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur
vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde
vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten
wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende
overschrijdt (1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert
voorwaarden
die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld (2) en als bij
onrechtmatigheid
onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere
rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van
baten dan begroot de begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen is
individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.
aangepast (3).
Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van
Wij hebben vastgesteld er geen lasten overschrijdingen ten opzichte van de
de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving
geautoriseerde begroting zijn. De rechtmatigheidsverantwoording is derhalve
is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen.
leeg op dit onderdeel.
de organisatie heeft dit ook onderkend en heeft derhalve een spendanalyse
doelgroep,
bij
termijn,
grondslag,
financiële die
het
administratieve
beheershandelingen
dagelijks
bestuur
moet
leidt
bepalingen,
tot
toelichten
een in
de
uitgevoerd. Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen
pagina | 12
3. Belangrijkste bevindingen Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat de procedures
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
ten aanzien van de Europese aanbestedingsrichtlijnen zijn nageleefd. Wij
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve
hebben de controlewerkzaamheden inhoudelijk beoordeeld en delen deze
maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van
conclusie.
overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel
Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijk financieel gevolg aan is
een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze
verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Deze
maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van
situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en
het voorwaardencriterium. Het dagelijks bestuur heeft een uitspraak gedaan
Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido).
in hoeverre het M&O-beleid feitelijk wordt nageleefd en of de getroffen
Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de
maatregelen effectief werken. Hieruit zijn geen zaken naar voren gekomen
subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie-BBV
die gerapporteerd moeten worden.
betreffen
formele
Gezien het feit dat de bevindingen inzake begrotingsrechtmatigheid en het
worden
voorwaardencriterium
gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het
verantwoordingsgrens
kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de
geconcludeerd
organisatie zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook
jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede
toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de
rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens.
deze
afwijkingen
rechtmatigheidsfouten
die
van in
de
het
voorwaardencriterium
paragraaf
bedrijfsvoering
in
de
gezamenlijk uitkomen
heeft
het
niet
boven
de
dagelijks
bestuur
terecht
dat
in
rechtmatigheidsverantwoording
de
de
de balansmutaties
jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor niet noodzakelijk.
pagina | 13
3. Belangrijkste bevindingen Schattingsposten in de jaarrekening Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het dagelijks bestuur belangrijke schattingen en licht deze toe in de jaarrekening. Wij hebben de schattingen die het dagelijks bestuur heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld en gecontroleerd. De belangrijkste schattingen in de jaarrekening betreffen: Schatting
Nog te betalen zorgkosten
Beoordeling Beoordeling Onze zienswijze m.b.t. significante kwalitatieve aspecten en de (mogelijk) kwantitatieve 2024 2023 omvang Wij constateren dat inschattingen met betrekking tot de post ‘nog te betalen zorgkosten’ zijn onderbouwd op basis van het contract, de betalingen en de productieverantwoordingen 2024. Tijdens de controle hebben wij vastgesteld dat een zorgaanbieder eind 2024 aangegeven heeft nog over 2023 te willen declareren. Om die reden was hier een verplichting voor opgenomen in de voorlopige jaarrekening van € 1,4 miljoen. Tijdens de jaarrekeningcontrole bleek dat deze declaratie niet ingediend gaat worden, hierdoor is er in de jaarrekening geen correctie meer opgenomen voor de lasten van 2023. Doordat de materialiteit waarmee de jaarrekening gecontroleerd wordt lager is dan voorgaand jaar zijn de posten ‘nagekomen kosten voorgaande jaren’ materieel. Wij willen benadrukken dat het van belang is gedurende het jaar het afrekenen van posten uit voorgaand jaren te blijven monitoren. Mede omdat het voor de grip op de jeugdhulpkosten en een betrouwbare begroting van belang is dat toekenningen en declaraties tijdig worden verwerkt. In de jaarrekening 2024 is een verplichting van € 1,3 miljoen opgenomen voor te betalen zorgkosten uit 2023 of eerder.
14
3. Belangrijkste bevindingen Verantwoording zorgmiddelen
Doorbraak
en
versterken
onzekerheid in ons oordeel.
Als organisatie bent u verantwoordelijk voor de uitvoering van een aantal projecten, waarbij uw organisatie subsidies ontvangt. Een van deze projecten betreft ‘Doorbraak en versterken zorgmiddelen’. Voor dit project heeft u in 2024 een eindverantwoording ingediend bij het Ministerie van Justitie en Veiligheid. Het Ministerie heeft naar aanleiding hiervan de financiële bijdrage vastgesteld.
Tijdens de controle constateerde wij dat de kosten die samenhangen met het ontvangen subsidiebedrag niet door GRJR gemaakt zijn, maar door andere verbonden partijen. Deze partijen hebben (ondanks het verzoek van GRJR) tot op heden geen kosten doorbelast aan GRJR. GRJR heeft er om die reden voor gekozen het ontvangen bedrag ( € 168.000) als ‘incidenteel resultaat’ te verantwoorden in de jaarrekening. Omdat GRJR (bij indienen van de declaratie) wel verplicht is deze lasten te betalen en onduidelijk is of uitvoerders de kosten al via de reguliere bekostiging hebben berekend,
weegt dit bedrag van € 168.000 mee als
pagina | 15
4. Belangrijkste bevindingen Jaarverslag
Verbonden partijen
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties
Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties
zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus
met verbonden partijen van GRJR. In het kader van onze controle hebben wij
niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de
vastgesteld dat:
accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de organisatiewet) is de
• De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn
jaarrekening, waaronder de staat van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen.
toegelicht in de jaarrekening. • Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude.
Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen
• Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.
materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de organisatiewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist.
Op de volgende pagina zijn onze conclusies en eventuele aanbevelingen
Deze
inzake het jaarverslag opgenomen:
werkzaamheden
hebben
niet
dezelfde
diepgang
als
onze
controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.
pagina | 16
3. Belangrijkste bevindingen Element jaarverslag
Onze waarneming
Vereisten BBV
Uw jaarverslag bevat in materiële de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV..
Verenigbaar
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Overeenstemming
Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Paragrafen
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau.
Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Incidentele baten en lasten
De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de eisen vanuit het BBV. Fraude en de frauderisicoanalyse is een steeds belangrijker thema. Uw heeft bij de toelichting op de
Fraude
rechtmatigheidsverantwoording (in de paragraaf bedrijfsvoering) een toelichting gegevens op de frauderisicoanalyse. Deze analyse is onderdeel van het ‘Kader interne beheersing’ dat in 2022 is vastgesteld.
pagina | 17
3. Belangrijkste bevindingen WNT verantwoording
Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet
nagaan of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere
normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de
organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben die onder de WNT vallen)
bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en
overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De
de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen
WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en
wettelijk gemaximeerd. Voor uw organisatie geldt dat de secretaris-directeur
zo nodig handhavend optreden.
als topfunctionaris wordt aangemerkt.
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichting geldt eveneens
voor
dienstbetrekking,
bezoldiging
van
niet-topfunctionarissen
met
indien
hun
bezoldiging
algemene
het
een
bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
pagina | 18
3. Belangrijke bevindingen Verantwoording regionale Jeugdhulp
jaarrekeningcontrole. In goede afstemming met GRJR (en ten behoeve van
Vanwege wijzigingen in de financiering systematiek van GRJR en een
de gemeentelijke jaarrekening) is dit proces naar voren gehaald met een
uitspraak van de Commissie BBV ten aanzien van gedelegeerde en
deadline van 15 mei.
gemandateerde Jeugdhulptaken zijn de laten ten aanzien van de LTA/RTA en maatwerkcontracten (voormalig BRP) niet meer verantwoord in de
Wij willen u wijzen op de risico’s in dit proces. Een verdere versnelling
jaarrekening van GRJR.
achten wij op dit moment namelijk niet haalbaar. Reden hiervoor is dat GRJR zelf niet bij de primaire registraties van de gemeenten kan. Daarmee is het
GRJR heeft echter nog wel de verantwoordelijkheid voor het opstellen van
voor GRJR lastig te analyseren of informatie vanuit zowel gemeenten of
een verantwoording regionale en landelijke Jeugdhulplasten per gemeente.
zorginstellingen juist en volledig is. Bovendien ontbreekt daarmee voldoende
De reden hiervan is dat GRJR vanuit contractmanagement informatie
informatie om tussentijds een juiste inschatting te kunnen maken van de
ontvangt van zorginstellingen ten aanzien van de werkelijke productie, deze
verwachte zorgkosten.
vergelijkt met de informatie vanuit de gemeente en op basis hiervan bepaald welke Jeugdhulplasten betrekking hebben op het te verantwoorde boekjaar.
Hierdoor moeten er in de eerste maanden na afloop van het jaar veel handmatige werkzaamheden en analyses uitgevoerd worden om vast te
Afgelopen jaar hebben wij in overleg met de gemeentelijke accountants
stellen
werkzaamheden uitgevoerd op deze
productieopgaven (en daarmee zorgkosten in de jaarrekening) ontbreken.
specifieke verantwoording. De
dat
ontvangen
informatie
betrouwbaar
is
en
er
geen
gemeentelijke accountants hebben deze informatie gebruikt voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening. Voorgaande jaren controleerde wij deze jeugdhulplasten
altijd
medio
mei/juni
als
onderdeel
van
de
pagina | 19
3. Belangrijke bevindingen Verantwoording regionale Jeugdhulp (vervolg)
Nagekomen kosten voorgaande jaren
Voorbeeld hiervan is de constatering van € 1,4 miljoen die toegelicht is bij de
In de jaarrekening 2024 (en eerdere jaren) verantwoord GRJR ‘nagekomen
schattingsposten. Deze nagekomen lasten 2023 zijn ontstaan doordat een
resultaat’. Voor een groot deel van dit ‘nagekomen resultaat’ geldt dat dit
onderaannemer niet opgenomen is in een productieverantwoording. Vanuit
betrekking heeft op RTA/LTA lasten en daarmee de gemandateerde taken.
de informatie die opgenomen is in de zorgadministraties zou op moeten vallen dat een ‘significant’ deel van toegewezen en gestarte zorg
niet
Zoals voorgaand jaar toegelicht in het accountantsverslag geldt dat deze
gedeclareerd is, waardoor dit (via contract management) besproken kan
lasten vanaf boekjaar 2024 niet meer verantwoord worden in de baten en
worden met de hoofdaannemer.
lasten van de jaarrekening.
Omdat deze informatie nu voor GRJR niet ontsloten (direct beschikbaar) is,
Komend jaar zal er om die reden onderscheid gemaakt moeten worden in
is het lastig en tijdrovend deze analyses uit te voeren. Wij adviseren u om die
deze lasten, waarbij geldt:
reden kritisch te overwegen GRJR (via automatische koppelingen of een
• Lasten RTA/LTA/BRP 2023 en eerder: Jaarstukken GRJR
gedeeld administratie) realtime inzage te geven in de gemeentelijke
• Lasten
administraties waar de informatie ten aanzien van toeleiding en declaratie
RTA/LTA/maatwerk:
Specifieke
verantwoording
regionale
Jeugdhulp
vastligt. Met als doel daarmee het contract management te verstevigen. Wij adviseren u de procedure voor het opstellen van de verantwoording hierop aan te passen.
pagina | 20
4
Bevindingen interne beheersing
pagina | 21
4. Interne beheersing Inleiding Dit accountantsverslag bevat onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing (inclusief de IT-omgeving), die zijn gebaseerd op de onze werkzaamheden in het kader van de jaarrekeningcontrole 2024. Deze werkzaamheden zijn dan ook niet gericht op het geven van een oordeel over de interne beheersing van uw organisatie als geheel.
Een goede interne beheersing maakt dat de risico’s voor de organisatie beter beheersbaar zijn en de jaarrekeningcontrole effectiever en efficiënter kan plaatsvinden. Vanuit onze natuurlijke adviesfunctie willen wij bijdragen aan verbetering van uw bedrijfsvoering, onder andere door het analyseren van de IT-omgeving en de bedrijfsprocessen.
Voorgaande jaren hebben wij onze bevindingen eveneens met u gedeeld. In deze rapportage geven wij u een update van onze bevindingen.
pagina | 22
4. Interne beheersing Nagekomen kosten voorgaande jaren In de jaarrekening 2024 (en eerdere jaren) verantwoord GRJR ‘nagekomen resultaat’. Voor een groot deel van dit ‘nagekomen resultaat’ geldt dat dit betrekking heeft op RTA/LTA lasten en daarmee de gemandateerde taken.
Zoals voorgaand jaar toegelicht in het accountantsverslag geldt dat deze lasten vanaf boekjaar 2024 niet meer verantwoord worden in de jaarrekening 2024.
Komend jaar zal er om die reden onderscheid gemaakt moeten worden in deze lasten, waarbij geldt: • Lasten RTA/LTA/BRP 2023 en eerder: Jaarstukken GRJR • Lasten
RTA/LTA/maatwerk:
Specifieke
verantwoording
regionale
Jeugdhulp
Wij adviseren u de procedures hierop aan te passen.
pagina | 23
5
Overige onderwerpen
pagina | 24
5. Overige onderwerpen Aanpassing BADO en BBV
aan de reserves naar lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. De lat komt daarmee voor uw organisatie dus hoger te liggen.
Op 16 april jl. is de aanpassing van Besluit begroting en verantwoording (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gepubliceerd
Voor de rechtmatigheidsverantwoording geldt dat deze met ingang van 2025
in de Staatscourant. Daarmee komt er een einde aan de imperfecte wet- en
maximaal 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves mag
regelgeving, die ontstond met het aanpassen van de organisatiewet. Met die
bedragen, waar dat in 2023 en 2024 nog maximaal 3% van de lasten inclusief
aanpassing werd geen rechtmatigheidsoordeel meer van de accountant
toevoegingen aan de reserves mocht zijn.
gevraagd. Ter vervanging zou in de jaarrekening van de decentrale overheden op grond van aangepaste wet- en regelgeving met ingang van 2023 een
Om deze wijzigingen goed in de organisatie in te bedden adviseren wij u om te
rechtmatigheidsverantwoording
kijken of aanpassing van de financiële verordening, de controleverordening, het
worden
opgenomen.
De
gedelegeerde
regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de
controleprotocol en het interne controleplan aan de orde is.
uitvoering van de accountantscontrole 2024 en oordeelsvorming in de controleverklaring (BADO en BBV) was hierop echter nog niet aangepast.
In de aanpassing van BADO is echter nog een belangrijke wijziging opgenomen: de maximale goedkeuringstolerantie van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden (dus samen 4%) wijzigt met ingang van boekjaar 2025 in een maximale goedkeuringstolerantie van 2% voor afwijkingen. Met afwijkingen worden zowel fouten als onzekerheden bedoeld. Daarnaast wijzigt ook de grondslag voor de goedkeuringstolerantie van lasten inclusief toevoegingen
pagina | 25
5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze
objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming
maatregelen omvatten onder meer:
met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
•
assurance-opdrachten (ViO).
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten
• Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten
van gastvrijheid van uw organisatie te hebben ontvangen met een waarde
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek
van meer dan honderd euro.
•
Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten
•
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
Op deze controleopdracht zijn twee registeraccountants betrokken als kwaliteitsborging.
Kwaliteitsborging pagina | 26
5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte
Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
Voor de jaarrekening van de GRJR maken wij geen gebruik van andere
Daarnaast
accountants.
beschikken
wij
als
organisatie
over
verschillende
kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder
Inschakeling van interne / externe deskundigen
aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze
Wij hebben in het kader van onze geen gebruik gemaakt van de
controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze
werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de
Schriftelijke bevestigingen
ingeschakelde experts.
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de
verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de
voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze
jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het
gesprekken met het management over de belangrijke financiële en
aan ons verschaffen van alle relevante informatie.
operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 8 van dit verslag.
pagina | 27
6
Bijlagen
pagina | 28
Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Fouten
Onzekerheden
Aard van de controleverschillen (x € 1.000)
Getrouwheid
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
0
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening
0
Totaal
0
Aard van de controleverschillen (x € 1.000) Lasten project ‘Doorbraak en Versterken zorgmiddelen’
Getrouwheid 168
pagina | 29
Bijlage B – Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 44.700 Aard van de controleverschillen (x € 1.000)
€
Nagekomen lasten 2023
1.400
Totaal gecorrigeerde controleverschillen
1.400
pagina | 30
Contact drs. R. (Rik) Opendorp RA Verantwoordelijk Accountant r.opendorp@bakertilly.nl
E.D. (Linda) de Vries MSc. RA Senior Manager l.devries@bakertilly.nl