Bijlage 4. Concept-accountantsverslag IBKW 2025
Tekst van het document
Ref.: GW/DB
Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke Regeling IBKW Concept 25-03-2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 25 maart 2026 Aan de leden van het bestuur, Wij hebben de jaarrekening 2025 van gemeenschappelijke regeling bedrijfsvoeringsorganisatie Ingenieursbureau Krimpenerwaard (hierna: IBKW) gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, Specifieke uitkeringen (SiSa), WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie. De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directeur-secretaris . Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het bestuur van IBKW en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening. Onze bevindingen hebben wij op 24 maart 2026 voorgelegd aan uw organisatie.
Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten in de bestuursvergadering. Met vriendelijke groet, RA
Verstegen accountants en adviseurs B.V.
2
Inhoud I.
Inleiding 1.
Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Materialiteit en controleverschillen
V.
Evaluatie van de controleopdracht 1.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Disclaimer en ondertekening
III. Interne beheersing 1. 2.
Algemeen beeld Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
3
I. Inleiding
Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel
Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van GR IBKW
Uitkomst controle
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening: Jaarrekening GR IBKW
2025
2024
Totale baten
€ 3.038.836
€ 2.773.788
Totale lasten
€ 3.045.985
€ 2.788.788
Onttrekkingen aan de reserves
€ € 7.149
€ 90.000
Toevoegingen aan de reserves
€0
75.000
Gerealiseerd resultaat
€0
€0
€ 60.920
€ 28.638
Materialiteit
De accountantscontrole is nagenoeg afgerond en dit accountantsverslag bevat onze voorlopige bevindingen.
De verwachte strekking van onze controleverklaring bij deze jaarrekening is goedkeurend.
Datum van vaststelling bestuur: 1 april 2026.
Begin silhouet
4
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Materialiteit en controleverschillen
Begin silhouet
5
5
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief1/2
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Het jaarverslag is niet in strijd met de jaarrekening en ons beeld van IBKW.
Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging.
Er zijn geen controlebevindingen ten aanzien van fraude, de continuïteitsveronderstelling en de toelichting daarop. Zie verder ook de tekst in onze controleverklaring hieromtrent.
Goedkeurende controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarstukken 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025 en de rechtmatigheid.
Begin silhouet
6
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons naast standaardrisico’s geen specifieke risico’s geïdentificeerd
Standaardrisico’s • Afwijkingen in de WNT-verantwoording. • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico). • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden.
Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s zijn geen bijzonderheden gebleken: • De WNT-verantwoording voldoet aan de eisen van de publicatieverplichting. • Er zijn geen afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd.
Begin silhouet
7
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling
Risicomanagement en weerstandsvermogen IBKW heeft een aantal risico’s geïdentificeerd in de paragraaf ‘Weerstandvermogen en risicobeheersing. De organisatie beschikt niet over structurele weerstandscapaciteit. IBKW heeft maatregelen getroffen om de financiële gevolgen van de opgenomen risico’s te beperken. Voor het dekken van onverwachte risico’s steunt IBKW op de deelnemende gemeenten in overeenstemming met de gemeenschappelijke regeling.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van GR IBKW is aan te merken als een vrijwillige controleopdracht. Wij kunnen ons vinden in de door de GR IBKW opgestelde continuïteitsveronderstelling.
Begin silhouet
8
Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Attentiepunten bij de toepassing van de WNT
Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor GR IBKW. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
Advies
Laat intern periodiek de feitelijke bezoldiging van de topfunctionarissen (aantoonbaar) toetsen aan de bezoldigingsafspraken. Met name bij wijzigingen of aanvullende afspraken kan dit nuttig zijn. Het toetsen aan de bezoldigingsafspraken is niet de verantwoordelijkheid van de controlerend accountant en dit maakt dan ook geen onderdeel uit van het WNT-protocol.
Begin silhouet
9
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 1/2
Rechtmatigheidsverantwoording De door de directeur-secretaris opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model.
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het budgetrecht bepaalt dat de directeur-secretaris toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als onderschrijdingen.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt de directeur-secretaris in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het is aan de GR om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door de GR de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
Begin silhouet
10
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 2/2
Door GR IBKW zijn geen afwijkingen geconstateerd op het gebied van rechtmatigheid. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is vereist dat de directeur-secretaris in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 3.000 dienen te worden toegelicht.
Begin silhouet
11
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Materialiteit en controleverschillen
Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatie-, rubricerings- en toelichtingsvereisten van het BBV. Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle geen materiële correcties doorgevoerd in de jaarrekening 2025 met effect op vermogen en resultaat. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2025 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren geen ongecorrigeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie
Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende door u aan ons meegegeven materialiteit gehanteerd: Omschrijving
2025
Materialiteit
€ 60.920
Uitvoeringsmaterialiteit
€ 45.690
Ruimte voor afwijkingen
€ 15.230
Afwijkingen: Niet gecorrigeerde controleverschillen
€0
Aanpassing BADO De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van GR IBKW: • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves. • De goedkeuringstolerantie voor fouten was 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 zijn deze samengevoegd tot gezamenlijk 2%.
Goedkeuringstolerantie / materialiteit Bij onze controle maken wij gebruik van de door u vastgestelde goedkeuringstolerantie, de materialiteit. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Begin silhouet
12
III. Interne beheersing
1. 2.
Algemeen beeld Fraude
Begin silhouet
13
III. Interne beheersing
Algemeen beeld
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en geen belangrijke risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de externe verslaglegging en jaarrekening van IBKW. Als een interne beheersingsmaatregel de basis vormt voor onze verdere controlewerkzaamheden, dan toetsen wij ook de werking ervan gedurende het jaar.
Begin silhouet
14
III. Interne beheersing Fraude 1/2
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan de directie. Ingeval van fraude door de directie melden we dit aan de bestuur. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. ..
Verantwoordelijkheid directie De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de directie, inclusief: • het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving; • de werking en efficiency van de bedrijfsvoering; • de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid accountant De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
15
III. Interne beheersing Fraude 2/2
Frauderisicoanalyse GR IBKW heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering maatregelen zijn getroffen om de risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, inrichten van procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van weten regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude.
Begin silhouet
16
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
17
IV. Actuele ontwikkelingen Notitie verwonderpunten Commissie BBV
Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor de raad en het algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt; • verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving; • eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes; • uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader.
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen de centrale overheden te verbeteren.
Impact verwonderpunten Artikel 44 lid 3 BBV verbiedt het vormen van voorzieningen voor openstaande personeelsverplichtingen. De commissie adviseert om dit te laten vervallen en om hiervoor een overgangstermijn van 4 jaar te hanteren. Daarnaast adviseert de commissie dat gemeenten enkel nog de keuze hebben om voor groot onderhoud gebruik te maken van een voorziening of door de componenten van het groot onderhoud te activeren als onderdeel van de materiële vaste activa.
Begin silhouet
18
IV. Actuele ontwikkelingen
Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter.
Begin silhouet
Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging bij interimcontrole 2026 aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2.
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en interne audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren. 19
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft geen bijzondere attentiepunten
1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Begin silhouet
20
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft geen bijzondere attentiepunten Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Onze controleopdracht is goed verlopen
Er waren geen belangrijke onvoorziene tekortkomingen in de interne beheersing waardoor aanvullende controlewerkzaamheden moesten worden opgezet en uitgevoerd.
Wij bevestigen onze onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht:
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole van goed niveau. Ook waren belangrijke issues (bijvoorbeeld schattingen, reserveringen, voorzieningen) in de jaarrekening voldoende onderbouwd.
• Adviesdiensten zijn niet geleverd Het jaarverslag is tijdig aan ons opgeleverd ter verdere beoordeling.
De analyses, specificaties en documentatie die wij hebben opgevraagd voorafgaand aan de controle van de jaarrekeningcontrole zijn tijdig opgeleverd tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden.
Tijdens de jaarrekeningcontrole is sprake geweest van een aantal aanpassingen in de presentatie en toelichtingen. Begin silhouet
21
VI. Slot Resterende opmerkingen Worden de jaarstukken nog gewijzigd? Laat het ons weten! Na ontvangst van de ondertekende jaarstukken, zullen wij deze jaarstukken waarmerken en onze controleverklaring daaraan toevoegen. Vaststelling van de jaarstukken 2025 door het bestuur moet voor 15 juli 2026 plaatsvinden.
Het delen van deze rapportage met derden is op eigen risico.
Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant RA @verstegenaccountants.nl
Handtekening <Signer1>
Opdrachtmanager @verstegenaccountants.nl Begin silhouet
22