Document · PDF

bijlage 4. Concept accountantsverslag 2020 GR IJsselgemeenten

Gemeenteraad 3 juni 2021, gemeente Krimpen Ad IjsselBij agendapunt: Raadsvoorstel begroting GR IJsselgemeenten6.248 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Concept

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Concept accountantsverslag 2020 1 april 2021

Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 3031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl

STRIKT VERTROUWELIJK Aan de leden van het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Postbus 566 2900 AN CAPELLE AAN DEN IJSSEL

Beconnummer 110620

Rotterdam, 1 april 2021 Ons kenmerk: CONCEPT Geachte leden van het bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2020 van gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Bij de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid af te geven. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directeur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2020 gecontroleerd. De controle van de jaarrekening 2020 is op dit moment nog niet helemaal afgerond. Dit wordt veroorzaakt doordat de controle van de jaarrapportage overgedragen regelingen op dit moment nog is afgerond. De controleverklaring en de gecertificeerde verantwoording inzake de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) is op 30 maart jl.

ontvangen van het Regionaal Bureau Zelfstandigen, die de Tozo voor uw gemeenschappelijke regeling uitvoert. De controleverklaring en de gecertificeerde verantwoording moeten nog door ons beoordeeld worden, wat onder andere inhoudt dat er door ons nog een dossierreview plaats dient te vinden bij de accountant van het Regionaal Bureau Zelfstandigen. Na de beoordeling van deze controle informatie kunnen wij de accountantscontrole van de jaarrapportage overgedragen regelingen pas afronden. Hierdoor is ook de jaarrekeningcontrole in formele zin nog niet afgerond, doordat het te verrekenen saldo wat voortvloeit uit de jaarrapportage overgedragen regelingen op de balans verantwoord wordt. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het bestuur. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. drs. R.M.J. van Vugt RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Contents

Managementsamenvatting 2020

Managementsamenvatting

Communicatie met het management

Belangrijkste bevindingen en observaties

Overige aangelegenheden 18

Bijlagen

Jaarrekening en jaarverslag

Bijlage A: Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Rechtmatigheid

Bijlage B: Onzekerheden in de controle

Wet Normering Topinkomens

Bijlage C: In de controle opgenomen aanpassingen

Overgedragen regelingen Sociale Zaken

Bijlage E: Onafhankelijkheid

Fraude als onderdeel van onze controle

Interne-beheersingsomgeving De belangrijkste bevindingen uit onze managementletter 2020

Betrouwbaarheid en continuïteit automatiseringsomgeving

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

01 Managementsamenvatting

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Managementsamenvatting 2020

Verklaring

Kernpunten

Bevindingen

Algemeen

Kernactiviteiten

1. Identificeren van wijzigingen binnen uw gemeente Tijdens onze interim-controle hebben wij de belangrijkste wijzigingen binnen uw organisatie vastgesteld en is de impact daarvan op onze controleaanpak bepaald. Deze hebben wij gerapporteerd en met u besproken. Na de behandeling van de management letter zijn er geen (significante) wijzigingen geweest.

2. Vaststelling materialiteit

Bij de jaarrekening 2020 van gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten verstrekken wij een goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid. De hierbij gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 200.000,-

3. Reikwijdte

4. Inschatting significante risico’s

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging d.d. 10 november 2020 met kenmerk 20111B795E/WS. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle.

Onze planning beschrijft het proces van risico-inschatting, inclusief nadere informatie over de significante risico’s die wij tijdens deze opdracht hebben geïdentificeerd. Onze bevindingen en conclusies met betrekking tot deze risico’s zijn vermeld in deze rapportage.

Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

Het significante risico dat wij hebben geïdentificeerd is;

5. Conclusie significante risicogebieden Wij wijzen u op onze conclusies met betrekking tot de significante controlerisico’s. We merken op dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd ten aanzien van de significante risicogebieden.

• Management override of controls

Wij merken op dat het jaarrekeningtraject voorspoedig en constructief is verlopen. Bij de start van de controle was er kwalitatief toereikend samensteldossier aanwezig, waardoor de controle ondanks het werken op afstand spoedig verlopen is. Wij zijn positief over het jaarrekeningtraject 2020 concluderen dat de relatief moeizame controle over het boekjaar 2019 gezien kan worden als een incident. • De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het jaarverslag in verenigbaar met de jaarrekening. • Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden wat betreft naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij geen onrechtmatigheden vastgesteld. • Er is geen sprake van begrotingsoverschrijdingen op programmaniveau die meewegen in het oordeel van de accountant. • Er zijn geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude. • Wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de controle op management override of controls • Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) • De gevolgen van de COVID-19 pandemie hebben geen significante impact (gehad) op het resultaat van de GR IJsselgemeenten en/of op de mogelijkheid van de GR IJsselgemeenten om aan haar verplichtingen te voldoen.

De operationele activiteiten van de GR hebben de impact van COVID-19 daarentegen wel gevoeld door uitbreiding van de bijzondere bijstand met de ToZo-regeling alsmede de verminderde uitstroom van bijstandsgerechtigden. Daarnaast heeft de ICT afdeling van de GR aanvullende inspanningen geleverd om het werken op afstand mogelijk te maken voor zowel de eigen medewerkers als die van de deelnemers. • Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd. • Er zijn geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat. • Er zijn geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) • Wij zijn onafhankelijk van gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten . • Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels.

Bij de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid af te geven.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Managementsamenvatting 2020 Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten uitgevoerd, en geven hierbij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid af. Met de opdrachtbevestiging 2020, hebt u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

Verordening Controle op het financieel beheer, zoals vastgesteld door het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten d.d. 25 september 2014

•

Het normenkader 2020 bijbehorend toetsingskader d.d. 3 februari 2021.

•

Controleprotocol WNT 2020.

Geen significante wijzingen in reikwijdte van de controle De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage E bij deze rapportage. Geen wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt. COVID-19 COVID-19 (het coronavirus) heeft relatief beperkte financiële gevolgen gehad voor de jaarrekening 2020 maar wel aanzienlijke gevolgen voor de operationele activiteiten als gevolg van het op afstand werken en de digitale dienstverlening. COVID-19 zal naar verwachting in de komende jaren nog impact houden op de organisatie, met name op het beleidsveld sociale zaken. Hoe groot deze financiële impact voor het boekjaar 2020 is geweest en wat de verwachtingen van de GR IJsselgemeenten zijn met betrekking tot deze impact in de komende jaren is toereikend toegelicht in de paragraaf COVID-19 op bladzijde 34-36 in de jaarstukken 2020.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

02 Belangrijkste bevindingen en observaties

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

Jaarrekening en jaarverslag

Wij hebben vastgesteld dat de grondslagen van de jaarrekening aanvaardbaar zijn en dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.

Jaarrekening en jaarverslag De jaarstukken 2020 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: • Het jaarverslag 2020. • De jaarrekening 2020 (overzicht van baten en lasten met toelichting, de balans met toelichting en het overzicht met taakvelden). In het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden met betrekking tot de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: • Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV. • Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat verklaringen van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen. • Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

Rechtmatigheid

Er is sprake van een begrotingsoverschrijding op het programma ICT & Automatisering, welke niet meetelt voor het oordeel van de accountant. Wij hebben geen Europese aanbestedingsfouten geconstateerd.

Begrotingsoverschrijding Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat zij tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het bestuur als toezichthoudend orgaan. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV. Wij hebben bij de controle op de jaarrekening vastgesteld dat er sprake is van een begrotingsoverschrijding op het programma ICT & Automatisering welke niet meetelt voor het oordeel van de accountant omdat: •

ICT: De kostenoverschrijding aan de lastenkant ad € 0,01 miljoen past binnen het bestaande beleid en heeft geen effect op ons oordeel. Tevens zijn direct gerelateerde opbrengsten gerealiseerd die de extra kosten compenseren.

Begrotingsoverschrijdingen ICT

€ 10.000

De geconstateerde kostenoverschrijdingen op de programma’s die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt, hebben geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.

Rechtmatigheid Europese aanbestedingen Om de rechtmatigheid van de gedane inkopen vast te stellen, wordt er jaarlijks door uw gemeenschappelijke regeling een analyse op alle inkopen verricht, ook wel een ‘ spendanalyse ’ genoemd. Van de inkopen die op grond van hun aard en/of omvang opvallen in deze spendanalyse wordt vervolgens de rechtmatigheid gecontroleerd door de interne controleurs van uw gemeenschappelijke regeling. Ten behoeve van de accountantscontrole 2020 is deze analyse eveneens uitgevoerd. Naar aanleiding van de verrichte controlewerkzaamheden hebben wij geconcludeerd dat in alle gevallen de Europese aanbestedingsrichtlijnen op de juiste wijze zijn nageleefd door uw gemeenschappelijke regeling. Hierbij merken wij op dat, in lijn met voorgaand boekjaar, de kwaliteit van de uitgevoerde interne controles steeds verder verbeterd. Ingewikkelde aanbestedingscasussen waar de organisatie zelf tegenaan loopt worden vooraf besproken met ons besproken aan de hand van een duidelijk standpunt vanuit de organisatie omtrent de naleving van de aanbestedingsregels. Dit zien wij als een positieve ontwikkeling.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

WNT verantwoording

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de WNTverantwoording 2020 geconstateerd.

Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de WNT en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.

Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000,-. In 2020 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

Overgedragen regelingen Sociale Zaken

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de overgedragen regelingen Sociale Zaken 2020 geconstateerd.

Overgedragen regelingen Sociale Zaken De gemeenten Capelle aan den IJssel, Krimpen aan den IJssel en Zuidplas werken samen bij de uitvoering van de taken van sociale zaken zoals bijstandsuitkeringen, bijzondere bijstand en re-integratie. Deze taken zijn in mandaat opgedragen aan de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. De gemeenten blijven zelf eindverantwoordelijk voor de uitvoering van de wettelijke taken en de rechtmatigheid van de baten en lasten. De uitvoeringskosten van deze taken zijn derhalve geen onderdeel van de begroting van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. De gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten verstrekt jaarlijks, op grond van de afspraken die gemaakt zijn in de Dienstverleningsovereenkomst met de gemeenten, aan haar deelnemers de jaarrapportage overgedragen regelingen, waarin zij verantwoording aflegt over de gerealiseerde baten en lasten van de uitvoering over het betreffende verantwoordingsjaar. Wij hebben deze overzichten gecontroleerd ten behoeve van de drie gemeenten en haar accountants. Deze controle bestaat onder andere uit het vaststellen van de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-verantwoording en de hierin verantwoorde uitkeringslasten.

De controle van de jaarrapportage overgedragen regelingen is op dit moment nog niet afgerond In ons accountantsverslag 2020 hebben wij opgemerkt dat in de Dienstverleningsovereenkomst met de gemeenten niet heel expliciet gedefinieerd is wat de reikwijdte is van de accountantscontrole. Dit blijkt onder andere uit de jaarlijkse afstemming die benodigd is met de accountants van de gemeenten over de wijze waarop het overzicht inzake de ‘afstemming debiteuren’ gecontroleerd wordt incuslief de wijze waarop de voorziening voor dubieuze vorderingen bepaal wordt. In 2020 is de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten gestart met het opnieuw bepalen van de grondslagen voor waardering van deze voorziening, waaronder de wijze waarop vorderingen beoordeeld worden op inbaarheid en de hieraan ten grondslag liggende uitgangspunten. De verwachting is dat in het verantwoordingsjaar 2021 deze nieuwe grondslag voor waardering , nadat afstemming heeft plaatsgevonden over deze methode met de deelnemende gemeenten, verwerkt zal gaan worden in de jaarrapportage overgedragen regelingen.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

Overgedragen regelingen Sociale Zaken

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de overgedragen regelingen Sociale Zaken 2020 geconstateerd.

Overgedragen regelingen Sociale Zaken Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)

M&O-beleid sociale zaken De gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten heeft geen overkoepelende beleidsnota waarin Misbruik & Oneigenlijk gebruik is uitgewerkt. Voor de overgedragen regelingen zijn vastgestelde eisen in het kader van Misbruik en Oneigenlijk gebruik door de deelnemende gemeenten opgenomen in de verordeningen, die ten grondslag liggen aan de bepaling of er recht bestaat op een uitkering, welke hoogte dit betreft en voor welke duur. Handhaving en sanctionering vindt plaats via een actieve opsporing aan de hand van de behandeling en afwikkeling van signaallijsten die potentiele fraudesignalen bevatten. Hoewel het niet verplicht is om voor het te voeren M&O-beleid een overkoepelende nota vast te stellen, doet de commissie BBV echter wel de aanbeveling tot het maken van een overkoepelend beleidsstuk M&O. Deze aanbeveling bevat naast het uitwerken van de filosofie, algemene uitgangspunten en risicoanalyse ook maatregelen ter voorkoming en afdoening. Met het oog op de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording, waarbij het M&O beleid een specifiek controlepunt is alsmede de uitvoering van de Tozo die geschiedt door RBZ en waar het M&O-beleid eveneens een belangrijk toetspunt is, adviseren wij u te overwegen om overkoepelend beleid te formuleren, waarin M&O nader is uitgewerkt.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Belangrijkste bevindingen en observaties

Fraude als onderdeel van onze controle

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude.

Fraude als onderdeel van onze controle De beoordeling door de directie van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of overtreding van wet- en regelgeving De directie is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anti-corruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij de directie verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of overtreding van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft de directie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken.

In onze voorgaande rapportages hebben wij u geattendeerd op het belang van het periodiek actualiseren van de frauderisicoanalyse van uw gemeenschappelijke regeling, bijvoorbeeld met gebruikmaking van de ‘fraudedriehoek’, als vast onderdeel van de interne-beheersingsomgeving. Tijdens de accountantscontrole 2020 hebben wij vastgesteld dat de frauderisicoanalyse in 2020 is geactualiseerd en op 29 oktober 2020 is vastgesteld door het bestuur. Dit zien wij als een positieve ontwikkeling. Wij adviseren u om het periodiek actualiseren en bespreken van de frauderisico-analyse in te bedden in de jaarlijkse cyclus van het bestuur. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de directie, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten.

Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.

Gelegenheid

Rationalisatie

Druk

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, de ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

03 Internebeheersingsomgeving

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Interne-beheersingsomgeving

De belangrijkste bevindingen uit onze managementletter 2020

Verbeterpunten in de interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter 2020. Wij hebben vastgesteld dat de interne beheersing in de basis op orde is. In de tabel Hieronder hebben wij een samenvatting opgenomen van de bevindingen die wij naar aanleiding van de interim-controle hebben gerapporteerd. Onderwerp

Bevinding

Inkoop en aanbestedingen

Gedurende 2019 en 2020 heeft de GR binnen Proactis gedeeltelijk een verplichtingenadministratie geïmplementeerd. Uw organisatie beschikt voor de afdeling ICT over een centrale contractenregistratie. Wij benadrukken dat de GR hierin de juiste lijn heeft ingezet en raden aan om deze verplichtingenadministratie verder te blijven invullen om zodoende de volledige organisatie aan te sluiten op de verplichtingenadministratie en waar mogelijk dit te koppelen aan de nieuwe financiële administratie Unit4 Financials. De organisatie verwacht dit proces in het komende jaar te zullen afronden. Wij zullen de implementatie hiervan zodoende beoordelen bij de interim-controle 2021.

Treasury - Handmatige betalingen

Uw organisatie heeft het beleid ten aanzien van betalen dat alle betalingen primair via een batchbetaling plaatsvinden. Slechts incidenteel vinden er handmatige betalingen plaats. Om te borgen dat ook deze handmatige betalingen juist en rechtmatig zijn heeft uw gemeenschappelijke regeling een interne beheersingsmaatregel buiten het systeem om ingeregeld. Deze interne beheersingsmaatregel hebben wij beoordeeld en geconstateerd dat deze maatregel, technisch gezien, in de basis toereikend is om het risico op een onrechtmatige betaling te mitigeren. Wel constateren wij dat in het geval van nieuwe relaties/crediteuren van de GR onvoldoende borging is dat betaald wordt naar het juiste IBAN-nummer en dat dit IBAN-nummer van een rechthebbende is. Tevens wordt niet zichtbaar vastgesteld of de onderliggende prestatie geleverd is. Hierdoor loopt de GR IJsselgemeenten het risico dat er betalingen worden verricht aan niet rechthebbenden en/of zonder dat er een prestatie geleverd is.

De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter 2020.

Wij hebben vernomen dat naar aanleiding van de onze bevinding in de management letter 2020 de organisatie passende maatregelen heeft genomen om de benoemde leemte in de interne beheersing te ondervangen. Wij zullen deze maatregelen beoordelen tijdens de accountantscontrole 2021. © 2021 Deloitte The Netherlands

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Interne-beheersingsomgeving

Betrouwbaarheid en continuïteit automatiseringsomgeving

Verbeterpunten in de interne beheersing

De gemeenschappelijke regeling heeft de afgelopen jaren veel geïnvesteerd in nieuwe en verbeterde versies van de applicaties die in de financiële processen worden gebruikt. In het kader van de accountantscontrole op de jaarrekening 2020 hebben wij aandacht besteed aan de relevante algemene beheersgebieden (GITC’s) betreffende de belangrijkste applicaties. Op het moment van het uitvoeren van deze werkzaamheden waren enkele verbeterinitiatieven nog onderhanden. Onze adviezen dienen dan ook in deze context gelezen te worden en te worden betrokken (waar nodig) bij de bestaande verbeterinitiatieven. Overall gezien concluderen wij dat onze bevindingen nadrukkelijk en op een gestructureerde wijze zijn opgepakt en voor een groot gedeelte ook zijn afgewikkeld. Dit zien wij als een positieve ontwikkeling. In het kader van de interim-controle van 2020 hebben wij specifiek aandacht besteed aan de follow-up van de eerder gerapporteerde IT-bevindingen, waarbij wij hebben gekeken naar de applicaties Decade, GWS4ALL, Windows AD en Proactis. Wij hebben ons hierbij hoofdzakelijk op de onderstaande controles gericht: •

Wijzigingsbeheer: Beheersmaatregelen die waarborgen dat enkel geautoriseerde wijzigingen worden doorgevoerd, en dat deze wijzigingen op een adequate wijze zijn getest voordat ze naar productie worden gebracht.

•

Logische toegang: Beheersmaatregelen die waarborgen dat enkel geautoriseerde personen toegang hebben tot de IT-systemen, en enkel voor zover dat nodig is uit hoofde van hun functie.

•

Beheersing serviceproviders: Beheersmaatregelen die waarborgen dat de wederzijdse verantwoordelijkheden helder zijn, er toezicht gehouden wordt op het naleven van afspraken, en de continuïteit van de dienstverlening is gewaarborgd.

De uitkomsten zijn door ons gerapporteerd in de managementletter 2020. In de managementletter hebben wij gerapporteerd dat ten aanzien van de periodieke review van autorisaties en rollen binnen de verschillende applicaties verdere aandacht benodigd is. Uw organisatie heeft hieromtrent echter wel stappen gezet en zal naar verwachting in 2021 de verbeteringen volledig geïmplementeerd hebben. Verder heeft de organisatie forse stappen gezet omtrent het monitoren van logging die uw organisatie op haar meest kritische processen heeft geïmplementeerd. Periodiek worden deze logfiles gecontroleerd door de medewerkers van de GR op eventuele onbedoelde activiteiten. Voor het boekjaar 2020 is niet gesteund op de effectiviteit van de algemene IT-controls en applicatie controls in het kader van de jaarrekeningcontrole. Dit was, gezien het feit dat de gemeente Capelle aan den IJssel – die uw financiële administratie host – op dit moment bezig is met de implementatie van een nieuw financieel pakket, vooraf ook de verwachting. Over de interne beheersingsmaatregelen die in de huidige geautomatiseerde omgeving als niet toereikend aangemerkt zijn, zullen wij in de loop van het komende boekjaar met uw organisatie in gesprek gaan zodat deze op een adequate wijze geïmplementeerd kunnen worden in het nieuwe financiële pakket. Hierover zijn reeds ook afspraken gemaakt.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

04 Overige aangelegenheden

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Overige aangelegenheden

Onze communicatie met het management

Communicatie met het management

Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de onderneming de volledige medewerking verleend, en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Impact COVID-19 Nederland is sinds maart 2020 in de greep van het coronavirus. Waar in de eerste weken de maatregelen nog betrekking hadden op enkele eenvoudige tips rondom het schudden van handen en het houden van afstand, is Nederland al snel massaal gaan thuiswerken en zijn door het kabinet verdere maatregelen genomen die een grote impact hebben op de samenleving, zoals bijvoorbeeld de avondklok. De uitdagingen die deze maatregelen met zich meebrengen of hebben gebracht, zijn voor iedere organisatie verschillend.

Het COVID-19 (het coronavirus) heeft relatief beperkte financiële gevolgen gehad voor de jaarrekening 2020 maar wel aanzienlijke gevolgen voor de operationele activiteiten als gevolg van het op afstand werken en de digitale dienstverlening. COVID-19 zal naar verwachting in de komende jaren nog impact houden op de organisatie, met name op het beleidsveld sociale zaken. Hoe groot deze financiële impact voor het boekjaar 2020 is geweest en wat de verwachtingen van de GR IJsselgemeenten zijn met betrekking tot deze impact in de komende jaren is toereikend toegelicht in de paragraaf COVID-19 op bladzijde 34-36 in de jaarstukken 2020.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

05 Bijlagen

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Overzicht van niet-gecorrigeerde controleverschillen. Wij krijgen een schriftelijke bevestiging van het management waarin is vermeld dat, na overweging van al deze niet-gecorrigeerde posten, zowel individueel als in totaal, binnen de context van de jaarrekening als geheel, geen aanpassingen nodig zijn. De volgende niet-gecorrigeerde afwijkingen zijn gedurende onze controle geïdentificeerd:

Aard van de controleverschillen

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

N.v.t.

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is per saldo ook getrouwheidsfout

N.v.t.

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

N.v.t.

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EUaanbesteding/Fido/etc.)

Rechtmatigheid

€ N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ N.v.t.

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het normenkader is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Bijlage B – Onzekerheden in de controle

Overzicht van onzekerheden in de controle. Wij krijgen een schriftelijke bevestiging van het management waarin is vermeld dat, na overweging van deze onzekerheid, zowel individueel als in totaal, binnen de context van de jaarrekening als geheel, geen aanpassingen nodig zijn. De volgende onzekerheden zijn gedurende onze controle geïdentificeerd:

Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Onzekerheden

N.v.t.

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole en getrouwheidscontrole

N.v.t.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Bijlage C – Tekortkomingen in de toelichtingen

Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het bestuur deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Niet van toepassing.

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

N.v.t.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

N.v.t.

Bijlage E – Onafhankelijkheid Bevestiging onafhankelijkheid

Onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

• Procedures voor een tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte. • Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking hiervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt, waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controle-opdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.

• Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze organen te raadplegen. • Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

Bijlage E – Onafhankelijkheid

Rotatie van teamleden

Onafhankelijkheid

Een te grote mate van vertrouwdheid kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van de leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Het kan dan ook vereist zijn om teamleden te vervangen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam, heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten | Concept Accountantsverslag 2020

This report has been prepared solely for the use of the Audit Committee, Supervisory Board and Executive Board of gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten and should not be distributed or quoted in whole or in part without our prior written consent. No responsibility to any third party is accepted as the report has not been prepared for, and is not intended for, any other purpose. As a consequence, we do not assume any liability or duty of care to any other person to whom this report is shown or into whose hands it may come. The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms.

Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. © 2021 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/10083545/2