bijlage 3 - concept accountantsverslag GR IJsselgemeenten 2021
Tekst van het document
Definitief Concept Accountantsverslag 2021 Gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten 7 april 2022
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
Aan de leden van het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Postbus 566 2900 AN CAPELLE AAN DEN IJSSEL Datum
Geachte leden van het bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten.
7 april 2022
Wij zijn voornemens om bij de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten een goedkeurende controleverklaring te verstrekken
Ons kenmerk
KENMERK
De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directeur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Wij zijn voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor het getrouwe beeld en de rechtmatigheid.
Behandeld door
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 25 oktober 2021 en met ons auditplan.
J.M. de Winter MSc RA +31882882180 amdewinter@deloitte.nl
Wij bespreken onze bevindingen met het bestuur
drs. R.M.J. van Vugt RA +31882881108 rvanvugt@deloitte.nl
Hoogachtend,
Wij zullen deze concept rapportage op 14 april a.s. met u bespreken en daarbij ook uw eventuele vragen beantwoorden. De inhoud van dit accountantsverslag is door ons afgestemd met uw directeur, en met de betrokken medewerkers van de afdeling Financiën.
Deloitte Accountants B.V. Was getekend: drs. R.M.J. van Vugt RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NWE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Inhoudsopgave
Bestuurlijke samenvatting
4
•
Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
5
•
Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
7
Bevindingen jaarrekening
9
•
10
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Interne beheersing
14
•
15
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing
Overige aangelegenheden
16
•
17
Overige aangelegenheden
Bijlagen
18
•
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
19
•
Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle
20
•
Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen
21
•
Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging
22
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 3
Bestuurlijke samenvatting
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij zijn voornemens om bij de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor het getrouwe beeld en rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 219.630 respectievelijk € 658.890.
Opstel- en controleproces •
Het jaarrekeningtraject 2021 is voorspoedig en constructief is verlopen. Bij de start van de controle was er kwalitatief toereikend samensteldossier aanwezig, waardoor de controle spoedig verlopen is.
•
Wij constateren voor het verantwoordingsjaar 2022 e.v. echter een belangrijk aandachtspunt. In de begroting 2021 en begrotingswijziging 2021 van uw gemeenschappelijke regeling en de hiermee samenhangende besluitvorming hebben wij voor de controle relevante passages aangetroffen, bijvoorbeeld inzake de reserve ESF, die niet altijd even transparant zijn betreffende de beoogde strekking van het besluit. Hierdoor bestaat het risico dat de besluitvorming door uw deelnemers anders geïnterpreteerd wordt dan dat deze in het kader van de financiële verslaggeving vertaald moet worden. Wij vragen uw aandacht hiervoor bij het opstellen en vaststellen van de planning & control producten.
•
Op basis van de interim-controle 2021 hebben wij voor de processen die wij relevant achten voor de accountants-controle van de jaarrekening en de verantwoording overgedragen regelingen, vastgesteld dat de randvoorwaardelijke interne-beheersings-maatregelen, zoals bevoegdheden en functiescheiding, op een adequate wijze zijn ontworpen.
•
Wij hebben in 2021 een IT-audit uitgevoerd, waarover wij in onze managementletter hebben gerapporteerd. Hierbij vormde de datamigratie naar het nieuwe financiële pakket een speerpunt voor de accountantscontrole 2021. Onze conclusie is dat wij geen gevallen van dataverlies of ongewilde manipulatie van data hebben vastgesteld, en dat de datamigratie dus op een adequate wijze heeft plaatsgevonden. Naast de datamigratie hebben wij eveneens een cybersecurity assessment uitgevoerd, teneinde de interne-beheersingsmaatregelen in kaart te brengen die de gemeenschappelijke regeling heeft geïmplementeerd vanwege cybersecurityrisico’s. Wij concluderen dat de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten in opzet haar interne-beheersingsmaatregelen, die betrekking hebben op het verkleinen van cyberrisico’s, op een adequate wijze heeft ingericht.
Kwaliteit verslaggeving
•
Tijdens de controle hebben wij het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsvraagstukken geëvalueerd. Hierbij valt te denken aan het proces om tot schattingen te komen, zoals bij de waardering van de debiteuren en de opbrengstverantwoording inzake ESF REACT. Wij hebben naar aanleiding van de door ons verrichte werkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd.
Effecten coronacrisis
•
Waardering vorderingen: als gevolg van financiële problemen of tekorten bij debiteuren bestaat een toegenomen risico op het niet ontvangen van vorderingen. Wij hebben de debiteurenpositie van uw gemeenschappelijke regeling geanalyseerd en identificeren hierbij geen verhoogd risico. De gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten heeft per balansdatum voornamelijk vorderingen op haar deelnemers en geen vorderingen op private partijen.
•
Tozo: als onderdeel van de controle van de jaarverantwoording overgedragen regelingen hebben wij de Tozo gecontroleerd. Op grond van de door ons verrichte controlewerkzaamheden hebben wij geconstateerd dat het Regionaal Bureau Zelfstandigen, ondanks een snelle invoering van deze regeling en de wijzigingen ervan gedurende 2020 en 2021, in staat geweest aantoonbaar te voldoen aan de gestelde rechtmatigheidseisen.
Interne beheersing
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 5
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bestuurlijke samenvatting Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen
Rechtmatigheid - Naleving van de Europese aanbestedingsregels
Uit de controle van het verantwoordingsjaar 2021 is een rechtmatigheidsfout gebleken van in totaal circa € 39.717 (2020: geen fouten). De geconstateerde fout is niet ontstaan door een onjuiste kostenraming van de primaire inkoopbehoefte, maar door het opnemen van uitbreidingsopties in het uiteindelijk afgesloten contract, waar de gemeenschappelijke regeling echter geen gebruik van gaat maken. Doordat deze uitbreidingsopties wel onderdeel uitmaken van de contractwaarde is deze inkoop alsnog onrechtmatig geweest. De gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten heeft, in lijn met het advies van de commissie BBV besloten om in 2021 de totale contractwaarde als onrechtmatig aan te werken waardoor de totale rechtmatigheidsfout die meeweegt in ons oordeel € 154.600 bedraagt. Naast de geconstateerde rechtmatigheidsfout hebben wij in één geval geconstateerd dat de uitgangspunten voor de te hanteren inkoopstrategie niet zijn vastgelegd in een inkoopstartformulier of anderszins. Dit wijkt af van de vastgestelde inkoopprocedure binnen de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten en bemoeilijkte de ambtelijke organisatie achteraf om de rechtmatigheid van de inkoop tijdens de accountantscontrole aan te tonen en Deloitte om deze te controleren. Deze inkoop is na een intensief vraag en antwoord traject uiteindelijk rechtmatig bevonden.
Op grond van bovenstaande bevindingen adviseren wij de gemeenschappelijke regeling om beide inkopen te evalueren en passende maatregelen binnen het proces te treffen voor de toekomst.
Rechtmatigheid - Naleving CAO gemeenten
De GR IJsselgemeenten heeft, analoog aan de handelswijze van de gemeente Capelle aan den IJssel die gevolgd wordt op het gebied van personele zaken zoals afgesproken in artikel 19 lid 1 van de gemeenschappelijke regeling, in 2021 en 2022 leeftijds- en schaalverlof toegekend aan medewerkers van de GR. Voor het toekennen van dit verlof bestaat door het vervallen van de CAR/UWO waarna de CAO gemeenten van toepassing is, in deze jaren geen wettelijke grondslag meer. De aangepaste regelgeving biedt echter wel de mogelijkheid om lokale regelingen voor verlof vast te stellen (artikel 6.14 van de CAO). Een dergelijke regeling bestond bij aanvang van het verantwoordingsjaar 2021 echter niet. De gemeente Capelle aan den IJssel heeft de continuering van het leeftijd en schaalverlof gedurende 2021 en 2022 via een besluit van de gemeentesecretaris op 14 december 2021 alsnog formeel bekrachtigd. Doordat een formele lokale regeling echter alsnog ontbreekt is hier sprake van een procedurele, niet-financiële, rechtmatigheidsfout.
Rechtmatigheid Begrotingsrechtmatigheid
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van de overschrijding(en) naar de analyse van de begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Toelichting op overzicht gerealiseerde baten en lasten per programmaonderdeel’ van de jaarrekening. Hiermee legt de directeur verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2021. De geconstateerde lastenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig zijn aangemerkt, wegen mede op basis van de analyse van de directeur niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel. Dit heeft niet geleid tot een andere strekking van ons rechtmatigheidsoordeel.
Overige bevindingen Realiteitsgehalte begroting
Uit het overzicht van baten en lasten over 2021 blijken (forse) afwijkingen c.q. volumeverschillen in zowel de lasten en de baten. Wij concluderen dat gezien de aard en het moment van voordoen van de extra gerealiseerde lasten op het programma ICT, dat deze mogelijk al gedurende 2021 geïdentificeerd en gemeld hadden kunnen worden. Dit geldt eveneens voor de extra gerealiseerde baten als gevolg van de subsidie ESF REACT op het programma sociale zaken. Wij adviseren u, mede in het licht van de gewijzigde Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr) en de voorgenomen actualisatie van de financiële verordening van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten, de bestaande afspraken over het moment van melden en het wijzigen van de begroting te heroverwegen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 6
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Verordening Controle op het financieel beheer, zoals vastgesteld door het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten d.d. 25 september 2014
•
Het normenkader 2021 bijbehorend toetsingskader d.d. 25 februari 2022.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn voornemens om bij de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten een goedkeurende controleverklaring te verstrekken Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten uitgevoerd en zijn voornemens om een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Er resteren geen niet-gecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze minimumdrempel, die van invloed zijn op het vermogen en/of het resultaat van de gemeenschappelijke regeling. Deze afwijkingen zijn door uw gemeenschappelijke regeling gecorrigeerd. Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Er resteren hierdoor geen niet-gecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2021, zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader 2021. Op basis van onze controlewerkzaamheden op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij geconcludeerd dat in één geval sprake is van geweest van een onrechtmatige inkoop in 2021. De contractwaarde ad € 154.600 weegt mee in ons rechtmatigheidsoordeel. In overeenstemming met de aanbeveling van de commissie BBV is dit contract toegelicht in de ‘niet uit de balans blijkende verplichtingen’ op pagina 52 van de jaarrekening 2021.
Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting op de jaarrekening 2021, onder ‘Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling’. Wij hebben de door de directeur en het ambtelijk management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevings-vraagstukken en de toegepaste inschattingen goed onderbouwd en redelijk zijn, en consistent zijn gebruikt.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel, die van invloed zijn op de WNT. Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van uw gemeenschappelijke regeling. Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 7
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bestuurlijke samenvatting Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring
Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zusteren/of dochterondernemingen en de gemeenschappelijke regeling, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening 2021.
De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over onder andere weerstandsvermogen en risicobeheersing, bedrijfsvoering en verbonden partijen) het jaarverslag. Op basis van de Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de directeur in het jaarverslag, en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De grondslagen zijn toegepast met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. De grondslagen zijn aanvaardbaar. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. De jaarstukken 2021 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: •
Het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten met toelichting).
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 8
Bevindingen jaarrekening
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid
Begrotingsoverschrijdingen zijn adequaat toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij een controle uitgevoerd op de begrotingsrechtmatigheid. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moet het bestuur zelf nader invullen en concretiseren. Dit gebeurt met het vaststellen van de begroting en via de financiële verordening ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de lasten binnen de begroting blijven en de directeur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het bestuur, zodat zij hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat de directeur inbreuk maakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV. Het overschrijden van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft de accountant niet in alle gevallen mee te wegen in zijn rechtmatigheidsoordeel.
De kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen en zijn in te delen in de categorieën als genoemd in de Kadernota rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Voor de begrotingsrechtmatigheid moeten wij kijken naar de lastenoverschrijdingen per programma. In de figuur hieronder hebben wij de programma’s met een lastenoverschrijding opgenomen.
Begrotingsoverschrijding, lasten ( x € 1.000) 500 400 300 200 100 0 Sociale Zaken
ICT & Automatisering
Kredietoverschrijdingen Kredietoverschrijdingen vereisen conform de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV – vergelijkbaar met kostenoverschrijdingen in het overzicht van baten en lasten – autorisatie van het bestuur. Indien een overschrijding niet door het bestuur is geautoriseerd, is deze strikt genomen onrechtmatig. Afspraken hierover tussen het bestuur en de directeur kunnen zij nader vastleggen in de financiële verordening ex art. 212 Gemeentewet. Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van en toelichting op de overschrijding van het investeringskrediet naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Toelichting op overzicht gerealiseerde baten en lasten per programmaonderdeel’ op pagina 56 in de jaarrekening 2021. Hiermee legt de directeur aan het bestuur verantwoording af over de begrotingsrechtmatigheid van het investeringskrediet over 2021. Er wegen geen geconstateerde kostenoverschrijdingen mee in ons rechtmatigheidsoordeel.
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van en toelichting op deze overschrijdingen naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Toelichting op overzicht gerealiseerde baten en lasten per programmaonderdeel’ op de pagina’s 53, 54 en 56 in de jaarrekening. Hiermee legt de directeur aan het bestuur verantwoording af over de begrotingsrechtmatigheid van de lasten over 2021. Er wegen geen geconstateerde kostenoverschrijdingen mee in ons rechtmatigheidsoordeel.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 10
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Begrotingsrechtmatigheid
Voorspellende waarde van uw begroting kan verder verbeterd worden De begroting is voor uw gemeenschappelijke regeling een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee het bestuur financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen de directeur zijn beleid en doelen kan realiseren. Het bestuur heeft de focus gelegd op het realiseren van de gestelde doelen, binnen de bestaande vastgestelde financiële kaders die goedgekeurd zijn door de deelnemers van uw gemeenschappelijke regeling. Het hebben van een betrouwbare begroting met een toereikende voorspellende waarde is hierdoor van groot belang.
Wij adviseren u, mede in het licht van de gewijzigde Wet gemeenschappelijke regelingen (Wgr) en de voorgenomen actualisatie van de financiële verordening van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten, de bestaande afspraken over het moment van melden en het wijzigen van de begroting te heroverwegen. Volledigheidshalve merken wij op dat deze extra lasten, ondanks hun aard en moment van voorkomen niet leiden tot begrotingsoverschrijdingen die meewegen in het oordeel inzake de rechtmatigheid. Wij verwijzen u voor onze analyse en conclusie hiertoe naar het onderdeel Begrotingsrechtmatigheid in dit verslag. Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000) 22,5 22 21,5 21 20,5 20 19,5 19
Bij de jaarrekening 2021 hebben wij geconstateerd dat, in tegenstelling tot voorgaande verantwoordingsjaren, het voorspellende karakter van de begroting minder goed is geweest. Dit is aan de lasten kant voor het programma sociale zaken en voor een klein deel voor het programma ICT & automatisering te verklaren door de vaststelling van de nieuwe CAO voor ambtenaren, waarvan de effecten deels in de jaarrekening 2021 verantwoord moesten worden. Het resterende deel wordt veroorzaakt door hogere kosten op licenties, als gevolg van een nieuw aanbesteed contract medio 2021, en uitgaven voor producten die aanvullend afgenomen worden door deelnemers.
Lasten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1.000)
Wij concluderen dat gezien de aard en het moment van ontstaan van de extra lasten inzake de licenties en de uitgaven voor aanvullende produceten voor deelnemers op het programma ICT, dat deze mogelijk al gedurende 2021 geïdentificeerd hadden kunnen worden. Dit geldt eveneens voor de extra gerealiseerde baten als gevolg van de subsidie ESF REACT op het programma sociale zaken.
22 21,5 21 20,5 20 19,5 19
Begroting 2020
Begroting 2020 Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Realisatie 2020
Realisatie 2020
Begroting 2021
Begroting 2021
Realisatie 2021
Realisatie 2021
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 11
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving
De beoordeling door de directeur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeenschappelijke regeling hierin heeft gezet. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de directeur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving.
Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens doorspreken met uw directeur. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeenschappelijke regeling op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt. Naleving van de Europese aanbestedingsregels Uw gemeenschappelijke regeling voert in het kader van de controle op de naleving van de Europese aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit, die in samenspraak met ons tot stand komt en waarbij de organisatie voorbereidende werkzaamheden uitvoert op basis van onze selecties. Wij constateren over 2021 een toename in de omvang van de onrechtmatigheden door het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels.
Uit de controle blijkt totale fout die meeweegt in ons oordeel van € 154.600, terwijl over 2020 geen sprake was van fouten. De geconstateerde fout is echter niet ontstaan door een onjuiste kostenraming van primaire inkoopbehoefte, maar door het opnemen van uitbreidingsopties in het contract waar de gemeenschappelijke regeling geen gebruik van wil maken. Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Doordat deze uitbreidingsopties wel onderdeel uitmaken van de contractwaarde is deze inkoop alsnog onrechtmatig geweest. Naast de geconstateerde rechtmatigheidsfout hebben wij in één geval geconstateerd dat de uitgangspunten voor de te hanteren inkoopstrategie niet zijn vastgelegd in een inkoopstartformulier of anderszins. Dit wijkt af van de vastgestelde inkoopprocedure binnen de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten en bemoeilijkte de ambtelijke organisatie achteraf om de rechtmatigheid van de inkoop tijdens de accountantscontrole aan te tonen en Deloitte om deze te controleren. Deze inkoop is na een intensief vraag en antwoord traject uiteindelijk rechtmatig bevonden. Op grond van onze bevindingen adviseren wij de gemeenschappelijke regeling om beide inkopen te evalueren en passende maatregelen binnen het proces te treffen voor de toekomst. Naleving CAO gemeenten De GR IJsselgemeenten heeft, analoog aan de handelswijze van de gemeente Capelle aan den IJssel die gevolgd wordt op het gebied van personele zaken zoals afgesproken in artikel 19 lid 1 van de gemeenschappelijke regeling, in 2021 en 2022 leeftijdsen schaalverlof toegekend aan medewerkers van de GR. Voor het toekennen van dit verlof bestaat door het vervallen van de CAR/UWO waarna de CAO gemeenten van toepassing is, in deze jaren geen wettelijke grondslag meer.
De aangepaste regelgeving biedt echter wel de mogelijkheid om lokale regelingen voor verlof vast te stellen (artikel 6.14 van de CAO). Een dergelijke regeling bestond bij aanvang van het verantwoordingsjaar 2021 echter niet.
Bijlagen
Blz. 12
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen
De gemeente Capelle aan den IJssel heeft de continuering van het leeftijd en schaalverlof gedurende 2021 en 2022 via een besluit van de gemeentesecretaris op 14 december 2021 alsnog formeel bekrachtigd. Doordat een formele lokale regeling echter alsnog ontbreekt is hier sprake van een procedurele, nietfinanciële, rechtmatigheidsfout. Transparantie besluitvorming Tijdens de jaarrekeningcontrole 2021 hebben wij geconstateerd dat in de begroting 2021 en begrotingswijziging 2021 van uw gemeenschappelijke regeling en de hiermee samenhangende besluitvorming voor de controle relevante passages opgenomen zijn, bijvoorbeeld inzake de mutaties in de reserve ESF, die niet altijd even transparant zijn betreffende de beoogde strekking van het besluit. Hierdoor bestaat het risico dat de besluitvorming door uw deelnemers anders geïnterpreteerd wordt dan dat deze in het kader van de financiële verslaggeving vertaald moet worden. Wij vragen uw aandacht hiervoor bij het opstellen en vaststellen van toekomstige planning & control producten.
•
Tozo: één van de maatregelen die het kabinet (heeft) gebruikt om ondernemers te steunen tijdens de coronacrisis is de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo). De Tozo regeling wordt voor de gemeenschappelijke regeling en haar deelnemers uitgevoerd door het Regionaal Bureau Zelfstandigen, waarbij de lasten niet door de begroting van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten lopen maar via ‘de jaarverantwoording overgedragen regelingen’. De af te rekenen posities met de deelnemende gemeenten staan echter wel op de balans. Als onderdeel van de controle van de jaarverantwoording overgedragen regelingen hebben wij deze regeling gecontroleerd. Op grond van de door ons verrichte controlewerkzaamheden hebben wij geconstateerd dat het Regionaal Bureau Zelfstandigen, ondanks een snelle invoering van deze regeling en de wijzigingen ervan gedurende 2020 en 2021, in staat geweest aantoonbaar te voldoen aan de gestelde rechtmatigheidseisen.
COVID-19 Wij sommen hier de belangrijkste effecten op die het coronavirus heeft (gehad) op de jaarrekening 2021 van uw gemeenschappelijke regeling: •
Waardering vorderingen: als gevolg van financiële problemen of tekorten bij debiteuren bestaat een toegenomen risico op het niet ontvangen van vorderingen. Wij hebben de debiteurenpositie van uw gemeenschappelijke regeling geanalyseerd en identificeren hierbij geen verhoogd risico. De gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten heeft per balansdatum voornamelijk vorderingen op haar deelnemers en geen vorderingen op private partijen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 13
Interne beheersing
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2021
Managementletter2021, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2021 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2021 van 19 november 2021. Op basis van de interim-controle 2021 hebben wij voor de processen die wij relevant achten voor de accountants-controle van de jaarrekening en de verantwoording overgedragen regelingen, vastgesteld dat de randvoorwaardelijke interne-beheersings-maatregelen, zoals bevoegdheden en functiescheiding, op een adequate wijze zijn ontworpen. .
Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen. Wij merken op dat de gemeenschappelijke regeling als onderdeel van de het optimaliseren van de processen in het nieuwe financiële pakket heeft ingezet op een verbetering en vereenvoudiging van de processen rondom memoriaalboekingen. Deze optimalisatie was in 2021 nog niet afgerond, waardoor wij deze in 2022 bij de accountantscontrole zullen betrekken.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Mede als gevolg van de datamigratie naar het nieuwe financiële pakket is het aantal memoriaalboekingen binnen de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten in het verantwoordingsjaar 2021 groot. Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken.
Naast de datamigratie hebben wij eveneens een cybersecurity assessment uitgevoerd, teneinde de interne-beheersingsmaatregelen in kaart te brengen die de gemeenschappelijke regeling heeft geïmplementeerd vanwege cybersecurityrisico’s. Wij concluderen dat de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten in opzet haar interne-beheersingsmaatregelen, die betrekking hebben op het verkleinen van cyberrisico’s, op een adequate wijze heeft ingericht.
Wij onderschrijven het belang van de ontwikkelingen op het gebied van de memoriaalboekingen en adviseren de gemeenschappelijke regeling om de boekingsprocessen nog verder te standaardiseren en vereenvoudigen, waardoor het aantal memoriaalboekingen verder is te reduceren. Betrouwbaarheid geautomatiseerde gegevensverwerking Wij hebben in 2021 een IT-audit uitgevoerd, waarover wij in onze managementletter hebben gerapporteerd. Hierbij vormde de datamigratie naar het nieuwe financiële pakket een speerpunt voor de accountantscontrole 2021. Onze conclusie inzake de beoordeling van de datamigratie is dat wij geen gevallen van dataverlies of ongewilde manipulatie van data hebben vastgesteld, en dat de datamigratie dus op een adequate wijze heeft plaatsgevonden. Voor het boekjaar 2021 is echter nog niet gesteund op de effectiviteit van de algemene IT-controls en applicatie controls in het kader van de jaarrekeningcontrole. Dit gezien de datamigratie halverwege het boekjaar heeft plaatsgevonden en het feit dat ten aanzien van het uitbreiden van de ingebouwde internebeheersingsmaatregelen in het systeem, oftewel het verder digitaliseren van controles, nog niet alle geplande onderdelen waren afgerond.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 15
Overige aangelegenheden
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties
Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van de directeur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Geen meningsverschil met de directeur en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 17
Bijlagen
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 219.630 of deze die om kwalitatieve redenen relevant zijn. Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Niet rechtmatige inkoop 2021 software, omvang lasten in verantwoordingsjaar. • Niet rechtmatige inkoop 2021 software, omvang lasten resterende contractwaarde toekomstige verantwoordingsjaren.
€ 39.717 € 114.883
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 154.600
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021 met bijbehorende toetsingskader, dat op 25 februari 2022 vastgesteld is door de directeur.
•
Wij hebben van de directeur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin de directeur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. de directeur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 19
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 219.630 of deze die om kwalitatieve redenen relevant zijn. .
Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid Getrouwheid
Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid
N.v.t
N.v.t
Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid
N.v.t
N.v.t
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
N.v.t
N.v.t
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid
N.v.t
N.v.t
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.)
N.v.t
N.v.t
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t
N.v.t
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid
N.v.t
N.v.t
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
N.v.t.
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en het normenkader rechtmatigheid 2021 met bijbehorende toetsingskader, dat op 25 februari 2022 vastgesteld is door de directeur.
•
Wij hebben van de directeur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin de directeur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. de directeur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 20
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het bestuur deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
N.v.t
N.v.t
N.v.t
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 21
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bijlage B - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een bestuur of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten te rouleren.
Bijlagen
Blz. 22
Accountantsverslag jaarrekening 2021 gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Blz. 23
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2022. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.