2026-06-05 Accountantsverslag KADIJ 2025
Tekst van het document
Aanvullende dienstverlening
Actualiteitendag 16 januari 2025
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
27
Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.
Controleverschillen
Overzicht van de controleverschillen: Aard van de fouten en onzekerheden (x € 1.000)
Rechtmatigheid SiSaregelingen
Getrouwheid
Fouten en onzekerheden Te hoge laten uitvoering Jeugdwet
258
Onzekerheden uitvoering Jeugdwet en Wmo
0
Rechtmatigheidsfout vanuit externe regels inzake SiSa
0
Totaal rechtmatigheidsfouten
0
Totaal fouten en onzekerheden
0
258
2.171
2.171
Marge voor fouten en onzekerheden
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
28
Conclusie onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de gemeente Krimpen aan den IJssel in 2025 voldoende is gewaarborgd.
Dit verslag is alleen bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
29
Disclaimer en beperking in gebruik
30
Aandachtspunten auditcommissie
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
Opvolging onduidelijkheid aanbestedingscasus openbare ruimte en aandachtspunten in het proces rondom Europese aanbestedingen
31
6. Aandachtspunten auditcommissie Bij de jaarrekeningcontrole 2024 is een onduidelijkheid geconstateerd met betrekking tot de aanbestedingen binnen de openbare ruimte. Deze onduidelijkheid kwam naar voren na het raadplegen van drie juristen over deze casus, waarbij ieder van hen tot een andere interpretatie kwam. Deze onduidelijkheid werkte door in de jaarrekening 2025. Tijdens de jaarrekeningcontrole 2025 hebben wij inzicht gekregen in de vervolgstappen die de gemeente heeft gezet ten aanzien van de aanbestedingen in de openbare ruimte. Hieruit blijkt dat de gemeente via een collegebesluit heeft vastgelegd op welke wijze aanbestedingen binnen de openbare ruimte dienen plaats te vinden, waarna het inkoopbeleid ook zal wijzigen op dit punt. Daarnaast worden formats ontwikkeld voor de concrete uitzetting van deze opdrachten. Het collegebesluit is met ons afgestemd en de formats worden op dit moment eveneens met ons besproken. Daarmee constateren wij dat het proces inmiddels is verbeterd. Wij zien daarbij dat bij nieuwe opdrachten de relevante overwegingen explicieter en specifieker worden vastgelegd. Wij verwachten dat deze verbetering in de verdere doorontwikkeling van het proces zal doorzetten, wat de onduidelijkheid in zijn geheel zal wegnemen.
Aanbestedingsrechtmatigheid blijft voor gemeenten een belangrijk risicogebied, onder meer door de complexiteit van de regelgeving, decentrale budgetverantwoordelijkheid, externe inhuur, meerjarige contracten en onvoldoende zicht op samenhangende opdrachten. Wij adviseren de gemeente het inkoop- en aanbestedingsproces verder te professionaliseren en de beheersing aan de voorkant van het proces te versterken. Daarbij geven wij de volgende aandachtspunten mee, waarvan voor veel onderwerpen geldt dat u daar in meer of mindere mate al verbeteringen heeft gerealiseerd: Onderwerp
Advies / beheersmaatregel
Versterk de regie aan de voorkant van het inkoopproces
Borg dat vóór opdrachtverstrekking wordt vastgesteld welke aanbestedingsprocedure van toepassing is. Leg daarbij ten minste de aard van de opdracht, de geraamde waarde, eventuele verlengingen, opties en de samenhang met eerdere of gelijksoortige opdrachten vast. Documenteer tevens de gemaakte afweging en onderbouwing, zodat achteraf aantoonbaar is dat de juiste procedure is gevolgd. Een goede raming van de opdrachtwaarde is bepalend voor de keuze van de juiste aanbestedingsprocedure. Wij adviseren daarom om bij iedere relevante inkoop een schriftelijke raming op te nemen in het aanbestedingsdossier. Deze raming dient navolgbaar te onderbouwen welke looptijd, volumes,
Leg de raming van de opdracht aan de voorkant navolgbaar vast
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
Verbeter contractbeheer en contractregistratie
Start aanbestedingen tijdig op
Beheers externe inhuur strakker
Voorkom onbewust samenvoegen of opknippen van opdrachten
Verbeter dossiervorming en archivering
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
32
verlengingsopties, indexaties, meerwerk en samenhangende opdrachten zijn meegenomen. Wanneer een raming ontbreekt of onvoldoende is onderbouwd, is achteraf moeilijk aantoonbaar waarom een bepaalde procedure is gekozen. Dit vergroot het risico op aanbestedingsonrechtmatigheden en discussie in de controle. Zorg voor een volledig en actueel contractenregister met contracteigenaar, looptijd, verlengingsopties, maximale contractwaarde en gekozen aanbestedingsprocedure. Monitor periodiek of uitgaven binnen contractwaarde blijven. Een aanbestedingsprocedure vraagt voorbereidingstijd. Wij adviseren daarom om voor aflopende contracten tijdig een nieuwe aanbestedingsplanning op te stellen. Zo wordt voorkomen dat contracten uit noodzaak worden verlengd, ongemerkt doorlopen of dat uitgaven plaatsvinden buiten een geldige overeenkomst. De gemeente maakt voor externe inhuur gebruik van een dynamisch aankoopsysteem. Wij hebben vastgesteld dat een deel van de risicodossiers betrekking heeft op externe inhuur via het DAS. Wij geven de gemeente in overweging om binnen het DAS voor de inhuur van derden, standaard de Europese procedure toe te passen. Hiermee wordt het risico verkleind dat bij opdrachten boven de Europese drempelwaarde ten onrechte geen Europese procedure wordt gevolgd.
Besteed expliciet aandacht aan het risico dat meerdere kleinere opdrachten achteraf als één samenhangende opdracht worden aangemerkt. Dit speelt vooral bij repeterende dienstverlening zoals, onderhoud, advies, projectleiding, juridische ondersteuning, ingenieursdiensten, ICT en inhuur. Beoordeel bij bestaande leveranciers vooraf op samenhang (zelfde markt, kostensoort, CPV-code of repeterend karakter) en leg de conclusie zichtbaar vast in het dossier. Een rechtmatige aanbesteding dient achteraf aantoonbaar te zijn. Wij adviseren daarom om een uniforme dossierstandaard vast te stellen. Een volledig aanbestedingsdossier bevat ten minste de raming van de opdrachtwaarde, de procedurekeuze, de motivering, de offerteaanvragen, ontvangen offertes, beoordeling, gunning, overeenkomst, eventuele verlengingen en afwijkingsbesluiten. Onvolledige dossiervorming leidt ertoe dat rechtmatigheid achteraf moeilijk kan worden vastgesteld, ook wanneer de gemeente materieel juist heeft gehandeld.
Gebruik spendanalyses als periodiek signalerings- en sturingsinstrument.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Wanneer de organisatie wil afwijken van het reguliere inkoop- of aanbestedingsproces, adviseren wij ten alle tijde dit vooraf formeel te laten beoordelen. Een afwijkings- of escalatieprocedure moet duidelijk maken wie bevoegd is om een besluit te nemen, welke juridische toets nodig is en hoe de rechtmatigheidsrisico’s worden vastgelegd. Een dergelijk besluit maakt een opdracht niet automatisch rechtmatig, maar zorgt wel voor transparantie, bewuste besluitvorming en tijdige bestuurlijke informatievoorziening. Gebruik spendanalyses niet uitsluitend achteraf ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening, maar zet deze periodiek in als signalerings- en sturingsinstrument gedurende het jaar. Dit maakt het mogelijk om eerder bij te sturen, passende beheersmaatregelen te treffen en rechtmatigheidsrisico’s te beperken.
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
33
Richt een procedure in voor afwijkingen en escalatie
34
Bijlage: verplichte tabel SiSa
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
Verplichte tabel fouten en onzekerheden SiSa-bijlage
35
7. Bijlage: verplichte tabel SiSa In overeenstemming met hoofdstuk 7.2.1 van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2025 is onderstaande tabel leeggelaten (de kolommen ‘Financiële omvang in euro's’ en ‘Toelichting fout/onzekerheid’), als er geen sprake is van fouten of onzekerheden die boven de rapporteringstoleranties uitkomen. Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend. Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen: goedkeurend. Nr.
Specifieke uitkering of overig
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021 Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
FIN B2
BZK C62 BZK C62 BZK C92 BZK C92 OCW D8 OCW D8
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
IenW23 E3
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
OCW D14
OCW D23 OCW D23
IenW E44B SZW G2
Fout
36
OCW D14
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
Fout
SZW G2
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
37
gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2025
Fout
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige
Fout
SZW G3
SZW G3
SZW G3
SZW G3
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Fout
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
SZW G3
SZW G3
SZW G3
SZW G4
38
betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
SZW G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
Fout
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
SZW G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
SZW G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
Fout
SZW G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Fout
SZW G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
Fout
SZW G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Fout
SZW G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
39
Onzekerheid
Fout
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
Onzekerheid
SZW G10
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
SZW G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
Onzekerheid
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025
SZW G4
SZW G4
SZW G12
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
40
SZW G4
Fout
Onzekerheid
Fout
Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
SZW G13
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Onderwijsroute _ deel gemeente 2025
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026 Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 20232026 (SiSa tussen medeoverheden)
SZW G12
VWS H35B
VRO J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
VRO J17
Realisatiestimulans
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout
41
SZW G12
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
VRO J55
Aanpak energiearmoede
VRO J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
KGG K28
AenM M16
Aanpak en uitkomsten
42
VRO J209
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage
43 Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Audit Commissie
Bijlage