2026-06-05 Accountantsverslag KADIJ 2025

s

Accountantsverslag 2025

Aan de gemeenteraad van gemeente Krimpen aan den IJssel Postbus 200 2920 AE KRIMPEN AAN DE IJSSEL Onderwerp Accountantsverslag 2025 Datum 3 juni 2026 Kenmerk 312021005.26.492

Geachte leden van de gemeenteraad, Wij hebben de controle van de jaarrekening 2025 van uw gemeente afgerond. De jaarrekening van gemeente Krimpen aan den IJssel is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Op 12 mei 2026 hebben wij de bevindingen in dit accountantsverslag afgestemd met uw Concerncontroller, uw medewerker Verbijzonderde Interne Controle (VIC) en een afvaardiging van het team Financiën. Wij hebben een concept van dit accountantsverslag besproken op 2 juni 2026 met de auditcommissie. Wij bespreken de uitkomsten van de controle op 8 juni 2026 met de directie. Bij de jaarrekening 2025 hebben wij op 3 juni 2026 een goedkeurende controleverklaring afgegeven. Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2025. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt.

Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders. Wij geven u toestemming om dit accountantsverslag (zonder de persoonlijke handtekening) te publiceren via de agenda’s van de raadscommissies en de gemeenteraad.

Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V. ValidSigned door W. Kalkman RA op 03-06-2026

W. Kalkman RA

Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.

Inhoudsopgave Contact: De volgende personen kunnen benaderd worden bij vragen met betrekking tot dit accountantsverslag:

Managementsamenvatting .................................... 2 1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij . 1

Wouter Kalkman

2. Financiële positie en resultaat ............................ 6 3. Bevindingen eindejaarscontrole ....................... 12 4. Interne beheersing ........................................... 22 5. Overige aangelegenheden ................................ 24 6. Aandachtspunten auditcommissie ................... 31 7. Bijlage: verplichte tabel SiSa ............................. 35

Managementsamenvatting

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Managementsamenvatting Algemeen beeld

Belangrijkste bevindingen en adviezen

De controle van uw gemeente verloopt over het algemeen goed. Uw organisatie is goed in staat om een kwalitatief goede jaarrekening op te stellen inclusief het bijbehorende balansdossier. De kwaliteit van het balansdossier kan op onderdelen verder worden verbeterd. Wij gaan daar graag met u gemeente het gesprek over aan.

Centraal in onze controle staan risico’s die verband houden met schattingen en/of fraude. Schattingen kunnen namelijk de getrouwheid van de jaarrekening beïnvloeden door schattingsonzekerheden. Voor fraude geldt dat het opzettelijk is waardoor dit minder snel zal worden ontdekt door de interne en externe controle. De voornaamste schattingsposten in uw jaarrekening zijn de voorzieningen. Bij frauderisicofactoren richten wij ons met name het aspect prestatielevering en op handmatige betalingen.

De samenwerking hebben wij als prettig ervaren. Onze belangrijkste conclusie De strekking van onze controleverklaring bij uw jaarrekening 2025 is goedkeurend. Er is geen sprake van onzekerheden. Wij constateerden wel te hoge lasten voor een bedrag van € 258.000 bij de Jeugdhulp.

  

Uw rechtmatigheidsverantwoording Het college van burgemeester en wethouders heeft rechtmatigheidsfouten geconstateerd die groter zijn dan de verantwoordingsgrens. Er is sprake van rechtmatigheidsfouten op het gebied van begrotingsrechtmatigheid (€ 1,93 miljoen bruto en € 0,07 miljoen netto) en op het gebied het voorwaardecriterium, die bestaan uit onrechtmatige inkopen voor een bedrag van € 0,7 miljoen en onduidelijke inkopen voor een bedrag van € 7,1 miljoen (samen € 7,8 miljoen). Financieel resultaat Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten in 2025 bedraagt € 4,8 miljoen voordelig. Uw eigen vermogen neemt als gevolg daarvan met dit bedrag toe. Per saldo is tussentijds € 1,7 miljoen onttrokken aan de reserves, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 6,5 miljoen voordelig bedraagt.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie



   

Bevindingen controle

Oplevering is voldoende, aandacht gevraagd voor tijdige voorbereiding voor volgend jaar. Pensioenverplichtingen mogelijk niet toereikend om kapitaalstorting per 1 januari 2028 te kunnen dekken. Europese aanbestedingen: rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden geconstateerd. Wij adviseren om in relatie tot Synerkri de subsidieregeling, de subsidieovereenkomst en eventuele dienstverleningsovereenkomsten juridisch te laten toetsen en waar nodig te actualiseren, zodat de juridische grondslag van iedere component eenduidig is. Aandachtspunten voor de organisatiecultuur. Geen fouten en onzekerheden WMO Zorg in natura (ZIN) en Jeugd. Geen fouten en onzekerheden en geen rechtmatigheidsafwijkingen met betrekking tot de SiSa-regelingen. De lasten Jeugdwet, vanuit de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond, zijn voor een bedrag van € 258.500 te hoog verantwoord.

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

1

Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Reikwijdte van de controle

1

1.Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij Met de opdrachtbevestiging van 2 juli 2025 (kenmerk 312021005.25.446) en het daarbij horende addendum heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van gemeente Krimpen aan den IJssel. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle wordt verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden en de beleidsregels toepassing Wet normering topinkomens (WNT). Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

Materialiteitsbepaling is overeenkomstig het vastgestelde controleprotocol

De wijze waarop wij de materialiteit bepaald hebben, sluit aan op de door de gemeenteraad op 17 december 2025 vastgestelde ”Controleprotocol 2025”, inclusief het normen- en toetsingskader 2025. De maximaal toe te passen marges voor de accountantscontrole zijn vastgelegd in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (het Bado). De bij onze controle van de jaarrekening 2025 toegepaste goedkeuringstoleranties bedragen derhalve:

Bron: jaarrekening 2025

Fouten & onzekerheden

Goedkeuringsmaterialiteit 2% (was in 2024 nog 1%)

€ 2,2 miljoen

De gemeenteraad heeft in het controleprotocol de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 100.000. De gemeenteraad heeft een besluit genomen op 17 december 2025 dat de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording 2% van de lasten exclusief de dotatie aan de reserves bedraagt. De rapporteringsgrens voor de paragraaf bedrijfsvoering is gesteld op € 100.000 op basis van een besluit van de gemeenteraad op 17 december 2025.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Voor de jaarrekeningcontrole 2025 onderkennen wij een aantal risico’s en aandachtspunten, die een verhoogd (bruto) risico met zich mee (kunnen) brengen op een materiële fout in uw jaarrekening en die een mogelijke impact op de bedrijfsvoering kunnen hebben. De risico’s en aandachtspunten zijn hieronder weergegeven. Opname van een risicogebied of aandachtspunt in deze opsomming betekent niet dat er sprake is van risico’s die zich daadwerkelijk voordoen, maar zijn enkel bedoeld om aan te geven dat wij hier tijdens onze controle (extra) aandacht aan hebben besteed. Het inschatten als risico is inherent aan deze posten en is geen gevolg van verwachte leemten in de interne beheersing van uw gemeente. Ook is sprake van inschattingen van bruto risico’s, alvorens eventuele beheersmaatregelen zijn genomen. Risico’s voor de jaarrekening 2025 Verslaggeving  Bestaan en waardering van activa als gevolg van schattingselementen (inschatting van levensduur en restwaarden).  De waardering en risico inschatting met betrekking tot lopende grondexploitaties, inclusief de geldende regels rondom het tussentijds winstnemen.  Verwerking van reservemutaties als gevolg van wijzigingen in de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV in 2018. Hierin is opgenomen dat mutaties in bestemmingsreserves in principe één-op-één het raadsbesluit volgen.

 De verantwoording en waardering van voorzieningen (met name de voorzieningen groot onderhoud) in relatie tot de aanwezigheid van actuele beheerplannen en andere onderbouwingen.  Uw fiscale positie in het kader van de vennootschapsbelasting (Vpb). Interne beheersing  “Management override of controls”. Dit betreft de mogelijkheid die het management heeft om specifieke controlemaatregelen te omzeilen, bijvoorbeeld door memoriaalboekingen of het schattingsproces. De specifieke aandacht voor dit risico is voorgeschreven vanuit de controlerichtlijnen en is niet uniek voor de gemeente Krimpen aan den IJssel.  Naleving van de (Europese) aanbestedingsregels en het onderkend corruptierisico hierbij.  Het risico op het ontbreken van een prestatieverklaring in het inkoopproces.  Het risico op een onrechtmatige handmatige betaling.  Risico’s en onzekerheden in het sociaal domein, waaronder prestatielevering Wet Maatschappelijke Ondersteuning (hierna: WMO) en de Jeugdwet.  De actualiteit van de gevoerde administratie(s), gericht op de betrouwbaarheid van de (tussentijdse) informatievoorziening.  De voortgang en status van de (noodzakelijke en gewenste) verbeteringen met betrekking tot de kwaliteit van de interne beheersing in relatie tot de af te geven collegeverklaring rechtmatigheid.  De kwaliteit van de IT-beheersomgeving.

 Diverse gedragsaspecten zoals benoemd in de managementletter. Hier gaan wij verderop in dit accountantsverslag nog kort op in.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

2

Onze aanpak is gericht op risico’s

De jaarrekening voldoet aan het BBV

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van gemeente Krimpen aan den IJssel. Daarnaast vereisen zij van het college van burgemeester en wethouders het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van gemeente Krimpen aan den IJssel zijn uiteengezet in de jaarstukken 2025 in onderdeel ‘Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling’. Wij hebben het door het college van burgemeester en wethouders toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het BBV (Besluit begroting en verantwoording).

De baten en lasten, alsmede balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen zijn rechtmatig

Op basis van uw controleprotocol en normenkader hebben wij de naleving van het financieel rechtmatigheidskader voor uw gemeente met betrekking tot de specifieke uitkeringen gecontroleerd. Hierbij zijn geen materiële bijzonderheden geconstateerd. Uw gemeente maakt gebruik van 26 specifieke uitkeringen, deze zijn verantwoord via de SiSa-bijlage in uw jaarrekening.

De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening overschrijdt de verantwoordingsgrens

In de jaarrekening 2025 legt uw college van burgemeester en wethouders verantwoording af over een drietal rechtmatigheidscriteria die niet expliciet blijken uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de gemeenteraad vastgestelde kaders zoals de begroting en verordeningen en met bepalingen in de

Onze conclusie is derhalve dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2025.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

3

Ter voorkoming van een materiële fout in de jaarrekening heeft u voor risicogebieden beheersmaatregelen getroffen. Wij hebben ons bij de controle gericht op de opzet en het bestaan van de door u ingerichte beheersingsomgeving, die deze risico’s moeten verkleinen. Voor een toelichting op een aantal onderkende risico’s en aandachtpunten verwijzen wij naar hoofdstuk 3. ‘bevindingen eindejaarscontrole’. Daarnaast verwijzen wij u naar onze bevindingen in hoofdstuk 4. ‘Interne beheersing’.

Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door de gemeenteraad bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 2,2 miljoen. Er zijn afwijkingen geconstateerd die bij elkaar opgeteld boven dit grensbedrag uitkomen en zijn toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening.

Geïdentificeerde fouten in de jaarstukken

Naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole resteren er ongecorrigeerde afwijkingen. De door ons gerapporteerde bevindingen zijn niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring). De overige bevindingen zijn naar onze mening van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de (niet materiële) fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.

Goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid

Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2025 van gemeente Krimpen aan den IJssel een getrouw beeld geeft van het eigen vermogen op 31 december 2025 en het resultaat over 2025. Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door de gemeenteraad wordt vastgesteld. Wij verzoeken u derhalve ons een door voorzitter en de griffier ondertekend besluit van de vastgestelde jaarrekening te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

4

relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de gemeenteraad vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.

5

Financiële positie en resultaat

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

6

2. Financiële positie en resultaat 2025     1 oogopslag 2025

Ontwikkeling eigen vermogen (bedrag keer 1 miljoen)

Totale lasten

€ 108 miljoen

Totale baten

€ 113 miljoen

80,0 70,0 60,0 50,0 40,0 30,0

Weerstandsratio

5,5

Solvabiliteitsratio

46%

20,0 10,0 2021

2022

Aanpak en uitkomsten

2023

2024

Financiële positie

2025

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

7 De vermogenspositie van uw gemeente neemt in absolute zin toe

In het Bbv, de verslaggevingsregels voor gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd saldo van baten en lasten over 2025 bedraagt € 4,8 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 1,7 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 6,5 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.

Eigen vermogen (in € 1.000.000)

2025

2024

2023

2022

Eigen vermogen per 1 januari

68,3

63,7

60,7

48,7

-/- 1,7

0,5

-/- 3,7

3,2

Gerealiseerd resultaat

6,5

4,1

6,7

8,7

Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)

4,8

4,6

3,0

11,9

Eigen vermogen per 31 december

73,1

68,3

63,7

60,7

Tussentijdse resultaatbestemming

De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de stortingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de besluiten van uw gemeenteraad. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2025 46% van het balanstotaal (op 1 januari 2025: 45% van het balanstotaal). In de toelichting op balans bij het onderdeel eigen vermogen van de jaarrekening geeft het college een nadere toelichting op de mutaties in het eigen vermogen over het jaar 2025. Wij verwijzen u naar deze toelichting. Het verloop van het eigen vermogen van uw gemeente ziet u in de grafiek op pagina 6.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Ter vergelijking over 2024: Gemeente Nederland Zuid-Holland 25.000 tot 50.000 inwoners (gemiddeld) Capelle aan den IJssel Zuidplas Krimpenerwaard Krimpen aan den IJssel

Solvabiliteit 2024 39% 42% 40% 54% 23% 40% 46%

Bron: www.waarstaatjegemeente.nl

Resultaat 2025 is beïnvloed door reservemutatie(s)

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van de door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de bestuurlijke besluitvorming. Concreet betekent dit voor uw gemeente het volgende: De exploitatie over 2025 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 4,8 miljoen (exclusief mutaties in reserves) zien, ten opzichte van een begroot (na wijziging) voordelig saldo van € 2,8 miljoen (exclusief mutaties in reserves). Dit is een voordeel van € 2,0 miljoen ten opzichte van de gewijzigde begroting. Het gerealiseerde voordelig resultaat ad € 6,5 miljoen is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen opgenomen. In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van het resultaat en worden de verschillen tussen de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten verklaard. Wij verwijzen u naar deze toelichtingen.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

8

Als signaalwaarde voor de solvabiliteitsratio geldt volgens de VNG een percentage van 20%. Bij een solvabiliteitsratio lager dan 20% bevindt de gemeente zich op glad ijs. In de begroting 2025 heeft de gemeenteraad de solvabiliteit bepaald op 39%. De solvabiliteit in de jaarrekening 2025 komt uit op 46% en is hoger dan de begroting. Ter vergelijking hebben wij de solvabiliteit van een aantal gemeenten opgenomen. Daaruit blijkt dat de solvabiliteit van uw gemeente per 31 december 2024 boven het gemiddelde van Nederland ligt.

9

Exploitatieresultaat (in € 1.000.000)

Totale baten

113,3

Totale lasten

108,5

Gerealiseerde saldo van baten en lasten voordelig

4,8

Af: stortingen in reserves

5,9

Bij: onttrekkingen aan reserves

7,6

Saldo mutaties reserves, per saldo onttrekking

1,7

Gerealiseerd resultaat (voordelig)

6,5

Het voordelige exploitatieresultaat 2025 (vóór bestemming) is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Door het effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. Het inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten, overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is eveneens inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven. Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting

Het college van burgemeester en wethouders kwalificeert het weerstandsvermogen als ruim voldoende om de onderkende risico’s af te kunnen dekken

Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. Het college heeft de beschikbare weerstandscapaciteit bepaald op € 26,6 miljoen. De inventarisatie van risico’s die in de paragraaf Weerstandsvermogen (in het jaarverslag) is opgenomen, geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico’s, inclusief een kans inschatting van het zich voordoen van het geïdentificeerde risico, om zo de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen bepalen. Daarbij wordt een doorlopend inzicht gegeven in de grootste risico’s (qua financiële impact en kans) voor uw gemeente, en wordt aangegeven welke risico’s zijn verdwenen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook wordt een inhoudelijke toelichting gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico’s in de top van de grootste risico’s.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Wij verwijzen u voor de onderkende risico’s en de kwantificering daarvan naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole of een beoordelingsopdracht zijn onderworpen.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

10

Uw gemeente heeft op basis van deze risico-inventarisatie de benodigde weerstandscapaciteit vastgesteld in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Hieruit volgt een bedrag aan gewenste weerstandscapaciteit van € 4,8 miljoen. De weerstandsratio (geïdentificeerde risico’s ten opzichte van de weerstandscapaciteit) bedraagt 5,5 en voldoet daarmee ruim aan de norm.

11

Bevindingen eindejaarscontrole

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Oplevering is voldoende, aandacht gevraagd voor tijdige voorbereiding voor volgend jaar

12

3.Bevindingen eindejaarscontrole Bij aanvang van de controle waren de concept-jaarstukken beschikbaar. De oplevering van de onderliggende stukken was op dat moment nog niet volledig, maar wel toereikend om de controlewerkzaamheden te kunnen starten. Zo ontbraken bij de start van de controle nog enkele balansdossiers, waaronder het dossier lonen en salarissen. Deze stukken zijn gedurende de controle alsnog aangeleverd. In de loop van 2025 en begin 2026 zijn binnen uw organisatie diverse belangrijke ontwikkelingen doorgevoerd. Dit geldt ook voor Team Financieel Beheer, die verantwoordelijk is voor de cijfermatige totstandkoming van de jaarrekening. Dit heeft in zekere mate invloed gehad op het proces van oplevering van informatie. Tegelijkertijd constateren wij dat uw organisatie zich heeft ingespannen om dit proces zo zorgvuldig en professioneel mogelijk te laten verlopen. Dankzij een constructieve en tijdige communicatie, onder meer met de nieuwe medewerker en overige betrokken contactpersonen, zijn mogelijke knelpunten en discussiepunten tijdig gesignaleerd en besproken. Dit heeft bijgedragen aan een beheerst verloop van de controle. Voor het komende jaar achten wij het van belang dat verdere stappen worden gezet in het verbeteren van de kwaliteit en volledigheid van de balansdossiers, met als doel de efficiëntie van de controle te vergroten.

Wij zien daarom aanleiding om het controleproces gezamenlijk te evalueren.

Grondexploitaties

Een belangrijke post in de jaarrekening van de gemeente Krimpen aan den IJssel betreft de voorraden (grondexploitaties). Door de schattingscomponenten die samenhangen met de waardering van de grondexploitaties, besteden wij hier tijdens de controle bijzondere aandacht aan. De risico’s voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot de zogenoemde vijf P’s:  



Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in woningbehoefte en vraag naar bedrijventerrein. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van aanbod van bedrijventerrein en woningen (huur, koop, vrije kavels, appartementen, etc.) in de projecten, in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? Prijs: de verkoopprijzen van woningen zijn momenteel hoog. Hoe vertaalt dit zich in grondprijzen en wat zijn de verwachtingen op de (middel-)lange termijn?

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage



Plankosten: zijn de geraamde kosten die voor de grondexploitaties gemaakt moeten worden realistisch? U kunt hierbij denken aan de totstandkoming van de ramingen van bijvoorbeeld civieltechnische werken en interne plankosten. Parameters: zijn de gehanteerde kosten- en opbrengstenindexaties in lijn met de actuele marktontwikkelingen en zijn de renteparameter en disconteringsvoet in overeenstemming met de voorschriften in het BBV?

De grondexploitaties zijn door uw gemeente voor de jaarrekening 2025 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd), en waar nodig zijn door uw college de verwachtingen bijgesteld. Daarbij is tevens beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen of winstnames moeten worden verwerkt. Wij zijn in afstemming met de organisatie tijdig gestart met de controle van de grondexploitaties. De goede samenwerking en periodieke afstemming hebben bijgedragen aan een efficiënt verloop van de controle. Op basis van onze werkzaamheden achten wij de gehanteerde schattingen betrouwbaar voor de waardering van de grondexploitaties. De onderliggende uitgangspunten zijn, waar mogelijk, onderbouwd met rapportages van externe partijen. In exploitatie genomen gronden Uw gemeente heeft per peildatum 31 december 2025 vier in exploitatie genomen bouwgronden. Per ultimo 2024 waren dit nog vijf projecten. De mutatie in 2025 betreft één project, De Noord 102, dat is overgebracht naar de materiële vaste activa, met een boekwaarde van € 0. Van alle (deel)projecten hebben wij de aannemelijkheid van de nog te realiseren kosten en opbrengsten getoetst en is tevens de verantwoorde (tussentijdse) winstneming gecontroleerd. Een paar financiële kenmerken van uw grondexploitaties: 







Centrum-Zuid (actief): De resterende looptijd van dit project is relatief kort. Daarnaast zijn de nog te maken kosten van € 0,5 miljoen beperkt in verhouding tot de materialiteit. Het project kent een verwacht positief resultaat. Op basis van de percentageof-completion-methode is in de jaarrekening een winstbedrag van € 0,2 miljoen verantwoord. Kerkdreef: De Raad van State heeft in februari 2026 de ingediende bezwaren tegen het bestemmingsplan ongegrond verklaard, waarmee het bestemmingsplan onherroepelijk is geworden. De start van de bouw staat gepland voor 2026 en voor dit project wordt een positief resultaat van € 0,2 miljoen verwacht. KOAG: Voor dit project zijn de gronden begin 2026 geleverd aan de projectontwikkelaar. De bouwstart is voorzien in 2026. Voor dit project wordt een positief resultaat verwacht van € 0,8 miljoen. Gezien de voortgang van het project is in 2025 nog geen sprake van tussentijdse winstneming. Werf aan de IJssel: Voor dit project is sprake van een zogenoemd verlieslatend project van € 3,4 miljoen. Dit verlies is reeds in eerdere jaren verantwoord. In 2025 zijn de belangrijkste opbrengsten gerealiseerd. Gezien de omvang van de nog te maken kosten, geraamd op € 4,4 miljoen, ligt het restrisico primair op civieltechnisch en kosten gerelateerd vlak.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

13



Op basis van onze werkzaamheden rondom de waardering van de grondexploitaties stellen wij vast dat de gemeente beschikt over actuele ramingen en een toereikende onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten. De inschatting van de nog te maken planen civieltechnische kosten achten wij aannemelijk. De uitgangspunten die in de grondexploitaties en de jaarrekening 2025 zijn verwerkt, zijn door ons beoordeeld en plausibel bevonden.

Pensioenverplichtingen mogelijk niet toereikend om kapitaalstorting per 1 januari 2028 te kunnen dekken

Vanaf 1 januari 2028 zal het Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds (ABP) verantwoordelijk worden voor uitvoeren van de pensioenregeling voor politieke ambtsdragers, zoals de leden van het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente. Uw gemeente moet hiervoor begin 2028 een eenmalige kapitaalstorting doen en vanaf dan pensioenpremies afdragen aan het ABP. Vanaf 1 januari 2028 is uw gemeente vervolgens jaarlijks pensioenpremies aan het ABP verschuldigd. Uw gemeente heeft in de zomer van 2025 meegedaan aan een landelijk onderzoek van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties (BZK), het Interprovinciaal Overleg (IPO), de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) en de Unie van Waterschappen, waarbij is ingegaan op:  de voor de overdracht beschikbare middelen (waaronder de pensioenvoorziening)  het vermogen dat nodig is om op basis va de Wet toekomst pensioenen (Wtp) in te kopen bij het ABP (de eenmalige kapitaalstorting); en  de toekomstige aan het ABP verschuldigde pensioenpremie. Op 3 december 2025 heeft de Commissie BBV een antwoord op een vraag gepubliceerd over de verantwoording en waardering van de pensioenvoorziening in de jaarrekening 2025. De Commissie BBV heeft daarbij de volgende stellige uitspraak gedaan: 

Decentrale overheden die aan het recente onderzoek naar de omvang van de overdrachtswaarde van Appa naar ABP hebben meegedaan, dienen bij de verantwoording over begrotingsjaar 2025 de hoogte van de voorziening en eventueel aanwezige kapitaalverzekeringen per 31 december gelijk te stellen aan de prognose op basis van het uitgevoerde onderzoek (benodigd

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

14

De onzekerheden die samenhangen met de resultaten van grondexploitaties ontstaan doordat de waardering, en daarmee de te verantwoorden winsten en verliezen, is gebaseerd op schattingen. Daarbij zijn met name de omvang van de toekomstige opbrengsten en de nog te maken kosten bepalend. Binnen de huidige portefeuille bouwgronden in exploitatie verwacht uw gemeente de komende jaren nog € 7,5 miljoen aan investeringen te doen (2024: € 10,1 miljoen). Daarnaast moet nog € 6,3 miljoen aan opbrengsten worden gerealiseerd (2024: € 9,7 miljoen). Op basis van deze risicoanalyse zijn wij van mening dat de risico’s binnen de projecten evenwichtig afnemen. Dit komt doordat zowel de nog te realiseren opbrengsten als de nog te maken kosten ten opzichte van voorgaande jaren zijn gedaald. Daarmee neemt de resterende onzekerheid in de projecten af.

 

Het college is ten behoeve van de jaarrekening 2025 nagegaan wat de totale pensioenverplichting zou moeten zijn en op welke wijze in dekking daarvan is voorzien. Op basis van actuele actuariële berekeningen bedraagt de totale verplichting ultimo 2025 € 4,0 miljoen, waarbij de dekkingsgraad van het ABP van december 2025 (123,5) is gebuikt voor het berekenen van uw verplichting. De jaarlijks wijzigende rekenrente en de dekkingsgraad die het ABP hanteert, zijn de komende jaren medebepalend voor omvang van de totale verplichting die uw gemeente per 1 januari 2028 zal hebben. De waardering van de totale verplichting blijft daarmee een aandachtspunt de komende jaren.

Europese aanbestedingen

Europese aanbestedingsregels vragen om een zorgvuldige toepassing binnen het inkoopproces. Door de omvang en complexiteit van de regelgeving, in combinatie met de betrokkenheid van meerdere functionarissen en afdelingen, bestaat het risico dat aanbestedingen niet volgens de juiste procedure worden uitgevoerd. Wij waarderen de wijze waarop uw VIC-medewerker, in samenwerking met de coördinator inkoop, de interne controle op de Europese aanbestedingen over 2025 heeft uitgevoerd. Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde aanpak, de gemaakte afwegingen en de daaruit getrokken conclusies voldoende zijn onderbouwd en vastgelegd. De geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen en –onduidelijkheden zijn passend verwerkt in de rechtmatigheidsverantwoording onder het voorwaardencriterium. Daarmee geeft de rechtmatigheidsverantwoording voor dit onderdeel een getrouw beeld van de geconstateerde afwijkingen. Uit de analyse van de Europese aanbestedingen over 2025 blijkt een totaal aan rechtmatigheidsfouten van € 0,7 miljoen (2024: € 0,7 miljoen) en aan onduidelijkheden van € 7,1 miljoen (2024: € 3,3 miljoen). In overeenstemming met de kadernota rechtmatigheid 2025 heeft het college ervoor gekozen het totale verwachte bedrag aan onduidelijkheden in één keer op te nemen in de rechtmatigheidsverantwoording 2025.

De geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen en –onduidelijkheden zijn hieronder schematisch weergegeven en sluiten aan bij de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

15



vermogen op 1 januari 2025 op basis van inkoop Wtp bij ABP) en rekening te houden met de gewijzigde verplichtingen over 2025. Decentrale overheden die niet aan het onderzoek hebben deelgenomen moeten de pensioenverplichting voor ambtsdragers eveneens analoog aan de gehanteerde berekening van het onderzoek onderbouwen. Uitgaande van het uitgevoerde onderzoek zal de pensioenverplichting per 1 januari 2025 naar verwachting tussen de 10% en 20% moeten worden verhoogd om deze per 31 december 2025 op het juiste niveau te krijgen. Bovenstaande bedragen dienen tot het moment van overdracht aan het ABP jaarlijks herzien te worden; In de jaarrekening dient een toelichting te worden opgenomen waarin de mogelijkheid voor eventuele vrijval van de voorziening door bijvoorbeeld rentestijging wordt benoemd alsmede de einddatum waarop de overdracht naar het ABP plaatsvindt.

Omvang in €

Nieuwe geconstateerde afwijkingen (2 dossiers)

176.850

Afwijkingen uit 2024 die in 2025 doorwerken (5 dossiers)

492.593

Afwijkingen vanuit GR IJsselgemeenten

48.677

Totaal

718.121

Onduidelijkheden naleving EU-aanbestedingsregels

Subsidieovereenkomst sport, cultuur en binnensport

Omvang in €

Onduidelijkheden uit 2024 die in 2025 doorwerken (2 dossiers)

4.469.688

Onduidelijkheden die naar verwachting na 2025 tot uitdrukking komen (2 dossiers)

2.633.329

Totaal

7.103.017

De gemeente verstrekt jaarlijks subsidie aan Stichting Synerkri. Deze subsidie heeft betrekking op meerdere onderdelen, waaronder activiteiten op het gebied van sport en cultuur en het beheer van binnensportaccommodaties. De huidige subsidierelatie bevat naast duidelijke subsidiekenmerken ook onderdelen met kenmerken van een opdracht of een concessieachtige overeenkomst. Dit geldt met name bij de onderdelen beheer, de exploitatie en het onderhoud van de gemeentelijke binnensportaccommodaties. Wij adviseren de gemeente de bestaande afspraken met Stichting Synerkri juridisch te laten toetsen en waar nodig aan te scherpen. Daarmee kan worden vastgesteld of de verschillende onderdelen van de subsidierelatie juridisch juist zijn vormgegeven en de risico's op het gebied van aanbestedingsrecht, staatssteun en subsidierecht voldoende worden beheerst. Wij adviseren om de subsidieregeling, de subsidieovereenkomst en eventuele dienstverleningsovereenkomsten juridisch te laten toetsen en waar nodig te actualiseren, zodat de juridische grondslag van iedere component eenduidig is. Dit helpt om risico's op het gebied van aanbestedingsrecht, staatssteun en subsidierecht in beeld te brengen en te beheersen.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

16

Rechtmatigheidsfouten bij naleving Europese aanbestedingsregels

In eerdere correspondentie en communicatie met de auditcommissie en de ambtelijke organisatie, waaronder de managementletter, hebben wij u geïnformeerd over diverse aandachtspunten met betrekking tot de organisatiecultuur. Daarnaast hebben wij hierover verschillende gesprekken gevoerd binnen de organisatie, waaronder met de organisatieadviseur. Deze gesprekken hebben ons aanvullende inzichten verschaft in de acties die de gemeente onderneemt om structureel te werken aan het verder verbeteren van de organisatiecultuur. Wij constateren dat de gemeente hierin gerichte en passende acties in gang heeft gezet. Deze acties zullen wij blijven volgen om te monitoren in hoeverre zij bijdragen aan een verdere professionalisering van de organisatie en op termijn kunnen leiden tot een efficiënter controleproces. Wij merken hierbij op dat veranderingen in organisatiecultuur tijd vragen, maar dat de gemeente hieraan de nodige aandacht en prioriteit geeft. Tijdens de jaarrekeningcontrole richten wij ons primair op de gegevensgerichte controle van de jaarrekening en voeren wij met name de werkzaamheden uit die voortvloeien uit de eerder uitgevoerde risicoanalyse. Als zich signalen voordoen die aanleiding geven om deze risicoanalyse bij te stellen, wordt dit ook gedurende de jaarrekeningcontrole opgepakt.

De eerder benoemde cultuuraspecten zijn in samenwerking met de organisatieadviseur op constructieve wijze opgepakt. Daarbij hebben wij waargenomen dat dit traject al enige tijd loopt en dat hierin concrete stappen zijn gezet. Wij benadrukken dat ook beperkte wijzigingen in cultuurontwikkeling tijd nodig hebben om een duurzaam effect te hebben.

Rechtmatigheidsverantwoording

Het college neemt in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording op, waarin het zich verantwoordt over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan het voorgeschreven model en dat daarbij de door de raad vastgestelde kaders zijn gehanteerd. Deze kaders zijn in overeenstemming met richtlijnen die vanuit de commissie BBV zijn gegeven. Het is onze verantwoordelijkheid om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 van de gemeente te controleren. Onze controle richt zich op de vraag of de rechtmatigheidsverantwoording door het college toereikend is onderbouwd. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening een getrouw beeld geeft. De raad heeft de verantwoordingsgrens vastgesteld op 2% van de totaal begrote lasten. Met ingang van 2025 wordt bij de berekening van dit percentage uitgegaan van de lasten van de gemeente exclusief toevoegingen aan de reserves. Tot en met 2024 werd hierbij uitgegaan van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves. De verantwoordingsgrens bedraagt daarmee € 2,2 miljoen. Op basis van de rechtma gheidsverantwoording in de jaarrekening stelt het college van burgemeester en wethouders vast dat de omvang van de rechtma gheidsfouten € 9,74 miljoen bruto bedraagt.

Dit is hoger dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens van € 2,18 miljoen. Uit de analyse van het college blijkt dat de rechtma gheidsfouten op basis van de door de gemeenteraad

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

17

Aandachtspunten organisatiecultuur

Samenvatting rechtmatigheidsverantwoording Begrotingscriterium (bruto) Begrotingscriterium (netto) Voorwaardencriterium (met name Europese aanbestedingen) , waaronder onduidelijkheden voor M&O-criterium Rechtmatigheidsfouten bruto Rechtmatigheidsfouten netto Verantwoordingsgrens

Bedragen € 1.871.000 € 13.000 € 7.821.000 €0 € 9.692.000 € 7.834.000 € 2.184.000

Wij hebben de uitkomsten van de rechtma gheidsverantwoording op getrouwheid gecontroleerd. Omdat de rechtmatigheidsbevindingen de verantwoordingsgrens overschrijden, zijn deze opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Een nadere toelichting op de onrechtmatigheden en de voorgenomen maatregelen om deze te herstellen en te voorkomen, is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. In dit kader heeft de gemeenteraad tevens een rapporteringsgrens vastgesteld, waarboven rechtmatigheidsafwijkingen in de paragraaf bedrijfsvoering nader dienen te worden toegelicht. Deze rapporteringsgrens bedraagt € 100.000. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium vormt een belangrijk toetsingskader binnen de rechtmatigheidsverantwoording. Dit houdt in dat financiële beheershandelingen die ten grondslag liggen aan baten, lasten en balansmutaties binnen de door de raad geautoriseerde begroting en investeringskredieten moeten blijven. Wij hebben vastgesteld dat het college hierop specifieke werkzaamheden heeft uitgevoerd, waaronder controles op overschrijdingen op beleidsthema en kredietoverschrijdingen. Het totaal aan bruto begrotingsonrechtmatigheden bedraagt € 1.871.000. Het college heeft hierop een analyse uitgevoerd en de aard van deze onrechtmatigheden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

Van dit totaal heeft het college € 1.858.000, op basis van met de gemeenteraad afgestemde afspraken, als acceptabel aangemerkt. Europese aanbestedingen Het college heeft door middel van een zogenoemde spendanalyse inzicht gekregen in de wijze waarop inkopen rechtmatig hebben plaatsgevonden. Deze analyse was goed bruikbaar voor onze controle van de rechtmatigheidsverantwoording 2025. Uit deze analyse

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

18

vastgestelde afspraken een bedrag van € 1,86 miljoen acceptabel zijn. De door het college gerapporteerde afwijkingen kunnen als volgt worden samengevat:

Vennootschapsbelasting

Uitgangspunt in uw jaarrekening is dat in beperkte mate sprake is van activiteiten die onder de vennootschapsbelastingplicht vallen. Het college heeft voor 2025 een vennootschapsbelastingverplichting ingerekend van € 4.000. Deze VPB-last wordt met name gevoed door baten reclameopbrengsten Abri’s. Advies: Overigens adviseren wij u om bij nieuwe en gewijzigde activiteiten de vennootschapsbelastingverplichting blijvend te actualiseren. Hieronder valt ook een periodieke toets of het grondbedrijf nog steeds door de ondernemerspoort gaat.

Wet normering topinkomens (WNT)

De Wet normering topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, en stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Bij wet is vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2025 van € 246.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Ook dienen de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNTverantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht.

De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2025 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2026 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2025 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken, en dat voor een periode van zeven jaar. Indien op grond van andere op de verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

19

blijkt dat voor een bedrag van € 718.000 (over 2024 € 714.000) inkopen ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed en dat er onduidelijkheden bestaan voor een bedrag van € 7.103.000.

Het vaststellen dat de prestaties in het kader van de WMO Zorg in natura (ZIN) en Jeugdhulp (ZIN) zijn geleverd kan worden vastgesteld via de verantwoording van de zorginstelling. Bij deze verantwoordingen is op basis van het controleprotocol Wmo en Jeugd boven een bepaald grensbedrag een controleverklaring van de accountant van de zorginstelling vereist. De accountant stelt onder andere vast dat de zorg is geleverd. Door het ontbreken van (goedkeurende) controleverklaringen bij geleverde zorg resteert een bepaalde massa waarbij geen zekerheid kan worden verkregen over de geleverde prestaties. Uw gemeente heeft hiervoor aanvullende interne controles laten uitvoeren, waardoor er geen onzekerheden resteren. De totale onzekerheid bij de jeugdhulp via de gemeenschappelijke regeling jeugdhulp Rijnmond (GRJR) bedraagt € 0.

De lasten Zorg in natura (ZIN) Jeugd zijn te hoog verantwoord

Op 24 mei 2026 hebben wij de definitieve verantwoording van de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond ontvangen van de accountant van deze organisatie. Daaruit blijkt dat de lasten inzake de Jeugdwet voor een bedrag van € 258.000 te hoog zijn verantwoord in uw jaarrekening. Deze lasten zijn gezien het late tijdstip van bekend worden niet meer in de jaarrekening 2025 verwerkt. Deze afwijking nemen wij mee als een niet gecorrigeerd controle verschil. Ons advies is om goede afspraken te maken met de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond over het tijdig communiceren van de juist lasten rondom Zorg in natura (ZIN) Jeugd.

Geen fouten en onzekerheden en geen rechtmatigheidsafwijkingen met betrekking tot de SiSaregelingen

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder SiSa vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij hebben deze tabel in hoofdstuk 6 ‘verplichte tabel SiSa’ opgenomen. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de nota verwachtingen accountantscontrole (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol).

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

20

Geen fouten en onzekerheden WMO Zorg in natura (ZIN) en Jeugd

21

Interne beheersing

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

22

4.Interne beheersing Kernboodschappen interim- Naar aanleiding van de interim-controle hebben wij de managementletter uitgebracht op 4 december 2025. Hieronder treft u de managementsamenvatting, die wij 1 op 1 hebben overgenomen uit de managementletter 2025. controle

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

23

Overige aangelegenheden

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

24

5.Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders

Er zijn geen meningsverschillen met het college van burgemeester en wethouders geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college en de medewerkers van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen

Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen d.d. 3 juni 2026.

Naleving van wet- en regelgeving

Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die elders in het rapport zijn opgenomen ten aanzien van met name EU-aanbestedingen.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Geen aanwijzingen van fraude

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudegesprek gevoerd met het controleteam, eerder met het college en met de controller en de medewerker Verbijzonderde Interne Controle (VIC)en de auditcommissie, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. Tot slot merken wij op dat het college beschikt over een geactualiseerde en geformaliseerde frauderisicoanalyse. Wij hebben in onze managementletter 2025 een aantal aandachtspunten benoemd ten aanzien van de deze analyse. Wij hebben tevens een workshop over fraude gegeven voor uw team verbijzonderde controle. Vorig jaar hebben wij het onderwerp fraude uitgebreid met het college besproken. Wij zien en waarderen de aandacht die uw gemeente heeft voor dit belangrijke thema.

Inzicht in onze tijdsbesteding

In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan., inclusief een schatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier.

Uren geraamd

Uren besteed

Senior teamleden

358

355

Overige teamleden

609

835

Het hogere aantal bestede uren wordt met name verklaard door het hogere dan normaal risico.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

25

geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.

Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van gemeente Krimpen aan den IJssel in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Publieke Sector Accountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:  Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.  Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Publieke Sector Accountants.  Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.  Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.  De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

 Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen.  Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Publieke Sector Accountants wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Wij zullen dan ook overwegen de gemeenteraad of de auditcommissie te raadplegen.  Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.

Aanpak en uitkomsten

Financiële positie

Bevindingen controle

Interne beheersing

Overige onderwerpen

Audit Commissie

Bijlage

26

Bevestiging onafhankelijkheid

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Wij merken op dat er in het kader van onze controleopdracht geen sprake is geweest van een dergelijke bedreiging. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Publieke Sector Accountants, haar partners en haar medewerkers en de gemeente Krimpen aan den IJssel, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Publieke Sector Accountants, een bestuurder of interne toezichthouder van Publieke Sector Accountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente Krimpen aan den IJssel of een bij de gemeente Krimpen aan den IJssel betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.

Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en derhalve niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben. Aanvullende dienstverlening Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen.