Gemeente Kapelle - Accountantsverslag 2024 (DEF)
Tekst van het document
ACCOUNTANTSVERSLAG 2024
Aan de gemeenteraad van de gemeente Kapelle Kerkplein 1 4421 AA KAPELLE
Ref.: DY/AH
Geachte leden van de gemeenteraad, Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2024 van gemeente Kapelle (hierna: Kapelle) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol WNT 2024 en de controleverordening 2023 (geldig in 2024) van Kapelle vastgesteld door de gemeenteraad op 19 december 2023. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 541.700. Ter informatie en ter identificatie vermelden wij de belangrijkste bedragen zoals die blijken uit de door ons gecontroleerde jaarrekening 2024 en het bedrag van de door ons gehanteerde materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole: Kapelle (x € 1.000)
2024
2023
Balanstotaal
€ 95.888
€ 87.425
Eigen vermogen
€ 38.002
€ 30.208
Totaal lasten inclusief reservemutaties
€ 54.174
€ 42.546
Totaal baten inclusief reservemutaties
€ 63.426
€ 50.294
Resultaat (na mutaties in de reserves)
€ 9.252
€ 3.688
Materialiteit
€ 542
€ 425
Jaarrekening
Het college heeft ons kenbaar gemaakt dat deze jaarrekening is vastgesteld op 3 juni 2025 door het college en dat de jaarrekening wordt goedgekeurd door de gemeenteraad op 1 juli 2025. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid af te geven bij deze jaarrekening, mits de jaarrekening ongewijzigd wordt goedgekeurd door de raad. Dit leidt indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via ons getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording. Ter ondersteuning van ons oordeel over de jaarrekening hebben wij specifieke paragrafen in onze controleverklaring opgenomen aangaande onze controleaanpak van frauderisico’s en continuïteit. Het is de verantwoordelijkheid van het college van B&W van Kapelle om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.
Het college heeft in de jaarrekening 2024 op pagina 116 de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag onder pagina 63 de belangrijkste bevindingen, afwijkingen en verbeterpunten nader toegelicht. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening te verstrekken. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om zo snel mogelijk contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend is bedoeld om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van Kapelle en van de risico’s in haar bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten. Hoogachtend, <Signer1>
drs. J. (Jaap) Schot RA
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1. Kapelle in beeld .............................................................................................................. 5 2. Onze belangrijkste boodschappen aan Kapelle ................................................................ 8 2.1.
Goedkeurende controleverklaring getrouwheid ............................................................................... 8
2.2.
Rechtmatigheidsverantwoording .................................................................................................... 8
2.3.
Belangrijkste bevindingen ............................................................................................................... 8
3. Vermogen, resultaat en continuïteit ................................................................................ 9 3.1.
Analyse resultaat en resultaatontwikkeling ..................................................................................... 9
3.2.
Financiële positie en continuïteit .................................................................................................. 10
3.3.
Weerstandsvermogen ................................................................................................................... 11
3.4.
Financiële vooruitzichten .............................................................................................................. 12
4. Jaarverslag.................................................................................................................... 12 5. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2024 ....................................................... 13 5.1.
Rechtmatigheid............................................................................................................................. 13
5.2.
Voorraden-Grondexploitaties ........................................................................................................ 17
5.3.
Sociaal domein ............................................................................................................................. 18
5.4.
WNT-verantwoording .................................................................................................................... 19
5.5.
SiSa-verantwoording ..................................................................................................................... 20
5.6.
IT-beheersing ................................................................................................................................ 21
5.7.
Verwerking van geconstateerde afwijkingen rechtmatigheid en getrouwheid ................................ 22
6. Overige onderwerpen .................................................................................................... 23 6.1.
Het verloop van onze controlewerkzaamheden ............................................................................. 23
6.2.
Verplichte rapportering fraude en continuïteit in onze controleverklaring ...................................... 23
6.3.
Onafhankelijkheid ......................................................................................................................... 25
6.4.
Duurzaamheid .............................................................................................................................. 25
7. Slot ............................................................................................................................... 26 Bijlage 1 – SiSa bijlage 2024 Kapelle ..................................................................................... 27
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 4
1. Kapelle in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van Kapelle met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder “Norm” zijn algemene, bruikbare normen waaraan wij Kapelle toetsen. Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Onderwerp
Norm / paragraaf
Bevindingen 2024
Signalering 2024
2023
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Gerealiseerde resultaat
Vermogenspositie
Vermogenspositie
Weerstandsvermogen
Accountantsverslag 2024
Saldo van baten en lasten (€ 7.794.000 positief) als % van totale baten exclusief reservemutaties (€ 48.845.800) is 16%.
> 0% < 0% < -2%
Resultaat na reservemutaties (€ 9.252.000) als % van totale baten (€ 63.425.800) is 14,6%.
> 0%
Eigen vermogen (€ 38.002.000) als % van totale baten (€ 63.425.800) is 59,9%.
> 50%
Eigen vermogen (€ 38.002.000) als % van totaal vermogen (€ 95.888.000) is 39,6%.
> 30%
Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt maximaal 6,9 en minimaal 8,7 (2023: maximaal 13,2 en minimaal 8,7).
Gemeente Kapelle
< 0% < -2% > 25% < 25% > 10% < 10%
3.3
Pagina 5
Onderwerp
Norm / parag raaf
Bevindingen 2024
Signalering 2024
2023
INTERNE BEHEERSING De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen. Jaarrekeningproces
Door ziekte uitval is de oplevering van de VIC vertraagd en pas later in het proces opgeleverd. Dit heeft impact gehad op onze doorlooptijd en de tijdsbesteding.
6.1
Risicobeheersings- en controlesysteem (inclusief fraudebeheersing)
Door middel van een opzet frauderisico analyse heeft Kapelle de beheersing van frauderisico’s nog beperkt in beeld. De frauderisicoanalyse is nog onderhanden bij de gemeente. Het verder inrichten van de frauderisicoanalyse is een belangrijk aandachtspunt voor uw gemeente.
3.3
(Verbijzonderde) interne controle
De VIC wordt uitgevoerd, op basis van een gedegen risicoanalyse, interne beheersingsmaatregelen in het proces en duidelijke werkprogramma’s. Wij zien aandachtspunten en verbetermogelijkheden voor de verdere doorontwikkeling van de VIC. Voor een verdere toelichting verwijzen wij naar de managementletter van d.d. 27-03-2025.
5.1
Rechtmatigheid
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van Kapelle hoger zijn dan de daarvoor gestelde grens van 1%. Gecorrigeerd voor acceptabele begrotingsafwijkingen komen de rechtmatigheidsfouten lager uit dan de daarvoor gestelde grens.
5.1
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
n.v.t.
Pagina 6
Norm / parag raaf
Onderwerp
Bevindingen 2024
Aanbestedingen
Wij adviseren u om de overwegingen met betrekking tot de toepasselijkheid van Europese aanbestedingsregels explicieter vast te leggen. Dit geldt in het bijzonder voor de inhuur van personeel, waarbij regelmatig sprake is van grensgevallen ten aanzien van de aanbestedingsdrempels. Een duidelijke motivering en documentatie van de gemaakte keuzes draagt bij aan de transparantie en rechtmatigheid van het inkoopproces en voorkomt onduidelijkheid bij toekomstige controles.
Administratieve processen
Wij vinden dat er binnen Kapelle – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van ernstige tekortkomingen in de voor de jaarrekeningcontrole relevante interne beheersingsmaatregelen.
Signalering 2024
2023
5.1.5
2.3
Voor onze detailbevindingen en onze aanbevelingen over de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter 2024 van d.d. 27-03-2025.
IT-beheersing
De IT-auditor heeft het automatiseringsproces beoordeeld en daarbij enkele aandachtspunten geconstateerd. Voor onze detailbevindingen en onze aanbevelingen over de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter 2024 van d.d. 27-03-2025.
5.6
Single information, Single audit (SiSa)
De aanlevering van de SISA is verbeterd ten opzichte van vorig jaar.
5.5.2
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 7
2. Onze belangrijkste boodschappen aan Kapelle 2 .1 .
Goe dke ure n de controle ve rk larin g g etrouwh e id Wij hebben de controle van de jaarrekening 2024 van Kapelle afgerond. Wij geven bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid. Dit onder het voorbehoud dat deze jaarrekening ongewijzigd wordt goedgekeurd door de gemeenteraad. De accountantscontrole over verslagjaar 2024 leidt hiermee indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening 2024 als geheel vastgesteld op € 541.700 voor fouten en € 1.625.210 voor onzekerheden. De getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage over 2024 is door ons vastgesteld.
2 .2 .
Re ch tmatigh e idsve ran tw oordin g Op pagina 116 van de jaarrekening is de rechtmatigheidsverantwoording van het college opgenomen. Het college heeft conform het door de gemeenteraad vastgestelde controleverordening 2023 (geldig in 2024) en financiële verordening 2023 (geldig in 2024) (artikel 7 lid 2) 1% van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves als verantwoordingsgrens (€ 541.700) gehanteerd. In de paragraaf bedrijfsvoering als onderdeel van het jaarverslag (pagina 63) is een nadere toelichting opgenomen ten aanzien van de rechtmatigheid en zijn rechtmatigheidsfouten en/of onduidelijkheden toegelicht. Wij adviseren de raad en college in gesprek te gaan over de geconstateerde onrechtmatigheden en de gerapporteerde maatregelen die worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. In paragraaf 5.1 van dit accountantsverslag hebben wij onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt. Op grond van onze controle zijn wij van oordeel dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft.
2 .3 .
Be lan g rijk ste be vin din ge n Op basis van onze interim-controle en jaarrekeningcontrole kwalificeren wij de interne beheersing in opzet voldoende. De belangrijkste aandachtspunten voor Kapelle uit onze interim-controle zijn opgenomen in de managementletter van 27-03-2025. Met betrekking tot de interne beheersingsmaatregelen binnen de administratieve processen zijn door ons geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd. Door ziekte van de medewerker die de interne controle uitvoerde, liep de gemeente een achterstand op in deze processen. Dit is ondervangen door de inzet van een extern bureau. De VIC is hierdoor pas later in het proces opgeleverd. Dit heeft impact gehad op onze doorlooptijd en de tijdsbesteding.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 8
3. Vermogen, resultaat en continuïteit 3 .1 .
An alyse resultaat e n re sultaaton tw ikk e ling De jaarrekening 2024 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2024 van € 38,0 miljoen (2023: € 30,2 miljoen) en een voordelig resultaat na mutaties in de reserves over 2024 van € 9.252.000 (voordelig resultaat 2023: € 3.688.000). Begroot na wijziging was een resultaat van € 6.898.000 begroot. Het verschil tussen de realisatie en de primitieve begroting heeft meerdere oorzaken. De belangrijkste verschillen zijn: • In 2024 is voor de opvang van ontheemden Oekraïne positief resultaat van € 637.000 behaald. • De werkelijke opbrengsten uit omgevingsvergunningen zijn hoger dan begroot, namelijk € 928.000. • De kosten voor de jeugdvoorziening via IJZ zijn gestegen. De belangrijkste oorzaak van deze overschrijding is een toename van het aantal kinderen dat gebruikmaakt van de jeugdzorg. Dit heeft geleid tot extra kosten van € 406.000. • Het resultaat is positief beïnvloed door dividend vanuit ZEH N.V. van € 6,4 miljoen. • De winstneming op grondexploitatie heeft een positieve impact van € 2,6 miljoen. Voor een analyse van de verschillen verwijzen wij naar hoofdstuk 0: Bestuur en veiligheid tot en met hoofdstuk 6: Leefomgeving en mobiliteit. De opbouw van het rekeningresultaat 2024 is als volgt:
Kapelle Bedragen x € 1.000 Baten Lasten Resultaat
Begroting 2024 43.829 43.388 441
Gewijzigde begroting 2024 59.774 52.876 6.898
Realisatie 2024 63.426 54.174 9.252
Realisatie 2023 46.234 42.544 3.688
In de gewijzigde begroting 2024 is een resultaat opgenomen van € 6.898.000 na reservemutaties. De afwijking met het werkelijke resultaat over 2024 is toegelicht in het jaarverslag bij het onderdeel programmaverantwoording. Over de ontwikkeling in het resultaat wordt de raad geïnformeerd.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 9
3 .2 .
Fin an cië le positie e n contin uïte it Het onderstaande overzicht, afkomstig uit de jaarstukken 2024 van Kapelle, biedt een inzicht in de financiële positie van Kapelle per balansdatum en de (financiële) ontwikkeling daarvan, aan de hand van financiële kengetallen en ratio's. Kapelle Bedragen x € 1.000
2024
2023
Eigen vermogen
38.002
30.208
Opbrengsten Balanstotaal
63.426 95.888
46.234 87.425
Opbrengstratio (eigen vermogen/opbrengsten)
60%
65%
Balansratio (eigen vermogen/balanstotaal)
40%
35%
Netto schuldquote
57%
88%
Netto schuldquote (gecorrigeerd voor alle verstrekte geldleningen)
55%
84%
De netto schuld wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen en de kortlopende activa exclusief voorraden. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. De schuldquote (netto/omzet) is volgens de normen vanaf 100% aandacht vragend (licht op oranje) en vanaf 130% zorgelijk te noemen (licht op rood). Een hoge schuldquote zorgt er uiteindelijk voor dat de rente en afschrijvingen een steeds groter aandeel krijgen in de begroting van de gemeente waardoor de ruimte voor overige uitgaven kleiner wordt. Als de schuldquote boven de signaalgrens komt is er actie nodig om de schuldpositie terug te dringen. Volgens de begroting voor de jaren 2024-2028 komt de schuldquote uit boven de signaleringsgrens van 100%.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 10
In de meerjarenbegroting is een oplopende schuldquote zichtbaar en deze hangt onder meer samen met voorgenomen investeringen in de onderwijshuisvesting. In de meerjarenbegroting 2024-2028 komt de schuldquote maximaal uit op 180% in 2028. In de kengetallen is het verwachtte positieve saldo van de jaarrekening 2024 nog niet meegenomen. Daardoor zullen de netto schuldquote, de netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen en de solvabiliteitsratio over 2024 en de daaropvolgende jaren verbeteren. Wij adviseren u de schuldquote te monitoren en beleid te ontwikkelen om de netto schuldquote te laten afnemen. Hierbij merken wij overigens op dat de begrote stijgende schuldquote in de jaren 2026, 2027 en 2028 ook samenhangt met het Ravijnjaar. De jaarrekening is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling. Het college bevestigt dat er geen twijfel bestaat ten aanzien van de financiële omvang van het vermogen van Kapelle om de continuïteit te waarborgen. Wij hebben de continuïteitsveronderstelling als basis voor de jaarrekening 2024 beoordeeld en wij kunnen ons verenigen met de toepassing van de continuïteitsveronderstelling in de jaarrekening.
3 .3 .
We e rstandsve rmog en Het weerstandsvermogen van Kapelle heeft de aandacht van management, college en gemeenteraad. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin Kapelle de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2024 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing”. Ook de structurele exploitatieruimte is in deze paragraaf uitgewerkt. Dit kengetal geeft aan welke ruimte de gemeente heeft om eigen lasten te dragen. In de jaarrekening heeft Kapelle aangegeven dat de structurele exploitatieruimte in 2024 (6,0 %) een verbetering kent ten opzichte van 2023 (0%) en de begroting 2024 (0%). Vervolgens is de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen weerstandscapaciteit die benodigd zou moeten zijn. Op grond van deze analyse is een weerstandscapaciteit van € 6,1 miljoen minimaal beschikbaar en maximaal € 15,4 miljoen. De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 2,7 minimaal en maximaal 6,8 (2023: minimaal 8,7 en maximaal 13,2). In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing is vermeld dat de berekende ratio weerstandsvermogen van Kapelle op basis van de waarderingstabel weerstandsvermogen (bron: Nederlands Adviesbureau Risicomanagement) valt in de waarderingscategorie A ‘Uitstekend’.
Aangezien het weerstandsvermogen van Kapelle als uitstekend wordt beoordeeld, is het belangrijk om niet alleen de risico’s in kaart te brengen, maar ook de ontwikkeling van deze risico’s en de toegewezen reserves te monitoren. Wij adviseren u daarom om deze ontwikkelingen tussentijds zorgvuldig te blijven volgen. Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 11
3 .4 .
Fin an cië le vooruitz ichten De gemeenteraad heeft de begroting 2025 en de meerjarenbegroting 2026-2028 vastgesteld. Onze observatie is dat op basis van de begroting 2025 het begrotingsresultaat van Kapelle voor de komende jaren beperkt onder druk staat met een begrotingstekort tussen de 0,0% en 1,7% van de totale baten. Op basis van de voorjaarsnota vanuit het Rijk zal het collectieve negatieve begrotingssaldi 2026-2027 van alle gemeenten enigszins gedempt worden. Het beeld is dat de tekortperiode verschuift naar de begrotingsjaren 2028 en verder. Begroting 2025 Totaal begrotingsresultaat
€0
Begroting 2026 € - 433.000
Begroting 2027 € -710.000
Begroting 2028 € - 637.000
Wij concluderen dat Kapelle hiermee voldoende inspeelt op de financiële uitdagingen die de gemeenten te wachten staan.
4. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken 2024 andere informatie, die bestaat uit: •
jaarverslag, bestaande uit programma's en paragrafen;
•
overige gegevens.
Samen met de jaarrekening, het jaarverslag en de overige gegevens, publiceert Kapelle bij de jaarrekening bijlagen die betrekking hebben op: •
baten en lasten per taakveld;
•
Sisa- verantwoording.
Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het jaarverslag en andere informatie mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2024 van Kapelle de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 12
5. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 202 4 5 .1 .
Re ch tmatigh e id
5 .1 .1 . Sta n d va n z a ken w etg eving Boekjaar 2023 was het eerste jaar waarin Kapelle in lijn met adviezen van de commissie BBV een rechtmatigheidsverantwoording heeft opgenomen in de jaarrekening. Het wettelijk kader om dit te doen was de gewijzigde Gemeentewet. Het BBV en het BADO waren bij het vaststellen van de jaarrekening 2023 nog niet aangepast. Voor boekjaar 2024 is dit nog steeds de situatie. De NBA heeft door middel van Alert 48 richtlijnen gegeven om hier mee om te gaan. Voor boekjaar 2024 dient Kapelle de rechtmatigheidsverantwoording conform de jaarrekening 2023 vorm te geven. 5 .1 .2 . Wijz iging wetg eving 20 25 Op 21 maart 2025 is het besluit genomen om het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) aan te passen. De belangrijkste wijzigingen hierbij zijn het verder verankeren van de rechtmatigheidsverantwoording in de wet- en regelgeving. In de besluiten zijn twee wijzingen opgenomen die voor boekjaar 2025 actie vereisen van uw organisatie: • De gemeenteraad stelt de verantwoordingsgrens vast op ten hoogste 2% van de totale lasten, exclusief de toevoegingen aan de reserves. • Voor de uitvoering van de accountantscontrole bedraagt de goedkeuringstolerantie momenteel voor fouten 1% van de totale lasten en voor onzekerheden in de uitvoering van de controle 3%.
In de wijziging vervalt het onderscheid tussen fouten en onzekerheden. Voortaan zal worden uitgegaan van één percentage, namelijk van 2%, om te bepalen of een aangepast oordeel over de financiële overzichten noodzakelijk is. Dit leidt vanaf boekjaar 2025 tot de volgende toleranties:
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 13
Voor boekjaar 2025 betekent dit dat de volgende stukken herzien moeten worden, waarbij de nieuwe toleranties gehanteerd dienen te worden: • • • •
Financiële verordening (artikel 212 Gemeentewet) Controleverordening (artikel 213 Gemeentewet) Controleprotocol Eventuele overige stukken waarin nog oude percentages worden genoemd, zoals een intern controleplan
5 .1 .3 . Rechtma tig heidsa fw ijkin gen 2 02 4 In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 in de jaarrekening heeft u de rechtmatigheidsafwijkingen opgenomen en de afwijkingen die daarvoor in aanmerking komen nader toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Hieronder hebben wij het kader van de gemeenteraad voor de (interne) rechtmatigheidscontrole en rechtmatigheidsverantwoording opgenomen waaraan Kapelle moet voldoen. Het kader is uitgebreid met de normen waaraan de accountant moet voldoen. Onderwerp Totale lasten 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Toevoegingen aan de reserves 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Basis voor berekening goedkeuringstolerantie getrouwheid en verantwoordinggrens rechtmatigheid Accountant Materialiteit BADO voor getrouwheidsfouten Materialiteit BADO voor onzekerheden in de controle Rechtmatigheid Verantwoordingsgrens (regulier) voor de financiële rechtmatigheidstoetsing, vastgesteld door de gemeenteraad Rechtmatigheidsafwijking
Begrotingscriterium Begrotingsoverschrijding Overschrijdingen investeringskredieten Subtotaal begrotingscriterium Voorwaardencriterium EU-aanbesteding Subtotaal voorwaardecriterium TOTAAL
Percentage/norm n.v.t.
Bedrag € 54.174.000
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
€ 54.174.000
1% 3%
€ 541.700 € 1.625.210
1%
€ 541.700
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan nietacceptabel
€ 1.298.000 N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
€ 1.298.000 N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
€ 1.298.000
-
€ 1.298.000
N.v.t
468.000 €
N.v.t. -
N.v.t. -
468.000 €
€ 1.766.000
N.v.t.
€ 1.298.000
€ 468.000
Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 14
5 .1 .4 . Beg roting srechtma tig heid Onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording is begrotingsrechtmatigheid. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordeelt Kapelle de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten. Over 2024 heeft Kapelle volgens de gewijzigde begroting 2024 € 52,9 miljoen aan lasten na bestemming begroot (primitieve begroting 2024 € 43,4 miljoen) tegenover € 54,2 miljoen aan werkelijke lasten (2023: € 42,5 miljoen). Aan baten heeft Kapelle over 2024 een bedrag geraamd van € 59,8 miljoen volgens de gewijzigde begroting 2024 (primitieve begroting 2024 € 43,8 miljoen), tegenover € 63,4 miljoen aan werkelijke baten (2023: € 46,2 miljoen). Dit betekent een over realisatie van de lasten en baten in 2024. Kapelle kent meerdere programma’s. Op deze programma’s is in 2024 sprake van de volgende begrotingsafwijkingen op de lasten en de baten: Programma
Werkelijk 2024
Lasten Bestuur en veiligheid
€ 5.497.000
€ 5.318.000
Wonen en voorzieningen
€ 8.331.000
€ 8.110.000
Sociaal domein
€ 17.412.000
€ 16.979.000
Economische versnelling en toerisme Klimaat, energie en milieu
€ 5.037.000
€4.815.000
€ 2.242.000
€ 2.266.000
Leefomgeving en mobiliteit
€ 7.968.000
€ 7.956.000
Middelen
€ 1.029.000
€ 1.049.000
Overhead
€ 6.123.000
€ 6.224.000
€ 218.000
€ 56.000
Baten Bestuur en veiligheid
€ 3.225.000
€ 3.139.000
Wonen en voorzieningen
€ 6.136.000
€ 5.145.000
Sociaal domein
€ 2.641.000
€ 2.513.000
Economische versnelling en toerisme Klimaat, energie en milieu
€ 6.702.000
€ 4.380.000
€ 2.137.000
€ 2.125.000
Leefomgeving en mobiliteit
€ 4.708.000
€ 4.169.000
Middelen
€ 35.590.000
€ 35.855.000
Vennootschapsbelasting
Accountantsverslag 2024
Begroot (na wijziging) 2024
Gemeente Kapelle
Afwijking begroting 2024 + € 179.000 (overschrijding) + € 221.000 (overschrijding) + € 615.000 (overschrijding) + € 221.000 (overschrijding) - € 25.000 (onderschrijding + € 12.000 (overschrijding) - € 20.000 (onderschrijding) - € 101.000 (onderschrijding) € 162.000 (overschrijding) + € 86.000 (overschrijding) + € 991.000 (overschrijding) + € 127.000 (overschrijding) + € 2.322.000 (overschrijding) +€ 12.000 (overschrijding) + € 539.000 (overschrijding) - € 265.000 (onderschrijding)
Pagina 15
Overhead Vennootschapsbelasting
€ 511.000
€ 531.000
€0
€0
- € 20.000 (onderschrijding) €0
In 2024 is sprake van de volgende (begroting)afwijkingen op de investeringskredieten: Afwijkingen kredieten van gerealiseerde investeringen Totaal overschrijdingen investeringskredieten Totaal onderschrijdingen investeringskredieten
Bedrag Nihil Nihil
In de Kadernota Rechtmatigheid 2024 is een nadere duiding gegeven aan het begrip Begrotingsonrechtmatigheid: 1. Er is hiervan sprake als het college bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door de gemeenteraad vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt. 2. Toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves die niet door de gemeenteraad zijn vastgesteld voor het einde van het boekjaar. 3. Bij onderschrijdingen van lasten of investeringskredieten en ook bij lagere/hogere baten dan begroot is hiervan sprake als de begroting niet tijdig* met begrotingswijzigingen is aangepast. Het derde onderdeel is een uitbreiding van het begrip begrotingsonrechtmatigheid. *Hoe niet tijdig wordt geïnterpreteerd, wordt bepaald door de ‘spelregels’ tussen de gemeenteraad en het college. De spelregels met betrekking tot het informeren en vaststellen van begrotingswijzigingen bij onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en bij lagere/hogere baten ten opzichte van de begroting zijn veelal in de financiële verordening art. 212 Gemeentewet opgenomen.
In de financiële verordening van de gemeente Kapelle is vastgelegd dat voor zowel exploitatiebudgetten als investeringskredieten geldt dat alle onderschrijdingen van baten en lasten én alle overschrijdingen van baten als tijdig gemeld worden beschouwd wanneer deze in de jaarrekening vermeld zijn en toegelicht worden. Voor de toelichting op de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten verwijzen wij naar uw inhoudelijke analyses in de programmaverantwoordingen (jaarverslag) en in de paragraaf rechtsmatigheidsverantwoording. Kapelle heeft de afwijkingen gewogen en heeft bepaald welke afwijkingen rechtmatig en onrechtmatig zijn en welke onrechtmatigheden volgens het beleid van de gemeenteraad zoals opgenomen in de financiële verordening 2023 ‘acceptabel’ worden verklaard. De conclusie is dat er alleen acceptabele begrotingsonrechtmatigheden zijn vastgesteld bij Kapelle.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 16
5 .1 .5 .
Voorw a a rdecriteriu m Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Kapelle zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Kapelle controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Deze controle is een belangrijk onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en van de rechtmatigheidsverantwoording. Kapelle ziet voorafgaand aan aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding strikt worden nageleefd. Tijdens onze controle en de gesprekken met uw organisatie hierover hebben wij vastgesteld dat dit bewustzijn aanwezig is en dat wij deze aandacht terugzien in uw organisatie op meerdere momenten in het jaar. Uit de (verbijzonderde) interne rechtmatigheidscontrole zijn onrechtmatigheden geconstateerd. Op basis van onze externe controle komen wij tot dezelfde conclusie. Wij verwijzen naar uw inhoudelijke toelichting in paragraaf rechtmatigheidsverantwoording op pagina 116 van het jaarverslag. De totale rechtmatigheidsfout over 2024 bedraagt € 468.000. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2024 zijn wel ‘getrouw’. Soort opdracht (1) Inhuur (€ 383.000) (2) Aanschaf en implementatie software (€ 85.000)
Totaal
Omvang € 383.000 € 85.000
Toelichting De opdrachtwaarde van deze dienst komt uit boven de EU- aanbestedingsdrempel. Deze dienstverlening is niet Europees aanbesteed.
€ 468.000
De bovengenoemde aanbestedingen zijn door de gemeente als onrechtmatig bestempeld.
5 .2 .
Voorrade n -Gron de xploitatie s
5 .2 .1 . Alg emeen Belangrijk onderdeel van onze controle is de controle van de juiste waardering van de grondexploitaties. Voor alle grondexploitaties van Kapelle vinden jaarlijks actualisaties plaats. Over de ontwikkelingen wordt de raad tussentijds geïnformeerd. Over de uitkomsten van de actualisatie per 1 januari 2025 wordt de raad geïnformeerd via de Notitie herziening grondexploitatie. Kapelle heeft zorgvuldige aandacht besteed aan een correcte waardering van haar grondposities in de jaarrekening 2024 en het proces dat hiertoe moet leiden. Kapelle actualiseert de grondexploitaties waarna deze via het grondbeleid wordt aangeboden aan de gemeenteraad. Hierin wordt verantwoording afgelegd en inzicht gegeven in alle activiteiten met betrekking tot het beheren en exploiteren van gronden, bestaande uit de grondexploitaties.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 17
5 .2 .2 . Actu a lisa tie g rondexploita ties 1 -1 -2 02 5 De gemeentelijke grondexploitaties van Kapelle zijn naar de stand van 1 januari 2025 geactualiseerd. Hierbij zijn door Kapelle belangrijke keuzes gemaakt en standpunten ingenomen. Met deze berekeningen heeft Kapelle ook beoordeeld of de onderhanden werk positie in de balans van 2024 op een juiste wijze is gewaardeerd en in welke mate Kapelle verliesvoorzieningen moet treffen en/of (tussentijds) resultaat moet nemen over 2024. In de paragraaf grondbeleid en in de toelichting op de balans (voorraden) is dit nader uiteengezet. 5 .2 .3 . Bevin din gen Op basis van een risicoanalyse hebben wij de grondexploitaties gecontroleerd. Naar aanleiding daarvan constateren we dat de beheersing van de projecten en inschatting en bewaking van de belangrijke risico’s toereikend is. De risico’s die Kapelle loopt zijn toereikend toegelicht in de jaarrekening. Wij verwijzen naar de toelichting onder de voorraden in de jaarrekening, waarin het college van de actieve grondexploitaties onder meer status, voortgang, schattingen, bijbehorende risico’s en verwachte financiële uitkomsten toelicht.
In de actualisatie van de grondexploitaties heeft het college rekening gehouden met de meest recente ontwikkelingen, zoals de gehanteerde veronderstellingen met betrekking tot het uitgiftetempo, de verwachte verkoopprijzen, de ontwikkeling van de plankosten ontleend aan recente verkopen i.c. de belangstelling van potentiële kopers, extern onderzoek, taxatierapporten en statistische gegevens. De mogelijke risico’s zijn door Kapelle naar beste schatting in kaart gebracht. Het gaat daarbij om algemene risico’s die voor alle projecten gelden (bijvoorbeeld de ontwikkeling van de indexen) en risico’s die verband houden met een specifiek project. De uitgangspunten en onderbouwingen van Kapelle zijn gebaseerd op gedegen voorbereiding en onderzoek. Hoewel de huidige marktontwikkelingen onzekerheden met zich meebrengen, hebben deze ontwikkelingen volgens de inschatting van de gemeente geen materiële gevolgen voor de schattingen en uitkomsten van de grondexploitaties van Kapelle en voor vermogen en resultaat. 5 .3 .
Sociaal dome in Kapelle voert diverse regelingen (decentralisaties) uit in het sociaal domein. Kapelle heeft deze taken deels uitbesteed bij externe partijen. Voor de lasten Jeugdhulp, Wmo en voor de uitkeringen (Participatiewet en aanverwante regelingen) steunt de gemeente (op financiële verantwoordingen van deze (externe) uitvoerders die zijn voorzien van een controleverklaring en finale afrekeningen.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 18
5 .3 .1 . Jeu g dhu lp Kapelle heeft samen met de andere Zeeuwse gemeenten de Jeugdhulp in mandaat ondergebracht bij de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, onderdeel van de GGD Zeeland. Dat betekent dat de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland verantwoordelijk is voor rechtmatige uitvoer, besteding en administratie van de Jeugdwet. Omdat het een mandaatregeling betreft werken rechtmatigheidsfouten wel door in de jaarrekening van de gemeente. Uit de controle van de lasten jeugdhulp blijkt dat de totale kosten voor de jeugdzorg in 2024 uitkomen op een bedrag van € 5.304.120. In 2024 is € 4.924.780 als voorschot betaald. In de jaarrekening is verantwoord € 346.945, dit betreft een verschil van € 32.400. Derhalve merken wij het verschil van € 32.395 aan als ongecorrigeerd controleverschil. Op 9 mei 2025 heeft de accountant van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland een oordeel met beperking afgegeven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Voor Kapelle bestaat een onzekerheid van € 64.670 vanuit de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Derhalve merken wij de besteding van € 64.670 als onzeker aan. 5 .3 .2 . Wmo Kapelle heeft de Wmo in delegatie ondergebracht bij het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio (SWVO).
Dat betekent dat het SWVO verantwoordelijk is voor rechtmatige uitvoer, besteding en administratie van de Wmo. Omdat het een delegatieregeling betreft werken rechtmatigheidsfouten niet door in de jaarrekening van de gemeente. Uit de controle van de lasten Wmo blijkt dat de totale kosten in 2024 uit komen op een bedrag van € 3.248.150. 5 .3 .3 . PGB De PGB- bestedingen lopen via de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De SVB controleert of de declaratie binnen de indicatie past, maar er vindt geen controle plaats op prestatielevering. Kapelle heeft geen aanvullende werkzaamheden verricht om de prestatielevering zelfstandig vast te stellen. Derhalve merken wij de PGBbesteding van € 89.400 als onzeker aan. 5 .3 .4 . Pa rticipa tiew et en overig e u itkering en De uitkeringen waaronder de Participatiewet (inclusief Tozo), de Bijzondere bijstand en de regeling Energietoeslag zijn uitbesteed aan de GR de Bevelanden. Er wordt jaarlijks door Kapelle met de GR de Bevelanden afgerekend op basis van de werkelijke uitkeringslasten. Door de accountant van GR de Bevelanden is op 12 maart 2025 een goedkeurende controleverklaring afgegeven bij de jaarrekening. Voor wat betreft de kosten van de uitkeringen kunnen wij concluderen dat deze getrouw zijn verantwoord in de jaarrekening 2024. 5 .4 .
WNT-ve ran tw oordin g
5 .4 .1 . Con trolebevin ding en en aa n bevelin gen Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2024 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2024. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen geconstateerd.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 19
5 .4 .2 . Beperkin g en in de reikw ijdte va n on z e con trolew erkz aa mheden Het doel van het controleprotocol WNT is om vast te stellen of de bezoldiging van de directie en het bestuur overeenkomt met de bepalingen van de WNT en juist is gepresenteerd in de WNT-verantwoording. Het WNT-protocol voorziet niet in het uitvoeren van controlewerkzaamheden die zekerheid geven over de verantwoorde bezoldiging in relatie tot de bezoldigingsafspraak. Dat houdt in dat wij op grond van het protocol deze werkzaamheden niet hoeven uit te voeren en ook niet uitgevoerd hebben. Wij kunnen daarom niet uitsluiten dat er verschillen zijn tussen de uitbetaalde bezoldiging en de daarover gemaakte afspraken. Bijvoorbeeld omdat wij geen weet hebben van een separaat gemaakte bezoldigingsafspraak. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT correct is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken. Als de in de WNT-verantwoording verantwoorde bezoldiging niet overeenkomt met uw beeld van de gemaakte afspraken of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons zo snel mogelijk daarover te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
5 .5 .
SiSa-ve ran tw oording Bij de jaarrekening 2024 voegt Kapelle als bijlage de SiSa-verantwoording over 2024 toe. Kapelle heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Voor deze specifieke uitkeringen is in de wet bepaald dat de accountant in de controleverklaring opneemt of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot specifieke uitkeringen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel van de accountant wordt gevraagd bij de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen in de SiSa-bijlage. In de controle van de specifieke uitkering (SiSa) is met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording hierin niets veranderd. Dat betekent dat wij ook in ons accountantsverslag 2024 rapporteren over de SiSaregelingen en een tabel met bevindingen opnemen per SiSa-regeling. Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Kapelle de SiSa-bijlage correct en volledig heeft ingevuld en aan de voorwaarden heeft voldaan. Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage 2024 gecontroleerd, die door Kapelle is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2024 van 20 februari 2025.
Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Wij merken op dat het aantal SiSa-regelingen nog steeds omvangrijk is. In de jaarrekening 2024 verantwoordt Kapelle inmiddels 24 regelingen. Wet Inburgering 2021 (SiSa-regeling G10) Het M&O- beleid wordt in 2025 opgepakt en zal door ons tijdens de komende interimcontrole worden beoordeeld.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 20
5 .5 .1 . Opva ng Oekra ïen se vlu chteling en Kapelle heeft de opvang van Oekraïense vluchtelingen op de bestaande locatie in 2024 voortgezet. Daarnaast zijn ook kosten gemaakt om nieuwe opvangplekken te realiseren om zo het aantal gemeentelijke opvangplekken in 2024 uit te kunnen te breiden. Kapelle heeft deze aanvullende kosten apart geregistreerd en heeft de kosten gecontroleerd via interne controle en verbijzonderde interne controle op getrouwheid en rechtmatigheid. De bijdrage over 2024 heeft het Rijk nog niet vastgesteld. Voor de vergoeding van meerkosten en de verantwoording van meerkosten in de jaarrekening 2024 van Kapelle zijn landelijk afspraken gemaakt, onder meer in het Bekostigingsbesluit en een Verantwoordinginstructie (Oekraïne). De verantwoording over de besteding van de meerkosten eerste opvang ontheemden Oekraïne verloopt via de SiSa-systematiek (Single information, Single audit). In het Verantwoordingsoverzicht SiSa 2024 in de jaarrekening 2024 van Kapelle legt Kapelle verantwoording of over ontvangen bijdragen en de bestedingen. Op grond van de regeling mag een gemeente het meerdere ontvangen normbedrag toevoegen aan het resultaat van de gemeente. Het positieve resultaat 2024 bedraagt € 0,6 miljoen. 5 .5 .2 .
SiSa -bijlag e Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven, verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Wij hebben de foutenevaluatie van de SiSa-bijlage van Kapelle opgenomen in bijlage 1 bij dit accountantsverslag. 5 .6 .
IT-be he e rsin g Vanuit onze controle van de jaarrekening zijn geen aanwijsbare risico’s geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Enkele bevindingen, aanbevelingen en aandachtspunten zijn gerapporteerd in onze managementletter d.d. 27-03-2025. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 21
Het huidige IT-landschap wordt gedomineerd door Cloud- en SaaS-oplossingen. Het zwaartepunt van IT-beheersing verschuift daardoor naar toegangsbeheer en het reduceren van het risico van cybercriminaliteit. Hierbij hebben wij nog enkele verbeterpunten geconstateerd. Die hebben wij gerapporteerd in onze managementletter. Wij benadrukken dat ons onderzoek van de IT-beheersingsmaatregelen in het kader van onze jaarrekeningcontrole belangrijke informatie kan geven over IT-risicogebieden van Kapelle. Er kan echter ook sprake zijn van risicogebieden die niet door ons onderkend worden. De oorzaak hiervan is de beperkte scope van ons onderzoek (de controle van de jaarrekening). In algemene zin merken wij op dat publieke organisaties steeds vaker doelwit zijn van cybercriminaliteit. Uit trainingen die wij verzorgen blijkt dat organisaties vaak onvoldoende zijn voorbereid op een cyberincident (door cybercriminaliteit of anderszins). Direct hiermee samenhangende aspecten zijn de naleving van NIS2richtlijn en de in het derde kwartaal 2025 te verwachten Cyberbeveiligingswet. Wij kunnen desgewenst ondersteuning verlenen bij een evaluatie door een IT-specialist van Verstegen.
5 .7 .
Ve rw e rking van g e con state e rde afw ijk in gen re ch tmatig he id en ge trouw h e id Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2024 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren ongecorrigeerde getrouwheidsfouten. De onderstaande tabel geeft een samenvatting van de fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid. Betreft
Fout (getrouwheid)
Inkoop Jeugdhulp Zeeland
Onzekerheid (getrouwheid ) 64.670
Inkoop Jeugdhulp Zeeland- Het nog te betalen bedrag is te laag opgenomen.
32.400 89.400
PGB TOTAAL
€ 32.400
€ 154.070
Het totaal van de geconstateerde afwijkingen op het gebied van de getrouwheid blijft binnen de goedkeuringstoleranties. Hierdoor is de strekking van de controleverklaring 2024 goedkeurend voor getrouwheid.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 22
6. Overige onderwerpen 6 .1 .
He t ve rloop van onz e controle we rkz aamh ede n Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd overeenkomstig de tussen de Kapelle en Verstegen opgestelde opdrachtafspraken. Ter ondersteuning daarvan zijn vooraf risicoanalyses opgesteld, werkafspraken gemaakt en tussentijdse controlewerkzaamheden uitgevoerd. Met betrekking tot het controleproces 2024 constateren wij het volgende: •
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van goed niveau.
•
De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen.
•
De dossiervorming als basis voor onze controle was goed op het moment van start van onze controle. Vragen en opmerkingen die wij hadden zijn goed en tijdig beantwoord. Het onderwerp interne controle en Europese aanbesteding heeft een groot beslag op uw en onze capaciteit belegd. Over de extra tijdsbesteding zullen wij met het management aanvullende afspraken maken.
•
De wederzijdse afspraken over planning en afronding en uw en onze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond.
Wij zijn, rekening houdend met het vorenstaande, van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).
6 .2 .
Ve rplich te rapporte rin g fraude e n contin uïte it in on ze con troleve rk laring De controle van de jaarrekening van Kapelle is aan te merken als een wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de jaarrekening vanaf 2022 rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Daarbij geven wij aan hoe wij op deze risico’s hebben ingespeeld. De rapportage van de accountant over fraude en continuïteit is in de basis geënt op de verantwoording van frauderisicobeheersingsmaatregelen en de toelichting op de continuïteitsverwachtingen in het jaarverslag. Uiteraard dient de inhoud van het jaarverslag ook op deze thema’s proportioneel te zijn en een juiste en volledige voorstelling van zaken te geven.
6 .2 .1 . Fra u de Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 23
In het kader van onze jaarrekeningcontrole hebben wij onderzocht en geëvalueerd in hoeverre de jaarverslaglegging van Kapelle vatbaar is voor materiële afwijkingen als gevolg van fraude. Vanuit algemene en branche-breed relevante frauderisicofactoren is in dat kader onder meer aandacht besteed aan het risico van: •
bewuste beïnvloeding door de raad, college en management van de presentatie van de jaarcijfers teneinde een ander beeld voor te stellen dan de werkelijkheid;
•
het op oneigenlijke gronden aanspraak maken op doeluitkeringen en/of andere bijdragen van derden;
•
het realiseren van vastgoedtransacties op onzakelijke gronden.
Kapelle heeft geen Misbruik en Oneigenlijk beleid. De gemeente is momenteel hiermee bezig. Voor de komende periode is actualisatie, (door)ontwikkeling en formalisatie van deze frauderisicoanalyse en het M&O beleid nodig, evenals een nadrukkelijke verankering van de fraudepreventie in de (verbijzonderde) interne controle. Voor de adviezen verwijzen wij naar de managementletter 2024. Uit onze controlebevindingen is niet gebleken dat de jaarverslaglegging 2024 van Kapelle afwijkingen bevat als gevolg van de hiervoor vermelde frauderisico’s. Daarbij merken wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Het college heeft ons schriftelijk bevestigd dat de jaarrekening naar diens beste weten geen afwijkingen bevat die het gevolg zijn van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. 6 .2 .2 . Con tin u ïteit Naast rapportering over frauderisico’s is rapportering over continuïteitsrisico’s vanaf 2022 verplicht in de controleverklaring bij de jaarrekening van gemeenten.
Kapelle heeft in de jaarstukken inzicht gegeven in de toekomstsverwachting van de gemeente. Gemeenten kennen als overheidsorgaan feitelijk geen risico van discontinuïteit. Wel bestaat het risico dat gemeenten (tijdelijk) hun financiële zelfstandigheid verliezen en een zogenoemde artikel 12-status krijgen. De gemeente heeft de afgelopen jaren positieve financiële resultaten geboekt. Echter, uit het meerjarenperspectief blijkt dat structurele baten en lasten niet in evenwicht zijn, met een dieptepunt in het begrotingsjaar 2027. De provincie voert repressief financieel (begrotings-)toezicht uit op Kapelle.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 24
6 .3 .
On afh an ke lijk he id Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Kapelle op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2024 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende ondersteuning en advisering. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor de Kapelle.
6 .4 .
Duurz aamh eid Decentrale overheden spelen een belangrijke rol bij het realiseren van duurzaamheid in de samenleving. Door middel van een duurzaamheidsrapportage krijgen gemeenten een instrument voor het in kaart brengen van hun duurzaamheidsprestaties. Decentrale overheden zijn niet verplicht om onder de CSRD (of onder andere duurzaamheidswetgeving) te rapporteren. Decentrale overheden hebben een rol in de waardeketen van CSRD-plichtige ondernemingen. Deze ketenpartners zijn op bepaalde punten afhankelijk van informatie van decentrale overheden. In het bijzonder geldt dit voor de financiële instellingen waar decentrale overheden een groot deel van hun financiering vandaan krijgen. Eind 2024 is de ‘Handreiking Duurzaamheidsrapportage en -verantwoording voor decentrale overheden’ verschenen. Deze handreiking kan Kapelle helpen met het opzetten van een duurzaamheidsverantwoording. Advies vanuit de handreiking is om gebruik te maken van een groeimodel. Het is de bedoeling dat op sectorniveau de zogeheten dubbele materialiteitsanalyse (dubbel omdat het enerzijds gaat om de impact van de gemeente op de buitenwereld en anderzijds de impact op de eigen organisatie) wordt uitgevoerd. Hiermee krijgen gemeenten collectief inzicht in de onderwerpen die het meest materieel zijn voor de organisatie en de stakeholders.
In lijn met de handreiking adviseren wij u dit onderwerp te agenderen en stapsgewijs te starten, bijvoorbeeld door de CO2-uitstoot van de gemeente inzichtelijk te maken om vervolgens reductiedoelstellingen te formuleren voor de eigen organisatie. Wij blijven graag benadrukken dat duurzaamheid de komende jaren – in welke vorm dan ook – van toenemend belang zal zijn voor de bedrijfsvoering van overheidsorganisaties. Dit onderstreept het belang om duurzaamheid te betrekken bij alle facetten van de bedrijfsvoering, al dan niet afgedwongen door wet- en regelgeving of belangrijke contractpartijen in de keten.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 25
7. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 26
Bijlage 1 – SiSa bijlage 2024 Kapelle Nummer Specifieke uitkering specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2024 B2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek C62 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire C92 Regeling specifieke uitkering informatiepunten Digitale Overheid D8 Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) D14 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen D23 Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen E44B Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 E84 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet _gemeentedeel 2024 G3 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 _ gemeentedeel 2024 G4 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_ gemeentedeel 2024 G10 Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2024 G12
G13 H4 H30
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_totalen 2023 Onderwijsroute-deel gemeente 2024 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering,
Accountantsverslag 2024
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout of onzekerheid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Het M&O beleid wordt in 2025 opgepakt. n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Gemeente Kapelle
Pagina 27
J55
cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 Specifieke uitkering woningbouwimpuls Aanpak energiearmoede
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
J75B
Regiodeals 3e tranche
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming. Specifieke uitkering gebiedsinvesteringen aanlandlocaties Net op Zee Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaatenergiebeleid Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H35B J9
K2B K28
M16
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): Goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: Goedkeurend
Accountantsverslag 2024
Gemeente Kapelle
Pagina 28