E.35 CONCEPT Accountantsverslag SWVO 2022 - 20 juni 2023
Tekst van het document
Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio [CONCEPT] Accountantsverslag 2022 20 Juni 2023
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Aan het algemeen bestuur van “Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio” Stationspark 27E 4462 DZ GOES Middelburg, 20 Juni 2023 Ons kenmerk: XX Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons concept accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2022 van het “Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio”. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2022 van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio. De jaarrekening 2022 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio. Status controle De controle is op dit moment grotendeels afgerond. Om tot afronding te komen hebben wij nog de volgende openstaande punten: • Afwikkeling van onze interne kwaliteitsreview; • Afwikkeling van de laatste documentatie items in ons dossier. Indien uit de nog af te ronden werkzaamheden geen bevindingen meer komen, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid afgegeven bij de jaarrekening.
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 8 november 2022, kenmerk 2211A3DE58/AZ. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: +31 (0)88 288 2888 Fax: +31 (0)88 288 9895 www.deloitte.nl
Hoogachtend,
Deloitte Accountants B.V. drs. R.M.J. van Vugt RA Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de ‘Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
DPS-kenmerk/../2
Bestuurlijke samenvatting
Inhoudsopgave
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Bestuurlijke samenvatting
4
Inleiding
6
Belangrijkste bevindingen
10
Financiële positie
16
Interne beheersing
19
Overige aangelegenheden
23
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Bijlagen
25
DPS-kenmerk/../3
Bestuurlijke samenvatting
DPS-kenmerk/../4
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting controle 2022
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Conclusies jaarrekeningcontrole 2022 Getrouwheid en rechtmatigheid Financiële positie
Interne beheersing
•
Wij zijn voornemens een goedkeurend oordeel af te geven voor zowel de getrouwheid en rechtmatigheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 511.000 respectievelijk € 1.533.000
•
Het gerealiseerde resultaat over 2022 bedraagt € -536.858 (2021: € 1.162.904).
•
De algemene reserve bedraagt per 31-12-2022: € 227.532 (2021: € 279.202).
•
Op basis van onze controlewerkzaamheden hebben wij geen nieuwe significante tekortkomingen geïdentificeerd in de internebeheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving.
•
Er is een aantal zaken betreffende de betrouwbaarheid en de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of onderdelen daarvan die noemenswaardig zijn. Wij verwijzen hiervoor naar het onderdeel interne beheersing.
•
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
•
De jaarrekening 2022 geeft overeenkomstig de begroting inzicht in de baten en lasten van de programma’s. Verder is in het jaarverslag per programma aangegeven wat bereikt is, wat daarvoor gedaan is en wat het heeft gekost.
Kwaliteit verslaggeving
Frauderisicoanalyse
Wij hebben vastgesteld dat er geen (fraude)risicoanalyse binnen het SWVO aanwezig is. Van belang is een dergelijke analyse op te stellen, jaarlijks te actualiseren en deze een vast onderdeel te maken van de interne-beheersingsomgeving en de uitkomsten hiervan zichtbaar te evalueren.
Begrotingsrechtmatigheid
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van de overschrijding(en) naar de analyse van de begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in het hoofdstuk ‘Rechtmatigheid’ van de jaarrekening. Hiermee legt uw gemeenschappelijke regeling verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2022. Er is geen sprake van overschrijdingen van lasten op programmaniveau.
Naleving van de Europese aanbestedingsregels
Wij constateren geen onrechtmatigheden als gevolg van het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels. Wij hebben controlewerkzaamheden verricht op de Europese aanbestedingsregels, en komen tot de conclusie dat geen sprake is van overtreding van de genoemde regels.
DPS-kenmerk/../5
Inleiding
DPS-kenmerk/../6
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze belangrijkste conclusies als basis voor de controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2022 te verstrekken Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2022 van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio nagenoeg afgerond. Bij deze jaarrekening zijn wij voornemens een goedkeurende verklaring afgegeven voor het onderdeel getrouwheid en rechtmatigheid.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op het vermogen of het resultaat van de gemeenschappelijke regeling.
We hebben geen fouten geconstateerd, waardoor de strekking van de controleverklaring niet is aangepast. De begrotingsoverschrijding is in de jaarrekening toegelicht.
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2022 te verstrekken.
Er is geen sprake van controleverschillen (feitelijke afwijkingen) ten aanzien van rechtmatigheid. Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid De in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2022 zijn in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder verordeningen van het gemeenschappelijke regeling, zoals opgenomen in het controleprotocol vastgesteld door het algemeen bestuur op 10 april 2019. DPS-kenmerk/../7
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd
Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels
Met de opdrachtbevestiging van 8 november 2022 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de baten en lasten van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio . Het is daarbij van belang dat het management een oordeel vormt ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken – inherent onzeker zijn.
•
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Uw verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie (controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).
•
Het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio , inclusief normenkader, zoals is vastgesteld op 10 april 2019.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio zijn uiteengezet in de ‘Waarderingsgrondslagen’ in de jaarrekening. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de gemeenschappelijke regeling, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage B bij deze rapportage.
DPS-kenmerk/../8
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Strekking controleverklaring: goedkeurende controleverklaring voor het onderdeel getrouwheid en rechtmatigheid Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het door u vastgestelde controleprotocol. Verklaring met beperking: Fouten Onzekerheden
> 1% < 3% van het totaal van de lasten > 3% < 10% van het totaal van de lasten
€ 511.000 € 1.533.000
Afkeurende verklaring (voor fouten) respectievelijk oordeelonthouding (voor onzekerheden):
Fouten Onzekerheden
> 3% van het totaal van de lasten > 10% van het totaal van de lasten
€ 1.533.000 € 5.110.000
Bijlagen
Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2022 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het door u vastgestelde controleprotocol: Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 511.000 Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1.533.000. Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden geldt een bedrag van € 25.550.
DPS-kenmerk/../9
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
DPS-kenmerk/../10
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2022. Wij hebben het door het dagelijks bestuur toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Waar nodig hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, aannames, berekeningen en consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggevings-voorschriften.
•
Het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van lasten en baten in de jaarrekening met toelichting, en het overzicht taakvelden).
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2022 van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio bestaan uit:
Financiële positie
Bijlagen
Tijdens onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar.
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. DPS-kenmerk/../11
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.
Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur/secretaris als topfunctionaris worden aangemerkt. Ook moeten de leden van het algemeen en dagelijks bestuur (het bestuur) in de WNT-verantwoording worden opgenomen.
De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. Daarnaast dient het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2022 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
DPS-kenmerk/../12
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit de hiernaast opgenomen figuur is op één programma een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren.
De belangrijkste begrotingsoverschrijdingen nader toegelicht, die passen binnen het bestaande beleid
De overschrijdingen zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid (paragraaf 4.2.3) en zijn in de tabel hiernaast door ons vermeld.
WMO
Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van deze overschrijding naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in de jaarrekening 2022. Hiermee legt het dagelijks bestuur verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2022. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en de toelichting – geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
Programma 2
(totaal € 674.447)
Programma 3
Gezondheidsbeleid (totaal € 23.976)
Past binnen het bestaande beleid en wordt verrekend met de gemeenten in 2023 Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Past binnen het bestaande beleid en wordt verrekend met de gemeenten in 2023 Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel.
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van de Commissie BBV. De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. DPS-kenmerk/../13
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Wet Maatschappelijke Ondersteuning (WMO) – Huishoudelijke Hulp en Begeleiding Onderdeel van onze jaarrekeningcontrole is de controle op het proces huishoudelijke hulp en begeleiding. In onze controle hebben wij vastgesteld dat voor alle zorgaanbieders een bestuurders, dan wel controleverklaring is aangeleverd met inachtneming van de gehanteerde grens van € 125.000 voor het aanleveren van een controleverklaring bij de financiële productieverantwoording vanuit de zorgaanbieders.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat uw jaarstukken 2022 voldoen aan de vereisten uit het BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij – naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening – vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses.
Wij merken op dat voor een aantal zorgaanbieders de productie volgens de productieverantwoording lager ligt dan de werkelijk ingediende declaraties via het iWMO berichtenverkeer. In totaal gaat het om een bedrag van € 58.215. Dit verschil is meegenomen in de afwegingen van onzekerheden in bijlage A1. Vervoer (WMO, Leerlingenvervoer) Het beoordelen van het recht op Collectief Vervoer en het afwikkelen van de facturen ligt bij de individuele gemeenten. De uitvoering ligt bij de Gemeentelijke Vervoerscentrale (GVC). Wij hebben vastgesteld dat er voldoende controle-informatie beschikbaar is om het recht op Collectief Vervoer te kunnen vaststellen. Wij hebben bij de GVC vastgesteld dat de gedeclareerde ritten rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit is niet vastgesteld door de accountant van de GVC waardoor wij extra werkzaamheden hebben verricht ten aanzien van de GVC.
DPS-kenmerk/../14
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van weten regelgeving Het algemeen bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.
Wij hebben het management geadviseerd om de (fraude)risicoanalyse uit te voeren en vervolgens het opstellen en periodiek actualiseren van een gerichte (fraude)risicoanalyse een zichtbaar onderdeel te laten uitmaken van de interne-beheersingsomgeving.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Druk
Gelegenheid
Rationalisatie
DPS-kenmerk/../15
De financiële positie van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio
DPS-kenmerk/../16
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in de financiële positie van uw gemeentelijke regeling a.
Uitzettingen <1 jaar betreffen de vorderingen op gemeente zijnde de voorschotten op basis de laatste begroting. In 2022 is het aanvullende voorschot hiertoe kleiner dan in 2022. Overig betreft de schatkistrekening welke is gedaald ten opzichte van 2021, voornamelijk de door SWVO gehouden positie voor het CZW Bureau.
b.
De daling komt doordat eind 2021 een vordering opgenomen was op de gemeente Veere (verrekening WMO). In verband met overgang in 2022 naar T+1 (net als de deelnemende gemeenten), is geen verrekening meer opgenomen. Daarentegen is wel een vordering opgenomen op Mybility (ritbijdragen) waarvan eind 2021 geen sprake was.
c.
Het lagere eigen vermogen wordt veroorzaakt door hoog resultaat in 2021 (€ 1.162.904) en negatief (€ 536.858) in 2022.
d.
Het lagere saldo netto vlottende schulden < 1 jaar is grotendeels het gevolg van de lagere rekening courant positie met het CZW Bureau. Daarentegen is er een hoger saldo crediteuren als ook een incidentele terugbetaling aan gemeente Veere in verband met een gecrediteerd voorschot.
e.
Het lagere saldo overlopende passiva wordt met name veroorzaakt door lagere, niet bestede, subsidiegelden. In 2022 hebben met name voor AMW/Clio als ook Innovatiebudget hogere bestedingen plaatsgevonden en is het vooruit ontvangen saldo afgenomen.
Financiële positie
Bedragen in € 1.000 Materiële vaste active Financiele vaste active Vooruitbetalingen Uitzettingen <1 jaar Liquide Middelen Overlopende activa Totaal activa
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
2022 643 0 54 5.818 34 865 7.415
2021 675 0 21 8.247 5 967 9.915
Verschil (32) 33 (2.428) 29 (101) (2.500)
% Notes -5% 0% 154% -29% a. 546% -10% b. -25%
Bedragen in € 1.000 2022 Eigen vermogen 302 Netto vlottende schulden <1 jaar 6.876 Overlopende passive 238 Totaal passiva 7.415
2021 2.090 7.463 362 9.915
Verschil (1.788) (587) (124) (2.500)
% Notes -86% c. -8% d. -34% e. -25%
DPS-kenmerk/../17
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in de financiële positie van uw gemeentelijke regeling Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten bedraagt € 573.727 nadelig (2021: € 1.041.529 voordelig). Na een onttrekking aan de reserves (ter dekking kosten afschrijvingen) komt het gerealiseerde resultaat uit op € 536.858 nadelig (2021: € 1.162.904 voordelig). Het rekeningsaldo kan als volgt worden geanalyseerd: a.
b.
De werkelijke lasten voor met name Regiotaxi (€ 554.047), hulpmiddelen (€ 142.440) en trapliften (€ 155.977) zijn aanzienlijke hoger. De toename van de Regiotaxi is enerzijds het gevolg van de stijging van het aantal ritten, anderzijds door het geschil met Mybility waarvoor advieskosten zijn gemaakt. De baten zijn vrijwel gelijk aan de begroting, doordat deze gebaseerd waren op (met name) lagere bestedingen in de reguliere WMO, is geen noodzaak gezien dat de bevoorschotting verhoogd diende te worden. Om die reden een lagere bijdrage van gemeenten ontvangen. De aanvulling van de tekorten voor de gestegen lasten zal in 2023 plaatsvinden.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Lasten Bedragen in € 1.000 Programma 1 Educatie Programma 2 WMO Programma 3 Gezondheidsbeleid Programma 4 Overige Projecten Programma 5 Secretariaat
2022 2021 614 590 38.987 37.954 3.449 3.520 6.520 6.749 1.477 1.499
Verschil 24 1.033 (71) (229) (23)
% Notes 4% 3% a. -2% -3% b. -2%
Baten Bedragen in € 1.000 Programma 1 Educatie Programma 2 WMO Programma 3 Gezondheidsbeleid Programma 4 Overige Projecten Programma 5 Secretariaat
2022 2021 616 592 38.439 38.991 3.425 3.520 6.540 6.837 1.453 1.414
Verschil 25 (552) (95) (297) 39
4% -1% -3% -4% 3%
Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten Mutatie reserve Gerealiseerd resultaat
(574) 37 (537)
Notes a. b.
1.042 121 1.163
De lasten zijn gedaald als gevolg van lagere bestedingen binnen de WMO voor gemeente Veere, vergeleken met vorig jaar als ook de kosten voor het leerlingenvervoer die lager zijn dan in 2021. Aangezien de T+1 systematiek wordt gehanteerd en de lasten lager liggen dan in 2021, zijn ook de baten als gevolg hiervan lager. DPS-kenmerk/../18
Interne beheersing
DPS-kenmerk/../19
Bestuurlijke samenvatting
Interne beheersing
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Tekortkomingen in de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Hieronder geven we de belangrijkste bevindingen weer. Memoriaalboekingen De door de financiële administratie gemaakte memoriaalboekingen worden gecontroleerd door een onafhankelijke medewerker alsmede door de secretaris. Dit is ten opzichte van vorig jaar ongewijzigd. Wij merken echter op dat deze control nog altijd high-level is en merken dit aan als een ineffectieve control. Hierbij dient wel te worden opgemerkt dat gezien de grootte van de organisatie een passende control op de memoriaalboekingen vrijwel niet mogelijk is. Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving verdient de nodige aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.
Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.
Interne beheersing Cybersecurity en privacy Data-analyse
Vanuit de aan ons verstrekte informatie kunnen wij de volgende aanbevelingen doen op basis van het door ons uitgevoerde onderzoek naar de General IT Controls binnen het SWVO: • Wij raden aan om een periodieke controle uit te voeren op de gebruikers in Dynamics en hun rechten om te waarborgen dat enkel geautoriseerde toegang tot Dynamics plaatsvindt en dat gebruikers rechten hebben die bij hun functie passend zijn. • Wij raden aan om af te dwingen in het systeem dat de wachtwoorden elke drie maanden moeten worden gewijzigd, zodat geen ongeautoriseerde toegang via andere accounts kan plaatsvinden. Daarnaast is van belang om de wachtwoordvereisten te specificeren alsmede te laten afdwingen, gezien de beperkte vereisten die er nu zijn. • Wij raden aan om de vernieuwde versies/updates van Dynamics te controleren op wijzigingen die door betrokken medewerkers zijn gegeven, gezien de update volledig in handen van serviceprovider ligt is dit van belang geacht. Bovenstaande bevindingen zien toe op het huidige systeem dat is gebruikt in 2022 en eerder. Naar wij hebben begrepen vindt er eind 2023 / begin 2024 een migratie naar een nieuw systeem plaats. Dit is de voornaamste redenen dat de hierboven opgenomen (terugkerende) bevindingen niet zijn opgevolgd en niet opgevolgd gaan worden. Wel dient de aanbeveling om deze bevindingen te overwegen bij het inrichten van het nieuwe systeem.
DPS-kenmerk/../20
Bestuurlijke samenvatting
Cybersecurity en privacy
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Cybersecurity Cyber is een onlosmakelijk onderdeel geworden van onze samenleving. Dagelijks werken we met digitale oplossingen, zowel privé als zakelijk. Door het gebruik van het internet, bedrijfsnetwerken en -applicaties hebben alle organisaties, ongeacht hun omvang, te maken met aan cyber gerelateerde risico’s, zoals cybercrime. Als cyberrisico’s zich voordoen, kunnen deze een (significante) impact hebben op de financiële systemen, op de interne beheersing, en daarmee ook op de jaarrekeningcontrole. Aangezien cyberrisico’s voor iedere organisatie ernstige gevolgen kunnen hebben, attenderen wij u op het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne-controlesysteem dat relevante financiële, operationele en rapportagerisico’s onderkent, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan adequaat inschat, en de interne beheersing daarop toespitst. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van cyberrisico’s, bijvoorbeeld als dit heeft geleid tot ongeautoriseerde wijzigingen in de IT-systemen of in de gegevens die met deze systemen worden beheerd, tot het openbaar worden van persoonsgegevens, andere vertrouwelijke gegevens of Intellectual Property, of tot het verstoren van de bedrijfsvoering.
Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van cyberrisico’s, en zijn er voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst.
Interne beheersing Cybersecurity en privacy Data-analyse
Aangezien iedere organisatie waardevolle informatie heeft te verliezen of ernstige schade kan lijden als de IT-infrastructuur (tijdelijk) niet meer beschikbaar is, benadrukken wij het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne controlesysteem, dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en de interne beheersing daarop toe te spitsen. Bescherming van persoonsgegevens Sinds mei 2018 is de GDPR (General Data Protection Regulation) binnen de EU van kracht, in Nederland geïmplementeerd op basis van de AVG (Algemene verordening persoonsgegevens). Wij controleren de naleving van GDPR-regelgeving niet. Echter, in verband met onze verantwoordelijkheid voor het controleren van de jaarrekening stellen wij wel vast of er sprake is van materiële afwijkingen in de jaarrekening in het kader van GDPR. Daarnaast informeren wij u over overige zaken die voor GDPR relevant zijn, voor zover wij deze gedurende onze controlewerkzaamheden hebben vastgesteld. Op dit moment zijn geen aanpassingen in de (concept)jaarrekening vereist in verband met GDPR. Een van de vereisten vanuit de GDPR-regelgeving is dat de onderneming passende beveiligingsmaatregelen treft met het oog op het beschermen van persoonsgegevens.
Onze bevindingen met betrekking tot de GITC’s, zoals beschreven in de managementletter, zijn relevant in het kader van deze gegevensbeveiliging. Wij benadrukken in het kader van GDPR dat het belangrijk is om onze aanbevelingen op het gebied van GITC’s op te volgen.
DPS-kenmerk/../21
Bestuurlijke samenvatting
Data-analyse
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Gebruik van data-analyse / innovatieve tools in onze controle Onze controleaanpak is gebaseerd op data-analyse tools die voor de controle van toegevoegde waarde zijn, omdat zij de efficiëntie en effectiviteit van de controlewerkzaamheden verhogen. Onze data-analyse bevordert de efficiëntie en de focus tijdens het toetsen van transacties en saldi. Het toepassen van deze technieken zorgt ervoor dat fouten en uitzonderingen snel worden geïdentificeerd. Wij kunnen ons dan richten op de vraag hoe hierop is gereageerd en hoe deze kwesties zijn opgelost, in plaats van een steekproef te doen om uitzonderingen te identificeren. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Wij hebben gebruikgemaakt van gegevens uit uw systeem, om specifieke aandachtsgebieden voor onze controle te identificeren, de uitkomsten van bepaalde processen te bevestigen en gegevensgerichte werkzaamheden uit te voeren. In dit hoofdstuk worden onze bevindingen naar aanleiding van de data-analyses gepresenteerd. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Deloitte Connect Online samenwerken en het delen van informatie vergemakkelijkt een tweerichtingsdialoog tussen cliënten en controleteams, helpt de workflow te beheren, en stelt cliënten in staat de controleopdrachten continu te beoordelen en te monitoren.
Interne beheers Cybersecurity en privacy Data-analyse
Excel analytics Een Deloitte-tool die is gefocust op hoog-risicotransacties en die de controlewerkzaamheden stroomlijnt.
DPS-kenmerk/../22
Overige aangelegenheden
DPS-kenmerk/../23
Bestuurlijke samenvatting
Overige aangelegenheden
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze communicatie met het SWVO Bevestigingen van het management Wij hebben ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande de verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij verwachten van het dagelijks bestuur van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening te ontvangen bij afronding van onze controle. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Communicatie met het SWVO
DPS-kenmerk/../24
Bijlagen
DPS-kenmerk/../25
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A1a: Nietgecorrigeerde controleverschillen
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen:
Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
N.v.t.
N.v.t.
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.)
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid en het normenkader 2022 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.
DPS-kenmerk/../26
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 25.550 Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid Getrouwheid
Onzekerheid als gevolg van lagere bestedingen volgens productieverantwoording ten opzichte van administratie
€ 58.215
€ 58.215
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ 58.215
€ 58.215
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EUaanbesteding/Fido/etc.)
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid – recht op zorg
N.v.t.
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Financiële positie
€ 58.215
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid en het normenkader 2022 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Wij zullen het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening vragen, waarin zij het bovenstaande bevestigt. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
DPS-kenmerk/../27
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen.
Toelichting
Bron van de toelichtingvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
DPS-kenmerk/../28
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage B: Onafhankelijkheid
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. • Procedures voor een tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte. • Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking hiervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
• Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt, waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controle-opdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. • Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze organen te raadplegen. • Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
DPS-kenmerk/../29
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage B: Onafhankelijkheid
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij uw gemeenschappelijke regeling, te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke, en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste personen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio of een bij het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
DPS-kenmerk/../30
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage C: Reikwijdte van de controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
De opdracht die u ons heeft verstrekt Binnen het kader van overeenkomst tussen uw gemeenschappelijke regeling en Deloitte Accountants B.V. tot het controleren van uw jaarrekening bevestigen wij formeel elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging van 8 november 2022 heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022.
De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Gezamenlijke risicoanalyse als basis Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als gemeenschappelijke regeling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw gemeenschappelijke regeling en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude of fouten.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Overigens hebben wij onze controles pas uitgevoerd na afloop van de boekjaren en daarom beperkt nog kunnen steunen op het systeem van interne beheersing. Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen.
Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole gaan wij na of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of de baten, lasten en balansmutaties voldoen aan de eisen van rechtmatigheid zoals opgenomen in het controleprotocol. Ook gaan wij na of de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren. Onze aanpak heeft als doel belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals vastgelegd in het controleprotocol. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de jaarrekening en een verslag van bevindingen. In het verslag van bevindingen rapporteren wij fouten en onzekerheden die de vastgestelde rapportagetolerantie overschrijden en overige bijzonderheden die naar onze mening van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing). Scope van de opdracht Onze controleverklaring is gebaseerd op onze controlewerkzaamheden als accountant van het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio
Interim-controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat de opgeleverde informatie betrouwbaar is, zowel tussentijds als bij de jaarrekening.
DPS-kenmerk/../31
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Disclaimer en beperking in gebruik Dit verslag is alleen bestemd voor de leden van het algemeen bestuur van Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio en de deelnemende gemeenten in het kader van de behandeling van de jaarstukken en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk aan derden worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring.
Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Onafhankelijkheid Bijlage C: Reikwijdte van de controle Bijlage D: Disclaimer en beperking in gebruik
DPS-kenmerk/../32
Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: +31 (0)88 288 2888 Fax: +31 (0)88 288 9895 www.deloitte.nl
The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms. Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. The ‘General Terms and Conditions for Services Deloitte Netherlands, January 2020’ registered at the Chamber of Commerce under number 24362837 apply to all engagements under which Deloitte performs services. Deloitte Accountants B.V.
is registered with the Trade Register of the Chamber of Commerce and Industry in Rotterdam number 24362853. © 2021 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited