B.11 D25.330351 Jaarrekening 2024 Sabewa Definitieve Jaarrekening Sabewa Zeeland 2024 - gewaarmerkt
Tekst van het document
Jaarstukken Jaarstukken 2024 2024
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
Inhoudsopgave 1.
Inleiding.......................................................................................................................................................... 2 1.1.
Financieel resultaat .............................................................................................................................. 4
1.2.
Totstandkoming rekeningresultaat........................................................................................................ 4
1.3.
Leeswijzer............................................................................................................................................. 5
1.4.
Kerngegevens ...................................................................................................................................... 6
1.5.
Bestuur ................................................................................................................................................. 8
1.6.
Beleidsindicatoren bestuur en organisatie ............................................................................................ 9
Jaarverslag ............................................................................................................................................................ 10 2.
3.
Programmaverantwoording .......................................................................................................................... 11 2.1.
Programma Waarderen ...................................................................................................................... 11
2.2.
Programma Heffen ............................................................................................................................. 13
2.3.
Programma Innen ............................................................................................................................... 16
2.4.
Overzicht algemene dekkingsmiddelen en overhead ......................................................................... 19
2.5.
Overzicht onvoorzien en vennootschapsbelasting .............................................................................. 23
Paragrafen ................................................................................................................................................... 24 3.1.
Algemeen ........................................................................................................................................... 24
3.2.
Paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing ......................................................................... 24
3.3.
Paragraaf financiering ........................................................................................................................ 26
3.4.
Paragraaf bedrijfsvoering ................................................................................................................... 26
3.5.
Wet Open Overheid ............................................................................................................................ 28
Jaarrekening .......................................................................................................................................................... 29 4.
Overzicht van baten en lasten in de jaarrekening ........................................................................................ 30 4.1.
5.
6.
Overzicht van baten en lasten ............................................................................................................ 30
Toelichting overzicht baten en lasten in de jaarrekening .............................................................................. 31 5.1.
Verschillenanalyse .............................................................................................................................. 31
5.2.
Overzicht onvoorzien .......................................................................................................................... 33
5.3.
Overzicht van incidentele baten en lasten .......................................................................................... 34
5.4.
Overzicht structurele toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves .............................................. 34
5.5.
Begrotingsrechtmatigheid ................................................................................................................... 34
5.6.
WNT ................................................................................................................................................... 35
5.7.
Overzicht taakvelden .......................................................................................................................... 37
Balans .......................................................................................................................................................... 38 6.1.
Balans ................................................................................................................................................ 38
6.2.
Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling ........................................................................... 39
6.3.
Toelichting op balans .......................................................................................................................... 41
7.
Rechtmatigheidsverantwoording .................................................................................................................. 45
8.
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant .................................................................................. 46
9.
Besluit .......................................................................................................................................................... 46
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
1
1. Inleiding Voor u liggen de jaarstukken 2024 van Sabewa Zeeland, de gemeenschappelijke regeling waarin acht gemeenten en een waterschap samenwerken om belastingtaken efficiënt en klantgericht uit te voeren. Als betrouwbare en dienstverlenende organisatie hebben wij ons in 2024 gericht op verdere versterking van onze processen en dienstverlening, met als doel een solide basis te bieden voor alle deelnemers en inwoners. In 2024 hebben we belangrijke stappen gezet om onze organisatie nog beter toe te rusten voor haar taken. We hebben ons gericht op het verhogen van de kwaliteit van onze dienstverlening, het inzetten op slimmer werken door middel van automatisering en robotisering, en het wegwerken van achterstanden in de uitvoeringsprocessen voor heffen, innen en waarderen (WOZ). Dankzij deze inspanningen zijn we beter in staat om de taken tijdig en nauwkeurig uit te voeren en kunnen we inwoners en ondernemers gerichter ondersteunen. Daarnaast hebben we geïnvesteerd in de kennis en ontwikkeling van onze medewerkers. Door middel van gerichte opleidingen en het delen van expertise hebben we ons team voorbereid op de toenemende complexiteit binnen het belastingdomein. Deze verbreding en verdieping van kennis stelt ons in staat om belastingsoorten en wet- en regelgeving beter te begrijpen en toe te passen, wat bijdraagt aan een efficiënte en betrouwbare uitvoering van onze taken.
We streven ernaar om als organisatie niet alleen effectief, maar ook benaderbaar en ondersteunend te zijn. Dit komt tot uiting in onze inzet om inwoners en ondernemers actief te helpen bij het nakomen van hun verplichtingen, bijvoorbeeld door het vereenvoudigen van processen en het aanbieden van laagdrempelige hulp. Ons doel is dat iedereen op een prettige en toegankelijke manier aan zijn belastingverplichtingen kan voldoen. Het succes van dit jaar is te danken aan de inzet en betrokkenheid van al onze medewerkers. Hun toewijding en vakmanschap hebben ons in staat gesteld om onze ambities te realiseren en tegelijkertijd een solide basis te leggen voor verdere groei en verbetering in de komende jaren. In deze jaarrekening blikken we terug op een succesvol jaar waarin we samen hebben gewerkt aan het versterken van onze rol als betrouwbare, dienstverlenende en efficiënte uitvoeringsorganisatie. Wij danken onze deelnemers en partners voor hun vertrouwen en kijken uit naar een voortzetting van de goede samenwerking. Positief resultaat Het resultaat over 2024 is € 242.751 positief. Dit positieve resultaat wordt veroorzaakt door hogere rentebaten en door uitgestelde uitgaven. De rentebaten vallen € 117.000,- hoger uit dan begroot.
In de tweede begrotingswijziging 2024 is ervan uitgegaan dat er met betrekking tot beroepszaken 2023 en jaarplannen een bepaald deel aan kosten gemaakt wordt in 2024 en een bepaald deel aan kosten in 2025. De in 2024 gemaakte kosten zijn echter € 120.000,- lager; deze kosten zullen in 2025 gemaakt worden. Eerste begrotingswijziging 2024 In 2024 zijn er twee begrotingswijzigingen vastgesteld door het Algemeen Bestuur. In de eerste begrotingswijziging zijn de volgende ontwikkelingen verwerkt: • incidentele kosten ter uitvoering van de jaarplannen 2024 (€ 419.700,-); • structurele kosten ter uitvoering van de jaarplannen 2024 (€ 122.900,-); • structurele doorwerking hogere lasten op basis van jaarrekening 2022 (€ 114.000,-); • structurele hogere inkomsten en besparingen (- € 46.800,-); • structurele hogere kosten door prijscorrecties (€ 97.600,-); • incidentele kosten voor aanvullende projecten in 2024 (€ 85.000,-); • incidentele overige kosten (€ 9.655,-).
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
2
De jaarplannen 2024 waren gericht op het verder wegwerken van de (resterende) achterstanden, het verbeteren van de datakwaliteit, slimmer werken en kennis verbreden en verdiepen. Tweede begrotingswijziging 2024 In de eerste gewijzigde begroting 2024 was nog geen rekening is gehouden met de volgende kosten: • Technologieoplossing voor uitvoering van de belastingtaken; • Afhandeling en proceskostenvergoedingen beroepszaken Wet WOZ 2023; • Wegwerken achterstanden in het objectenbeheer; • Hogere niet compensabele BTW door hiervoor genoemde uitgaven. Deze kosten worden door Sabewa Zeeland deels in 2024 en deels in 2025 gemaakt. Verder is een deel van de kosten voor het uitvoeren van de jaarplannen 2024 doorgeschoven naar 2025. De verdeling over 2024 en 2025 is als volgt: Onderdeel
2e begrotingswijziging Sabewa Zeeland 2024
Technologieoplossing
€
351.250 €
1.950.864 €
2.302.114
Beroepszaken 2023
€
408.851 €
254.190 €
663.041
Achterstanden objectenbeheer
€
- €
235.000 €
235.000
Niet compensabele BTW
€
30.497 €
57.902 €
88.399
Doorschuiven deel kosten jaarplannen
€
-143.420 €
143.420 €
-
Totaal
€
647.178 €
2.641.376 €
3.288.554
1e begrotingswijziging Sabewa Zeeland 2025
Extra bijdrage begroting deelnemers 2024
De deelnemers hebben de voorkeur uitgesproken om deze kosten te dekken door een eenmalig bijdrage in 2024. Daarom is een tweede begrotingswijziging 2024 en een eerste begrotingswijziging 2025 voorgesteld. In deze begrotingswijzigingen zijn de in het betreffende jaar te maken kosten opgenomen. De eenmalige bijdrage van de deelnemers is als opbrengst in de tweede begrotingswijziging 2024 opgenomen. Hierdoor ontstaat een positief resultaat welke is gestort in de bestemmingsreserve. In 2025 worden de in dat jaar te maken lasten gedekt door een onttrekking aan de bestemmingsreserve.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
3
1.1.
Financieel resultaat
Voor u liggen de jaarstukken 2024 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Sabewa Zeeland. De jaarstukken zijn opgesteld conform het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Met de jaarrekening 2024 legt het dagelijks bestuur verantwoording af over het gevoerde beleid in 2024 en de bijbehorende financiën. De verantwoording over het beleid vindt plaats in het jaarverslag. In de jaarrekening worden de financiën nader toegelicht. Sabewa Zeeland sluit het jaar af met een voordelig rekeningresultaat van € 242.751,- Het rekeningresultaat is als volgt opgebouwd: ➢ ➢ ➢
1.2.
€ 148.064,€ 94.687,€ 242.751,- voordelig
Lagere kosten Hogere opbrengsten Gerealiseerd resultaat
Totstandkoming rekeningresultaat
Aan het tot stand komen van het resultaat gaan de volgende begroting en wijzigingen aan vooraf: - 2023: Begroting 2024; - 2024: 1e Begrotingswijziging 2024; - 2024: 2e Begrotingswijziging 2024. Het werkelijk gerealiseerd resultaat na bestemming is € 242.751,- voordeliger dan begroot. Hieronder volgt een overzicht van de realisatie per programma met de saldo’s van de begroting na wijziging en de afwijking daarop. Lasten
Baten
Saldo
Saldo Saldo begroting 2024 begroting Begrotingna
Saldo begroting Begrotingna
2024 na 1e wijz
2024 na 2e wijz
(bedragen x € 1.000,-)
Programma
Afwijking t.o.v. begroting 2024 na 2e wijz
Waarderen
€
3.747 €
- €
-3.747 €
-2.851 €
-3.313 €
-3.822 €
Heffen
€
2.380 €
- €
-2.380 €
-1.840 €
-2.030 €
-2.432 €
52
Innen
€
1.808 €
764 €
-1.043 €
-1.440 €
-1.277 €
-1.166 €
123
Algemene dekkingsmiddelen
€
273 €
11.566 €
11.293 €
7.348 €
8.044 €
11.302 €
-9
Onvoorzien
€
- €
- €
- €
-10 €
-10 €
-10 €
10
Overhead
€
1.195 €
- €
-1.195 €
-1.208 €
-1.413 €
-1.230 €
35
Vennootschapsbelasting
€
- €
- €
- €
- €
- €
- €
-
Saldo van baten en lasten
€
9.403 €
12.330 €
2.928 €
0 €
0 €
2.642 €
286
Toevoeging aan Reserves
€
2.641 €
- €
-2.641 -
€
- €
-2.641 €
-
Onttrekking aan reserves
€
- €
- €
- €
- €
- €
- €
-
Toevoeging aan voorzieningen
€
43 €
- €
-43 €
€
-43
Onttrekking aan voorzieningen
€
- €
- €
- €
- €
-
€
-
Gerealiseerd resultaat
€
12.088 €
12.330 €
243 €
0 €
0 €
0 €
242
-
75
Op hoofdlijnen kan het voordelige saldo verklaard worden door de lagere lasten bij de programma’s Waarderen en Heffen en de hogere baten bij het programma Innen. Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar hoofdstuk 2 (programmaverantwoording) en hoofdstuk 5.1 (Verschillen analyse).
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
4
1.3.
Leeswijzer
De jaarstukken 2024 bestaan uit 2 onderdelen: Jaarverslag Programmaverantwoording In totaal zijn er 3 programma’s. In de verantwoording over deze programma’s beschrijven wij de hoofdlijnen van de realisatie van het beleid in 2024. Daarnaast is per programma het financiële resultaat opgenomen. Paragrafen Naast de 3 programma’s heeft Sabewa Zeeland 3 van toepassing zijnde paragrafen. Deze paragrafen betreffen onderwerpen die meerdere of alle programma’s aangaan. Jaarrekening Overzicht van baten en lasten in de jaarrekening en de toelichting Dit bestaat uit het overzicht van baten en lasten per programma en een analyse van de verschillen tussen begroot en gerealiseerd. Daarnaast worden de incidentele baten en lasten vermeld en wordt ingegaan op de begrotingsrechtmatigheid. Balans en de toelichting De balans geeft het overzicht van de bezittingen, schulden en het eigen vermogen met de toelichting daarop.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
5
1.4.
Kerngegevens
Deelnemers aan de gemeenschappelijke regeling Sabewa Zeeland zijn: Gemeente Borsele, Goes, Hulst, Kapelle, Reimerswaal, Sluis, Terneuzen, Tholen en het Waterschap Scheldestromen. Eenheden per organisatie Onderstaande tabel geeft de gegevens weer zoals bij de begroting is gehanteerd voor de verdeling van de lasten per programma. De rekening is volgens deze begrotingsmethodiek ook uitgangspunt. Stuurgegevens ten behoeve van begroting 2024: Organisaties Aantal Inwoners Objecten Woningen Niet woningen Niet woningen > 5 mln Agrarisch (Bouw-) terrein Sluimerende objecten onbekend Totaal Aanslagregels OZB eig.woning OZB niet eig.woning OZB gebr niet woning Afvalstoffenheffing Afvalstoffen dif.tar. Korting afval scheiden Reinigingsrechten Rioolheffing eigenaar Rioolheffing gebruiker Hondenbelasting Toeristenbelasting Forensenbelasting Revclamebelasting Havengeld/Liggeld Precario Biz Precario compensatie gebruikers (zj, vh, io) Bedrijven Eigenaren Retributies Totaal
Borsele 22.847
Goes 38.950
Kapelle 13.020
Tholen 26.401
R'waal 22.920
Hulst 27.533
Sluis 23.141
10.491 813 24 379 380 116
19.976 1.993 24 149 322 468
5.999 447 10 101 42 53
12.616 988 8 309 319 105
9.498 997 7 313 90 92
13.906 972 6 303 158 167
19.799 1.837 9 430 394 332
29.413 2.240 42 335 211 346
12.203
22.932
6.652
14.345
10.997
15.512
22.801
32.587
10.729 1.356 1.265 9.752
20.157 2.237 1.897 18.261 18.261
6.012 581 537 5.408 5.408
12.647 1.506 1.360 10.910
9.543 1.352 1.269 8.980 8.980
13.902 1.455 1.281 12.986
19.682 2.681 2.117 14.748
29.335 2.799 2.407 26.152
11.783 11.115 2.095
10.331 8.861
13.930 2.762
17.588 2.165 789 3.490 155
293 10.302 10.042 2.090 312
20.416 19.772 0 80 275 311
5.917 47 175
355
28 64
Terneuzen Waterschap 54.501
0
Totaal
138.029
30.847
239
4.012 73 495
517 0
183
462 199
359.848 13.696 356.528 46.141
101.850
24.085
51.771
49.925
46.555
63.877
96.319
730.072
1.210.595
Het totaal aantal inwoners van de provincie Zeeland per 1 januari 2024 was 378.557. Eenheden per organisatie: Organisatie Gemeente Borsele Gemeente Goes Gemeente Hulst Gemeente Kapelle Gemeente Reimerswaal Gemeente Sluis Gemeente Terneuzen Gemeente Tholen Waterschap
Objecten 12.203 22.932 15.512 6.652 10.997 22.801 32.587 14.345 0
Aanslagregels 46.141 101.850 46.555 24.085 49.925 63.877 96.319 51.771 730.072
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
6
Exploitatielasten 2024: € 4.642.363,Personeelslasten 2024: € 4.760.546,Aantal formatie-eenheden toegestaan in 2024 is 50,77 fte. Aantal formatie-eenheden per 31-12-2024 is 46,58 fte. De kosten worden als volgt over de deelnemers verdeeld: Programma Waarderen: op basis van het aantal objecten. Programma Heffen: op basis van het aantal aanslagregels. Programma Innen: op basis van het aantal aanslagregels.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
7
1.5.
Bestuur
Aan het hoofd van Sabewa Zeeland staat een algemeen bestuur, bestaande uit zoveel leden als er deelnemers zijn, waaronder de voorzitter. Het dagelijks bestuur van het waterschap en elk van de colleges van burgemeester en wethouders van de gemeenten wijst uit zijn midden één lid aan en voor elk aangewezen lid een plaatsvervanger aan die dat lid bij verhindering vervangt. Algemeen bestuur: Gemeente Borsele: dhr. A.P. Witkam Gemeente Goes: dhr. S. Meulblok Gemeente Hulst: dhr. D.K.E. Steijaert Gemeente Kapelle: dhr. J.H. Herselman Gemeente Reimerswaal: dhr. N. van der Hoest Gemeente Sluis: dhr. C. Simons Gemeente Terneuzen: dhr. drs. F. O. van Hulle Gemeente Tholen: dhr. drs. P.W.J. Hoek Waterschap Scheldestromen: dhr. A.J.G. Poppelaars Dagelijks Bestuur: Het dagelijks bestuur bestaat uit drie leden, waaronder een voorzitter. De samenstelling van het dagelijks bestuur is als volgt: a. één lid namens het waterschap; b. twee leden namens de gemeenten. De voorzitter en de overige leden van het dagelijks bestuur worden door en uit het midden van het algemeen bestuur gekozen. Leden: Waterschap Scheldestromen: dhr. A.J.G. Poppelaars (voorzitter) Gemeente Kapelle: dhr. J.H. Herselman Gemeente Terneuzen dhr. F.O.
van Hulle Adresgegevens: Sabewa Zeeland Bezoekadres : Kennedylaan 1 Postbus 1155 4538 AE Terneuzen Telefoon: 088-99 95 800 E-mail: info@sabewazeeland.nl Website: www.sabewazeeland.nl
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
8
1.6.
Beleidsindicatoren bestuur en organisatie
De effecten van het beleid dienen toegelicht te worden door middel van een vaste set van beleidsindicatoren op te nemen in de begroting en de jaarrekening. De meeste van deze indicatoren zijn te vinden op www.waarstaatjegemeente.nl, onder dashboard “Besluit Begroting en Verantwoording“. Een aantal van deze indicatoren dient echter uit de eigen gegevens of de eigen begroting of jaarrekening berekend te worden. Aangezien Sabewa Zeeland geen programma bestuur en organisatie heeft, zijn deze in dit hoofdstuk opgenomen. Nr
Naam indicator
Eenheid
B2024
W2024
1 Formatie
Fte per 1.000 inwoners
0,13
0,13
2 Bezetting
Fte per 1.000 inwoners
0,14
0,12
3 Apparaatskosten
kosten per inwoner
€ 14,04 €
14,06
4 Externe inhuur
Kosten als % van totale loonsom
35,02%
32,52%
Totale kosten inhuur externen
1.584.172
1.485.559
Kosten als % van totale lasten
12,82%
12,71%
5 Overhead
1. Formatie Definitie: het gaat hier om de toegestane formatie in fte van het ambtelijk apparaat van de organisatie voor het begrotingsjaar op peildatum 1 januari. 2. Bezetting Definitie: het werkelijk aantal fte dat werkzaam is, dus niet de toegestane formatie omvang. 3. Apparaatskosten Definitie: apparaatskosten (ofwel organisatiekosten) zijn de noodzakelijke financiële middelen voor het inzetten van het personeel (salarissen), organisatie-, huisvestings-, materieel-, automatiseringskosten en dergelijke voor de uitvoering van de organisatorische taken. Apparaatskosten zijn dus alle personele en materiële kosten die verbonden zijn aan het functioneren van de organisatie, exclusief griffie en bestuur. 4. Externe inhuur Definitie: het uitvoeren van werkzaamheden in opdracht van een bij de organisatie in dienst zijnde opdrachtgever, door een private organisatie met winstoogmerk, door middel van het tegen betaling inzetten van personele capaciteit en deskundigheid, zonder dat daar een arbeidsovereenkomst of aanstelling tussen de organisatie en de daarbij ingezette personen aan ten grondslag ligt. 5. Overhead Definitie: alle kosten die samenhangen met de sturing en ondersteuning van de medewerker in het primaire proces.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
9
Jaarverslag
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
10
2. Programmaverantwoording 2.1.
Programma Waarderen
Doelstelling Uitvoering van de Wet waardering onroerende zaken. Bestaand beleid Wet waardering onroerende zaken en Waarderingsinstructie. Wat willen we bereiken Uitvoering van de reguliere processen binnen de Wet WOZ en binnen de normen en criteria van de Waarderingskamer. Door de interne beheersing van deze processen willen we, conform het visiedocument 2023-2027, de beoordeling van de Waarderingskamer op drie sterren (voldoende) behouden en eind 2027 tenminste vier sterren (goed) behaald hebben en deze behouden. Wat hebben we ervoor gedaan In 2024 zijn de WOZ-beschikkingen (aanslagbiljetten) tijdig verzonden en voldeden we aan de 95% norm. Het totaal aantal WOZ bezwaren kwam in 2024 uit op 5.721 wat neerkomt op twee derde deel van bezwaren die we in 2023 hebben ontvangen. Dit is in lijn met het landelijk beeld. Het aantal ingediende beroepsprocedures bij de rechtbank steeg in 2024 tot een aantal van 428. Door extra inzet en inhuur is 95% van deze beroepen tijdig taxatie technisch afgehandeld. Door automatisering van administratieve processtappen hebben we in 2024 0,89 fte op de administratieve ondersteuning kunnen inzetten op het objectenbeheer. Door inhuur van een tijdelijke senior objectbeheerder en de uitbreiding van 0.89 fte vanuit de administratieve ondersteuning is er in 2024 hard gewerkt om de achterstanden verder weg te werken, wat op onderdelen goed gelukt is.
Wel lopen deze activiteiten in 2025 nog door. Hiermee wordt niet alleen fors geïnvesteerd in het wegwerken van achterstanden, maar ook de kwaliteit van de data krijgt een grote -noodzakelijkekwaliteitsimpuls. Dit heeft weer een positieve effecten op andere deelprocessen zoals de bezwarenafhandeling en vooral het vertrouwen van de burger in de gegevens. Wat heeft het gekost Lasten en baten:
Lasten Baten
Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 € 2.850.893 € 3.313.412 € 3.821.531 € 3.746.656 € -74.875 € - € - € - € - € -
Saldo van baten en lasten
€
-2.850.893 €
-3.313.412 €
-3.821.531 €
-3.746.656 €
74.875
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € -
1.353.483 € €
1.353.483 € - €
-
Gerealiseerd resultaat
€
-2.850.893 €
-3.313.412 €
-5.175.014 €
-5.100.139 €
74.875
Toelichting: Door de deelnemers is in 2024 een eenmalige bijdrage verstrekt voor de te maken kosten in verband met: • technologieoplossing voor de belastingtaken; • afhandeling en proceskostenvergoedingen beroepszaken Wet WOZ 2023; • wegwerken achterstanden in objectenbeheer; • hogere niet compensabele BTW.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
11
Een deel van deze kosten is in 2024 gemaakt, terwijl het andere deel van de kosten nog in 2025 gemaakt zal worden. In 2024 zijn minder kosten gemaakt dan voorzien. Deze kosten zullen in 2025 gemaakt worden. De werkelijke lasten zijn daardoor in 2024 lager dan begroot. De vergelijking ziet er als volgt uit: Kosten 2024
2e begrotingswijziging 2024 Werkelijk
Technologieoplossing
€
351.250 €
365.879 €
14.629
Beroepszaken 2023
€
408.851 €
321.685 €
-87.166
Achterstanden objectenbeheer
€
- €
- €
-
Niet compensabele BTW
€
30.497 €
39.480 €
8.983
Doorschuiven deel kosten jaarplannen
€
-143.420 €
-184.698 €
-41.278
Totaal
€
647.178 €
542.346 €
-104.832
Verschil werkelijk t.o.v. begroot
De lagere werkelijke lasten in 2024 hebben betrekking op de proceskostenvergoedingen en kosten voor taxatie-technische inhuur voor de afhandeling van het relatief grote aantal beroepschriften dat betrekking heeft op het belastingjaar 2023. Deze kosten dienen verantwoord te worden in het jaar waarin de werkzaamheden plaatsvinden. Sabewa Zeeland heeft geen invloed op de snelheid van afhandeling; hierin zijn we afhankelijk van de Rechtbank. De proceskostenvergoedingen voor de afhandeling van WOZ-beroepzaken zijn € 39.000,- lager uitgevallen dan begroot en de kosten voor taxatie-technische inhuur zijn € 12.000,- lager uitgevallen dan begroot. De betreffende kosten zijn lager uitgevallen dan begroot omdat er in 2024 minder zaken ter zitting gekomen zijn dan verwacht. Verder worden de lagere lasten veroorzaakt door een lager aandeel in de automatiseringskosten en kosten voor interne dienstverlening. Specificatie taakvelden 2024: Omschrijving
Lasten
Baten
Saldo
0.61 OZB Woningen
€ 3.268.900
€ -3.268.900
0.62 OZB niet woningen
€
€
Totaal
€ 3.746.656 €
477.756
Prestaties(indicatoren) Het binnen de wettelijke termijn (28-02-2024) afgeven van een WOZ-beschikking Bezwaar en beroepsafschriften afwikkelen binnen de gestelde wettelijke termijn (31-12-2024)
-477.756
- € -3.746.656
Norm
Realisatie
95%
95%
100%
95%
Binnen de wettelijk vastgestelde termijn van 8 weken is de WOZ-beschikking afgegeven van 96% van alle WOZ-objecten. De afhandeling van de WOZ-bezwaren is voor 95 % binnen de geselde norm voldaan.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
12
2.2.
Programma Heffen
Doelstelling Op basis van de door de deelnemers vastgestelde belastingverordeningen uitvoering geven aan de belastingheffing aan de hand van de vigerende kohierplanning. Bestaand beleid Binnen de wettelijke mogelijkheden zoals de Gemeente- en Waterschapswet, Algemene wet inzake rijksbelastingen en diverse beleidsregels zorgdragen voor een tijdige verzending van de aanslagen. Over de data van verzenden van de belastingaanslagen worden jaarlijks nadere afspraken gemaakt en vastgelegd in de zogenaamde kohierplanning. Wat willen we bereiken In lijn met het visiedocument 2024-2027 worden de werkprocessen verder geoptimaliseerd om de gestelde KPI’s te behalen. Dit leidt enerzijds tot een correcte aanslagoplegging voor de burger en anderzijds tot een transparante en gedegen rapportage voor de deelnemers van Sabewa Zeeland. Waar mogelijk wordt gestreefd naar uniformiteit in de belastingverordeningen van de deelnemende gemeenten en het Waterschap. Sabewa Zeeland adviseert deelnemers tevens over een efficiënte inrichting van belastingverordeningen en heffingsgrondslagen. Daarnaast wordt zorg gedragen voor een tijdige en correcte afhandeling van bezwaren, waarbij de ondersteunende applicatie dit proces optimaal faciliteert. Wat hebben we ervoor gedaan Hoewel de achterstanden in 2023 niet volledig zijn weggewerkt, is dit in 2024 grotendeels gerealiseerd.
De openstaande vacatures zijn ingevuld, maar door de krapte op de arbeidsmarkt is het niet mogelijk gebleken om ervaren belastingmedewerkers aan te trekken. De inwerkperiode en opleiding van nieuwe medewerkers vergt aanzienlijke tijd, waardoor het enige tijd zal duren voordat zij een volwaardige bijdrage kunnen leveren. Binnen het taakveld aanslagoplegging is dit een proces waarin ervaring een essentiële rol speelt. Naast de inspanningen om de resterende achterstanden weg te werken, is tevens ingezet op gestructureerde kwaliteitscontroles. Deze maatregelen hebben geleid tot een verbetering van de kwaliteit van de opgelegde aanslagen. De in 2023 ontwikkelde WOZ-bezwarenmodule heeft in 2024 bijgedragen aan een aanzienlijke versnelling van de bezwaarafhandeling, zonder dat dit ten koste is gegaan van de kwaliteit. Echter, door de uitzonderlijke toename van het aantal WOZ-bezwaren in 2023 (meer dan een verdubbeling ten opzichte van reguliere aantallen, conform de landelijke trend) is het aantal ingediende beroepen verviervoudigd ten opzichte van voorgaande jaren. Hierdoor is circa 5% van de bezwaren eind 2024 doorgeschoven naar een later tijdstip, waardoor de vooraf gestelde KPI van 100% tijdige afhandeling niet volledig is gerealiseerd. Wat heeft het gekost Lasten en baten
Lasten Baten
Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 € 1.839.760 € 2.030.059 € 2.431.901 € 2.379.785 € -52.117 € - € - € - € - € -
Saldo van baten en lasten
€
-1.839.760 €
-2.030.059 €
-2.431.901 €
-2.379.785 €
52.117
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € - €
692.441 € - €
692.441 € - €
-
Gerealiseerd resultaat
€
-1.839.760 €
-2.030.059 €
-3.124.342 €
-3.072.225 €
52.117
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
13
Toelichting Door de deelnemers is in 2024 een eenmalige bijdrage verstrekt voor de te maken kosten in verband met: • technologieoplossing voor de belastingtaken; • afhandeling en proceskostenvergoedingen beroepszaken Wet WOZ 2023; • wegwerken achterstanden in objectenbeheer; • hogere niet compensabele BTW. Een deel van deze kosten is in 2024 gemaakt, terwijl het andere deel van de kosten nog in 2025 gemaakt zal worden. In 2024 zijn minder kosten gemaakt dan voorzien. Deze kosten zullen in 2025 gemaakt worden. De werkelijke lasten zijn daardoor in 2024 lager dan begroot en de toevoeging aan de reserves is in 2024 hoger dan begroot. De vergelijking ziet er als volgt uit: Kosten 2024
2e begrotingswijziging 2024 Werkelijk
Technologieoplossing
€
351.250 €
365.879 €
Verschil werkelijk t.o.v. begroot 14.629
Beroepszaken 2023
€
408.851 €
321.685 €
-87.166
Achterstanden objectenbeheer
€
- €
- €
-
Niet compensabele BTW
€
30.497 €
39.480 €
8.983
Doorschuiven deel kosten jaarplannen
€
-143.420 €
-184.698 €
-41.278
Totaal
€
647.178 €
542.346 €
-104.832
De lagere werkelijke lasten in 2024 worden veroorzaakt door lagere kosten voor juridische inhuur en administratieve ondersteuning voor de afhandeling van het relatief grote aantal beroepschriften dat betrekking heeft op het belastingjaar 2023. Deze kosten dienen verantwoord te worden in het jaar waarin de werkzaamheden plaatsvinden. Sabewa Zeeland heeft geen invloed op de snelheid van afhandeling; hierin zijn we afhankelijk van de Rechtbank. De kosten voor juridische inhuur zijn € 35.000,- lager uitgevallen dan begroot. De betreffende kosten zijn lager uitgevallen dan begroot omdat er in 2024 minder zaken ter zitting gekomen zijn dan verwacht. Verder worden de lagere lasten veroorzaakt door een lager aandeel in de automatiseringskosten en kosten voor interne dienstverlening.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
14
Specificatie taakvelden 2024 Omschrijving
Lasten
Baten
Saldo
0.61 OZB Woningen
€
202.871 €
- €
-202.871
0.62 OZB niet woningen
€
54.247 €
- €
-54.247
0.64 Belastingen overig
€ 1.485.961 €
- € -1.485.961
2.3 Recreatieve Havens
€
715 €
- €
-715
2.4 Economische Havens
€
260 €
- €
-260
3.3 Bedrijfsloket en bedrijfsregelingen
€
312 €
- €
-312
3.4 Economische promotie
€
63.975 €
- €
-63.975
7.2 Riolering
€
318.775 €
- €
-318.775
7.3 Afval
€
252.669 €
- €
-252.669
Totaal
€ 2.379.785 €
Prestaties(indicatoren) Aanslagen juist, volledig en tijdig opleggen Verzoek, bezwaar en beroepsafschriften afwikkelen binnen de gestelde wettelijke termijn
- € -2.379.785
Norm 100%
Realisatie 99 %
100%
100 %
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
15
2.3.
Programma Innen
Doelstelling Zorgdragen voor tijdige inning en invordering van belastingschulden. Bestaand beleid Uitvoering bepalingen Gemeente- en Waterschapswet, de Invorderingswet 1990, de Leidraad Invordering 2016 Belastingsamenwerking Sabewa Zeeland en de Leidraad kwijtschelding gemeentelijke- en waterschapsbelastingen. Het streven is om informatie voor de Zeeuwse burgers duidelijker te maken. Dit wordt o.a. gerealiseerd door het digitaliseren, waardoor gegevens elektronisch worden verwerkt en informatie digitaal wordt verstrekt. Wat willen we bereiken • Een doorlooptijd van het invorderingsproces van maximaal 1 jaar; • Een digitale website waarmee de burger via een persoonlijke pagina eenvoudig gegevens kan raadplegen, wijzigen of door kan geven aan Sabewa Zeeland; • Juiste, duidelijke en tijdige service naar de burgers; • Lagere debiteurenstanden. Wat hebben we ervoor gedaan In het kader van burgergerichte communicatie te verbeteren zijn in het afgelopen jaar verschillende initiatieven genomen, zoals: nieuwsberichten op de website plaatsen, het op regelmatige basis actueel houden van het meest gestelde vragen overzicht op de website en het verbeteren van uitgaande brieven aan onze burgers. Hierbij valt te denken aan opbouw van de brief, taalgebruik, etc.
In 2024 is aandacht besteed aan de procesbeschrijvingen waarin staat beschreven welke invorderingsstappen in welke situatie kunnen worden genomen, afgestemd op de situatie van de burger. De al bekende procesbeschrijvingen zijn herschreven. Door tijdgebrek zijn de nieuwe(re) processen nog niet beschreven. Het gaat hierbij om de uitwerking van de verschillende stappen van het loonbeslag en de beschrijving van de (nieuwe) mogelijkheden binnen het vereenvoudigd derdenbeslag. Hier gaat het om de betalingsvordering en het kentekenbeslag. Er zijn nog geen processen geautomatiseerd/gerobotiseerd, hiervoor zullen de mogelijkheden in 2025 verder worden verkend. Er is het afgelopen jaar gewerkt met maandelijkse budgetbewakingsrapportages en kwartaal MT rapportages. Ook is een begin gemaakt met het beschikbaar maken van dashboards in PowerBi ten behoeve van de monitoring en sturing. Doordat in 2023 vacatures zijn ingevuld is er dit jaar meer tijd geweest voor het invorderingstraject. In 2024 is veel tijd besteed aan het inwerken van deze medewerkers waardoor nog niet optimaal van de uitbreiding kon worden geprofiteerd. Voor de toekomst is de huidige bezetting, in combinatie met het nieuwe belastingsysteem, voldoende om de taken op een efficiënte manier te blijven vervullen.
Dit maakt het mogelijk om met de beschikbare FTE's de werkzaamheden adequaat op te pakken en de teamdoelen te behalen.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
16
Wat heeft het gekost Lasten en baten Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 1.527.372 € 1.650.066 € 1.836.079 € 1.807.653 € -28.426 87.261 € 372.936 € 669.623 € 764.310 € 94.687
Lasten Baten
€ €
Saldo van baten en lasten
€
-1.440.111 €
-1.277.130 €
-1.166.456 €
-1.043.342 €
123.114
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € - €
537.550 € - €
537.550 € - €
-
Gerealiseerd resultaat
€
-1.440.111 €
-1.277.130 €
-1.704.006 €
-1.580.892 €
123.114
Toelichting Door de deelnemers is in 2024 een eenmalige bijdrage verstrekt voor de te maken kosten in verband met: • technologieoplossing voor de belastingtaken; • afhandeling en proceskostenvergoedingen beroepszaken Wet WOZ 2023; • wegwerken achterstanden in objectenbeheer; • hogere niet compensabele BTW. Een deel van deze kosten is in 2024 gemaakt, terwijl het andere deel van de kosten nog in 2025 gemaakt zal worden. In 2024 zijn minder kosten gemaakt dan voorzien. Deze kosten zullen in 2025 gemaakt worden. De werkelijke lasten zijn daardoor in 2024 lager dan begroot. De vergelijking ziet er als volgt uit: Kosten 2024
2e begrotingswijziging 2024 Werkelijk
Technologieoplossing
€
351.250 €
365.879 €
Verschil werkelijk t.o.v. begroot 14.629
Beroepszaken 2023
€
408.851 €
321.685 €
-87.166
Achterstanden objectenbeheer
€
- €
- €
-
Niet compensabele BTW
€
30.497 €
39.480 €
8.983
Doorschuiven deel kosten jaarplannen
€
-143.420 €
-184.698 €
-41.278
Totaal
€
647.178 €
542.346 €
-104.832
De hogere werkelijke baten worden veroorzaakt door hogere rentebaten ( € 117.000,-). Daarentegen valt de vergoeding voor het uitvoeren van de kwijtschelding voor niet-deelnemers lager uit vanwege een lagere aantal ingediende kwijtscheldingsverzoeken (- € 22.000,-). Verder worden de lagere lasten veroorzaakt door een lager aandeel in de automatiseringskosten en kosten voor interne dienstverlening.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
17
Specificatie taakvelden 2024 Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 1.527.372 € 1.650.066 € 1.836.079 € 1.807.653 € -28.426 87.261 € 372.936 € 669.623 € 764.310 € 94.687
Lasten Baten
€ €
Saldo van baten en lasten
€
-1.440.111 €
-1.277.130 €
-1.166.456 €
-1.043.342 €
123.114
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € - €
537.550 € - €
537.550 € - €
-
Gerealiseerd resultaat
€
-1.440.111 €
-1.277.130 €
-1.704.006 €
-1.580.892 €
123.114
Prestaties(indicatoren) Kwijtscheldingsverzoeken afhandelen binnen de gestelde termijn (leidraad) Bezwaar en beroepsschriften afhandelen binnen de gestelde termijn % openstaande posten dienstjaar t.o.v. opgelegde aanslagen dienstjaar
Norm
Realisatie
100%
94%
95%
79%
Max 3%
3,95%
Het feit dat het percentage openstaande posten dienstjaar t.o.v. de opgelegde aanslagen dienstjaar hoger ligt dan de gestelde norm wordt veroorzaakt doordat de aanslagen forensenbelasting voor de gemeente Sluis met dagtekening 31 oktober 2024 zijn opgelegd. De betalingstermijn voor deze aanslagen verloopt pas in 2025. Voor de overige deelnemers ligt het percentage openstaande posten over het algemeen rond de 3%.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
18
2.4.
Overzicht algemene dekkingsmiddelen en overhead
Doelstelling Onder de programma’s zijn alleen de inkomsten en uitgaven opgenomen die daarmee een direct verband hebben. Aangezien Sabewa Zeeland, als uitvoeringsorganisatie voor de WOZ en het heffen en invorderen van belastingen een afwijkende programma indeling heeft, is er voor gekozen de deelnemersbijdragen, evenals voorgaande jaren, op dit onderdeel te begroten en te verantwoorden. Daarnaast worden hier eventuele andere algemene kosten en opbrengsten begroot die niet bij de programma’s zijn opgenomen. Op dit programma worden de bijdragen van de deelnemers geraamd en eventuele andere algemene kosten en opbrengsten die niet op de programma’s zijn begroot. Wat willen we bereiken Het binnen de kaders van het gestelde kwaliteitsniveau voldoen aan de gestelde eisen ten aanzien van de kostenontwikkeling. Wat hebben we bereikt Door middel van tussentijdse rapportages is het dagelijks- en algemeen bestuur geïnformeerd omtrent verwachte kostenoverschrijdingen en hogere opbrengsten. Wat heeft het gekost Lasten en baten
Lasten Baten
Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 € 127.026 € 233.890 € 264.387 € 273.370 € 8.983 € 7.475.503 € 8.277.559 € 11.566.113 € 11.566.116 € 3
Saldo van baten en lasten
€
7.348.478 €
8.043.669 €
11.301.726 €
11.292.745 €
-8.981
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€
- €
€ - €
57.902 € - €
57.902 € - €
-
Toevoeging aan voorzieningen € Onttrekking aan voorzieningen €
- € - €
- € - €
- € - €
43.389 € - €
43.389 -
€
7.348.478 €
8.043.669 €
11.243.824 €
11.191.454 €
-52.370
Gerealiseerd resultaat
Toelichting Lasten: De lasten betreffen de niet verrekenbare BTW voor rekening van het waterschap Scheldestromen. Baten: De baten betreffen de bijdragen van de deelnemers in de exploitatiekosten. Voorzieningen: De toevoeging aan voorzieningen van € 43.389,- betreft de toevoeging aan de voorziening voor verlofsparen door de medewerkers. Op basis van de CAO SGO kunnen medewerkers vanaf 1 januari 2022 bovenwettelijke verlofuren sparen. Met dit verlofsparen kunnen medewerkers passend bij hun levensfase hun bovenwettelijke verlofuren inzetten op een manier die aansluit bij hun persoonlijke levens- en carrièreplanning. Deze verlofuren verjaren niet. Aangezien er bij verlofsparen sprake is van arbeidskosten gerelateerde verplichtingen die een niet voorspelbare opbouw en daarmee ook onvoorspelbare afbouw kennen, dient hier een voorziening voor gevormd te worden. De dotatie aan de voorziening verlofsparen betreft de toename van de omvang van het bovenwettelijk verlof per 31 december 2024 ten opzichte van 31 december 2023.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
19
In onderstaande tabel zijn de begrote verantwoorde bijdragen opgenomen. Bijdrage deelnemers
2024 2024 na 1e wijziging 2024 na 2e wijziging
Borsele
€
449.427
€
503.397
€
715.253
Goes
€
896.706
€
999.988
€
1.415.785
Hulst
€
531.645
€
598.761
€
853.945
Kapelle
€
239.695
€
268.983
€
383.223
Reimerswaal
€
430.038
€
479.700
€
680.359
Sluis
€
799.885
€
897.977
€
1.267.756
Terneuzen
€ 1.105.940
€
1.246.751
€
1.781.103
Tholen
€
519.695
€
582.834
€
828.996
Totaal gemeenten
€ 4.973.031
€
5.578.391
€
7.926.420
Waterschap
€ 2.502.472
€
2.699.169
€
3.639.693
Totaal
€ 7.475.503
€
8.277.559
€
11.566.113
Het algemeen bestuur heeft in zijn vergadering van 6 september 2024 besloten om een eerste begrotingswijziging vast te stellen. In zijn vergadering van 20 december 2024 heeft het algemeen bestuur besloten om een tweede begrotingswijziging vast te stellen.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
20
Specificatie taakvelden 2024 Omschrijving
Lasten
Baten
Saldo
0.4 Overhead
€
- € 2.425.743 € 2.425.743
0.61 OZB Woningen
€
- € 4.986.294 € 4.986.294
0.62 OZB niet woningen
€
- €
0.64 Belastingen overig
€
0.8 Overige baten en lasten
€
- €
23.663 €
23.663
0.9 Vennootschapsbelasting
€
- €
- €
-
1.0 Mutaties reserves
€
- €
- €
-
0.11 Saldo van de rekening van baten en lasten
€
- €
- €
-
2.3 Recreatieve havens
€
- €
1.664 €
1.664
2.4 Economische havens
€
- €
606 €
606
3.3 Bedrijfsloket en bedrijfsregelingen
€
- €
726 €
726
3.4 Economische promotie
€
- €
88.960 €
88.960
7.2 Riolering
€
- €
677.258 €
677.258
7.3 Afval
€
- €
531.912 €
531.912
782.840 €
782.840
273.370 € 2.046.448 € 1.773.078
Overzicht overhead Middels een voorgeschreven programmaplan worden, in een apart overzicht, de kosten van overhead weergegeven. In de programma’s zelf zijn de kosten opgenomen die direct betrekking hebben op het primaire proces. De definitie voor Overhead van Vensters voor bedrijfsvoering is gehanteerd als uitgangspunt. Deze luidt: alle kosten die samenhangen met de sturing en ondersteuning van medewerkers in het primaire proces. Overhead bestaat in ieder geval uit: 1. Leidinggevende primair proces. 2. Financiën, toezicht en controle eigen organisatie. 3. P&O / HRM 4. Inkoop. 5. In- en externe communicatie. 6. Juridische zaken m.u.v. behandeling bezwaar- en beroepsschriften en juristen die primaire taken verrichten (bijv. vergunningverlening) 7. Bestuurszaken en bestuursondersteuning. 8. Informatievoorziening en automatisering (exclusief hetgeen functioneel is ten behoeve van het primaire proces). 9. Facilitaire zaken en huisvesting.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
21
10. 10.
Documentaire informatievoorziening. Managementondersteuning primair proces.
Bovenstaande indeling kan teruggebracht worden tot de volgende uitgangspunten als men naar de gehele organisatie kijkt. • Directe kosten zoveel mogelijk direct toerekenen aan de betreffende taakvelden. • Ondersteunende taken zijn niet direct dienstbaar aan de externe klant of het externe product en behoren derhalve tot de overhead. Wanneer deze ondersteunende taken worden uitbesteed, behoren de uitbestedingskosten bedrijfsvoering tot de overhead (bijv. salarisadministratie). • Sturende taken vervult door hiërarchisch leidinggevenden behoren tot de overhead. De bijbehorende loonkosten behoren ondeelbaar tot de overhead. • De positionering van een functie binnen de organisatie heeft geen invloed op de beoordeling of er sprake is van overhead. Wat heeft het gekost Lasten en baten
Lasten Baten
Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 € 1.207.713 € 1.412.718 € 1.230.111 € 1.195.446 € -34.666 € -0 € - € - € - € -
Saldo van baten en lasten
€
-1.207.714 €
-1.412.718 €
-1.230.111 €
-1.195.446 €
34.666
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € - €
- € - €
- € - €
-
Toevoeging aan voorzieningen € Onttrekking aan voorzieningen €
- € - €
- € - €
- € - €
- € - €
-
€
-1.207.714 €
-1.412.718 €
-1.230.111 €
-1.195.446 €
34.666
Gerealiseerd resultaat
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
22
2.5.
Overzicht onvoorzien en vennootschapsbelasting
Onvoorzien
Lasten Baten
Begroting Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking 2024 na 1e wijz na 2e wijz 2024 € 10.000 € 10.000 € 10.000 € - € -10.000 € - € - € - € - € -
Saldo van baten en lasten
€
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
Gerealiseerd resultaat
€
-10.000 € -10.000 €
-10.000 €
-10.000 €
- €
10.000
€ €
- € - €
- € - €
-
-10.000 €
-10.000 €
- €
10.000
Vennootschapsbelasting Begroting 2024 Lasten Baten
€ €
Begroting 2024 Begroting 2024 Jaarrekening Afwijking na 1e wijz. na 2e wijz. 2024 - € - € - € - € - € - € - € - € -
Saldo van baten en lasten
€
- €
- €
- €
- €
-
Toevoeging aan reserves Onttrekking aan reserves
€ €
- € - €
- € - €
- € - €
- € - €
-
Gerealiseerd resultaat
€
- €
- €
- €
- €
-
De taken die Sabewa Zeeland verricht zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
23
3. Paragrafen 3.1.
Algemeen
Op grond van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is het ook voor de gemeenschappelijke regeling Sabewa Zeeland verplicht, voor zover van toepassing, de paragrafen op te stellen. De paragrafen lokale heffingen, onderhoud kapitaalgoederen, verbonden partijen en grondbeleid zijn niet van toepassing voor deze gemeenschappelijke regeling.
3.2.
Paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen: a) De weerstandscapaciteit, zijnde de middelen en de mogelijkheden waarover de gemeenschappelijke regeling beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken; b) Alle risico’s waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële positie. Weerstandscapaciteit In de weerstandscapaciteit worden alleen die middelen opgenomen die in een begrotingsjaar en de daarop volgende begrotingsjaren vrij aanwendbaar zijn zonder dat dit effect heeft op de gewenste kernactiviteit van de organisatie. Sabewa Zeeland heeft geen vrij aanwendbare middelen en derhalve geen weerstandscapaciteit. De algemene reserve, gevormd uit het batig slot van de jaarrekening 2024, is bestemd voor incidentele kosten. Ingevolge wetgeving (BBV) en regelgeving (Vereniging Zeeuwse Gemeenten) is dit slechts beperkt toegestaan. Risico’s De voor het weerstandsvermogen relevante risico’s zijn die risico’s waarvoor geen maatregelen (bijvoorbeeld verzekering of voorziening) zijn getroffen en die van materiële betekenis zijn in relatie met de financiële positie. Een risico van materiële betekenis en welke Sabewa Zeeland zelf slechts beperkt kan beïnvloeden, zijn de proceskosten voor de no-cure-no-pay-bureaus met betrekking tot de bezwaarschriften.
Oorlog Rusland-Oekraïne In februari 2022 startte de Russische invasie van Oekraïne. Deze oorlog is in de eerste plaats een menselijke tragedie. Daarnaast heeft deze oorlog gevolgen voor de wereldwijde economie en dus ook de Nederlandse economie. Door de oorlog is de inflatie verergerd en is een Europese energieprijzencrisis ontstaan. Door de hogere energiekosten stijgen ook de productiekosten van voedsel en dus de voedselprijzen. Sabewa Zeeland ondervindt de gevolgen van de inflatie maar de oorlog heeft geen effect op de bedrijfsvoering van Sabewa Zeeland. Risicomanagement Maatregelen worden getroffen om de risico’s zo beperkt mogelijk te houden. Eén van die maatregelen is te komen tot het verbeteren van de processen. Zo zijn alle processen in beeld gebracht en beschreven, en vinden er controles plaats die worden vastgelegd. In 2024 zijn een intern frauderisicoanalyse en een algemene risicoanalyse opgesteld.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
24
Kengetallen Voor het Besluit begroting en verantwoording (BBV) zijn een verplichte basisset van vijf financiële kengetallen. Het gaat om de kengetallen voor netto schuldquote en netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen, solvabiliteitsratio, structurele exploitatieruimte, belastingcapaciteit en grondexploitatie. De kengetallen van de belastingcapaciteit en grondexploitatie zijn niet van toepassing voor Sabewa Zeeland. De kengetallen moeten inzicht geven in de financiële positie van Sabewa Zeeland en de mogelijkheid bieden tot vergelijking met anderen. Kengetallen rekening 2024 Jaarrekening Kengetal 2023 Netto Schuldquote 2,19% Netto schuldquote gecorigeerd voor alle verstrekte leningen 2,19% Solvabiliteitsratio -2,18% Structurele exploitatieruimte -4,34%
Begroting Jaarrekening 2024 2024 0% -24,51% 0% -24,51% 0% 16,13% 0% 13,47%
Kengetal: Netto schuldquote De netto schuldquote geeft inzicht in het niveau van de schuldenlast van de Sabewa Zeeland ten opzichte van de eigen middelen. Geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en aflossingen op de exploitatie. Kengetal: Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Om inzicht te verkrijgen in hoeverre sprake is van doorlenen wordt de netto schuldquote zowel in- als exclusief doorgeleende gelden weergegeven. Op deze wijze wordt duidelijk in beeld gebracht wat het aandeel van de verstrekte leningen is en wat het betekend voor de schuldenlast. De wijze waarop de netto schuldquote gecorrigeerd voor de doorgeleende gelden wordt berekend is gelijk aan de netto schuldquote, met dien verstande dat bij de financiële activa ook alle verstrekte leningen worden opgenomen. Kengetal: Solvabiliteitsratio De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate waarin de medeoverheid in staat is aan zijn financiële verplichtingen te voldoen. Onder de solvabiliteitsratio wordt verstaan het eigen vermogen als percentage van het totale balanstotaal. Bij dit kengetal moet wel de kanttekening gemaakt worden dat gemeenschappelijke regelingen beperkt zijn in het vormen van (permanente) reserves.
Kengetal: Structurele exploitatie ruimte Dit kengetal is van belang om te kunnen beoordelen welke structurele ruimte men heeft om de eigen lasten te dragen, of welke structurele stijging van de baten of structurele daling van de lasten daarvoor nodig is. Voor de beoordeling van het structurele en reële evenwicht van de begroting wordt het onderscheid gemaakt tussen structurele en incidentele lasten en baten. De structurele exploitatie ruimte wordt bepaald door het saldo van de structurele baten en lasten en het saldo van de structurele onttrekkingen en toevoegingen aan reserves gedeeld door de totale baten en uitgedrukt in een percentage.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
25
3.3.
Paragraaf financiering
Rekening-courant Sabewa Zeeland heeft een rekening-courantovereenkomst bij de Bank Nederlandse Gemeenten (BNG) tot maximaal de toegestane kasgeldlimiet, zijnde 8,2% van het begrotingstotaal bij aanvang van het jaar). De kasgeldlimiet is in 2024 niet overschreden. 2024 1e kw
2e kw
3e kw
4e kw
gemiddeld kwartaalsaldo rc
€ 212.000
€ 179.000
€ 226.000
€ 210.000
Kasgeldllimiet
€ 620.147
€ 620.147
€ 620.147
€ 620.147
3.4.
Paragraaf bedrijfsvoering
Bedrijfsvoering De bedrijfsvoering wordt gekenmerkt door een efficiënte inrichting van de organisatie. De organisatie is gericht op uitvoering van de programma’s Waarderen, Heffen en Innen. Het uit te voeren beleid wordt door de deelnemende organisaties opgesteld. De efficiënte inrichting komt onder andere tot uitdrukking in het organogram van de organisatie. Kenmerkend is de platte organisatie van de gemeenschappelijke regeling. De directeur, de teammanagers, de staf, en de medewerkers uit de teams Waarderen, Aanslagoplegging en Betalingen & Burgercontacten vormen de gehele organisatie. Daarbij zijn slechts 3 hiërarchische lagen. De programma’s Waarderen, Heffen en Innen worden op een zo doelmatig mogelijke wijze uitgevoerd waarbij zoveel mogelijk gebruik wordt gemaakt van digitale informatievoorziening. Het adequaat besturen en managen van een organisatie vraagt om een goede planning en control. Hieronder wordt verstaan het gehele besturings- en managementinstrumentarium waarmee binnen een organisatie zowel de planningsfunctie als de controlefunctie optimaal kan worden uitgevoerd. Om dit te kunnen bereiken zijn dienstverleningsovereenkomsten afgesloten. Formatie De toegestane vaste formatie bedraagt 50,77 fte. De werkelijke bezetting bedroeg per 31 december 2024 46,58 fte.
Het feit dat de werkelijke bezetting lager ligt dan de toegestane formatie wordt veroorzaakt door de krapte op de arbeidsmarkt waardoor het nog niet gelukt is om enkele openstaande vacatures in te vullen. Werkzaamheden van deze openstaande vacatures worden daarom tijdelijk opgevangen door externe inhuur. Arbeidsomstandigheden Voor de arbeidsomstandigheden is aansluiting gezocht bij de door de gemeente Terneuzen ingehuurde arbodienst. Ziekteverzuim Het ziekteverzuimpercentage voor 2024 bedraagt 3,57% (2017 5,93%, 2018 4,86%, 2019 3,73%, 2020 1,93% 2021 1,39%, 2022 4,06%, 2023 6,76%). Het ziekteverzuim is lager dan afgelopen twee jaar. Afname diensten De personeels- en salarisadministratie wordt uitgevoerd door de gemeente Terneuzen. De dienstverlening op het gebied van huisvesting, (kantoor)automatisering, financiële administratie en facilitaire zaken wordt geleverd door het waterschap. Met de gemeente Terneuzen is een dienstverleningsovereenkomst afgesloten. De dienstverleningsovereenkomst met Waterschap
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
26
Scheldestromen is opgezegd per 31 december 2022. De oude dienstverleningsovereenkomst is verlengd tot en met 30 juni 2023. Er wordt onderhandeld over een nieuwe dienstverleningsovereenkomst die met terugwerkende kracht in moet gaan per 1 juli 2023 Informatisering/automatisering Diensten op het gebied van de informatisering en automatisering worden via een dienstverleningsovereenkomst afgenomen van het waterschap. Planning en Control Het Treasurystatuut en de Financiële verordening en Controleverordening op grond van resp. artikel 212 en 213 van de Gemeentewet zijn in 2023 door het bestuur vastgesteld. Huisvesting De gemeenschappelijke regeling is gehuisvest in het waterschapskantoor te Terneuzen. Bedrijfshulpverlening Aangesloten is bij de in het kantoor Terneuzen van het waterschap aanwezige bhv-dienst. Communicatie Van belang is dat onze deelnemers weten wat ze van ons kunnen verwachten op het gebied van communicatie. Kortom: de interne en externe communicatie. Beide aspecten zijn vervat in een helder communicatieplan. Een essentieel onderdeel van dit plan vormt de jaarplanner waarin uiteengezet is wanneer Sabewa Zeeland communiceert, aan welke doelgroep en welke middelen hiervoor worden ingezet. De jaarplanner is verzonden aan de deelnemers en wordt periodiek geëvalueerd.
Rechtmatigheid Met betrekking tot de volgende crediteuren heeft er geen aanbesteding plaatsgevonden, terwijl dit volgens de geldende drempels wel zou moeten. Crediteur
Omvang bedrag 2024
DataB
€ 498.930
BNG
€ 91.516
Into Beheer B.V.
€ 170.400
Legitiem controle
€ 62.282
Omnilaw
€ 99.530 € 922.658
De aanbestedingsfout met betrekking tot DataB was reeds opgenomen in de jaarrekening 2023. Er is voor gekozen om de aanbesteding voor de diensten m.b.t. drukwerk en postverzending uit te stellen tot de nieuwe belastingapplicatie gereed is zodat er een specifiekere uitvraag gedaan kan worden. De kosten met betrekking tot Into Beheer B.V. en Omnilaw betreffen kosten voor de inhuur van specifieke kennis op het gebied van informatietechnologie en inkoop. Deze kennis was en is o.a. nodig om de nieuwe belastingapplicatie te kunnen implementeren. Contractmanagement heeft zeker de aandacht bij Sabewa Zeeland en hier zal ook in de toekomst nog intensiever op worden ingezet. De afwijkingen ten opzichte van de begroting zijn toegelicht in paragraaf 5.5.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
27
3.5.
Wet Open Overheid
In artikel 3.5 (Openbaarheidsparagraaf) van de Wet Open overheid (Woo) wordt voorgeschreven dat bestuursorganen in de jaarlijkse begroting aandacht besteden aan de beleidsvoornemens inzake de uitvoering van deze wet en in de jaarlijkse verantwoording verslag doen van de uitvoering ervan, mede in relatie tot de beleidsvoornemens. Deze begroting en jaarlijkse verantwoording vloeien voort uit het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). De Woo is in 2022 in werking getreden. De Woo vervangt de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). De Woo geeft regels voor het actief openbaar en toegankelijk maken van overheidsinformatie en moet ervoor zorgen dat deze beter vindbaar, uitwisselbaar, eenvoudig te ontsluiten en goed te archiveren is. Deze wet legt de verplichting op documenten in een, voor Sabewa Zeeland, beperkt aantal categorieën openbaar te maken: • Wet- en regelgeving; • Organisatiegegevens; • Bestuursstukken; • Jaarplannen en-verslagen; • Wob/Woo-verzoeken; • Onderzoeken; • Klachten. Sabewa Zeeland voldoet al voor het merendeel van deze categorieën aan deze verplichting, uitgezonderd van de Wob/Woo-verzoeken, onderzoeken en klachten. Ook deze categorieën zullen in de toekomst door Sabewa Zeeland in de toekomst openbaar gemaakt worden. Daarnaast verplicht de Woo overheden om de informatiehuishouding op orde te brengen.
De verwachting is wel dat met het op orde krijgen van de digitale informatiehuishouding van de overheid nog een aanzienlijke doorlooptijd zal zijn gemoeid. Voor het volledig realiseren hiervan bij het Rijk en de decentrale overheden wordt een termijn van tenminste 8 jaar genoemd (Memorie van Toelichting, kamerdossier 35112). Omdat het niet efficiënt wordt geacht dat ieder bestuursorgaan zelf het wiel uitvindt, zal de minister van BiZa een meerjarenplanning opstellen, waarbij een begin wordt gemaakt bij de digitale huishouding van het Rijk en daarna stap voor stap bij de overige overheden.
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
28
Jaarrekening
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 10 april 2025
29
4. Overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 4.1.
Overzicht van baten en lasten
In onderstaande tabel is het totaaloverzicht van lasten en baten opgenomen ingedeeld naar de programma’s uit de programmabegroting. Een toelichting op de verschillen is te vinden in de financiële analyses in het jaarverslag en de jaarrekening. (bedragen * € 1,000,-)
lasten
Begroting 2024 baten
Begroting 2024 na 2e wijz. lasten baten saldo
saldo
lasten
Rekening 2024 baten
saldo
Programma waarderen
€
2.851 €
- €
-2.851 €
3.822 €