2026-19b D26.358635 Accountantsverslag 2025
Tekst van het document
Ref.:
Accountantsverslag 2025 Gemeente Kapelle Concept 26-05-2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 26 mei 2026 Aan de gemeenteraad van gemeente Kapelle Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeente Kapelle (hierna: Kapelle) gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, Specifieke uitkeringen (SiSa), WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie.
De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders (hierna: college van B&W). Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het college van B&W en de gemeenteraad en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening.
Met vriendelijke groet, w.g. J. (Jaap) Schot MSc RA
Verstegen accountants en adviseurs B.V.
2
Inhoud I.
Inleiding 1. 2. 3. 4.
Samenvatting van de bevindingen Kapelle in beeld Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Algemeen beeld van de sector
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde begroting Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Sociaal domein Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
III. Interne beheersing 1. 2.
Algemeen beeld Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
V.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Evaluatie van de controleopdracht 1.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Disclaimer en ondertekening
VII. Bijlage 1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
3
I. Inleiding
1. Samenvatting van de bevindingen
Financiën Kapelle heeft een positief resultaat en een positief eigen vermogen. Het resultaat over 2025 bedraagt € 3,7 miljoen positief. Het positieve resultaat valt daarmee hoger uit dan het begrote resultaat van € 1,1 miljoen positief.
Sturing en beheersing Kapelle beschikt over een gestructureerd risicomanagementsysteem. Er is voldoende aandacht voor de identificatie en beheersing van frauderisico’s.
IT-beheersing In de opzet van de IT-beheersingsmaatregelen onderkennen wij vanuit onze controle van de jaarrekening geen tekortkomingen die leiden tot belangrijke risico’s voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De geconstateerde bevindingen en onze aanbevelingen zijn opgenomen in de managementletter van 7 januari 2026.
Interne beheersing De administratieve processen zijn voldoende op orde.
Verloop van de controle De jaarrekeningcontrole is goed verlopen en kon binnen de met elkaar afgesproken planning worden afgerond.
Er zijn geen meningsverschillen met college B&W geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Begin silhouet
4
I. Inleiding
2. Kapelle in beeld 1/4 In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de gemeente met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder ‘Normen’ zijn algemene, bruikbare normen waaraan wij Kapelle toetsen.
Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en of/of bijzondere aandachtspunten Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzin g
Norm
Signalering
Signalering
2025
2024
Financiële positie
Begin silhouet
Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten (€ 4,0 miljoen exclusief reserves) is 7,0% van totale baten (€ 56,8 miljoen).
I.3
>0% <0% <-2%
Gerealiseerd resultaat
Resultaat na reservemutaties (€ 3,7 miljoen positief) is 6,5% van totale baten (€ 56,8 miljoen).
I.3
>0% <0% <-2%
5
I. Inleiding
2. Kapelle in beeld 2/4 Onderwerp
Bevindingen 2025
Ver wijzi ng
Vermogenspositie
Eigen vermogen (€ 42 miljoen) als % van totale vermogen (€ 97,2 miljoen) is 43%.
II.5
Weerstandsvermogen
Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 4,6.
II.5
Norm
Signalering
Signalering
2025
2024
>30% >10% <10%
Hiermee valt de ratio volgens de kwalificatie van de categorie ‘uitstekend’ (bandbreedte >2,0). Aanbestedingen
Kapelle heeft vastgesteld dat voor een bedrag van € 111.000 niet rechtmatig is aanbesteed in 2025.
Algemene ITbeheersingsmaatregel en
We hebben enkele aandachtspunten gesignaleerd met betrekking tot IT-beheersingsmaatregelen. Deze hebben wij gerapporteerd in onze managementletter 2025 van 7 januari 2026.
II.7
III.1
Begin silhouet
6
I. Inleiding
2. Kapelle in beeld 3/4 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzi ng
Signalering 2025
2024
Interne beheersing
Begin silhouet
Jaarrekeningp roces
De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen.
V.2
(Verbijzonder de) interne controle
Kapelle verricht verbijzonderde interne controle (VIC) voor de belangrijkste (financiële) processen. De VIC wordt goed uitgevoerd, op basis van een gedegen risicoanalyse, interne beheersingsmaatregelen in het proces en duidelijke werkprogramma’s.
III.3
Rechtmatighe id
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van Kapelle lager zijn dan de daarvoor gestelde grens van 2%.
II.7
Risicobeheer singscontrolesyste em
Het gestructureerd evalueren van risico’s en beheersingsmaatregelen komt voldoende tot uitdrukking in de planning- en control cyclus. De paragraaf weerstandsvermogen geeft inzicht in de door u onderkende risico’s en het beleid. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter van 7 januari 2026. Kapelle heeft een conceptfrauderisicoanalyse opgesteld, welke nog ter vaststelling aan het college wordt voorgelegd.
III.3
7
I. Inleiding
2. Kapelle in beeld 4/4 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzin g
Signalering 2025
Administratieve processen
Wij vinden dat er binnen Kapelle rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van ernstige tekortkomingen in de voor de jaarrekeningcontrole relevante interne beheersingsmaatregelen.
2024
III.1
Voor onze detailbevindingen en onze aanbevelingen over de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter 2025 van d.d. 7 januari 2026.
Begin silhouet
8
I. Inleiding
3. Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van gemeente Kapelle.
Uitkomst controle
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening:
Jaarrekening gemeente Kapelle
2025
2024
Totale baten
€ 56.822.000
€ 61.650.000
Totale lasten
€ 52.821.000
€ 53.857.000
Saldo van baten en lasten
€ 4.001.000
€ 7.794.000
Mutaties reserves
€ -/- 254.000
€ 1.458.000
Gerealiseerd resultaat
€ 3.747.000
€ 9.252.000
Materialiteit
€ 1.056.420
€ 542.000
De vaststelling door de gemeenteraad staat gepland op 7 juli 2026.
De strekking van onze controleverklaring bij deze jaarrekening is goedkeurend.
Materialiteit- aanpassing BADO Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief stortingen aan de reserves.
Begin silhouet
9
Kapelle in het perspectief van het sectorbeeld 4. Algemeen beeld van de sector
Goede financiële performance.
De eisen rond woningbouw, duurzaamheid en informatiebeveiliging nemen toe. De lokale overheid speelt hierop in met:
Realisatie van de hervormingsagenda Jeugdzorg zorgt voor onzekerheid op de meerjarenbegrotingen.
Handreiking duurzaamheidsrapportage
Aandacht voor optimalisaties in de bedrijfsvoering (samenwerking, productmix, digitalisering).
Wet versterking regie volkshuisvesting
Belangrijke beslissingen worden veelal uitgesteld tot na de gemeenteraadsverkiezingen. Hierdoor staan gemeentes de komende periode voor belangrijke keuzes.
Toepassing van ISO27001/NIS2
Begin silhouet
1
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde primaire begroting Weerstandsvermogen en continuïteitveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Sociaal domein Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
Begin silhouet
11
11
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
Wijzigingen grondslagen Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging.
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Resultaat Het gerealiseerde resultaat na mutaties in de reserves is € 3,7 miljoen positief.
Goedkeurende controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarrekening 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025.
Het jaarverslag is niet in strijd met de jaarrekening en ons beeld van de gemeente Kapelle.
Begin silhouet
12
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
2. Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons, naast de standaardrisico’s, geen specifieke risico’s geïdentificeerd.
Standaardrisico’s • Afwijkingen in de WNT-verantwoording. • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico). • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden. • Onjuiste verantwoording van de SiSaregelingen.
Speerpunten financiële commissie De financiële commissie heeft aan ons, voor de controle van 2025, geen aanvullende aandachtspunten meegegeven.
=
Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s is de volgende bevinding geconstateerd: • De juiste aanpassingen in het kader van de WNT zijn verwerkt. • Er zijn geen bijzonderheden geconstateerd ten aanzien van de doorbreking van interne beheersingsmaatregelen. • Er zijn afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd. • Binnen de SiSa-verantwoording heeft een correctie plaatsgevonden op één balanspositie.
Begin silhouet
13
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 1/3
Vermogenspositie De verslaggevingsregels voor gemeenten (BBV), maken een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming.
Het boekjaar 2025 is afgesloten met een positief totaalsaldo van baten en lasten van € 4,0 miljoen. Gedurende het jaar is per saldo circa € 254.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 3,7 miljoen positief bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk onder het eigen vermogen op de balans opgenomen. In het hiernaast opgenomen overzicht is de ontwikkeling van het eigen vermogen weergegeven. Ultimo 2025 bedraagt het eigen vermogen circa 43% van het balanstotaal (ultimo 2024 circa 43,8%), wat duidt op een lichte verslechtering van de solvabiliteit ten opzichte van eind 2024.
Exploitatieresultaat (x duizenden euro’s)
2025
Totale baten
€ 56.822
Totale lasten
€ 52.821
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
€ 4.001
Saldo mutaties reserves
€ 254
Gerealiseerd resultaat
€ 3.747
Eigen vermogen (x duizenden euro’s)
2024
2025
Eigen vermogen 1 januari
€ 30.208
€ 38.002
Reserves
€ 28.750
€ 38.255
Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten
€ 9.252
€ 3.747
Eigen vermogen per 31 december
€ 38.002
€ 42.004
Begin silhouet
14
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 2/3
Resultaat 2025 Het gerealiseerde resultaat over 2025 ligt € 2,7 miljoen hoger dan de bijgestelde begroting.
Wij constateren m.b.t. de resultaatontwikkeling in 2025: • Het vermogen is verder toegenomen tot € 42 miljoen. • Vanuit de bekostigingsregeling voor de opvang van ontheemden uit Oekraïne is een positief resultaat van € 629.000 gerealiseerd. Bovenstaande verklaring heeft betrekking op het verschil tussen de bijgestelde begroting en het gerealiseerde resultaat, en niet op de afwijking ten opzichte van de primaire begroting. Daarnaast zijn verschillen groter dan € 0,5 miljoen nader toegelicht. Voor de overige verschillen wordt verwezen naar de jaarrekening.
Netto schuldquote De netto schuld wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen en de kortlopende activa exclusief voorraden. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. De schuldquote (netto/omzet) is volgens de normen vanaf 100% aandacht vragend (licht op oranje) en vanaf 130% zorgelijk te noemen (licht op rood). Een hoge schuldquote zorgt er uiteindelijk voor dat de rente en afschrijvingen een steeds groter aandeel krijgen in de begroting van de gemeente waardoor de ruimte voor overige uitgaven kleiner wordt. Als de schuldquote boven de signaalgrens komt is er actie nodig om de schuldpositie terug te dringen. Volgens de begroting voor de jaren 20262029 komt de schuldquote uit boven de signaleringsgrens van 100%. In de meerjarenbegroting is een oplopende schuldquote zichtbaar en deze hangt onder meer samen met voorgenomen investeringen in de onderwijshuisvesting. In de meerjarenbegroting 2026-2029 komt de schuldquote maximaal uit op 135% in 2028. In de kengetallen is het verwachtte positieve saldo van de jaarrekening 2025 nog niet meegenomen. Daardoor zullen de netto schuldquote, de netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen en de solvabiliteitsratio over 2025 en de daaropvolgende jaren verbeteren (dit is ook zichtbaar in de voorgaande jaren).
Wij adviseren u de schuldquote te monitoren en beleid te ontwikkelen om de netto schuldquote te laten afnemen.
Begin silhouet
15
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Analyse van de resultaatontwikkeling 3/3
Mutaties reserves
Gerealiseerd saldo van baten en lasten € miljoen
9
€ miljoen
2
10
8
9
7
8
5 4
3 2 1 0 Gerealiseerd saldo van baten en lasten
2024
8
2025
4
Het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten is afgenomen, hetgeen voornamelijk wordt veroorzaakt door lagere dividendbaten (€ 4,8 miljoen lager) in 2025 ten opzichte van 2024.
7
1
Gemeente Kapelle
6
Gemeente Kapelle
Gemeente Kapelle
Gerealiseerd resultaat
€ miljoen
0
-1
mutaties reserves
6
5 4 3 2 1 0
2024
2025
1,458
-0,254
Per saldo is in 2025 € 254.000 onttrokken aan het totaalsaldo van baten en lasten.
Gerealiseerd resultaat
2024
2025
9
4
Het gerealiseerde resultaat over 2025 is afgenomen van € 9,3 miljoen naar € 3,7 miljoen.
Begin silhouet
16
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Totale baten
Totale lasten
€ duizend
€ duizend
70.000
Gemeente Kapelle
Gemeente Kapelle
4. Voorspellende waarde primaire begroting
60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 0
2024
2025
Primaire begroting
42.360
45.633
Begroting na wijziging
57.857
Realisatie
61.650
70.000 60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 0
2024
2025
Primaire begroting
43.388
43.387
55.319
begroting na wijziging
52.876
52.558
56.822
Realisatie
42.544
53.857
De jaarrekening 2025 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van € 3,7 miljoen. De begroting is een belangrijk sturingsinstrument en geeft de context waarmee de gemeenteraad de financiële en beleidsmatige kaders vaststelt. De realisatie van de baten ligt boven de primaire begroting.
Aan de hand van de bovenstaande grafieken blijkt dat de realisatie van zowel de baten als de lasten afwijkt van de primaire begroting. De belangrijkste oorzaken hiervan in 2025 zijn: • de kosten voor inhuur personeel zijn hoger uitgevallen; • extra uitkering vanuit het gemeentefonds; • de kosten binnen de inkooporganisatie jeugd zijn hoger uitgevallen.
Begin silhouet
17
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Weerstandsvermogen en risicobeheersing Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de gemeente de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is het weerstandsvermogen weergegeven in de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing”. Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 4,6 ( 2024: maximaal 6,9 en minimaal 8,7). Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat Kapelle voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de jaarrekening.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van Kapelle is aan te merken als een wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de jaarrekening rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Wij kunnen ons vinden in de door de Kapelle opgestelde continuïteitsveronderstelling. Zie ook de nadere toelichting in de controleverklaring. Het financiële beeld laat voor 2026-2028 een negatief resultaat zien. Voor het begrotingsjaar 2026 en verder is uw gemeente uitgegaan van een daling van de algemene uitkering / opbrengsten. Op basis van de voorjaarsnota vanuit het Rijk zal het collectieve begrotingssaldi 2026-2027 van alle gemeenten gedempt worden. Het beeld is dat de tekortperiode (ravijn) verschuift naar de begrotingsjaren 2028 en verder. Dit betreft een landelijke trend.
Begin silhouet
18
Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Attentiepunten bij de toepassing van de WNT Inhoud controleverklaring De bevindingen zijn aangepast. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNTcontroleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor de gemeente. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
Voorbehoud en taakafbakening accountantscontrole en interne controle
De externe accountant is verantwoordelijk voor de toetsing van de in de WNT-verantwoording opgenomen bezoldiging aan de uitbetaalde bedragen en de WNT-maxima. De toetsing van de bezoldiging van bestuurders en toezichthouders aan de afspraken is een interne aangelegenheid, zoals ook bepaald in het controleprotocol WNT:
Begin silhouet
19
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 1/3
Rechtmatigheidsverantwoording De door het college van B&W opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model.
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het begrotingscriterium bepaalt dat de gemeenteraad toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als onderschrijdingen.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt het college van B&W in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het is aan de gemeente om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door de gemeente de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
Begin silhouet
20
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 2/3
Door Kapelle zijn de volgende afwijkingen geconstateerd: • Er is sprake van 2 onrechtmatig aanbestedingen voor een bedrag van € 111.000. • De uitgaven op de programma’s zijn € 365.000 hoger dan begroot. Van deze uitgaven wordt € 290.000 als acceptabel aangemerkt.
Verbijzonderde interne controle De verbijzonderde interne controle is door de gemeente in overeenstemming met het IC jaarplan 2025 uitgevoerd. De controles zijn tijdig afgerond.
De door de gemeente geconstateerde onrechtmatigheden is lager dan de tolerantiegrens. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
In de paragraaf Bedrijfsvoering is geen toelichting opgenomen over de wijze waarop de verbijzonderde interne controle heeft plaatsgevonden en is verlopen. Wij adviseren deze toelichting op te nemen.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is vereist dat het college van B&W in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden zoals vermeld in de Rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met beheersmaatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij adviseren u om de voorgestelde beheersmaatregelen verder te concretiseren.
In de financiële verordening is opgenomen dat de niet-acceptabele begrotingsonrechtmatigheden inhoudelijk worden toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording en in de paragraaf Bedrijfsvoering.
Begin silhouet
21
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 7. Rechtmatigheidsverantwoording 3/3 Rechtmatigheidsafwijking
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan niet-acceptabel
Begrotingsoverschrijding lasten
€ 365.000
€0
€ 290.000
€ 75.000
Overschrijding investeringskredieten
€0
€0
€0
€0
Subtotaal begrotingscriterium
€ 365.000
€0
€ 290.000
€ 75.000
Inkopen ten onrechte niet aanbesteed
€ 111.000
€0
€0
€ 111.000
Subtotaal voorwaardencriterium
€ 111.000
€0
€0
€ 111.000
TOTAAL
€ 476.000
€0
€ 290.000
€ 186.000
Begrotingscriterium
Voorwaardencriterium en overig
Begin silhouet
Begin silhouet
22
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 8. Voorzieningen
Voorzieningen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de gemeente een oordeel vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de door de gemeente opgestelde schattingen. De schattingen met een materiële impact lichten wij hier kort toe.
Voorziening wethouderspensioenen De opbouw van de wethouderspensioenen is geregeld in de Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers (APPA). Vanaf 1 januari 2028 gaan deze pensioenen over naar het nieuwe pensioenstelsel en worden deze, net als voor reguliere ambtenaren, ondergebracht bij het ABP. Kapelle heeft hier reeds rekening mee gehouden. Per saldo bedraagt de voorziening € 1,3 miljoen.
Begin silhouet
23
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 9. Sociaal domein
Sociaal domein Kapelle voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij taken veelal zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen en door wie deze werkzaamheden uitgevoerd worden:
Onderdeel
Uitvoerder
Bepaling last boekjaar
WMO
SWVO
Werkelijke lasten
Jeugdwet
Inkooporganisatie Jeugdzorg Zeeland
Werkelijke lasten
Participatiewet
GR de Bevelanden
Werkelijke lasten
PGB’s
Sociale Verzekeringsbank
Werkelijke lasten
WMO Kapelle heeft de WMO in delegatie ondergebracht bij het Samenwerkingsverband Welzijnszorg Oosterschelderegio (SWVO). Dat betekent dat het SWVO verantwoordelijk is voor rechtmatige uitvoering besteding en administratie van de WMO. Op basis van de definitieve verantwoording bedraagt de lasten € 3,4 miljoen.
Jeugdwet Voor de jaarrekening 2025 verantwoordt Kapelle de lasten Jeugdhulp op basis van de werkelijke lasten zoals deze door de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland zijn ontvangen. Evenals voorgaand jaar zijn de rechtmatigheidscontroles op de Jeugdzorg belegd bij de Inkooporganisatie Jeugdzorg Zeeland. Op basis van de definitieve verantwoording bedraagt de lasten € 5,9 miljoen.
PGB’s De impact van de geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB blijven onder onze rapporteringstolerantie. Begin silhouet
24
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 10. Grondexploitatie
Belangrijkste aandachtspunten Grex Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hiervoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan.
Actualisatie grondexploitatie De balanswaarde van de voorraad gronden bedraagt ultimo 2025 € 5,1 miljoen, tegenover € 0,5 miljoen negatief ultimo 2024. De toename wordt voornamelijk veroorzaakt door de investeringen in Zuidhoek 4e fase van € 6,0 miljoen. Er zijn geen bijzonderheden geconstateerd tijdens de controle.
Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognotiseerde resultaat, de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten alsmede ook het voortgangspercentage van het complex.
Begin silhouet
25
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 11. Single information Single audit (SiSa)
SiSa Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
Opmerkingen SiSa • Er is één fout geconstateerd: bij de uitvoering van onze controle is de geconstateerde afwijking in de jaarrekening per 31 december 2025 gecorrigeerd. • Het aantal SiSa-regelingen bedraagt in 2025 24. • U bent zelf verantwoordelijk voor het volledig invullen van alle indicatoren in de SiSa-bijlage en het tijdig aanleveren van de gegevens aan het CBS.
Oordeel SiSa De accountant neemt in de controleverklaring op of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot SiSa-regelingen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel wordt gevraagd met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitkeringen in de SiSa-bijlage. Wij zijn van mening dat de SiSa-bijlage rechtmatig tot stand is gekomen.
Begin silhouet Begin silhouet
26
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 12. Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening
Hieronder is een overzicht opgenomen van de in de jaarrekening 2025 gecorrigeerde controleverschillen boven € 50.000.
Omschrijving Baten SiSa J17 te laag verantwoord
Totaal
Getrouwheid Fouten € 385.000
Impact resultaat
€ 385.000
€ 385.000 V
€ 385.000 V
Begin silhouet
27
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 13. Materialiteit en niet gecorrigeerde controleverschillen
Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren geen ongecorrigeerde getrouwheidsfouten.
Omschrijving
Getrouwheid Fouten en onzekerheden
Totaal Materialiteit
€ 1.056.420
Goedkeuringstolerantie Bij de uitvoering van onze controle hanteren wij een rapportagetolerantie van € 50.000. Controleverschillen die deze tolerantie overschrijden, worden door ons gerapporteerd.
Materialiteit- aanpassing BADO De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van Kapelle: • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief stortingen aan de reserves. • De goedkeuringstolerantie voor fouten was 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 zijn deze samengevoegd tot gezamenlijk 2%. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn.
Begin silhouet
28
III. Interne beheersing
1. 2.
Algemeen beeld Fraude
Begin silhouet
29
III. Interne beheersing
1. Algemeen beeld
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en geen belangrijke risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Onze aanbevelingen voor het verder verbeteren van de interne beheersingsmaatregelen zijn opgenomen in onze managementletter 2025 d.d. 7 januari 2026.
Begin silhouet
30
III. Interne beheersing 2. Fraude 1/2
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het college van B&W. Ingeval van fraude door het college van B&W melden we dit aan de gemeenteraad. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. ..
Frauderisico analyse Kapelle heeft een conceptfrauderisicoanalyse opgesteld, welke nog ter vaststelling aan het college wordt voorgelegd. Integriteit Er zijn geen meldingen van fraude of corruptie gedaan. Wel is één melding ontvangen van intimiderend gedrag. Deze melding betreft een integriteitskwestie op het gebied van sociale veiligheid en staat los van fraude of financiële onregelmatigheden.
Verantwoordelijkheid college van B&W De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief: • het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving; • de werking en efficiency van de bedrijfsvoering; • de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Verantwoordelijkheid accountant De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
31
III. Interne beheersing 2. Fraude 2/2
Frauderisicoanalyse Kapelle heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Kapelle heeft een frauderisicoanalyse opgesteld die twee keer per jaar wordt geëvalueerd. Per proces en activiteit zijn onder meer de frauderisico’s geïnventariseerd en geanalyseerd. Hiermee heeft Kapelle een belangrijke basis gelegd voor fraudepreventie.
Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de managementletter d.d. 7 januari 2026.
Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van weten regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude.
Begin silhouet
32
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
33
IV. Actuele ontwikkelingen 1. Notitie verwonderpunten Commissie BBV
Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor de raad en het algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt; • verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving; • eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes; • uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader.
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen decentrale overheden te verbeteren.
Impact verwonderpunten Artikel 44 lid 3 BBV verbiedt het vormen van voorzieningen voor openstaande personeelsverplichtingen. De commissie adviseert om dit te laten vervallen en om hiervoor een overgangstermijn van 4 jaar te hanteren. Daarnaast adviseert de commissie dat gemeenten enkel nog de keuze hebben om voor groot onderhoud gebruik te maken van een voorziening of door de componenten van het groot onderhoud te activeren als onderdeel van de materiële vaste activa.
Begin silhouet
34
IV. Actuele ontwikkelingen
2. Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter.
Begin silhouet
Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging bij interimcontrole 2026 aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2.
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en interne audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren. 35
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten
1. 2.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Tijdsbesteding en kosten versus budget
Begin silhouet
36
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten 1. Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Onze controleopdracht is goed verlopen
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Verstegen accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Kapelle in 2025 voldoende is gewaarborgd.
Er waren geen belangrijke onvoorziene tekortkomingen in de interne beheersing waardoor er geen aanvullende controlewerkzaamheden moesten worden opgezet en uitgevoerd.
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van voldoende niveau. De wederzijds afspraken over planning en afronding en uw en onze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond. De samenwerking met Kapelle is goed en prettig verlopen.
Op basis van onze huidige inschatting verwachten wij binnen het budget te blijven, waarbij rekening is gehouden met de aanvullende kosten voor SiSa.
Begin silhouet
37
VI. Slot Resterende opmerkingen Worden de jaarstukken nog gewijzigd? Laat het ons weten! Na ontvangst van de ondertekende jaarstukken, zullen wij deze jaarstukken waarmerken en onze controleverklaring daaraan toevoegen. Vaststelling van de jaarstukken 2025 door de gemeenteraad moet voor 15 juli 2026 plaatsvinden. De deadline voor het aanleveren van de SiSaverantwoordingsinformatie 2025 aan het CBS is ook 15 juli 2026. Het delen van deze rapportage met derden is op eigen risico.
Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant
Handtekening
J. (Jaap) Schot MSc RA j.schot@verstegenaccountants.nl
<Signer1>
Begin silhouet
38
VII. Bijlage
1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
39
VI. Bijlage 1. Rapporteringstabel SiSa 2025 1/3 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 en over onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2025. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden op van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Geen
Geen
Geen
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Geen
Geen
Geen
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkeringen en subsidies lokale Bibliotheekvoorzieningen Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
D23 E44B E84
E120
Regeling specifieke uitkering stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
Begin silhouet
40
VI. Bijlage 2. Rapporteringstabel SiSa 2025 2/3 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 WWB_gemeente 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2025 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2025 Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Het M&O beleid wordt in 2026 opgepakt.
Geen
Geen
Geen
G13
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel 2025 Onderwijsroute_deel gemeente 2025
Geen
Geen
Geen
H4
Specifieke uitkering Sport
Geen
Geen
Geen
H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026 Regeling specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
G3 G4
G10 G12
H35B
Begin silhouet
41
VI. Bijlage 2. Rapporteringstabel SiSa 2025 3/3 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Geen
Geen
Geen
J17
Realisatie-impuls
Geen
Geen
Geen
J55
Aanpak energiearmoede
Geen
Geen
Geen
J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
Geen
Geen
J94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
Geen
Geen
Geen
K2B
Gebiedsinvesteringen aanlandlocaties Net op Zee
Geen
Geen
Geen
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat.en energiebeleid (CDOKE) Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
Geen
M16
Begin silhouet
Onderdeel controleverklaring
Oordeel
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen
Goedkeurend
42