2021-39a D21.254209 Controleprotocol 2021
Tekst van het document
Controleprotocol Gemeente Kapelle
1
Inhoudsopgave
1 Inhoud 1.
2
Inleiding ............................................................................................................................. 3 1.1
Doelstelling ................................................................................................................ 3
1.2
Accountant ................................................................................................................. 3
Rechtmatigheidsverantwoording ....................................................................................... 3 2.1
3
4
Reikwijdte rechtmatigheidscontrole ........................................................................... 5
2.1.1
Het begrotingscriterium....................................................................................... 5
2.1.2
Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium ..................................................... 6
2.1.3
Het voorwaardencriterium ................................................................................... 6
Te hanteren goedkeuringstolerantie, verantwoordingsgrens en rapportagegrens ............ 7 3.1
Goedkeuringstolerantie .............................................................................................. 7
3.2
Verantwoordingsgrens ............................................................................................... 7
3.3
Rapportagegrens ....................................................................................................... 8
Rapportering ..................................................................................................................... 8 4.1
College: rechtmatigheid ............................................................................................. 8
4.2
Accountant: Interimcontrole ....................................................................................... 8
4.3
Accountant: Accountantsverslag ................................................................................ 9
4.4
Controleverklaring ...................................................................................................... 9
Bijlage 1: Normenkader
2
1. Inleiding In artikel 213 van de gemeentewet is opgenomen dat iedere gemeente een controleverordening dient op te stellen. Deze verordening is op 23 mei 2019 door de raad van de gemeente Kapelle. In het verlengde van deze controleverordening is dit controleprotocol opgesteld. Dit protocol regelt een aantal zaken ten aanzien van de controle jaarrekening, het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Kapelle. Het controleprotocol wordt geactualiseerd als de ontwikkelingen daar aanleiding toe geven. Met ingang van 2021 wordt dan de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders (“college”) voor de rechtmatigheid benadrukt doordat het college een verantwoording van rechtmatigheid moet opnemen in de jaarrekening in plaats van de accountant. Landelijke wetswijzigingen, een verzoek van de gemeenteraad of wijziging van accountant kan aanleiding geven tot tussentijdse aanpassing van het protocol en kunnen tevens aanleiding vormen om de controleverordening te actualiseren. Het bij dit protocol behorende normenkader Rechtmatigheid wordt jaarlijks geactualiseerd aan de Raad ter vaststelling voorgelegd. 1.1
Doelstelling
De gemeenteraad dient via het vaststellen van dit controleprotocol te bevestigen: • • •
de te hanteren goedkeuringstoleranties ten behoeve van de accountantscontrole; de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het college; de rapporteringsgrens ten behoeve het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden door het college in de paragraaf bedrijfsvoering.
In de bijlage bij dit controleprotocol is het bij de controle te hanteren normenkader Rechtmatigheid vastgelegd, de opdracht aan het college in het kader van rechtmatigheid. 1.2
Accountant
De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een accountantsverslag over de bevindingen bij de controle. 2
Rechtmatigheidsverantwoording
Met ingang van 2021 wordt het college van Burgemeester en Wethouders verantwoordelijk voor een rechtmatigheidsverantwoording indien het wetstraject welke dit mogelijk moet maken, tijdig wordt afgerond. Op grond van artikel 213 Gemeentewet stelt de raad bij verordening regels vast voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Deze verordening waarborgt dat de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst en is op 23 mei 2019 door de
3
raad van de gemeente Kapelle vastgesteld. Indien de wetswijziging hiertoe aanleiding geeft, zal deze verordening hierop worden aangepast. De nadere invulling van het begrip rechtmatigheid ligt vast in het Besluit accountantscontrole decentrale overheid (Bado), de Notitie Rechtmatigheidsverantwoording van de commissie Bado (Bedrijfsvoering en Auditing Decentrale Overheden) en de Notitie Rechtmatigheidsverantwoording van de commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden negen rechtmatigheidscriteria onderkend:
De bovenste zes criteria zien toe op de getrouwheid en blijven van toepassing op het vaststellen van de jaarrekening door het college. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer wordt aandacht besteed aan de rechtmatigheidscriteria: • • •
het begrotingscriterium; het voorwaardencriterium; het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium).
Deze komen expliciet tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. Rechtmatigheidscriteria die ook de getrouwheid raken zijn geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Bijvoorbeeld: constatering van een verslaggevingsfout is geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Ook de constatering dat een post in de jaarrekening niet voldoet aan de uitgangspunten van het BBV (Besluit Begroting en Verantwoording) hoeft niet opgenomen te worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De accountant stelt de getrouwheid van de jaarrekening vast, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording – als een onderdeel van de jaarrekening. In de controleverklaring wordt geen afzonderlijk oordeel meer gegeven over het aspect van de rechtmatigheid. Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De accountant zal toetsen of de jaarrekening getrouw is, en toetst daarbij dus ook of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft. De controle van de jaarrekening door de accountant is gericht op het afgeven van een oordeel over: • de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; 4
• • • •
de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV).
Bij de controle zijn de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur zijn gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, het besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden, de notitie Rechtmatigheidsverantwoording en de stellige uitspraken van de commissie BBV, bepalend voor de uit te voeren werkzaamheden. 2.1
Reikwijdte rechtmatigheidscontrole
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) dat “de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder de gemeentelijke verordeningen". De controle op rechtmatigheid is gericht op de naleving van externe en interne regelgeving, zoals die opgenomen zijn in het normenkader. Het normenkader wordt jaarlijks geactualiseerd en vastgesteld door de gemeenteraad. De controle op rechtmatigheid is uitsluitend van toepassing voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. De commissie BBV heeft een standaardtekst opgesteld voor de rechtmatigheidsverantwoording. De standaardtekst zal door gemeente opgenomen worden in de jaarrekening, op het moment dat de wetgeving is aangepast. Het kader van de (financiële) rechtmatigheidsverantwoording bestaat uit de volgende criteria: • begrotingscriterium • voorwaardencriterium • misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) 2.1.1
Het begrotingscriterium
Bij de rechtmatigheidscontrole is het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het BBV wordt begrotingsrechtmatigheid omschreven als: “Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn.” Onderdeel van de rechtmatigheidsonderbouwing is vaststellen of er sprake is van dit soort overschrijdingen en of ze passen binnen het gemeentelijk beleid en met reden zijn toegelicht in de jaarrekening. Als de overschrijdingen zijn toegelicht en de jaarrekening wordt vastgesteld door de raad, zijn deze overschrijdingen alsnog rechtmatig. Alleen een 5
begrotingsoverschrijding die rechtmatigheidsverantwoording. 2.1.2
onrechtmatig
is,
wordt
vermeld
in
de
Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium
Onder misbruik wordt verstaan: “Het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen of niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen”. Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: “Het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving, maar in strijd met het doel en de strekking daarvan”. De gemeente dient effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk gebruik (afgekort M&O) te voorkomen. De controle richt zich op: • Toetsing in hoeverre in bestaande procedures deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik- en oneigenlijk gebruik zijn genomen alsmede de werking van de getroffen maatregelen vaststellen. • Actualiteit van het M&O-beleid. 2.1.3
Het voorwaardencriterium
Besteding en inning van gelden door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden, waarop door het college wordt getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke verordeningen. Bij het voorwaardencriterium wordt vooral gekeken of de financiële beheershandelingen binnen de gemeente voldoen aan de voorwaarden zoals die gesteld zijn in de wet- en regelgeving, de zogeheten recht, hoogte en duur bepalingen In het Normenkader Rechtmatigheid zijn de interne en externe regels opgenomen, die het college in zijn controle van het voorwaardencriterium moet betrekken. Indien en voor zover bij de controle financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsvorming uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels en kaderstellende besluiten betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie en andere dan kaderstellende collegebesluiten vallen hier buiten. Mocht tijdens de toetsing toch blijken dat het normenkader niet juist of compleet is en dit consequenties heeft gehad voor de controles, dan geeft het college in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarstukken aan welke regels het betreft. De accountant moet dit in zijn verslag bevestigen.
6
3
Te hanteren goedkeuringstolerantie, verantwoordingsgrens en rapportagegrens
De accountant accepteert in de controle toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. Het uitvoeren van werkzaamheden met inachtneming van toleranties impliceert dat de controle zodanig wordt uitgevoerd, dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening inclusief de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. 3.1
Goedkeuringstolerantie
De definitie van de goedkeuringstolerantie is: “De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed”. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en bepaald de strekking van de af te geven controleverklaring. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen. In praktijk wordt nauwelijks afgeweken van deze toleranties. In onderstaand schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld. Deze komen overeen met het wettelijk minimum en zijn overeenkomstig voorgaande jaren en advies accountant. Oordeel Goedkeuringstolerantie
Goedkeurend
Beperking onthouding
Afkeurend
Fouten in de jaarrekening (% lasten)
≤ 1%
>1%<3%
-
≥ 3%
Onzekerheden in de controle (% lasten)
≤ 3%
>3%<10%
≥ 10%
-
3.2
Verantwoordingsgrens
Naast de goedkeuringstolerantie wordt de verantwoordingsgrens onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: “De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het College van B&W de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves”. De gemeenteraad is vrij om binnen de eerdergenoemde bandbreedte de grens te bepalen. Hierbij is van belang om op te merken dat voor fouten en onduidelijkheden hetzelfde
7
percentage geldt. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld te worden. De gemeente Kapelle kiest voor een verantwoordingsgrens van 1% van de totale lasten inclusief dotaties aan de reserves. Hierbij vindt aansluiting plaats met de grens van 1% voor de accountant ten behoeve van de afgifte van de goedkeurende controleverklaring (goedkeuringstolerantie). 3.3
Rapportagegrens
Het college is verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering indien de geconstateerde onrechtmatigheid de verantwoordingsgrens overschrijdt. Het college hecht waarde aan het gesprek over de bevindingen uit de rechtmatigheidscontroles. Daarom beperkt het college zich niet alleen tot het geven van een toelichting louter bij het overschrijden van de verantwoordingsgrens. Het college rapporteert derhalve alle bevindingen omtrent de financiële rechtmatigheid boven de rapportagegrens in de paragraaf bedrijfsvoering met een toelichting vanuit haar actieve informatieverstrekking richting de raad. Deze rapportagegrens wordt vastgesteld op 5% van de verantwoordingsgrens. Hiermee volgen we de ingezette lijn zoals deze voor de accountant gold tot en met 2020 om geconstateerde onrechtmatigheden vanaf deze grens te benoemen in haar rapport van bevindingen. Met een voorbeeld geïllustreerd betekent dit: Totale lasten organisatie inclusief de dotaties aan de reserves:
Verantwoordingsgrens t.b.v. rechtmatigheidsverantwoording van 1%:
Rapportagegrens waarboven onrechtmatigheden worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering van 5% van de verantwoordingsgrens:
€ 700.000
€ 35.000
€ 70 miljoen
4
Rapportering
4.1
College: rechtmatigheid
Vanaf 2021 rapporteert het College twee keer per jaar over de uitgevoerde rechtmatigheidscontroles. De eerste rapportage zal plaatsvinden over het eerste halfjaar. Bevindingen zullen worden gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag. De tweede rapportage betreft de totaalrapportage in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag.
4.2
Accountant: Interimcontrole
In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant de interim-controle uitgevoerd. Hij betrekt hierin de rapportage over de uitgevoerde interne controles over het eerste half jaar. Over de uitkomsten van deze controle en het gebruik ten behoeve van de controle van de 8
jaarrekening 2021 wordt na afronden van de interim-controle een conceptverslag (managementletter) uitgebracht aan het college en in afschrift aan de financiële commissie. 4.3
Accountant: Accountantsverslag
Overeenkomstig de Gemeentewet wordt over de bevindingen bij de controle van de jaarrekening een accountantsverslag uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders. Het accountantsverslag wordt conform planning van de P&C-cyclus opgeleverd. Indien wordt afgeweken van deze planning rapporteert de accountant hierover aan de raad. 4.4
Controleverklaring
In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarrekening inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college. Deze controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.
9
Bijlage 1: Normenkader 2021 Leeswijzer: Dit normenkader geeft de wetgeving en interne regelgeving aan (kolom 1) aan waaraan in het kader van rechtmatigheid wordt voldaan, de financiële omvang van het proces (kolom 2) mede in relatie tot het totaal van de baten en de lasten (% in kolom 3) en de onderwerpen waarover de raad met het college in gesprek wil gaan, risico’s (kolom 4) en beheersmaatregelen (kolom 5) in het proces. Dit zijn de zogeheten realisatiecriteria. De toetsingscriteria, zijn opgenomen in het toetsingskader genoemd in de procesbeschrijvingen en hiervan afgeleide werklijsten voor de uitvoering van de interne controle. Deze zijn afgeleid van het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium bepalend voor rechtmatigheid. De wijze waarop deze getoetst worden ligt vast in het Intern Controleplan.
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten
1.
Begroting 2021 Omvang
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
college: Beheersmaatregelen in het proces
het proces.
ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
*Budgetoverschrijdingen worden niet
* Het 4 ogen principe toepassen bij
Grondwet
tijdig doorgegeven met als gevolg geen
het aangaan van een verplichting.
Burgerlijk Wetboek
of een te late begrotingswijziging.
* Het overleg tussen budgethouder en
regelgeving
(* € 1.000)
%
Algemeen financieel middelenbeheer
€ 71.0141
100%
Gemeentewet
budgetbeheerder intensiveren op dit
-APV en Legesverordening
onderwerp.
-Financiële Verordening
*Onvoldoende bijsturing omdat de
* Samen met budgethouder,
gemeente Kapelle 2018
boekhouding niet inzichtelijk is.
budgetbeheer vormgeven door kennis van de boekhouding te vergroten en instructie te geven over wat wel en
1
Dit bedrag is het bedrag van alle processen bij elkaar opgeteld. Het totaalbedrag van de begroting is € 35,0 miljoen. 10
-Verordening VROM starters-
niet kan c.q. de voorschriften en
leningen gemeente Kapelle
gemaakte afspraken.
2007 Besluit Begroting Verantwoording (BBV) en notities commissie BBV BADO Fiscale wetgeving
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3 Kolom 4
Kolom 5 11
Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
college: Beheersmaatregelen in het proces
(* € 1.000)
%
het proces.
ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
€ 9.471
13%
*Leveranciers worden bevoordeeld bij
* Het 4 ogen principe toepassen bij
(Europese) aanbestedingswetgeving
inschrijving.
het aanbestedingsproces.
Wet en besluit Bekostiging Primair
*Leveranciers krijgen betaald zonder
* Bij de factuur een prestatieverklaring
Onderwijs
dat de prestatie geleverd is.
toevoegen.
regelgeving 2.
Begroting 2021 Omvang
Inkopen en aanbesteden
Wet op de expertisecentra
* Instructie geven aan
-Verordening leerlingenvervoer
budgetbeheerders rondom het
gemeente Kapelle 2016
betaalbaar stellen van facturen.
Wet op het primair/voortgezet
* Het administratief proces rondom
onderwijs
schrijven, akkoord geven en betalen
-Verordening voorziening
van uren van derden inzichtelijk
huisvesting onderwijs
* Meerwerk op een opdracht omdat het
maken.
gemeente Kapelle
budget niet helemaal benodigd was.
*Kennis van wet- en regelgeving,
Wet Educatie en Beroepsonderwijs
mandaat- en budgethoudersregeling
Wet Kinderopvang
verankeren in het proces en naar
-Verordening Kinderopvang
budgetbeheerders communiceren. Hoe vul ik die rol in?
12
*Het 4 ogen principe invoeren bij opdrachtverlening tot meerwerk.
13
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3 Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten
3.
Begroting 2021 Omvang
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
college: Beheersmaatregelen in het proces
regelgeving
(* € 1.000)
%
het proces.
ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
Subsidies
€ 2.491
4%
*Een subsidie wordt ten onrechte
*Afspraken over hoe een
toegekend.
subsidieaan-vraag eruit moet zien
Gemeentewet -Subsidieregeling gemeente
vastleggen en communiceren
Kapelle
(inclusief een heldere en concrete
-Tijdelijke subsidieverordening
omschrijving van de te leveren
stimulering energiebesparende
prestaties)
maatregelen (t/m 9/6 2021)
*Vergelijken van een
-Subsidieverordening
subsidieaanvraag met soortgelijke
duurzaam bouwen op
aanvragen.
bedrijventerreinen (t/m 9/6
*Een subsidie wordt ten onrechte
*Een prijs vaststellen voor een
2021)
vastgesteld.
subsidie dan wel een
-Subsidieverordening
subsidiecomponent.
particuliere woningverbetering
*Medewerkers periodiek screenen op
gemeente Kapelle
nevenactiviteiten.
-Subsidieverordening
*Een subsidie komt niet bij de
gemeentelijke monumenten
aanvrager terecht. 14
-Subsidieverordening Asbest
*Afspraken maken over hoe een
van het dak (t/m 9/6 2021)
subsidieafrekening vast te stellen (inclusief toets op prestatielevering). *Functiescheiding tussen aanvraag en vaststelling. *Sanctiebeleid maken, communiceren en toepassen. *Steekproefsgewijs de eindbegunstigde toetsen op de relatie met de subsidieaanvrager dan wel de subsidievaststelling.
15
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
college: Beheersmaatregelen in het proces
het proces.
ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
Verbonden Partijen
*Geen grip op de financiële stromen
*Een dienstverleningsovereenkomst
Wet gemeenschappelijke regelingen
met als consequentie geen bijsturing
naast het formeel aangaan van de
en budgetoverschrijdingen.
GR.
*Het niet onafhankelijk en transparant
*Aan de hand van risicoprofielen
handelen van verbonden partijen.
beheersmaatregelen en periodieke
regelgeving 4.
Begroting 2021 Omvang
(* € 1.000)
%
rapportages opnemen in de dienstverleningsovereenkomst. *Prestatieafspraken maken en vastleggen in een dienstverleningsover-eenkomst, 4a. Personeelskosten Wet normalisering rechtspositie
€ 5.684
8%
inclusief de periodiek rapportage hierover.
ambtenaren Wet normering topinkomens Sociale Verzekeringswetten
16
Algemene Pensioenwet politieke ambtsdragers Circulaire onkostenvergoeding politieke ambtsdragers Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers. -Verordening op de ambtelijke bijstand en fractieondersteuning.
17
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten regelgeving 4b. Wmo
Begroting 2021 Omvang
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
(* € 1.000)
%
€ 2.993
4%
€ 2.902
4%
€ 5.831
8%
het proces.
college: Beheersmaatregelen in het proces ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015 -Verordening maatschappelijke ondersteuning gemeente Kapelle -Verordening stimuleringsregeling opplussen gemeente Kapelle 4c.
Wet Langdurige Zorg Jeugd Jeugdwet 2015
4d.
-Verordening Jeugdhulp 2015 Belastingen en heffingen
18
Gemeentewet -Verordening OZB -Verordening belastingen op onroerende woon- en bedrijfsruimten -Verordening toeristenbelasting -Verordening watertoeristenbelasting -Verordening forensenbelasting
19
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten regelgeving
Begroting 2021 Omvang
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
(* € 1.000)
%
€ 2.000
3%
het proces.
college: Beheersmaatregelen in het proces ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
-Verordening hondenbelasting -Verordening marktgelden -Verordening precariobelasting -Verordening afvalstoffenheffing -Verordening rioolbelasting Algemene Wet inzake Rijksbelastingen 4e. Wet Waardering onroerende zaak Werk en inkomen Participatiewet -Handhavings- en afstemmingsver-ordening PW, IOAW, IOAZ gemeente Kapelle 2019 20
-Verordening cliëntparticipatie 2015 -Verordening declaratiefonds gemeente Kapelle 2020 -Verordening individuele inkomenstoeslag 2015 -Verordening re-integratie en te-genprestatie gemeente Kapelle 2017 IOAW IOAZ
21
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3 Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Normenkader: processen/weten Regelgeving
Begroting 2021 Omvang
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
(* € 1.000)
%
college: Beheersmaatregelen in het proces
het proces.
ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
*Het bevoordelen van partijen bij
*Het gebruik van het
uitgifte van gronden.
wachtlijstsysteem.
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2014 Wet gemeenschappelijke schuldhulpverlening Wet Inburgering -Verordening wet inburgering 2015 Wet sociale werkvoorziening Wet Kinderopvang 4f.
Overige verbonden partijen
€ 3.079
4%
5.
Grondexploitaties
€ 7.029
10%
Wet en besluit Ruimtelijke Ordening
22
-Exploitatieverordening
*Willekeur in het gebruik van de
*Bij uitgifte van gronden kijken twee
gemeente Kapelle 1998 (t/m
leverings-voorwaarden van de grond
medewerkers naar de juiste
9/6 2021)
en hoe om te gaan met het aantal te
procedure.
leveren m2.
*Het inschakelen van een derde bij de
*Het hebben van voorkennis en
feitelijke levering.
innemen van grondposities door
*De juiste besluitvorming doorlopen.
derden bij verwerving van gronden.
*Het uitleggen van de procedure
Wet Markt en Overheid
gehanteerd bij grondverwerving.
23
Kolom 1
Kolom 2
Kolom
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Begroting 2021 Omvang Normenkader: processen/weten
(* € 1.000)
%
het proces.
€ 1.115
2%
*Niet alle verhuurde eigendommen en
*Een register van verhuringen
Gemeentewet
accommodaties krijgen jaarlijks een
opmaken en aansluiten op het
Wet Markt en Overheid
rekening voor huur of gebruik.
overzicht te factureren objecten.
*Het in rekening gebrachte bedrag voor
*Actuele huur- dan wel pachtovereen-
huur en/of pacht is niet juist.
komsten maken en vastleggen in het
Verhuur van eigendommen
Proces
financiële beheersing van
college: Beheersmaatregelen in het proces ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
regelgeving 6.
Risico's in relatie tot de
verhuurregister. 7.
Treasury
€ 1.378
2%
*Leningen worden aangegaan zonder
*Bij het aangaan van een geldlening
Wet Financiering decentrale
aanbiedingen op te vragen.
altijd meer dan 1 medewerker
overheden
*De gemeente wordt aangesproken op
betrekken.
Wet Houdbare Overheidsfinanciën
een garantstelling.
*Bij het verlenen van een gemeentegarantie afspraken maken over het overleggen van jaarstukken, deze toetsen en de uitkomst communiceren, intern en naar de
8.
Uitkering van het Rijk
€ 19.164
27%
betrokken partij. 24
9.
Leges en vergunningen
€ 1.200
2%
*De rekening is onjuist.
Wet WABO Wet rechten burgerlijke stand
*Het te laat zijn in het proces en de
*Het toetsen van de bouwsom bij de
Legesbesluit akten burgerlijke stand
rekening niet kunnen versturen.
opmaak van de factuur.
Besluit paspoorten -Legesverordening
*De termijnbewaking in de applicatie hanteren en monitoren.
25
Kolom 1
Kolom 2
Kolom 3
Kolom 4
Kolom 5 Accent in verantwoording
Begroting 2021 Omvang Normenkader: processen/weten regelgeving 10. Overige opbrengsten
Risico's in relatie tot de
Proces
financiële beheersing van
(* € 1.000)
%
€ 309
Nihil
€ 6.368
9%
het proces.
college: Beheersmaatregelen in het proces ter beheersing risico's Lerend vermogen van de organisatie
Gemeentewet -Verordening op de algemene begraafplaatsen -Verordening lijkbezorgingsrechten 11. Planning & Control cyclus Gemeentewet -Financiële verordening gemeente Kapelle 2018 Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en notities commissie BBV
26
27
28