2021-25b 1461br accountantsverslag w.g. 2020 Kapelle
Tekst van het document
Accountantsverslag 2020
Aan de gemeenteraad van de gemeente Kapelle Kerkplein 1 4421 AA KAPELLE
Dordrecht, 10 juni 2021
Ref.: 1461/MAZ/AvS
Geachte leden van de raad,
Overeenkomstig uw opdracht, hebben wij de jaarrekening 2020 van de gemeente Kapelle gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het college de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante weten regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. In overeenstemming met artikel 393 lid 4 Burgerlijk Wetboek Boek 2 en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. In dit accountantsverslag hebben wij de bevindingen uit de jaarrekeningcontrole opgenomen. De geconstateerde aandachtspunten zijn nader uitgewerkt en waar nodig voorzien van aanbevelingen. Graag stemmen wij deze rapportage met uw ambtelijke organisatie, college en raad af. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij, op basis van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 397.360, voor fouten en voor onzekerheden op € 1.192.080. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn.
De door ons gecontroleerde jaarrekening 2020 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2020 van € 23.509.000 (2019: € 23.669.000) en een saldo baten en lasten over 2020 van € 160.000 negatief. Het resultaat na onttrekking bedraagt € 1.084.000 (positief). De gemeenteraad stelt in haar vergadering van 13 juli as. deze jaarrekening vast. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en voor rechtmatigheid te verstrekken bij de jaarrekening. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om tijdens de commissie of raadsvergadering het rapport nader bij u toe te lichten.
Hoogachtend,
was getekend, D. Vermaas RA
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1.
Gemeente Kapelle in beeld ......................................................................................................... 5
2.
Financiële positie 2020 ............................................................................................................... 6
3.
2.1.
Resultaat ...................................................................................................................................................... 6
2.2.
Vermogens- en schuldpositie ...................................................................................................................... 7
2.3.
Weerstandsvermogen ................................................................................................................................. 7
Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 .................................................... 9 3.1.
Kwaliteit jaarstukken ................................................................................................................................... 9
3.2.
Het verloop van de controle 2020 ............................................................................................................... 9
3.3.
Controlebevindingen ................................................................................................................................. 10
3.4.
Overige controlebevindingen .................................................................................................................... 13
3.5.
Single Information Single Audit (SiSa) ........................................................................................................ 14
4.
Jaarstukken .............................................................................................................................. 15
5.
Interne beheersing ................................................................................................................... 15
6.
Overige onderwerpen............................................................................................................... 16
7.
6.1.
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ........................ 16
6.2.
Automatisering .......................................................................................................................................... 16
6.3.
Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing ................................................................... 16
6.4.
Onafhankelijkheid ...................................................................................................................................... 17
Slot .......................................................................................................................................... 17
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 4
1. Gemeente Kapelle in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van gemeente Kapelle met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De legenda voor de signalering is: Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Signalering Onderwerp
Bevindingen 2020
§ 2020
2019
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten als % van totale opbrengsten
> 0% < 0% <-2%
2.1
Gerealiseerde resultaat
Gerealiseerde resultaat als % van totale opbrengsten
> 0% < 0% <-2%
2.1
Vermogenspositie
Eigen vermogen als % van totale opbrengsten
> 50% > 25% < 25%
2.2
Vermogenspositie
Eigen vermogen als % van totaal vermogen
> 30% > 10% < 10%
2.2
Weerstandsvermogen (structureel)
Beschikbaar weerstandsvermogen als factor van benodigde weerstands- capaciteit (interne norm = ‘Uitstekend’)
> 1,5 > 1,0 < 1,0
2.3
INTERNE BEHEERSING Kwaliteit jaarverslaggeving
Het (externe) verslaggevingsproces is voor verbetering vatbaar. Er zijn 2 cijfermatige correcties verwerkt.
3.1 3.2
Controlebevindingen
Er is sprake van een onzekerheid in de controle. Wij onderkennen een aandachtspunt met betrekking tot de volledigheid van de pachtopbrengsten.
3.3
Administratieve processen, fraudebeheersing en ICT
De administratieve processen zijn voldoende op orde. Gerapporteerde bevindingen management letter (interim) hebben vooral betrekking op risicobeheersing, memorialen en huren- en pachten.
6.2/
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
NB
NB
NB ML
Pagina 5
2. Financiële positie 2020 De uitbraak van het coronavirus (Covid-19) trekt in 2020 een stevige wissel op de gemeentesector. Gemeenten zijn verantwoordelijk voor de uitvoering van de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) die onder grote tijdsdruk is ingevoerd. Verder is sprake van corona-compensatie voor omzetderving van zorgorganisaties en vervoersbedrijven, vergoeding van meerkosten als gevolg van Corona en wordt ook Kapelle (weliswaar beperkt) geconfronteerd met wegvallende inkomsten. De extra maatregelen die Kapelle moet treffen en de aanvullende taken die naast het “gewone” werk van Kapelle moeten worden uitgevoerd kosten geld. Het Rijk compenseert gemeenten onder voorwaarden zoveel mogelijk extra Corona-gerelateerde kosten. De coronacrisis heeft op de financiën van Kapelle gelukkig een beperkte impact: Omschrijving Programma’s
Uitkeringen € 364.764
€
Kosten 281.293
€
Impact 83.471
Wij hebben kennisgenomen van de begroting 2021 en meerjarenraming 20222024. Het begrotingssaldo 2021 t/m 2024 loopt in positieve zin op. Wel is het saldo van baten en lasten in de jaren 2021 t/m 2023 negatief. In de jaren 2021 en 2022 zorgt dit voor een afname van zowel (eerder gevormde) bestemmingsreserves als de vrije reserve. De jaren daarna komen ten laste van de bestemmingsreserves. Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor de gemeente Kapelle het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad. Uitgangspunt bij de begroting is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2020 is een resultaat van € 350.000 positief opgenomen. Het begrote saldo van baten en lasten is € 1.008.000 negatief. Het verschil tussen het saldo van baten en lasten zijn de reservemutaties. De jaarrekening 2020 is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. 2.1. 2.1.1.
Resultaat Analyse van het resultaat Onderstaand geven we een samenvatting van de cijfers zoals deze in de jaarrekening 2020 zijn gepresenteerd:
Accountantsverslag 2020
•
Het gerealiseerd saldo van lasten en baten vóór reservemutaties 2020 bedraagt € 160.000 negatief (2019: € 1.264.000 negatief).
•
In 2020 is per saldo € 1.244.000 onttrokken (2019: € 1.037.000) aan de reserves, welke als baten in de staat van baten en lasten zijn gepresenteerd.
Gemeente Kapelle
Pagina 6
2.2.
•
Hierdoor ontstaat een gerealiseerd resultaat van € 1.084.000 positief (2019 € 226.000 negatief).
•
De verklaringen voor het verschil zijn uiteengezet onder ‘analyse begrotingsafwijkingen’. Zichtbaar is dat ten opzichte van de begroting na wijziging met name het thema Veiligheid met € 359.000 en Sociaal Domein met € 228.000 zorgen voor het positievere resultaat dan begroot.
Vermog ens - en schul d positie Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen en de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van de gemeente Kapelle. 2020 x € 1.000
2019 x € 1.000
Eigen vermogen
23.509
23.669
Opbrengsten
39.009
31.907
Balanstotaal
75.315
62.282
Opbrengstratio (eigen vermogen/ opbrengsten) Balansratio (eigen vermogen/ balanstotaal)
60% 31%
74% 38%
Netto schuldquote
68%
94%
De netto schuldquote wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen, de kortlopende activa exclusief voorraden en de verstrekte leningen onder de financiële vaste activa. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. Een netto schuldquote van 100% is volgens de VNG zorgelijk en bij 130% staat het “licht op rood”. De schuldenratio van gemeente Kapelle is daarmee niet zorgelijk. De netto schuldquote is gedaald doordat het balanstotaal is gegroeid en ook de opbrengsten zijn toegenomen. Deze groei is toe te schrijven aan extra middelen voor de Covid-19 pandemie en hoge opbrengsten uit de grondexploitatie. Daarnaast is de langlopende lening ten behoeve van het nieuw te bouwen sportcentrum nog niet aangewend.
2.3.
Weerstandsvermoge n De (relatieve) omvang van het weerstandsvermogen van gemeenten heeft sterk de aandacht in publicaties over de financiële positie van gemeenten. De tendens in de berichtgeving is dat de risico’s toenemen en dat daar een passend weerstandsvermogen bij hoort. Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Kapelle in dat per eind 2020 een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 750.000 noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 7
Het beschikbare weerstandsvermogen voor het opvangen van risico’s bedraagt circa € 6 miljoen (maximaal) en circa € 4,9 miljoen (minimaal) per 31 december 2020. De ratio komt dan uit op 8,0 (maximaal) en 6,6 (minimaal) en kwalificeert als “Uitstekend”. Om het weerstandsvermogen te kunnen beoordelen wordt gebruik gemaakt van een waarderingstabel die in samenwerking tussen het Nederlands Adviesbureau voor Risicomanagement (NAR) en de Universiteit Twente is opgesteld Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 8
3. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2020 3.1.
Kwaliteit jaarstukken Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor dat de jaarstukken van een gemeente naast de jaarrekening bestaan uit een jaarverslag met daarin opgenomen de programmaverantwoording en de paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken van de gemeente Kapelle in belangrijke mate voldoen aan de eisen van het BBV. In de programmaverantwoording zijn de afwijkingen ten opzichte van de begroting geanalyseerd en toegelicht.
3.2.
Het verloop van de control e 2020
De controle is in goede samenwerking verlopen.
In verband met de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad voor het toezicht op het proces van de financiële verslaglegging, doen wij – overeenkomstig Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen – verslag van het verloop van onze controlewerkzaamheden. Vooruitlopend op onze controlewerkzaamheden is door gemeente Kapelle de concept-jaarrekening opgesteld. Mede ter voorbereiding op onze controlewerkzaamheden, zijn werkafspraken gedeeld met de gemeente waarin de op te leveren stukken voor de controle zijn gespecificeerd. Bij aanvang van de controle stelden wij vast dat de voorbereidingen op enkele onderdelen nog verbetering vraagt en enkele onderdelen waren nog niet gereed bij de start van de controle. Ontbrekende stukken en analyses zijn gedurende de controle alsnog opgeleverd en betrokken in de controle. Hieronder een opsomming van de belangrijkste punten zoals deze zijn gedeeld met de gemeente aan het einde van de jaarrekeningcontrole: 1. Grondaankopen en verkopen: van de GREX mutaties staan nog een aantal aanvullende vragen open. Deze vragen zijn verstuurd op 5 mei 2021 en zullen na beantwoording beoordeeld worden. 2. Huren en pachten: naar aanleiding van de aangeleverde antwoorden zijn er vervolgvragen gesteld. Deze vragen hebben betrekking op de volledigheidscontrole van de pachtopbrengsten. 3.
Omgevingsvergunningen: wij zijn nog in afwachting van de beantwoording van de gestelde vragen op 16 april 2021. 4. Sociaal domein: er zijn op 5 mei 2021 aanvullende vragen gesteld. Deze vragen hebben betrekking op de aansluiting tussen de gewaarmerkte verantwoording van GR de Bevelanden en de financiële administratie van gemeente Kapelle. Ook staan er vragen open met betrekking tot de prestatieleveringcontrole op de PGB. Daarnaast wachten wij op de (nieuwe) controleverklaring van de accountant van GR de Bevelanden, de Betho en Inkoop Jeugdzorg Zeeland.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 9
5. Begrotingsrechtmatigheid: er zijn diverse overschrijdingen waarneembaar ten opzichte van de begroting. Van deze overschrijdingen ontvangen wij nog toelichtingen waaruit blijkt dat de aanvullende lasten binnen het beleid vallen of worden gedekt middels aanvullende opbrengsten. 6. Overige bedrijfskosten: op 5 mei 2021 zijn de antwoorden opgeleverd van vragen die op 14 april zijn gesteld. Onze eerste beoordeling is dat de beantwoording nog niet volledig is. Deze dienen nog afgewerkt te worden. 7. De WNT-controle dient nog uitgevoerd te worden, omdat deze niet door de accountant van GR de Bevelanden is uitgevoerd. Deze staat gepland in week 19. 8. Jaarstukken bevatten in eerste aanleg nog enkele gele vlakken die geüpdatet dienden te worden. 9. Op 6 mei hebben wij de laatste vragenlijst met uw werkorganisatie gedeeld. Per 1 juni 2021 zijn bovenstaande punten beantwoord en afgewerkt. Er resteren geen openstaande punten meer. De samenwerking is door het controleteam als prettig ervaren. Ondanks de beperkingen als gevolg van het verplichte thuiswerken is de controle redelijk soepel verlopen. De ambtelijke organisatie heeft hiermee een prima prestatie geleverd.
Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS). Wij constateren een beperkte overschrijding van het controlebudget en bespreken dit nog met de verantwoordelijke medewerkers.
3.3.
Contr olebevindingen
3.3.1.
Correcti es Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle en in overleg met ambtelijke organisatie en college enkele kwantitatieve correcties doorgevoerd: Om de wachtgeldverplichtingen in de komende jaren op te vangen is er in de afgelopen jaren een voorziening gevormd. Wij hebben geconstateerd dat er twee personen in de voorziening zijn opgenomen die inmiddels een nieuwe baan hebben. Derhalve dienen de verwachte inkomsten in mindering gebracht te worden op de wachtgeldverplichtingen. Dit heeft geleid tot een verlaging van de voorziening van € 62.000. Daarnaast is geconstateerd dat de voorziening APPA te laag is opgenomen, omdat de sociale lasten niet zijn meegenomen. Dit heeft geleid tot een ophoging van de voorziening van € 21.000.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 10
3.3.2.
Niet doorgevoerde co rrecties en onzekerheden Wij onderkennen de volgende onzekerheden in de controle: 1. De PGB-bestedingen lopen via de sociale verzekeringsbank (SVB). De SVB controleert of de declaratie binnen de indicatie past, maar er vindt geen controle plaats op prestatielevering. Gemeente Kapelle heeft geen aanvullende werkzaamheden verricht om de prestatielevering zelfstandig vast te stellen. Derhalve merken wij de PGB-bestedingen van € 174.000 als onzeker aan. 2. De opbrengsten uit pachten zijn € 225.000. Er is geen koppeling tussen de (sub)administratie en het BAG of kadaster waaruit vast te stellen is dat het aantal percelen in de (sub)administratie volledig is. Hierdoor kunnen wij geen zekerheid krijgen bij de volledigheid van de pachtopbrengsten en merken wij deze als onzeker aan. Wij adviseren in 2021 een aansluiting te maken tussen het BAG/Kadaster en uw (sub)administratie teneinde vast te stellen dat het aantal percelen volledig is verantwoord. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze bevindingen.
3.3.3.
Grondexploitatie Gemeente Kapelle kent een in omvang beperkte balanspost met betrekking tot onderhanden projecten, dit betreft de voorraden (grondexploitatie). Wij hebben deze gecontroleerd en hebben we de volgende constateringen:
3.3.4.
•
De notitie herziening grondexploitatie wordt ter kennisname aangeboden aan de raad. Hierop is geen besluitvorming. Wij adviseren om dit wel te doen.
•
In de notitie 2020 ontbreekt bij plan Zuidhoek fase 3 de prijs voor huurwoningen van € 200. De gemeente zal dit herstellen in de notitie 2021 die medio 2021 aan de raad wordt aangeboden.
Sociaal domein Algemeen Gemeente Kapelle voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij taken zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen: Onderdeel Participatiewet en Tozo WSW Jeugdwet
Uitvoerder GR de Bevelanden
Uitbesteding Mandaat
Last boekjaar Werkelijke lasten
Delegatie Delegatie
WMO
De Betho Inkoop Jeugdzorg Zeeland SWVO
PGB’s
SVB
Mandaat
Werkelijke lasten Vaste bijdrage o.b.v. de begroting* Vaste bijdrage o.b.v. de begroting* Afrekening op basis van de werkelijke lasten
Delegatie
*wijziging systematiek ten opzichte van 2019
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 11
Participatiewet en Tozo Gemeente Kapelle heeft de uitvoering van de Participatiewet uitbesteed aan GR de Bevelanden. De gemeente heeft reeds een controleverklaring ontvangen inzake de verantwoording van de lasten met betrekking tot de Participatiewet en de Tozo. Voor wat betreft de kosten van de uitkeringen kunnen wij concluderen dat deze getrouw en rechtmatig zijn verantwoord in de jaarrekening 2020. Er is voor een bedrag van ca. 1,7 miljoen euro teveel ontvangen van het Rijk. De verwachting is dat dit bedrag terugbetaald zal moeten worden. Gemeente Kapelle heeft dit ook als zodanig verantwoord in de jaarrekening 2020. WSW Het uitvoeren van de WSW is door de gemeente Kapelle uitbesteed aan de Betho. De gemeente is afhankelijk van een controleverklaring van de Betho inzake de verantwoording van de lasten met betrekking tot de WSW. De accountant van de Betho heeft op 23 maart 2021 een controleverklaring met een goedkeurend oordeel afgegeven voor het aspect getrouwheid en een goedkeurend oordeel voor het aspect rechtmatigheid over de financiële verantwoording van de WSW lasten van de Betho over 2020. Als gevolg van de delegatie van de uitvoering aan de Betho resteert geen rechtmatigheidsrisico voor de gemeente Kapelle.
Jeugdwet De inkoop van de Jeugdhulp voor de gemeente Kapelle is uitbesteed aan de inkooporganisatie van de GGD Zeeland, die de inkoop voor de 13 Zeeuwse gemeenten verzorgt. De gemeente is afhankelijk van een controleverklaring bij de verantwoording van de inkooporganisatie inzake de in 2020 verrichte inkoop. Vanaf 2020 vindt afrekening plaats op basis van een vaste bijdrage aan de hand van de begroting. Wij hebben geconstateerd dat de lasten aansluiten op de herziene begroting en zodoende concluderen wij dat de lasten getrouw en rechtmatig verantwoord zijn in jaarrekening 2020. WMO De inkoop voor WMO wordt voor gemeente Kapelle uitgevoerd door SWVO. In 2020 is het besluit genomen door het algemeen bestuur van SWVO, waar gemeente Kapelle deel van uit maakt, om met ingang van boekjaar 2020 over te stappen naar een vaste bijdrage aan de hand van de begroting in plaats van afrekening op basis van de werkelijke lasten. Wij hebben geconstateerd dat de lasten aansluiten op de herziene begroting en zodoende concluderen wij dat de lasten getrouw en rechtmatig verantwoord zijn in jaarrekening 2020. 3.3.5.
EU aanbesteding In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2020 is een controle uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Wij hebben hierbij geen bijzonderheden geconstateerd.
3.3.6.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 12
Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven. In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het College een analyse van de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen het bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten binnen het programma. Het College stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2020. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.
3.4. 3.4.1.
Overige controlebe vi ndingen Vennootschapsbelasting en BTW Vennootschapsbelasting Door de gemeente is, in samenwerking met een externe fiscalist, geanalyseerd of sprake is van belastbare activiteiten. Vanuit deze analyse is geconcludeerd dat uitsluitend de activiteiten van het grondbedrijf van gemeente Kapelle in de VPBplicht vallen. BTW Op dit moment loopt er een onderzoek door de Belastingdienst met betrekking tot het toegepaste mengpercentage. Gemeente Kapelle heeft aangegeven dat er in maart 2021 een reactie gegeven is aan de Belastingdienst met betrekking tot de bevindingen. Er is per 5 mei 2021 nog geen reactie teruggekomen van de Belastingdienst. Wij hebben een impactanalyse opgevraagd om te beoordelen of eventuele uitkomsten materieel zijn voor de jaarrekening 2020. Hier zijn geen bijzonderheden uit gebleken.
3.4.2.
Kredieten Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door de gemeenteraad geautoriseerde kredieten. Wij constateren een aantal overschrijdingen op investeringsniveau ten opzichte van de gevoteerde kredieten. De afwijkingen zijn allen kleiner dan de controletolerantie en hebben zodoende geen impact op ons oordeel.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 13
3.4.3.
Memorialen In onze managementletter (d.d. 7 december 2020) staat het volgende beschreven: “Gemeente Kapelle zal inzichtelijk maken dat de memoriaalboekingen 2020 integraal gecontroleerd zijn op grond van het 4-ogen principe. Mocht dat niet mogelijk zijn, zal in overeenstemming met 2019 een deelwaarneming uitgevoerd worden door de concern-controller.” Dit punt is niet opgevolgd door gemeente Kapelle. Dit betekent dat wij aanvullende werkzaamheden zullen uitvoeren op de memoriaalboekingen. Hiervoor hebben wij een specificatie opgevraagd en detailwerkzaamheden op verricht. Hieruit zijn geen bijzonderheden gebleken.
3.5. Single Information Si ngle Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de gemeente. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer specifieke uitkering G2
G3
G4
Accountantsverslag 2020
Specifieke uitkering
Fout of onzeker heid
Gebundelde uitkering op n.v.t. grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2020 Besluit bijstandsverlening n.v.t. zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) gemeentedeel 2020 Tijdelijke n.v.t. overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2020
Gemeente Kapelle
Financiële Toelichting omvang in fout/onzeker euro’s heid n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Pagina 14
D8
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H8
Onderwijsachterstandenbe leid 2019-2022 (OAB) Regeling specifieke uitkering extern advies warmtetransitie Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling sportakkoord
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
LSB
Regiodeals 3e tranche
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
F9
H4
Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. getrouwheid: goedkeurend Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend.
4.
Jaarstukken Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat de Jaarstukken 2020 andere informatie, die bestaat uit: inleiding-samenvatting; jaarverslag, bestaande uit programma’s en paragrafen. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
5. Interne beheersing Vanuit onze controleopdracht hebben wij aandacht besteed aan de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van uw gemeente. Voor onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 7 december 2020. In deze rapportage zijn er geen processen als ontoereikend aangemerkt. Wel zijn enkele processen aangemerkt als niet geheel toereikend en er zijn processen aangemerkt als toereikend met aanbevelingen. In de managementletter zijn adviezen ter verbetering van deze processen opgenomen.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 15
6. Overige onderwerpen 6.1. Wet normering bezoldiging topfunctionar issen publi eke en semipublieke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is van toepassing op de gemeente Kapelle. Accountants dienen de naleving van de WNT en RBTZ te toetsen en overtredingen te melden bij het Ministerie van BZK. Wij hebben vastgesteld dat de juiste gegevens en bedragen zijn opgenomen in de jaarrekening en dat de gemeente daarmee aan de WNT heeft voldaan. Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door de gemeente gecontroleerd overeenkomstig het Controleprotocol WNT 2020. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen aan de topfunctionarissen in de financiële administratie, niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht, buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
6.2.
Automatisering Volgens artikel 393, lid 4, BW 2 dienen wij in ons accountantsverslag onze bevindingen te rapporteren aangaande de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze beoordeling van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen gemeente Kapelle, voor zover noodzakelijk voor de jaarrekeningcontrole, heeft geen bevindingen opgeleverd die in dit kader dienen te worden gerapporteerd.
6.3.
Naleving van w et - en regelgeving en f r auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet en regelgeving en fraude geëvalueerd. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 16
6.4.
Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2020 hebben wij geen werkzaamheden bij de gemeente Kapelle verricht naast onze controlewerkzaamheden en de daaruit voortvloeiende advisering.
7. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2020
Gemeente Kapelle
Pagina 17