1666br Accountantsverslag w.g. 2021 definitief gemeente Kapelle
Tekst van het document
Accountantsverslag 2021
Aan de gemeenteraad van de gemeente Kapelle Kerkplein 1 4421 AA KAPELLE
Dordrecht, 20 juni 2022
Ref.: 1666/MAZ/AvS
Geachte leden van de raad,
Overeenkomstig uw opdracht, hebben wij de jaarrekening 2021 van de gemeente Kapelle gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het college de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante weten regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. In overeenstemming met artikel 393 lid 4 Burgerlijk Wetboek Boek 2 en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. In dit accountantsverslag hebben wij de bevindingen uit de jaarrekeningcontrole opgenomen. De geconstateerde aandachtspunten zijn nader uitgewerkt en waar nodig voorzien van aanbevelingen. Graag stemmen wij deze rapportage met uw ambtelijke organisatie, college en raad af. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij, op basis van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 370.000, voor fouten en voor onzekerheden op € 1.110.000. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn.
De door ons gecontroleerde jaarrekening 2021 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2021 van € 23.229.000 (2020: € 23.509.000) en een saldo baten en lasten over 2021 van € 280.000 negatief. Het gerealiseerd resultaat € 505.000 (positief). De gemeenteraad stelt in haar vergadering van 12 juli as. deze jaarrekening vast. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en voor rechtmatigheid te verstrekken bij de jaarrekening. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om tijdens de commissie of raadsvergadering het rapport nader bij u toe te lichten.
Hoogachtend,
was getekend, D. Vermaas RA
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1.
Gemeente Kapelle in beeld ......................................................................................................... 5
2.
Financiële positie 2021 ............................................................................................................... 6
3.
2.1.
Resultaat ...................................................................................................................................................... 6
2.2.
Vermogens- en schuldpositie ...................................................................................................................... 7
2.3.
Weerstandsvermogen ................................................................................................................................. 7
Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2021 .................................................... 9 3.1.
Kwaliteit jaarstukken ................................................................................................................................... 9
3.2.
Het verloop van de controle 2021 ............................................................................................................... 9
3.3.
Controlebevindingen ................................................................................................................................... 9
3.4.
Overige controlebevindingen .................................................................................................................... 12
3.5.
Single Information Single Audit (SiSa) ........................................................................................................ 13
4.
Jaarstukken .............................................................................................................................. 15
5.
Interne beheersing ................................................................................................................... 15
6.
Overige onderwerpen............................................................................................................... 15
7.
6.1.
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ........................ 15
6.2.
Automatisering .......................................................................................................................................... 16
6.3.
Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing ................................................................... 16
6.4.
Onafhankelijkheid ...................................................................................................................................... 16
Slot .......................................................................................................................................... 17
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 4
1. Gemeente Kapelle in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van gemeente Kapelle met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De legenda voor de signalering is: Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Signalering Onderwerp
Bevindingen 2021
§ 2021
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten als % van totale opbrengsten
> 0% < 0% <-2%
2.1
Gerealiseerde resultaat
Gerealiseerde resultaat als % van totale opbrengsten
> 0% < 0% <-2%
2.1
Vermogenspositie
Eigen vermogen als % van totale opbrengsten
> 50% > 25% < 25%
2.2
Vermogenspositie
Eigen vermogen als % van totaal vermogen
> 30% > 10% < 10%
2.2
Weerstandsvermogen (structureel)
Beschikbaar weerstandsvermogen als factor van benodigde weerstands- capaciteit (interne norm = ‘Uitstekend’)
> 1,5 > 1,0 < 1,0
2.3
INTERNE BEHEERSING Kwaliteit jaarverslaggeving
Het (externe) verslaggevingsproces is goed verlopen. Er zijn kwantitatieve en kwalitatieve correcties verwerkt.
3.1 3.2
Controlebevindingen
Er is sprake van een onzekerheid in de controle met betrekking tot de PGB-bestedingen. Wij onderkennen een fout en aandachtspunt met betrekking tot de begrotingsrechtmatigheid.
3.3
Administratieve processen, fraudebeheersing en ICT
De administratieve processen zijn voldoende op orde. Gerapporteerde bevindingen management letter (interim) hebben vooral betrekking op risicobeheersing en huren- en pachten.
6.2/
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
ML
Pagina 5
2020
2. Financiële positie 2021 De begroting van Nederlandse gemeenten en ook die van Kapelle blijven onder druk staan. Daarbij komt dat de kosten van de gedecentraliseerde taken in het sociaal domein blijven toenemen, terwijl de inkomsten vanuit het Rijk niet meestijgen. Uitgangspunt bij de begroting is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2021 is een resultaat na mutaties in de reserves van € 726.000 nadelig opgenomen. De jaarrekening is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. Het beeld in uw meerjarenbegroting 2022-2025, hieruit blijkt dat t/m 2024 uw saldo van baten en lasten een nadelig resultaat kent. Door onttrekking uit uw reserves is het resultaat over de jaren voordelig begroot. Dit houdt echter wel in dat u t/m 2024 inteert op uw reserves. In de tabel hierboven ziet u dat uw reservepositie nog als voldoende kwalificeert en is dit derhalve geen risico. Wij adviseren u om te monitoren of de tekorten in uw begroting voor mutaties in de reserves inderdaad ontstaan op producten waar u voor gespaard heeft en hoe dit zich ook op de lange termijn zal ontwikkelen. Kortom komt er een moment waarop u ook voor vervangingsinvesteringen en dergelijke opnieuw kunt sparen in uw reserves. Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor de gemeente Kapelle het geldende verslaggevingsstelsel.
Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad. De jaarrekening 2021 is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. 2.1. Resultaat 2.1.1.
Analyse van het resultaat Onderstaand geven we een samenvatting van de cijfers zoals deze in de jaarrekening 2021 zijn gepresenteerd:
Accountantsverslag 2021
•
Het gerealiseerd saldo van lasten en baten vóór reservemutaties 2021 bedraagt € 280.000 negatief (2020: € 160.000 negatief).
•
In 2021 is per saldo € 785.000 onttrokken (2020: € 1.244.000) aan de reserves, welke als baten in de staat van baten en lasten zijn gepresenteerd.
•
Hierdoor ontstaat een gerealiseerd resultaat van € 505.000 positief (2020: € 1.084.000 positief).
Gemeente Kapelle
Pagina 6
•
De verklaringen voor het verschil zijn uiteengezet onder ‘analyse begrotingsafwijkingen’. Zichtbaar is dat ten opzichte van de begroting na wijziging met name het thema Leefomgeving met € 592.000 en Sociaal Domein met € 244.000 zorgen voor het positievere resultaat dan begroot.
2.2. Vermog ens - en schul d positie Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen en de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van de gemeente Kapelle. 2021 x € 1.000
2020 x € 1.000
Eigen vermogen
23.229
23.509
Opbrengsten
36.020
39.009
Balanstotaal
73.354
75.315
Opbrengstratio (eigen vermogen/ opbrengsten) Balansratio (eigen vermogen/ balanstotaal)
64% 32%
60% 31%
Netto schuldquote
98%
68%
De netto schuldquote wordt berekend door de totale passiva te verminderen met het eigen vermogen, de voorzieningen, de kortlopende activa exclusief voorraden en de verstrekte leningen onder de financiële vaste activa. Dit saldo wordt vervolgens gedeeld door de opbrengsten. Een netto schuldquote van 100% is volgens de VNG zorgelijk en bij 130% staat het “licht op rood”. De schuldenratio van gemeente Kapelle is daarmee net niet zorgelijk, maar gezien de stijging ten opzichte van voorgaand jaar wel een punt om rekening mee te houden. De netto schuldquote is gestegen doordat het balanstotaal is gedaald en ook de opbrengsten zijn afgenomen. Deze daling is te verklaren door extra middelen voor de Covid-19 pandemie en hogere opbrengsten uit de grondexploitatie in 2020. Volgens de begroting 2022 en bijbehorende meerjarendoorkijk stijgt de schuldquote van Kapelle naar ruim 150%. Dit kan voor problemen gaan zorgen bij een stijgende rente. Het risico daarop heeft uw gemeente ondervangen door voor de financiering van het nieuwe sportcentrum een lening aan te trekken van € 15 miljoen, met een rentevaste periode van ruim 40 jaar tegen een percentage van 0,44%.
2.3. Weerstandsvermogen De (relatieve) omvang van het weerstandsvermogen van gemeenten heeft sterk de aandacht in publicaties over de financiële positie van gemeenten. De tendens in de berichtgeving is dat de risico’s toenemen en dat daar een passend weerstandsvermogen bij hoort.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 7
Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Kapelle in dat per eind 2021 een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van € 734.000 noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Het beschikbare weerstandsvermogen voor het opvangen van risico’s bedraagt circa € 5,6 miljoen (maximaal) en circa € 5,0 miljoen (minimaal) per 31 december 2021. De ratio komt dan uit op 7,6 (maximaal) en 6,9 (minimaal) en kwalificeert als “Uitstekend”. Om het weerstandsvermogen te kunnen beoordelen wordt gebruik gemaakt van een waarderingstabel die in samenwerking tussen het Nederlands Adviesbureau voor Risicomanagement (NAR) en de Universiteit Twente is opgesteld Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 8
3. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2021 3.1. Kwaliteit jaarstukken Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor dat de jaarstukken van een gemeente naast de jaarrekening bestaan uit een jaarverslag met daarin opgenomen de programmaverantwoording en de paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken van de gemeente Kapelle voldoen aan de eisen van het BBV. In de programmaverantwoording zijn de afwijkingen ten opzichte van de begroting geanalyseerd en toegelicht.
3.2. Het verloop van de control e 2021 De controle is in goede samenwerking verlopen.
In verband met de verantwoordelijkheid van de gemeenteraad voor het toezicht op het proces van de financiële verslaglegging, doen wij – overeenkomstig Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen – verslag van het verloop van onze controlewerkzaamheden. Vooruitlopend op onze controlewerkzaamheden is door gemeente Kapelle de concept-jaarrekening opgesteld. Mede ter voorbereiding op onze controlewerkzaamheden, zijn werkafspraken gedeeld met de gemeente waarin de op te leveren stukken voor de controle zijn gespecificeerd. Bij aanvang van de controle stelden wij vast dat enkele stukken van beperkte omvang nog niet beschikbaar waren. De organisatie heeft deze vervolgens vlot kunnen aanleveren. De samenwerking was prettig. Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS). Wij hebben de controle binnen het daarvoor afgesproken budget uitgevoerd.
3.3. Contr olebevindingen 3.3.1.
Correcti es Voor de start van onze controle heeft u zelf aangeven gedurende het opstel proces nog enkele correcties geconstateerd te hebben die nog verwerkt diende te worden in de definitieve jaarrekening. Deze correcties hadden met name betrekking op de SiSa verantwoording. Uit onze controle bleken nog enkele presentatiecorrecties en een investering die nog niet was opgenomen in de materiele vaste activa.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 9
3.3.2.
Niet doorgevoerde co rrecties en onzekerheden Wij onderkennen de volgende fouten en onzekerheden in de controle: 1. De PGB-bestedingen lopen via de sociale verzekeringsbank (SVB). De SVB controleert of de declaratie binnen de indicatie past, maar er vindt geen controle plaats op prestatielevering. Gemeente Kapelle heeft geen aanvullende werkzaamheden verricht om de prestatielevering zelfstandig vast te stellen. Derhalve merken wij de PGB-bestedingen van € 123.000 als onzeker aan. 2. Met betrekking tot de begrotingsrechtmatigheid constateren wij een overschrijding van € 44.000 op het programma overhead. Zie hiervoor 3.3.6. van dit verslag. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze fouten.
3.3.3.
Grondexploitatie Gemeente Kapelle kent een in omvang beperkte balanspost met betrekking tot onderhanden projecten, dit betreft de voorraden (grondexploitatie). Wij hebben deze gecontroleerd en hebben de volgende constateringen:
3.3.4.
•
Vorig jaar hebben wij u geadviseerd de gemeenteraad de nota herziening grondexploitaties vast te laten stellen. Wij hebben vastgesteld dat u dit vanaf de jaarrekening 2020 doet. Dit is positief. Vanuit die optiek zou het wenselijk zijn de agendavolgorde iets aan te passen en eerst de herziening grondexploitaties vast te stellen en daarna de jaarrekening. Immers als u niet instemt met de herziening grondexploitaties kan dat effect hebben in de jaarrekening.
•
Sinds eind 2021 loopt de inflatie op en daardoor stijgen de kosten. U heeft hier in uw grondexploitaties rekening mee gehouden. Daarnaast stijgt de hypotheekrente waardoor druk op de grondexploitaties ontstaat. Deze ontwikkelingen raken de grondexploitaties voor zowel de opbrengsten als de kosten kant. Naar onze mening zijn de grondexploitaties onder de juiste aannames verwerkt in uw jaarrekening. Wij adviseren u wel deze ontwikkelingen goed te monitoren komend jaar en eventueel bij te sturen in uw grondexploitatie.
Sociaal domein Algemeen Gemeente Kapelle voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij taken zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen:
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 10
Onderdeel Participatiewet en Tozo WSW Jeugdwet
Uitvoerder GR de Bevelanden
Uitbesteding Mandaat
Last boekjaar Werkelijke lasten
Delegatie Delegatie
WMO
De Betho Inkoop Jeugdzorg Zeeland SWVO
PGB’s
SVB
Mandaat
Werkelijke lasten Vaste bijdrage o.b.v. de begroting Vaste bijdrage o.b.v. de begroting Afrekening op basis van de werkelijke lasten
Delegatie
Participatiewet en Tozo Gemeente Kapelle heeft de uitvoering van de Participatiewet uitbesteed aan GR de Bevelanden. De gemeente heeft reeds een controleverklaring ontvangen inzake de verantwoording van de lasten met betrekking tot de Participatiewet en de Tozo. Voor wat betreft de kosten van de uitkeringen kunnen wij concluderen dat deze getrouw en rechtmatig zijn verantwoord in de jaarrekening 2021. Het uitvoeren van de WSW is door de gemeente Kapelle uitbesteed aan de Betho. De gemeente is afhankelijk van een controleverklaring van de Betho inzake de verantwoording van de lasten met betrekking tot de WSW. De accountant van de Betho heeft een controleverklaring met een goedkeurend oordeel afgegeven voor het aspect getrouwheid en een goedkeurend oordeel voor het aspect rechtmatigheid over de financiële verantwoording van de WSW-lasten van de Betho over 2021. Als gevolg van de delegatie van de uitvoering aan de Betho resteert geen rechtmatigheidsrisico voor de gemeente Kapelle. Jeugdwet De inkoop van de Jeugdhulp voor de gemeente Kapelle is uitbesteed aan de inkooporganisatie van de GGD Zeeland, die de inkoop voor de 13 Zeeuwse gemeenten verzorgt. De gemeente is afhankelijk van een controleverklaring bij de verantwoording van de inkooporganisatie inzake de in 2021 verrichte inkoop. Vanaf 2020 vindt afrekening plaats op basis van een vaste bijdrage aan de hand van de begroting.
Wij hebben geconstateerd dat de lasten aansluiten op de herziene begroting en zodoende concluderen wij dat de lasten getrouw en rechtmatig verantwoord zijn in uw jaarrekening 2021. WMO De inkoop voor WMO wordt voor gemeente Kapelle uitgevoerd door SWVO. In 2020 is het besluit genomen door het algemeen bestuur van SWVO, waar gemeente Kapelle deel van uit maakt, om met ingang van boekjaar 2020 over te stappen naar een vaste bijdrage aan de hand van de begroting in plaats van afrekening op basis van de werkelijke lasten. Wij hebben geconstateerd dat de lasten aansluiten op de herziene begroting en zodoende concluderen wij dat de lasten getrouw en rechtmatig verantwoord zijn in uw jaarrekening 2021. 3.3.5.
EU aanbesteding In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2021 is een controle uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Wij hebben hierbij geen bijzonderheden geconstateerd.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 11
3.3.6.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven. Uit de jaarstukken blijken op twee onderdelen overschrijdingen te weten, algemene dekkingsmiddelen (€ 24.000) en overhead (€ 897.000). De overschrijding op de algemene dekkingsmiddelen wordt gecompenseerd door aanvullende baten binnen het programma. De overschrijding op overhead wordt voor € 844.000 gecompenseerd (inclusief € 800.000 mutatie reserves).
Hier resteert een overschrijding van € 44.000 welke als onrechtmatigheid geldt. De afwijkingen zijn niet groter dan onze controletolerantie van € 921.000. Het college heeft aangegeven deze overschrijdingen alsnog goed te laten keuren alvorens de jaarrekening goed te keuren. Ons goedkeurend rechtmatigheidsoordeel in deze rapportage blijft derhalve alleen van toepassing indien deze overschrijdingen worden goedgekeurd alvorens de jaarrekening wordt vastgesteld.
3.4. Overige controlebevi ndingen 3.4.1.
Vennootschapsbelasting Door de gemeente is, in samenwerking met een externe fiscalist, geanalyseerd of sprake is van belastbare activiteiten. Vanuit deze analyse is geconcludeerd dat uitsluitend de activiteiten van het grondbedrijf van gemeente Kapelle in de VPBplicht vallen.
3.4.2.
Kredieten Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door de gemeenteraad geautoriseerde kredieten. Wij constateren een aantal overschrijdingen op investeringsniveau ten opzichte van de gevoteerde kredieten. De afwijkingen zijn groter dan onze controletolerantie namelijk € 1.607.000. Het college heeft aangegeven deze overschrijdingen alsnog goed te laten keuren alvorens de jaarrekening goed te keuren. Ons goedkeurend rechtmatigheidsoordeel in deze rapportage blijft derhalve alleen van toepassingen indien deze overschrijdingen worden goedgekeurd alvorens de jaarrekening wordt vastgesteld.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 12
3.4.3.
Memorialen Door de overgang naar een nieuw pakket heeft u nog geen proces ingeregeld om de controle volgens het 4-ogen principe op memorialen af te dwingen. Bij de overgang naar een nieuw pakket in 2022 wordt deze afweging door u gemaakt. Als gevolg hiervan hebben wij werkzaamheden uitgevoerd om het risico dat memoriaal boekingen inherent met zich meebrengt, te mitigeren.
3.5. Single Information Si ngle Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening is opgesteld door de gemeente. Wij hebben deze SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren, zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Bij onze controle zijn geen fouten geconstateerd. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer specifieke uitkering A7
A12B
B2
C62
D8
Accountantsverslag 2021
Specifieke uitkering
Fout of onzeker heid
Financiële Toelichting omvang in fout/onzeker euro’s heid
Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (deel 2) Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Gemeente Kapelle
Pagina 13
D14
F9
G2
G3
G4
G12
H4 H8 H12
H16
L5B
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertraging Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2021 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) gemeentedeel 2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) gemeentedeel 2021 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire Regeling specifieke uitkering sport Regeling sportakkoord 2020-2022 Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden Regiodeals 3e tranche
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. getrouwheid: goedkeurend Strekking controleverklaring bij de jaarrekening t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend. Het management van de gemeente Kapelle heeft adequaat en toepasselijk M&O beleid vastgesteld ten aanzien van de Tozo regeling. Bij de uitvoering van de controle is vastgesteld dat conform dit beleid is gehandeld.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 14
4.
Jaarstukken Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat de jaarstukken 2021 andere informatie, die bestaat uit: inleiding-samenvatting; jaarverslag, bestaande uit programma’s en paragrafen. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
5. Interne beheersing Vanuit onze controleopdracht hebben wij aandacht besteed aan de kwaliteit van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van uw gemeente. Voor onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij naar onze managementletter d.d. 29 december 2021. In deze rapportage zijn er geen processen als ontoereikend aangemerkt. Wel zijn enkele processen aangemerkt als niet geheel toereikend en er zijn processen aangemerkt als toereikend met aanbevelingen. In de managementletter zijn adviezen ter verbetering van deze processen opgenomen.
6. Overige onderwerpen 6.1. Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is van toepassing op de gemeente Kapelle. Accountants dienen de naleving van de WNT en RBTZ te toetsen en overtredingen te melden bij het Ministerie van BZK. Wij hebben vastgesteld dat de juiste gegevens en bedragen zijn opgenomen in de jaarrekening en dat de gemeente daarmee aan de WNT heeft voldaan.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 15
Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door de gemeente gecontroleerd overeenkomstig het Controleprotocol WNT 2021. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen aan de topfunctionarissen in de financiële administratie, niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht, buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
6.2. Automatisering Volgens artikel 393, lid 4, BW 2 dienen wij in ons accountantsverslag onze bevindingen te rapporteren aangaande de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze beoordeling van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen gemeente Kapelle, voor zover noodzakelijk voor de jaarrekeningcontrole, heeft geen bevindingen opgeleverd die in dit kader dienen te worden gerapporteerd.
6.3. Naleving van w et - en regelgeving en f r auderisicobeheersi ng Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht.
6.4. Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2021 hebben wij geen werkzaamheden bij de gemeente Kapelle verricht naast onze controlewerkzaamheden en de daaruit voortvloeiende advisering.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 16
7. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2021
Gemeente Kapelle
Pagina 17