140a. Accountantsverslag Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland 2020 - versie 30-06-2021
Tekst van het document
Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Rapportage aan het algemeen bestuur over de controle 2020 30 juni 2021
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Postbus 345 4460 AS GOES
Middelburg, 30 juni 2021 Ons kenmerk: 210617520D/PL Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2020 van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland (hierna: GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland.
De jaarrekening 2020 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Bij deze jaarrekening hebben wij een controleverklaring met een oordeelonthouding met betrekking tot rechtmatigheid en een beperking met betrekking tot getrouwheid afgegeven. Dit hangt voornamelijk samen met het niet kunnen vaststellen van het recht op zorg met betrekking tot jeugdzorg en het niet overleggen van controleverklaringen van jeugdzorgaanbieders bij productieverantwoordingen. In 2019 is door deze oorzaak dezelfde strekking van de controleverklaring afgegeven. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 18 november 2020. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: +31 (0)88 288 2888 Fax: +31 (0)88 288 9895 www.deloitte.nl
Deloitte Accountants B.V.
Was getekend: J. van Koert MSc RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Bestuurlijke samenvatting
Inhoudsopgave
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Bestuurlijke samenvatting
4
Inleiding
6
Belangrijkste bevindingen
10
Financiële positie
16
Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
21
Interne beheersing
26
Overige aangelegenheden
30
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle Sisa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheidsbevestiging
Bijlagen
32
Bestuurlijke samenvatting
210617520D/PL/4
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting controle 2020
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Conclusies jaarrekeningcontrole 2020
Getrouwheid en rechtmatigheid
•
Wij hebben een oordeelonthouding voor de rechtmatigheid en voor getrouwheid een beperking met betrekking tot jeugd afgegeven. In het hoofdstuk bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland lichten wij dit nader toe.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.490.000 respectievelijk € 4.470.000.
•
De financiële positie ultimo 2020 is verslechterd ten opzichte van 2019.
•
Het weerstandsvermogen bedraagt € 3,7 miljoen. Deze weerstandscapaciteit is hoger dan de door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland onderkende aanwezige risico’s ad € 1,9 miljoen. In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 4,4 miljoen), waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken.
•
Uit de balansratio’s blijkt dat de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland aandacht blijft vragen.
•
De interne beheersing van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar, zij dat een aantal voorgenomen verbetermaatregelen nog verder geëffectueerd moeten worden. Voor bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij verder naar de managementletter.
•
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Financiële positie
Interne beheersing
Kwaliteit verslaggeving
210617520D/PL/5
Inleiding
210617520D/PL/6
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen
Wij hebben een oordeelonthouding voor rechtmatigheid bij de jaarrekening 2020 verstrekt
Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat
Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland uitgevoerd, en hebben een oordeelonthouding met betrekking tot rechtmatigheid verstrekt. Dit hangt voornamelijk samen met het niet kunnen vaststellen van het recht op zorg.
Wij hebben tijdens onze controle niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd voor een bedrag van € 104.000. Dit betreft jeugdhulpverlening die niet past binnen de afgegeven beschikking.
Wij hebben een beperking voor getrouwheid bij de jaarrekening 2020 te verstrekt Wij zijn hebben voor getrouwheid een verklaring met beperking verstrekt. Dit hangt voornamelijk samen met het ontbreken van enkele controleverklaringen bij productieverantwoordingen van zorginstellingen. Voor ons zijn deze controleverklaringen de basis voor het vaststellen van de levering van de prestatie van gefactureerde kosten. Fout in naleving van Europese aanbestedingsregels
Wij hebben een controleverklaring met strekking oordeelonthouding voor rechtmatigheid en een beperking voor getrouwheid afgegeven bij de jaarrekening 2020.
Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd. Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen nietgecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT.
Uit de uitgevoerde controlewerkzaamheden op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij hebben wij één onrechtmatigheid vastgesteld.
210617520D/PL/7
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd
Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels
Met de opdrachtbevestiging van 18 november 2020 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.
•
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Uw verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie (controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).
•
Het op 9 april 2021 door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader.
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de ‘Grondslagen voor resultaatbepaling en waardering’ in de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggeving en de toegepaste schattingen redelijk zijn en door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland consistent zijn gebruikt.
Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage C bij deze rapportage.
210617520D/PL/8
Bestuurlijke samenvatting
Inleiding
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Strekking controleverklaring: oordeelonthouding en beperking wegens onzekerheden uitgaven uitvoering Jeugdwet Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2020 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening en uw controleprotocol. Verklaring met beperking: Fouten Onzekerheden
> 1% < 3% van het totaal van de lasten > 3% < 10% van het totaal van de lasten
€ 1.490.000 € 4.470.000
Afkeurende verklaring (voor fouten) respectievelijk oordeelonthouding (voor onzekerheden):
Fouten Onzekerheden
> 3% van het totaal van de lasten > 10% van het totaal van de lasten
€ 4.470.000 € 14.900.000
We hebben met betrekking tot in de jaarrekening verantwoorde kosten inkoop jeugdhulp Zeeland onzekerheden geconstateerd met betrekking tot het recht op zorg die de materialiteitsgrens van 10% voor de jaarrekening overschrijden. Wij hebben derhalve bij de jaarrekening een controleverklaring met strekking oordeelonthouding ten aanzien van de rechtmatigheid verstrekt.
Bijlagen
Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2020 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening: Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1.490.000. Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 4.470.000. Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden gelden conform het protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bovengenoemde bedragen.
Voor getrouwheid hebben wij onzekerheden geconstateerd die de materialiteitsgrens van 3% overschrijden. Wij hebben derhalve voor getrouwheid een controleverklaring met beperking verstrekt.
210617520D/PL/9
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
210617520D/PL/10
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en de directie toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Waar nodig hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, aannames, berekeningen en consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggevings-voorschriften.
•
Het jaarverslag 2020 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2020 (balans met toelichting, overzicht van lasten en baten in de jaarrekening met toelichting, overzicht lasten en baten per taakveld en de SiSabijlage).
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bestaan uit:
Financiële positie
Bijlagen
Tijdens onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar.
In de programmabegroting 2020 worden beleidsmatige doelstellingen opgenomen. In het jaarverslag 2020 wordt over de realisatie hiervan gerapporteerd. De programmaverantwoording vormt samen met de verplichte paragrafen het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording en de verplichte paragrafen. 210617520D/PL/11
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Wat betreft de kwaliteit van de toelichtingen in het jaarverslag hebben wij voor het management de volgende aanbevelingen: •
Leg nog meer de relatie tussen de beschreven activiteiten en prestaties, de indicatoren voor maatschappelijke effecten en de gerealiseerde baten en lasten van de programma’s. De toelichtingen en analyses staan nu nog overwegend ‘op zichzelf en zijn constaterend in plaats van analyserend van aard’.
•
Maak doelstellingen meer concreet en meetbaar, waardoor ook geconstateerd kan worden of doelstellingen wel of niet zijn behaald.
•
Ontwikkel de risicobeheersing in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ verder zodat er een duidelijk beleid is ten aanzien van risicobeheersing.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Controleproces jaarrekening 2020 Wij constateren dat de controle 2020 op onderdelen moeizaam is verlopen. Wij hebben van diverse gemeenten in een zeer laat stadium en gefragmenteerd de noodzakelijke informatie verkregen voor onze rechtmatigheidscontrole inkoop jeugd. Wij merken op dat dit grote impact heeft in de doorlooptijd van onze controle, omdat we in onze planning capaciteit moeten vrijmaken voor het alsnog uitvoeren van de betreffende controles wat lang niet altijd op korte termijn mogelijk is. Verder heeft de inkooporganisatie van diverse zorginstellingen pas zeer laat de noodzakelijke verantwoordingsinformatie van zorgaanbieders verkregen. Hierdoor was pas in een zeer laat stadium de conceptjaarrekening beschikbaar. Verder hebben wij de afgelopen maanden te kampen gehad met een uitzonderlijk hoog ziekteverzuim als gevolg van COVID-19. Tevens is de complexiteit van de jaarrekening als geheel ten opzichte van voorgaand jaar met de nodige extra controlehandelingen, afstemmingsmomenten en aanpassingen in de jaarrekening tot gevolg. Wij noemen: •
Verwerking rijkscompensatieregeling in de jaarrekening
•
Meerkostenregeling Jeugd en WMO
•
Continuïteitsbijdrageregeling Jeugd
•
Significante toename salariskosten (in- en extern) in de jaarrekening als gevolg van COVID-19
•
Significante toename overige kosten in de jaarrekening als gevolg van COVID-19
Ten aanzien van de jaarrekening merken wij op dat het management de jaarrekening aan een interne evaluatie heeft onderworpen alvorens deze aan ons ter controle wordt voorgelegd.
210617520D/PL/12
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit de hierna opgenomen figuur is op drie programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Dit geldt ook voor de algemene dekkingsmiddelen, de overige baten en lasten en voor overhead. Verder zijn er op een investeringskrediet overschrijdingen te constateren. De overschrijdingen op programma’s en kredieten zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid 2018 (paragraaf 4.2.3) en zijn in de tabel hiernaast door ons vermeld. Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van deze overschrijding naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in de jaarrekening 2020. Hiermee legt de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2020. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en de toelichting – geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
Bijlagen
De belangrijkste begrotingsoverschrijdingen nader toegelicht, die passen binnen het bestaande beleid Overhead (totaal € 0,1 miljoen)
Jeugdhulp (totaal € 6,3 miljoen)
VaartinVeiligheid (totaal € 0,1 miljoen)
Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel.
De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. 210617520D/PL/13
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Fout geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid van Europees aanbesteden Bij de uitgevoerde controlewerkzaamheden op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij de volgende onrechtmatigheden vastgesteld: •
Licenties (lasten 2020: € 96.000): contract dat is afgesloten overschrijdt de norm voor leveringen en diensten.
Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd De procedure die de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage, waarin de Corona Bonusregeling Zorg is opgenomen, gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren).
Wij willen benadrukken dat de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zelf verantwoordelijk is voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT)
Bijlagen
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.
De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur en de plaatsvervangend directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2020 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
210617520D/PL/14
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van weten regelgeving
Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.
Wij hebben het management geadviseerd om de (fraude)risicoanalyse uit te voeren en vervolgens het opstellen en periodiek actualiseren van een gerichte (fraude)risicoanalyse een zichtbaar onderdeel te laten uitmaken van de interne-beheersingsomgeving. Verder adviseren wij het onderdeel inkoop jeugdhulpverlening hierin ook te betrekken.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Druk
Gelegenheid
Rationalisatie
210617520D/PL/15
De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling
210617520D/PL/16
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland De vermogenspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is ten opzichte van 2019 fors afgenomen In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2020 bedraagt € 6,22 miljoen nadelig. Per saldo is tussentijds € 0,04 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2020 € 6,17 miljoen nadelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het (geconsolideerde) eigen vermogen opgenomen.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Eigen vermogen (in € 1.000)
2020
2019
2018
2017
Eigen vermogen per 1 januari
5.448
5.005
3.593
3.019
Tussentijdse resultaatbestemming
-43
54
0
0
Gerealiseerd resultaat
-6.173
621
1.412
402
Totaal (‘saldo van baten en lasten’)
-6.216
675
1.412
402
Terugbetaling resultaat voorgaand jaar
-521
-232
0
172
Eigen vermogen per 31 december
-1.289
5.448
5.005
3.593
De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2020 -5,4 % van het balanstotaal (2019: 22,5% van het balanstotaal). In het eigen vermogen zijn naast een algemene reserve diverse bestemmingsreserves (totaal: € 4,4 miljoen) opgenomen, waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan. De exploitatie over 2020 laat een nadelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 6,2 miljoen zien. De samenstelling van dit resultaat is € 0,1 miljoen positief onderdeel GGD Zeeland en € 6,3 miljoen negatief onderdeel Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Voor de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geldt met ingang van 2020 de T+1 systematiek, wat betekent dat ongeacht de hoogte van de lasten de bijdrage van de deelnemende gemeenten bepaald wordt op basis van de (herziene) begroting. Bij het vaststellen van de jaarrekening 2020 zal door het Algemeen Bestuur een besluit genomen worden over verdeling van het negatieve resultaat. Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min het tussentijdse resultaat. 210617520D/PL/17
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming.
De geconsolideerde balans ultimo 2020 in vergelijking met voorgaand jaar is als volgt: (bedragen x € 1.000)
2020
2019
Verschil
%
Materiële vaste activa
757
819
-62
-8%
Financiële vaste activa
2.623
2.623
-
-%
44
50
-6
-12%
Uitzettingen < 1jr
14.562
16.073
-1.511
-9%
Liquide middelen
2
3
-1
-33%
5.894
4.649
1.245
27%
23.882
24.217
-335
-1%
(bedragen in €)
2019
2019
Verschil
%
Notes
Eigen vermogen
-1.289
5.448
-6.737
-124%
c.
60
131
-71
-54%
24.286
18.351
5.935
32%
825
287
538
187%
23.882
24.217
-335
-1%
Voorraden
Overlopende activa Totaal activa
Voorzieningen Vlottende passiva
Overlopende passiva Totaal passiva
Notes
a.
De daling van uitzettingen < 1 jaar is voornamelijk het gevolg dat in 2020 een lager saldo in de Rijks schatkist is opgenomen.
b.
De stijging van de overlopende activa wordt hoofdzakelijk veroorzaakt door nog te ontvangen bedragen vanuit het RIVM voor diensten die zijn verrichten ihkv COVID-19 bestrijding.
c.
De daling van het eigen vermogen is het gevolg van gerealiseerd totaal saldo van de baten en lasten over 2020 van € 6,2 miljoen.
d.
De stijging van de vlottende passiva wordt veroorzaakt door nog te betalen bedragen voor diensten die zijn verrichten ihkv COVID-19 bestrijding en een hoger verplichtensaldo aan zorgaanbieders per balansdatum.
a.
b.
d.
210617520D/PL/18
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Het geconsolideerde resultaat ten opzichte van de begroting na vastgestelde begrotingswijzigingen: (bedragen in € 1.000)
Realisatie
Begroting
Verschil
Baten
Lasten
Baten
Lasten
Baten
Lasten
COVID-19
-12.445
12.445
-23.505
23.505
-11.060
11.060
WPG
-5.474
15.447
-5.389
15.765
85
318
-112.852
118.692
-112.586
112.586
266
-6.106
-343
6.823
-367
6.677
-24
-146
-16.100
0
-16.100
0
0
0
Vennootschapsbelasting
0
23
0
18
0
-5
Onvoorzien
0
0
0
15
0
15
-147.214
153.430
-157.947
158.566
-10.733
5.136
Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Overhead Algemene dekkingsmiddelen
Totaal
De exploitatie over 2020 laat een nadelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 6,2 miljoen zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 0,6 miljoen. Dit is een nadeel van afgerond € 5,6 miljoen. Het grootste nadeel doet zich voor op het programma Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (€ 5,8 miljoen). Voor een gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de programmaverantwoording in uw jaarstukken 2020. Het weerstandsvermogen is gedaald Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor samenstelling verwijzen wij naar de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2020) bedraagt, inclusief het voorstel tot resultaatbestemming, € 3,7 miljoen. 210617520D/PL/19
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
(2019:€ 3,9 miljoen). Er is dus sprake van een daling van 5% van de beschikbare weerstandscapaciteit in 2020 ten opzichte van 2019. In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 4,4 miljoen), waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland heeft op basis van deze risico-inventarisatie door middel van een simulatie berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 1,9 miljoen (2019: € 0,6 miljoen). In het jaarverslag opgenomen paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” wordt geconstateerd dat het weerstandsvermogen van de GGD Zeeland voldoende is. Wij merken evenals voorgaand jaar op dat bij de inventarisatie van risico’s geen risico’s zijn opgenomen met betrekking tot de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Verder wordt nog zeer beperkt ingegaan op de wijze waarop risico’s worden beheerst.
De financieringspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is te verbeteren In de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing”, zoals opgenomen in uw jaarverslag 2020, wordt een weergave van een aantal belangrijke financiële kengetallen verstrekt zoals de solvabiliteitsratio, de schuldratio (vreemd vermogen) en de ‘netto schuldquote’ die een beeld geven van de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Enkele ratio’s die een beeld geven van de financiële positie zijn de volgende (in vergelijking met 2019): Kengetallen
Kwalificatie 2020
Rekening 2020
Kwalificatie 2019
Rekening 2019
Netto schuldpositie (geconsolideerd)
1%
-4%
Netto schuldpositie gecorrigeerd (geconsolideerd)
3%
-2%
Solvabiliteitsratio (geconsolideerd)
-5%
22%
Uit de kengetallen blijkt dat de gecorrigeerde netto schuldpositie licht zijn verslechterd ten opzichte van vorig boekjaar. De solvabiliteitsratio is fors gedaald over 2020 als gevolg van het negatieve resultaat 2020. Volledigheidshalve merken wij op dat bovenstaande ratio’s op geconsolideerd niveau zijn bepaald in het jaarverslag, dus voor de GGD Zeeland en de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland tezamen. De financiële positie zal de aandacht blijven vragen.
210617520D/PL/20
Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
210617520D/PL/21
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Inleiding De Zeeuwse gemeenten hebben er met ingang van 2015 enkele taken bij gekregen als gevolg van de decentralisatieoperaties die het rijk heeft uitgevoerd. Een van deze taken betreft het zorgdragen voor de jeugdzorg. De inkoop van jeugdzorg bij de diverse zorgaanbieders hebben de Zeeuwse gemeenten met ingang van 2015 overgedragen aan het openbaar lichaam de Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Op verzoek van de gemeenten is deze taak voorts ondergebracht in de afzonderlijke bestuurscommissie, de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Met ingang van boekjaar 2020 is de bekostigingssystematiek van gemeenten aangepast. De hoogte van de bijdragen aan de Inkooporganisatie is vanaf 2020 vastgesteld op basis van de begroting in plaats van de werkelijke zorgkosten per gemeente. Wij merken op dat enkele zorgaanbieders worden bevoorschot. Op het moment dat de bevoorschotting hoger is dan aan productie is gemaakt en de betreffende instelling niet aan haar betalingsverplichtingen kan voldoen loopt de Inkooporganisatie risico. Wij geven het management in overweging te bezien of bevoorschotting aan zorginstellingen nog plaats dient te vinden. Geconstateerde onzekerheden inkoop jeugdhulpverlening In de jaarrekening 2020 is voor een bedrag van € 116,6 miljoen aan lasten inkoop jeugdhulp (zorg in natura) verantwoord.
Tijdens de controle 2020 hebben we onzekerheden geconstateerd die in voorschot de tabel hiernaast recapituleren.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bevinding
Bijlagen
Rechtmatigheid x € 1 mln
Getrouwheid x € 1 mln
Bevindingen inzake vaststellen recht op zorg wegens ontbreken verwijzingen externen dan wel niet zichtbaar maken recht op zorg middels beschikkingen etc., maximaal:
32,7
-
Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaringen bij productieverantwoordingen
7,3
7,3
Onzekerheid omzetgarantie
1,4
1,4
Onzekerheid afwikkeling oude jaren
0,2
0,2
41,6
8,9
Totaal
De bevindingen leiden tot een geschatte onzekerheid die de toegestane tolerantie voor onzekerheden van 10% van de totale lasten (€ 14,9 miljoen) voor rechtmatigheid ruim overschrijdt als ook de toegestane tolerantie van 3% van de totale lasten (€ 4,5 miljoen) voor getrouwheid. Verder hebben we fouten geconstateerd inzake zorgverlening die niet past binnen de afgeven beschikking voor een bedrag van € 104.000. Tevens hebben wij geconstateerd dat verhuizingen van cliënten in het gemeentelijke administratieve proces van beschikkingen en toewijzingen onvoldoende of niet tijdig worden verwerkt. Dit leidt tot declaraties aan gemeenten waar de client niet langer woont. Wij constateren dat sprake is van een fors bedrag aan onzekerheden. Hoewel deze onzekerheden voor het grootste deel door externe oorzaken komen buitenom de directe invloedssfeer van de Inkooporganisatie zijn wij wel van mening dat de interne beheersing omtrent de jeugdhulpverlening verbetering behoeft. Daarbij ligt ook een belangrijke verantwoordelijk bij de deelnemende gemeenten. In deze rapportage gaan wij hier nader op in. 210617520D/PL/22
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Niet kunnen vaststellen recht op zorg De Inkooporganisatie krijgt ten behoeve van financiële uitvoering informatie met betrekking tot afgegeven zorgmeldingen van de Zeeuwse gemeenten middels het digitale berichtenverkeer, behoudens enkele zorgaanbieders. Deze informatie is niet voldoende om het recht op zorg vast te stellen aangezien de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geen toetsing (kan) uitvoeren aan de hand van de geldende beleidsregels van de Zeeuwse gemeenten. Wij hebben om deze reden bij de 13 Zeeuwse gemeenten de totstandkoming van het recht op zorg onderzocht en zijn nagegaan of er een rechtmatige grondslag is voor de toekenning van zorg. Uit ons onderzoek is gebleken dat de werkwijze per gemeente (of samenwerking van gemeenten) verschilt maar dat met betrekking tot een groot aantal gevallen de rechtmatigheid van het recht op zorg niet is vast te stellen.
Dit is als volgt te recapituleren: Reden onzeker
Bedrag 2020 x € 1 mln
Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen en/of overige documentatie
11,8
Verwijzingen specialisten
20,9
totaal
32,7
Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen In een aantal gevallen konden enkele gemeenten niet in altijd alle afgegeven (ondertekende) beschikkingen overleggen. De detailbevindingen hebben wij gedeeld met de inkooporganisatie. Wij adviseren het management van de
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
inkooporganisatie bij de gemeenten aan te dringen op evaluatie van deze bevindingen en aanscherping van de interne controle omtrent de afgifte en registratie van afgegeven gemeentelijke beschikkingen. Immers het niet kunnen overleggen van beschikkingen door de gemeenten leidt tot onzekerheden ten aanzien van de rechtmatigheid in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Verder dient de interne controle op juiste toepassing van het woonplaatsbeginsel te worden aangepast om het risico dat verhuizingen in het gemeentelijke administratieve proces niet goed worden geregistreerd af te dekken. Het bedrag aan onzekerheden inzake gemeentelijke beschikkingen en doorverwijzingen ad € 11,8 miljoen is fors hoger dan over 2019 (€ 5,3 miljoen). Dit wordt in belangrijke mate veroorzaakt doordat twee grote zorgaanbieders in 2020 geen declaraties via het elektronisch berichtenverkeer hebben aangeleverd. Hierdoor heeft de inkooporganisatie geen controle op de individuele declaraties kunnen uitvoeren. Van beide zorginstellingen hebben we derhalve niet voor alle posten kunnen vaststellen dat deze binnen de afgegeven toewijzing valt doordat niet alle benodigde detailinformatie beschikbaar is. Wij adviseren het management van de inkooporganisatie bovenstaande controle op de productie 2020 alsnog uit te voeren.
Verwijzingen huisartsen en overige specialisten Deze onzekerheid hangt samen met de verwijzingen door huisartsen en overige specialisten naar zorginstellingen. Deze verwijzing is op zich rechtmatig, maar de gemeenten beschikken slechts over een melding van de zorginstelling dat de huisarts of andere specialisten een verwijzing heeft gedaan. Op basis van deze melding maakt de gemeente een zorgtoewijzing aan ten behoeve van de gemeente en de Inkooporganisatie. Wij kunnen niet vaststellen dat aan deze zorgtoewijzing een verwijzing van een bevoegde externe ten grondslag ligt.
210617520D/PL/23
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Het bedrag wat met deze onzekerheid is gemoeid is over 2020 wat lager ten opzichte van 2019 (€ 23,5 miljoen). Wij merken verder op dat het geschatte bedrag aan onzekerheid van € 20,9 miljoen de maximale onzekerheid betreft. Immers niet aan alle kosten van zorgaanbieders liggen verwijzingen van specialisten ten grondslag. Wij hebben echter geen voldoende informatie beschikbaar op grond waarvan wij op betrouwbare wijze splitsing kunnen aanbrengen in zorg waaraan wel zichtbare verwijzingen / beschikkingen ten grondslag liggen en zorg waarvan dit niet het geval is. Verder hebben we ook niet kunnen vaststellen dat er doublures zijn met de andere genoemde onzekerheden die leiden tot het totaal bedrag aan onzekerheden van € 41,6 miljoen.
Onzekerheden in de omzetgaranties
Wij adviseren het management van de inkooporganisatie ook voor controle 2021 aan te dringen op toepassing van de aanvullende controleeisen zodat het bedrag aan onzekerheid nog verder beperkt kan worden.
De Inkooporganisatie voert geen controles uit op geleverde prestaties. Deze kan de Inkooporganisatie ook niet uitvoeren, omdat zij niet over de noodzakelijke cliëntgegevens beschikt. Tussen de Inkooporganisatie en gemeenten zijn geen afspraken gemaakt inzake prestatiecontroles. Derhalve heeft de Inkooporganisatie dit neergelegd bij de accountants van zorginstellingen conform het landelijk controleprotocol Wmo en Jeugdwet. Bij een directer volgen van prestaties, middels bijvoorbeeld cliëntonderzoek, zou een versnelling van het proces kunnen worden bereikt omdat men dan niet meer afhankelijk is van controleverklaringen van zorginstellingen. Wij adviseren het management in overleg te treden met de deelnemende gemeenten om te bespreken of, en zo, door wie en in welke vorm, prestatiecontroles op geleverde prestaties nader vorm gegeven kan worden.
Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaringen zorgaanbieders De Inkooporganisatie controleert niet of de zorginstellingen bij facturering de overeengekomen prestaties daadwerkelijk hebben verricht. Dit wordt ondervangen doordat aan zorginstellingen is gevraagd een controleverklaring bij de productieverantwoording af te geven op basis van het “Algemeen controleprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2020”. Wij hebben geconstateerd dat niet alle zorginstellingen een dergelijke controleverklaring hebben overgelegd. Verder hebben enkele zorgaanbieder een verklaring met beperking of afkeuring verstrekt. Deze kosten van in totaal € 7,3 miljoen hebben wij aangemerkt als onzeker. Enerzijds voor getrouwheid gezien we aan de hand van productieverantwoordingen met verklaringen de prestatielevering vaststellen en anderzijds voor rechtmatigheid omdat we deze ook gebruiken voor het vaststellen van het recht op zorg.
De inkooporganisatie verstrekt Covid-19 omzetgaranties aan zorginstellingen die daar recht op hebben. Ons is medegedeeld dat voor één zorginstelling nog geen beslissing is genomen over de definitieve toekenning van de garantiebijdrage, omdat nog niet alle informatie beschikbaar is die voor de beoordeling noodzakelijk is. In de jaarrekening is voor deze omzetgarantie een bedrag opgenomen van € 1,4 miljoen. Wij hebben dit bedrag aangemerkt als onzeker. Inrichting prestatiecontrole
Digitale berichtenverkeer Met ingang van januari 2018 is de inkooporganisatie overgegaan op het digitaal berichtenverkeer. De inkooporganisatie heeft hiervoor een abonnement aangeschaft bij een externe leverancier voor het gebruik en beheer. Gemeenten en zorgaanbieders hanteren dit systeem voor het berichtenverkeer en facturatie. Bij gedeclareerde zorg voert het systeem een geautomatiseerde match uit tussen met het berichtenverkeer en contract.
210617520D/PL/24
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Omdat dit proces met invoering van het digitale berichtenverkeer in hoge mate is geautomatiseerd is de inkooporganisatie in hoge mate afhankelijk van een betrouwbare geautomatiseerde gegevensverwerking voor de vaststelling van de juistheid en rechtmatigheid van gedeclareerde zorg. Wij hebben begrepen dat vooralsnog door de softwareleverancier nog geen zekerheid wordt afgegeven over de betrouwbaarheid van de automatiseringsomgeving, bijvoorbeeld middels afgifte van een ISEA3402 type 2 assurance rapportage. In een dergelijke rapportage wordt door een accountant een uitspraak gedaan over de opzet, bestaan en werking van de relevante beheersmaatregelen omtrent de geautomatiseerde gegevensverwerking. T+1 systematiek Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Door een overschrijding van de lasten voor Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland met circa € 5 miljoen ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting is een negatief eigen vermogen ontstaan van € 2 miljoen in de jaarrekening 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland per ultimo 2020. Met ingang van boekjaar 2020 is de T+1 systematiek ingevoerd. Dit betekent dat de gemeenten bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, inclusief de taken van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, op grond van de begroting.
Voorheen werden de werkelijke zorgkosten voor jeugdhulpverdeling als bijdrage van de gemeenten verwerkt in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland en de gemeenten. Reden van invoering van deze methodiek is het voorkomen dat gemeenten afhankelijk zijn van het beschikbaar zijn van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland voor hun eigen jaarrekeningtrajecten.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Logischerwijs leidt dit besluit tot een separate begrotingswijziging die aan alle deelnemende gemeenten wordt voorgelegd. Deze methodiek is ook expliciet besloten in de AB-vergadering van 14 december 2018 en bij het AB-besluit tot aanpassing van de gemeenschappelijke regeling.
Eventuele financiële consequenties uit deze afrekening verwerken gemeenten op basis van het BBV in het verslagjaar waarin dit besluit genomen wordt (dus het jaar T+1).” Op grond van bovenstaande afspraken die ook zodanig in de GR zijn vastgelegd zijn wij van mening dat gemeenten geen voorziening in de jaarrekening 2020 dienen op te nemen. Wel dienen gemeenten in de jaarstukken te melden, voor zover nog niet gebeurd, dat sprake is van tekorten bij de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland die mogelijk impact kunnen hebben voor de te betalen bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in 2021. Hiervan kan melding gemaakt worden in bijvoorbeeld de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing en de paragraaf verbonden partijen. Pas op met moment dat de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland niet aan haar betalingsverplichtingen zou kunnen voldoen, dienen gemeenten op grond van de gemeenschappelijke regeling en de wet op de Gemeenschappelijke Regelingen bij te storten. Hiervan is echter geen sprake. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland verkeert niet in een situatie dat niet aan de betalingsverplichtingen kan worden voldaan.
Bij vaststellen van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in het opvolgende boekjaar, neemt het AB een besluit over de wijze van verdeling of bijstorting van het resultaat van het voorliggende boekjaar, inclusief het resultaat van de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland.
210617520D/PL/25
Interne beheersing
210617520D/PL/26
Bestuurlijke samenvatting
Interne beheersing
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Tekortkomingen in de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter 2020 op hoofdlijnen. Wij verwijzen u hiernaar. Verder hebben wij in onze managementletter aangeven dat naar alle waarschijnlijkheid met ingang van 2021 het dagelijks bestuur in de jaarrekening verantwoord dient te gaan afleggen over het rechtmatig handelen. De voornaamste gevolgen voor de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn:
Interne beheersing IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
•
Het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland treedt in overleg met het algemeen bestuur over de te hanteren rapporterings-toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording.
•
De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het dagelijks bestuur worden afgestemd en structureel worden ingebed in de P&C-cyclus.
•
De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland dient rekening te houden met eventuele verbonden partijen (m.n. gemeenschappelijke regelingen) waarbij de fouten en onzekerheden meegenomen moeten in de rechtmatigheidsverantwoording van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland.
210617520D/PL/27
Bestuurlijke samenvatting
IT-omgeving, cybersecurity en privacy
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen die zijn besproken in onze managementletter. Cybersecurity Cyber is een onlosmakelijk onderdeel geworden van onze samenleving. Dagelijks werken we met digitale oplossingen, zowel privé als zakelijk. Door het gebruik van het internet, bedrijfsnetwerken en -applicaties hebben alle organisaties, ongeacht hun omvang, te maken met aan cyber gerelateerde risico’s, zoals cybercrime. Als cyberrisico’s zich voordoen, kunnen deze een (significante) impact hebben op de financiële systemen, op de interne beheersing, en daarmee ook op de jaarrekeningcontrole. Aangezien cyberrisico’s voor iedere organisatie ernstige gevolgen kunnen hebben, attenderen wij u op het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne-controlesysteem dat relevante financiële, operationele en rapportagerisico’s onderkent, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan adequaat inschat, en de interne beheersing daarop toespitst.
Interne beheersing IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van cyberrisico’s, bijvoorbeeld als dit heeft geleid tot ongeautoriseerde wijzigingen in de IT-systemen of in de gegevens die met deze systemen worden beheerd, tot het openbaar worden van persoonsgegevens, andere vertrouwelijke gegevens of Intellectual Property, of tot het verstoren van de bedrijfsvoering. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van cyberrisico’s, en zijn er voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Aangezien iedere organisatie waardevolle informatie heeft te verliezen of ernstige schade kan lijden als de IT-infrastructuur (tijdelijk) niet meer beschikbaar is, benadrukken wij het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne controlesysteem, dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en de interne beheersing daarop toe te spitsen. Bescherming van persoonsgegevens Sinds mei 2018 is de GDPR (General Data Protection Regulation) binnen de EU van kracht, in Nederland geïmplementeerd op basis van de AVG (Algemene verordening persoonsgegevens). Wij controleren de naleving van GDPR-regelgeving niet.
Echter, in verband met onze verantwoordelijkheid voor het controleren van de jaarrekening stellen wij wel vast of er sprake is van materiële afwijkingen in de jaarrekening in het kader van GDPR. Daarnaast informeren wij u over overige zaken die voor GDPR relevant zijn, voor zover wij deze gedurende onze controlewerkzaamheden hebben vastgesteld. Op dit moment zijn geen aanpassingen in de (concept)jaarrekening vereist in verband met GDPR. Een van de vereisten vanuit de GDPR-regelgeving is dat de onderneming passende beveiligingsmaatregelen treft met het oog op het beschermen van persoonsgegevens. Onze bevindingen met betrekking tot de GITC’s, zoals beschreven in de managementletter, zijn relevant in het kader van deze gegevensbeveiliging. Wij benadrukken in het kader van GDPR dat het belangrijk is om onze aanbevelingen op het gebied van GITC’s op te volgen.
210617520D/PL/28
Bestuurlijke samenvatting
Data-analyse
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Innoveren van onze controle. Onze controleaanpak is gebaseerd op data-analyse tools die voor de controle van toegevoegde waarde zijn, omdat zij de efficiëntie en effectiviteit van de controlewerkzaamheden verhogen. Onze data-analyse bevordert de efficiëntie en de focus tijdens het toetsen van transacties en saldi. Het toepassen van deze technieken zorgt ervoor dat fouten en uitzonderingen snel worden geïdentificeerd. Wij kunnen ons dan richten op de vraag hoe hierop is gereageerd en hoe deze kwesties zijn opgelost, in plaats van een steekproef te doen om uitzonderingen te identificeren. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Wij hebben gebruikgemaakt van gegevens uit uw systeem, om specifieke aandachtsgebieden voor onze controle te identificeren, de uitkomsten van bepaalde processen te bevestigen en gegevensgerichte werkzaamheden uit te voeren. In dit hoofdstuk worden onze bevindingen naar aanleiding van de data-analyses gepresenteerd. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Deloitte Connect Online samenwerken en het delen van informatie vergemakkelijkt een tweerichtingsdialoog tussen cliënten en controleteams, helpt de workflow te beheren, en stelt cliënten in staat de controleopdrachten continu te beoordelen en te monitoren.
Interne beheers IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
Excel analytics Een Deloitte-tool die is gefocust op hoog-risicotransacties en die de controlewerkzaamheden stroomlijnt.
210617520D/PL/29
Overige aangelegenheden
210617520D/PL/30
Bestuurlijke samenvatting
Overige aangelegenheden
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze communicatie met het management Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.
Wij hebben van het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de onderneming de volledige medewerking verleend, en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Communicatie met het management
210617520D/PL/31
Bijlagen
210617520D/PL/32
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A1a: Nietgecorrigeerde controleverschillen
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 74.500.
Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
€ 104.000
€ 104.000
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.