Accountantsverslag 2024 (definitief) VRZ
Tekst van het document
Accountantsverslag 2024 11 april 2025
OGO HIER]
Aan de directie en het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Zeeland Segeerssingel 10 4337 LG MIDDELBURG
Ref.: DY/AvS Geachte directie en bestuur, Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2024 van Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio Zeeland (verder genoemd: Veiligheidsregio Zeeland) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol WNT, het controleprotocol van Veiligheidsregio Zeeland en het normenkader 2024, vastgesteld door het algemeen bestuur op 12 april 2024. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 444.000. Ter informatie en ter identificatie vermelden wij de belangrijkste bedragen zoals die blijken uit de door ons gecontroleerde jaarrekening 2024 en het bedrag van de door ons gehanteerde materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole: Veiligheidsregio Zeeland
2024
2023
Jaarrekening Balanstotaal
€ 22.341.719
€ 30.740.674
Eigen vermogen
€ 1.717.688
€ 1.708.841
Totaal lasten inclusief reservemutaties
€ 44.408.339
€ 42.883.246
Totaal baten inclusief reservemutaties
€ 45.094.849
€ 42.407.351
Resultaat (na mutaties in de reserves)
€ 686.511 (positief)
€ 475.894 (negatief)
Materialiteit1
€ 444.000
€ 428.800
1 Materialiteit verwijst naar de mate waarin bepaalde informatie of gebeurtenissen invloed
kunnen hebben op de beslissingen van gebruikers van die informatie, zoals investeerders, belanghebbenden of het publiek
Het dagelijks bestuur heeft deze jaarrekening op 27 maart 2025 in concept aangeboden aan het algemeen bestuur en heeft deze ter definitieve vaststelling voorgelegd aan het algemeen bestuur op 11 april 2025. Wij hebben een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid af gegeven bij deze jaarrekening. Dit leidt indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via ons getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording. Zonder afbreuk te doen aan de goedkeurende strekking van onze controleverklaring, is in onze controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden opgenomen. Deze paragraaf wijst gebruikers van de jaarrekening op de rechtmatigheidsverantwoording. Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Veiligheidsregio Zeeland om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.
Het dagelijks bestuur heeft in de jaarrekening 2024 in hoofdstuk Rechtmatigheidsverantwoording op pagina 51 de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag op pagina 19 de belangrijkste bevindingen, afwijkingen en verbeterpunten nader toegelicht. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening te verstrekken. Onze bevindingen hebben wij op 10 maart 2025 aan uw organisatie toegelicht. De definitieve controleverklaring zullen wij afgeven nadat wij het getekende goedkeuringsbesluit van het dagelijks bestuur hebben ontvangen. Wij zullen vervolgens een digitaal ondertekende controleverklaring en een ‘was-getekend’ controleverklaring toevoegen aan de vastgestelde jaarrekening. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om zo snel mogelijk contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend is bedoeld om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van Veiligheidsregio Zeeland en van de risico’s in haar bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding.
Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten. Hoogachtend, <Signer1> W.P. de Vries RA
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1. Veiligheidsregio Zeeland in beeld .................................................................................... 5 2. Onze belangrijkste boodschappen aan Veiligheidsregio Zeeland ..................................... 7 2.1.
Goedkeurende controleverklaring getrouwheid ............................................................................... 7
2.2.
Rechtmatigheidsverantwoording .................................................................................................... 7
2.3.
Belangrijkste bevindingen interne beheersing ................................................................................. 7
3. Vermogen, resultaat en continuïteit ................................................................................ 8 3.1.
Analyse resultaat en resultaatontwikkeling ..................................................................................... 8
3.2.
Financiële positie en continuïteit .................................................................................................... 9
3.3.
Weerstandsvermogen ..................................................................................................................... 9
3.4.
Financiële vooruitzichten en continuit............................................................................................. 9
4. Jaarverslag.................................................................................................................... 10 5. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2024 ....................................................... 10 5.1.
Rechtmatigheid............................................................................................................................. 10
5.2.
WNT-verantwoording .................................................................................................................... 13
5.3.
SiSa-verantwoording ..................................................................................................................... 14
5.4.
Aansprakelijkheidstelling PFAS ..................................................................................................... 15
5.5.
IT-beheersing ................................................................................................................................ 16
5.6.
Verwerking van geconstateerde afwijkingen rechtmatigheid en getrouwheid ................................ 17
6. Overige onderwerpen .................................................................................................... 17 6.1.
Het verloop van onze controlewerkzaamheden ............................................................................. 17
6.2.
Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing ......................................................... 18
6.3.
Onafhankelijkheid ......................................................................................................................... 18
6.4.
Duurzaamheid .............................................................................................................................. 19
7. Slot ............................................................................................................................... 20 Bijlage 1 – SiSa bijlage 2024 Veiligheidsregio Zeeland ........................................................... 21
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 4
1. Veiligheidsregio Zeeland in beeld In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van de Veiligheidsregio Zeeland met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder “Norm” zijn algemene, bruikbare normen waaraan wij de Veiligheidsregio Zeeland toetsen. In het boekjaar 2023 hebben wij in ons accountantsverslag geen gebruik gemaakt van kleursignalering. Hierdoor hebben wij geen vergelijkingen kunnen maken.
Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Onderwerp
Bevindingen 2024
Gerealiseerde resultaat
De financiële resultaten van Veiligheidsregio Zeeland vertonen een positief beeld in 2024 van € 686.511.
Weerstandsvermogen
Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 0,45 (2023: 0,12).
Norm / paragraaf
2024
3.0
3.3
Hiermee valt de ratio in de categorie ‘ruim onvoldoende’ (bandbreedte <0,6). Jaarrekeningproces
De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen.
6.1
Rechtmatigheid
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van Veiligheidsregio Zeeland lager zijn dan de daarvoor gestelde grens.
5.1
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 5
Norm / paragraaf
Onderwerp
Bevindingen 2024
Aanbestedingen
Door Veiligheidsregio Zeeland is vastgesteld dat voor een bedrag van € 163.700 niet rechtmatig is aanbesteed in 2024.
5.1.4
Overige processen
Voor onze detailbevindingen en onze aanbevelingen over de interne beheersing verwijzen wij naar onder managementletter van 26 november 2024.
2.3
Single information, Single audit (SiSa)
Wij hebben geen bijzonderheden geconstateerd ten aanzien van de SiSa.
5.3
Algemene ITbeheersingsmaatregelen
We hebben enkele aandachtspunten gesignaleerd met betrekking tot ITbeheersingsmaatregelen en uitgebreid gerapporteerd in onze managementletter 2024.
5.5
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
2024
Pagina 6
2. Onze belangrijkste boodschappen aan Veiligheidsregio Zeeland 2 .1 . Goe dke ure n de controle ve rk larin g g etrouwh e id Veiligheidsregio Zeeland en Verstegen zijn in de afrondende fase van de controle van de jaarrekening 2024. Wij geven bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid. Dit onder het voorbehoud dat deze jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het dagelijks bestuur en ongewijzigd wordt goedgekeurd door het algemeen bestuur. De accountantscontrole over verslagjaar 2024 leidt hiermee indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening 2024 als geheel vastgesteld op € 444.000 voor fouten en € 1.332.250 voor onzekerheden. De rapporteringstolerantie voor dit accountantsverslag is overeenkomstig het door algemeen bestuur vaststelde controleprotocol van Veiligheidsregio Zeeland vastgesteld op € 444.000. De getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2024 is door ons vastgesteld. 2 .2 . Re ch tmatigh e idsve ran tw oordin g In hoofdstuk Rechtmatigheidsverantwoording op pagina 52 van de jaarrekening is de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur opgenomen.
Het dagelijks bestuur heeft conform het door het algemeen bestuur vaststelde controleprotocol op 12 april 2024 3% van de lasten als verantwoordingsgrens gehanteerd. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat er geen rechtmatigheidsfouten en/of onduidelijkheden boven deze verantwoordingsgrens zijn geconstateerd. In paragraaf bedrijfsvoering als onderdeel van het jaarverslag is een nadere toelichting opgenomen ten aanzien van de rechtmatigheid en zijn rechtmatigheidsfouten en/of -onduidelijkheden boven de door het algemeen bestuur vastgestelde rapportagegrens van € 444.000 toegelicht. In hoofdstuk 5 van dit accountantsverslag hebben wij onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt. Op grond van onze controle zijn wij van oordeel dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. 2 .3 . Be lan g rijk ste be vin din ge n in te rne beh ee rsin g Op basis van onze interim-controle en jaarrekeningcontrole kwalificeren wij de interne beheersing in opzet voldoende. Met betrekking tot de interne beheersingsmaatregelen binnen de administratieve processen zijn door ons geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 7
3. Vermogen, resultaat en continuïteit 3 .1 . An alyse resultaat e n re sultaaton tw ikk e ling Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna; BBV) is voor Veiligheidsregio Zeeland het geldende verslaggevingsstel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties in het eigen vermogen vinden plaats op basis van besluitvorming door het algemeen bestuur. De jaarrekening 2024 van Veiligheidsregio Zeeland is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2024 is een SiSa-bijlage gevoegd voor de SiSa-regelingen. In paragraaf 5.3 in dit verslag gaan wij hier nader op in. De jaarrekening 2024 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2024 van € 1.717.688 (2023: € 1.708.841) en een voordelig resultaat na mutaties in de reserves over 2024 van € 686.511 (nadelig resultaat 2023: € 475.894). De opbouw van het rekeningresultaat 2024 is als volgt: Veiligheidsregio Zeeland
Begroting 2024
Gewijzigde begroting 2024
Realisatie 2024
Realisatie 2023
Saldo reservemutaties Onttrekkingen aan reserves € 0 Toevoegingen aan reserves € 290.700 Saldo reservemutaties € 290.700
€0 € 817.557 € 817.557
€0 € 677.664 € 677.664
€ 137.800 € 801.005 € 663.205
Saldo van baten en lasten € -290.700
€ - 374.091
€ 8.847
€ -1.139.099
Eindtotaal
€ 443.466
€ 686.511
€ -475.894
€0
Uitgangspunt bij de begroting van Veiligheidsregio Zeeland is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2024 is een resultaat van € 443.466 positief opgenomen. De realisatie is uitgekomen op € 686.511 positief. Dit is € 243.045 positiever dan was geraamd volgens de begroting na wijziging 2024 zoals vastgesteld door het algemeen bestuur op 12 december 2024 naar aanleiding van de derde begrotingswijziging. De analyse van het resultaat van 2024 ten opzichte van de begroting van 2024 is toereikend toegelicht in het hoofdstuk Overzicht baten en lasten van het jaarverslag. Voor een analyse van de verschillen per programma tussen begroting en realisatie verwijzen wij naar uw individuele programmaverantwoordingen in het jaarverslag onderdeel ‘Wat heeft het gekost’ per programma.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 8
3 .2 . Fin an cië le positie e n contin uïte it Onderstaand overzicht, overgenomen uit de jaarstukken 2024 van Veiligheidsregio Zeeland (pagina 26) geeft aan de hand van financiële kengetallen en ratio’s een beeld van de financiële positie van Veiligheidsregio Zeeland per balansdatum en de (financiële) ontwikkeling daarin.
3 .3 . We e rstandsve rmog en Het weerstandsvermogen van Veiligheidsregio Zeeland heeft de aandacht van management en bestuur. Het beleid van Veiligheidsregio Zeeland is vastgelegd in de notitie risicomanagement en weerstandsvermogen. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de risico’s in beeld worden gebracht. In de jaarrekening 2024 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. In deze risicotabel is een top-8 met de belangrijkste risico’s opgenomen. Op basis van de geïnventariseerde risico’s is de benodigde weerstandcapaciteit berekend. Daarnaast is de beschikbare weerstandscapaciteit per ultimo 2024 bepaald. De ratio weerstandvermogen over 2024 is berekend op 0,45 (2023: 0,12). Hiermee valt de ratio in de categorie ‘ruim onvoldoende’ (bandbreedte <0,6). Gezien het profiel van Veiligheidsregio Zeeland adviseren wij u de ontwikkeling van de risico’s en de ontwikkeling van de reserves die aangewezen zijn als dekken van de risico’s tussentijds en nauwlettend te blijven volgen. Daarnaast verwijzen wij naar de managementletter van 26 november 2024, waarin wij enkele aanbevelingen hebben opgenomen.
3 .4 . Fin an cië le vooruitz ichten en con tin uit Het begrotingsresultaat op basis van de begroting voor 2025 bedraagt nihil. Voor de jaren 2026 en 2027 is de begroting negatief. Veiligheidsregio Zeeland heeft voldoende aandacht voor de financiële uitdagingen en voor politiek-bestuurlijke beslissingen over inhoudelijke uitdagingen die de Veiligheidsregio Zeeland te wachten staat. De jaarrekening is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling. Het bestuur van Veiligheidsregio Zeeland bevestigt dat er geen twijfel bestaat ten aanzien van de financiële omvang van het vermogen van Veiligheidsregio Zeeland om de continuïteit te waarborgen. Wij hebben de continuïteitsveronderstelling als basis voor de jaarrekening 2024 beoordeeld en wij kunnen ons verenigen met de toepassing van de continuïteitsveronderstelling in de jaarrekening.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 9
4. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken 2024 andere informatie, die bestaat uit: Jaarverslag, bestaande uit programma's en paragrafen Bijlagen 1 tot en met 4 (achter de jaarrekening) Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het jaarverslag en andere informatie mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2024 van Veiligheidsregio Zeeland de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.
5. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 202 4 5 .1 . Re ch tmatigh e id 5 .1 .1 .
Sta n d va n z a ken w etg eving Boekjaar 2023 was het eerste jaar waarin Veiligheidsregio Zeeland in lijn met adviezen van de commissie BBV een rechtmatigheidsverantwoording heeft opgenomen in de jaarrekening. Het wettelijk kader om dit te doen was de gewijzigde Gemeentewet. Het BBV en het BADO waren bij het vaststellen van de jaarrekening 2023 nog niet aangepast. Op moment van schrijven van dit accountantsverslag is dit nog steeds de situatie. De NBA heeft door middel van Alert 48 richtlijnen gegeven om hier mee om te gaan. Zolang BBV en BADO niet zijn aangepast is deze Alert van toepassing en kan Veiligheidsregio Zeeland de rechtmatigheidsverantwoording conform de jaarrekening 2023 vormgeven. De wijzigingen van BADO en BBV zijn ter advisering voorgelegd aan de Raad van State. Begin november 2024 heeft de Raad van State advies uitgebracht. Dit advies moet verwerkt worden in de toelichting van de Wijzigingswet. Onderdeel van het advies van de Raad van State is overigens dat in de nota van toelichting ingegaan moet worden op de uitgebreide reactie van de Algemene Rekenkamer. Naar verwachting hebben de wijzigingen voor de verantwoording over het begrotingsjaar 2024 geen of een beperkt effect.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 10
5 .1 .2 .
Rechtma tig heidsa fw ijkin gen 2 02 4 In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 in de jaarrekening heeft u de rechtmatigheidsafwijkingen opgenomen en de afwijkingen die daarvoor in aanmerking komen nader toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Hieronder hebben wij het kader van het algemeen bestuur voor de rechtmatigheidscontrole opgenomen waaraan Veiligheidsregio Zeeland moet voldoen. Het kader is uitgebreid met de normen waaraan de accountant moet voldoen. Onderwerp Totale lasten 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Toevoegingen aan de reserves 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Basis voor berekening goedkeuringstolerantie getrouwheid en verantwoordinggrens rechtmatigheid Accountant Materialiteit BADO voor getrouwheidsfouten Materialiteit BADO voor onzekerheden in de controle Rechtmatigheid Verantwoordingsgrens voor bestuurlijk gevoelige onderwerpen Verantwoordingsgrens (regulier) voor de financiële rechtmatigheidstoetsing, vastgesteld door het Algemeen bestuur Verantwoordingsgrens (regulier) voor het bestuurlijk relevant onderwerp, vastgesteld door het Algemeen Bestuur
Rechtmatigheidsafwijking Begrotingscriterium Begrotingsoverschrijding Overschrijdingen investeringskredieten Subtotaal begrotingscriterium Voorwaardencriterium EU-aanbesteding Subtotaal voorwaardecriterium TOTAAL
Percentage/norm n.v.t.
Bedrag € 44.408.339
n.v.t.
Nihil
n.v.t.
€ 44.408.339
1% 3%
€ 444.083 € 1.332.250
1%
€ 444.083
3%
€ 1.332.250
3%
€ 1.332.250
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan nietacceptabel
N.v.t. N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
€ 163.700 € 163.700
N.v.t. N.v.t.
N.v.t. N.v.t.
€ 163.700 € 163.700
€ 163.700
N.v.t
N.v.t
€ 163.700
Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 11
5 .1 .3 .
Beg roting son rechtma tig heid Onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording is begrotingsrechtmatigheid. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordeelt Veiligheidsregio Zeeland de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten. Over 2024 heeft Veiligheidsregio Zeeland volgens de gewijzigde begroting 2024 € 45,6 miljoen aan lasten na bestemming begroot (primitieve begroting 2024 € 43,7 miljoen) tegenover € 44,4 miljoen aan werkelijke lasten (2023: € 42,9 miljoen). Aan baten heeft Veiligheidsregio Zeeland over 2024 een bedrag geraamd van € 45,3 miljoen volgens de gewijzigde begroting 2024 (primitieve begroting 2024 € 43,4 miljoen), tegenover € 44,4 miljoen aan werkelijke baten (2023: € 42,4 miljoen). Dit betekent een onderrealisatie van de lasten en baten in 2024. Veiligheidsregio Zeeland kent meerdere programma’s. Op deze programma’s is in 2024 sprake van de volgende begrotingsafwijkingen op de lasten en de baten: Programma
Crisisbeheersin g
Brandweerzor g
Organisatie (overhead)
€ 4.921.336 € 5.672.367 € 751.032
€ 29.145.504 € 29.256.743 € 111.239
€ 10.259.618 € 10.570.670 € 311.052
€ 498.232 € 254.900 € 243.332 -/-
€ 635.008 € 542.900 € 110.108 -/-
€ 226.515 € 414.000 € 185.115 -/-
Lasten Werkelijk 2024 Begroot (na wijziging) 2024 Afwijking begroting 2024 Baten Werkelijk 2024 Begroot (na wijziging) 2024 Afwijking begroting 2024
In 2024 is sprake van de volgende (begroting)afwijkingen op de investeringskredieten: Afwijkingen kredieten van gerealiseerde investeringen Overschrijding op investeringskredieten Onderschrijding investeringskredieten
Bedrag nihil nihil
In de Kadernota Rechtmatigheid 2024 is een nadere duiding gegeven aan het begrip Begrotingsonrechtmatigheid: 1. Er is hiervan sprake als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt. 2. Toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld voor het einde van het boekjaar. 3. Bij onderschrijdingen van lasten of investeringskredieten en ook bij lagere/hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig* met begrotingswijzigingen is aangepast. Het derde onderdeel is een uitbreiding van het begrip begrotingsonrechtmatigheid.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 12
Hoe niet tijdig wordt geïnterpreteerd, wordt bepaald door de ‘spelregels’ tussen het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. De spelregels met betrekking tot het informeren en vaststellen van begrotingswijzigingen bij onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en bij lagere/hogere baten ten opzichte van de begroting zijn veelal in de financiële verordening art. 212 Gemeentewet opgenomen. Veiligheidsregio Zeeland heeft in de vernieuwde financiële verordening 2024 ex. artikel 212 Gemeentewet afspraken opgenomen over wat in dit opzicht tijdig is. In artikel 5 van de Financiële verordening is bepaald dat onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en afwijkingen van baten per programma ten opzichte van de begroting groter dan € 100.000 rechtmatig worden beschouwd indien deze afwijkingen in de tussenrapportage worden gemeld en toegelicht aan het algemeen bestuur. Voor de toelichting op de begrotingsafwijkingen verwijzen wij naar uw inhoudelijke analyse in de jaarrekening in hoofdstuk rechtmatigheidsverantwoording op pagina 52. Veiligheidsregio Zeeland heeft de afwijkingen gewogen en bepaald welke afwijkingen rechtmatig zijn, onrechtmatig zijn en welke onrechtmatigheden volgens het beleid van het algemeen bestuur acceptabel worden verklaard.
De conclusie is dat er geen begrotingsonrechtmatigheden zijn vastgesteld bij Veiligheidsregio Zeeland. 5 .1 .4 .
(Eu ropese) a an bestedin g Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Veiligheidsregio Zeeland zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Veiligheidsregio Zeeland controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Deze controle is een belangrijk onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en van de rechtmatigheids-verantwoording. Veiligheidsregio Zeeland ziet voorafgaand aan aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding strikt worden nageleefd. Tijdens onze controle en de gesprekken met uw organisatie hierover hebben wij vastgesteld dat dit bewustzijn aanwezig is en dat wij deze aandacht terugzien in uw organisatie op meerdere momenten in het jaar. Uit uw (verbijzonderde) interne rechtmatigheidscontrole zijn onrechtmatigheden geconstateerd. Op basis van onze externe controle komen wij tot dezelfde conclusie. Wij verwijzen naar uw inhoudelijke toelichting in paragraaf bedrijfsvoering op pagina 52 van het jaarverslag. Door Veiligheidsregio Zeeland is vastgesteld dat voor een bedrag van € 163.700 niet rechtmatig is aanbesteed in 2024.
5 .2 . WNT-ve ran tw oordin g 5 .2 .1 .
Con trolebevinding en en aa n beveling en Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2024 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2024. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen geconstateerd.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 13
5 .2 .2 .
Beperkin g en in de reikw ijdte va n on z e con trolew erkz aa mheden Het doel van het controleprotocol WNT is om vast te stellen of de bezoldiging van de directie en het bestuur overeenkomt met de bepalingen van de WNT en juist is gepresenteerd in de WNT-verantwoording. Het WNT-protocol voorziet niet in het uitvoeren van controlewerkzaamheden die zekerheid geven over de verantwoorde bezoldiging in relatie tot de bezoldigingsafspraak. Dat houdt in dat wij op grond van het protocol deze werkzaamheden niet hoeven uit te voeren en ook niet uitgevoerd hebben. Wij kunnen daarom niet uitsluiten dat er verschillen zijn tussen de uitbetaalde bezoldiging en de daarover gemaakte afspraken. Bijvoorbeeld omdat wij geen weet hebben van een separaat gemaakte bezoldigingsafspraak. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT correct is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken. Ons is bevestigd dat er naast de arbeidsovereenkomsten geen andere bezoldigingsafspraken bestaan. Als de in de WNT-verantwoording verantwoorde bezoldiging niet overeenkomt met uw beeld van de gemaakte afspraken of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons zo snel mogelijk daarover te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
5 .3 . SiSa-ve ran tw oording Bij de jaarrekening 2024 voegt Veiligheidsregio Zeeland als bijlage de SiSaverantwoording toe. Veiligheidsregio Zeeland heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage 2024 getoetst. Voor deze specifieke uitkeringen is in de wet bepaald dat de accountant in de controleverklaring opneemt of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot specifieke uitkeringen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel van de accountant wordt gevraagd bij de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen in de SiSa-bijlage. In de controle van de specifieke uitkering (SiSa) is met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording hierin niets veranderd. Dat betekent dat wij ook in ons accountantsverslag 2024 rapporteren over de SiSa regelingen en een tabel met bevindingen opnemen per SiSa-regeling. Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Veiligheidsregio Zeeland de SiSa-correct en volledig heeft ingevuld aan de voorwaarden heeft voldaan. Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Veiligheidsregio Zeeland is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2024 van 20 februari 2025.
Wij benadrukken dat u als Veiligheidsregio Zeeland zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 14
5 .3 .1 .
Opva ng Oekra ïen se vlu chteling en De Rijksoverheid heeft veiligheidsregio’s opdracht gegeven om gemeentelijke opvangplekken voor Oekraïense vluchtelingen (ontheemden) te realiseren. De financiële impact van de vluchtelingencrisis is groot. In 2024 heeft de Veiligheidsregio Zeeland geen meerkosten gemaakt voor opvang ontheemden Oekraïne. Veiligheidsregio Zeeland heeft alleen als aangewezen partij declaraties ingediend bij het ministerie en de doorbetaling verzorgt aan de gemeenten. De totale opgavekosten in 2024 waren € 64.700.
5 .3 .2 .
BDUR gelden Er is extra rijksgeld toegekend voor de BDUR (Brede Doeluitkering Rampenbestrijding) voor crisisbeheersing. Dit Rijksgeld is bedoeld om Veiligheidsregio’s beter voorbereid te laten zijn op toekomstige rampen en crisis, onder meer door het versterken van het fundament, netwerk, platform en de informatiefunctie. Daarnaast is de bijdrage ook bedoeld om flexibele netwerksamenwerking tussen regio’s en met het Rijk en andere crisispartners te realiseren. Tot slot is er ook geld beschikbaar gesteld voor de inrichting van een knooppunt Coördinatie regio’s, het Rijk en crisispartners. Aan Veiligheidsregio Zeeland is voor 2024 een bijdrage toegekend van € 9.590.000. Dit bedrag bestaat uit € 1.105.660 aan extra BDUR-middelen voor crisisbeheersing en uit € 638.400 voor informatievoorziening. Volgens de voorwaarden van de BDUR moeten Veiligheidsregio’s een eventueel niet besteed bedrag verantwoorden via de balans, onder de post ‘overlopende passiva’. Veiligheidsregio Zeeland heeft een sluitende specificatie opgesteld van de bestedingen 2024 die ten laste van de extra (aanvullende) BDUR-bijdrage zijn gebracht van afgerond € 733.600. Het nog niet in 2024 bestede bedrag van € 1.010.400 heeft Veiligheidsregio Zeeland ultimo 2024 verantwoord via de balans, onder de post ‘overlopende passiva’. Deze middelen mogen niet worden aangewend voor verlaging van de gemeentelijke bijdragen.
5 .3 .3 .
SiSa -bijlag e Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Wij hebben de SiSa bijlage van Veiligheidsregio Zeeland opgenomen in Bijlage 1 bij dit accountantsverslag.
5 .4 . Aan sprak e lijk he idste lling PFAS Als gevolg van het gebruik van PFAS-houdend blusschuim tijdens oefeningen en trainingen is Veiligheidsregio Zeeland aansprakelijk gesteld voor mogelijke hieruit voortvloeiende schade. Hiervoor is in de jaarrekening 2023 een voorziening gevormd van € 575.000.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 15
De inschatting van de omvang van de voorziening door Veiligheidsregio Zeeland blijft in 2024 ongewijzigd, aangezien de situatie per 31 december 2024 onveranderd is gebleven. 5 .5 . IT-be he e rsing Vanuit onze controle van de jaarrekening zijn geen aanwijsbare risico’s geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit. Het zwaartepunt van IT-beheersing verschuift daardoor naar toegangsbeheer en het reduceren van het risico van cybercriminaliteit. Goed toegangsbeheer vereist een rol gebaseerd toegangsmanagement, gekoppeld aan HR-systemen en de daarin opgenomen functieprofielen van medewerkers. Wij adviseren u te bepalen welke functionaris deze taak kan uitvoeren binnen de organisatie. Het is van belang dat deze persoon verantwoordelijk wordt gesteld voor het beheren en controleren van de toegangsrechten, om zo de veiligheid en integriteit van uw systemen te waarborgen.
Wij benadrukken dat ons onderzoek van de IT-beheersingsmaatregelen in het kader van onze jaarrekeningcontrole belangrijke informatie kan geven over IT-risicogebieden van Veiligheidsregio Zeeland. Er kan echter ook sprake zijn van risicogebieden die niet door ons onderkend worden. De oorzaak hiervan is de beperkte scope van ons onderzoek (controle van de jaarrekening). In onze managementletter 2024 hebben wij uitgebreid gerapporteerd over de ITbeheersing. Voor onze overige bevindingen verwijzen wij naar deze managementletter. Voor een verbreding van de scope van het onderzoek naar ITbeheersingsmaatregelen adviseren wij om met name aandacht te hebben voor kwaliteitscertificering van IT-processen, systemen en applicaties en voor beveiligingsscans door specialisten. Desgewenst bespreken wij graag de relevante opties en de mogelijkheden die wij (vanuit ons netwerk) hierin kunnen bieden. In algemene zin merken wij op dat publieke organisaties steeds vaker doelwit zijn van cybercriminaliteit. Uit trainingen die wij verzorgen blijkt dat organisaties vaak onvoldoende zijn voorbereid op een cyberincident (door cybercriminaliteit of anderszins). Direct hiermee samenhangende aspecten zijn de naleving van NIS2richtlijn en de in het derde kwartaal 2025 te verwachten Cyberbeveiligingswet. Wij kunnen desgewenst ondersteuning verlenen bij een evaluatie door een IT-specialist van Verstegen.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 16
5. 6. Ver wer king v an g econs tateer d e afwijking en r echtmatig heid en g etr ouwheid
Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatie-, rubricerings-, en toelichtingsvereisten van het BBV, waarderingsgrondslagen, begrotingsrechtmatigheid en de rechtmatigheidsverantwoording. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2024 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren geen ongecorrigeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle.
6. Overige onderwerpen 6 .1 . He t ve rloop van onz e controle we rkz aamh ede n Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd overeenkomstig de tussen de Veiligheidsregio Zeeland en Verstegen opgestelde opdrachtafspraken. Ter ondersteuning daarvan zijn vooraf risicoanalyses opgesteld, werkafspraken gemaakt en tussentijdse controlewerkzaamheden uitgevoerd. Met betrekking tot het controleproces 2024 constateren wij het volgende: De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole cijfermatig gereed en van goed niveau. Het jaarverslag is tijdens de jaarrekeningcontrole in concept aan ons opgeleverd. De wederzijds afspraken over planning en afronding en uw en onze extra inspanningen hebben ertoe geleid dat de controle binnen de bestuurlijke planning kon worden afgerond. De dossiervorming als basis voor onze controle was goed op het moment van start van onze controle. Vragen en opmerkingen die wij hadden zijn goed en tijdig beantwoord. Het uitvoeren van de werkzaamheden met betrekking tot de niet in de balans opgenomen verplichtingen (selectie maken), BDUR-gelden en de rechtmatigheidsverantwoording (beoordelen van de tweede versie en het proces van afstemming) heeft extra tijd in beslag genomen.
Deze extra werkzaamheden en de bijbehorende controlekosten zullen wij met het management overleggen en vervolgens een voorstel doen om de aanvullende tijdbesteding in rekening te brengen. Wij, zijn rekening houdend met het vorenstaande, van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 17
6 .2 . Nale ving van we t - e n rege lge vin g e n frauderisicobe he e rsing Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Frauderisicofactoren kunnen voortvloeien uit bijvoorbeeld leveranciersselectie, (contant) geldverkeer, bewuste beïnvloeding door het bestuur en/of het management van de presentatie (jaar)cijfers teneinde een ander beeld voor te stellen dan de werkelijkheid en misbruik/oneigenlijk gebruik van bedrijfsmiddelen van Veiligheidsregio Zeeland. Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Veiligheidsregio Zeeland heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van deze risico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering belangrijke maatregelen zijn getroffen om dergelijke risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, procedures, intern toezicht en externe controle.
Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en regelgeving hierdoor teruggebracht. Gelet op de controlerende en toezichthoudende rol van het algemeen bestuur adviseren wij om de frauderisicoanalyse periodiek op te nemen op de agenda van het algemeen bestuur. Wij verwijzen hiervoor naar onze bevindingen die wij in onze managementletter hebben gerapporteerd. Onze eigen controlewerkzaamheden hebben overigens geen relevante afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Daarbij merken wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude. In onze gesprekken met de organisatie is bevestigd dat er geen fraude heeft plaatsgevonden en ook geen vermoeden is van fraude.
6 .3 . On afh an ke lijk he id Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Veiligheidsregio Zeeland op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 18
Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2024 controleren wij aanvullend één subsidieverantwoording ten behoeve van een door Veiligheidsregio Zeeland ontvangen subsidie. Wij hebben verder geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende ondersteuning en advisering. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor de Veiligheidsregio Zeeland.
6 .4 . Duurz aamh eid Decentrale overheden spelen een belangrijke rol bij het realiseren van duurzaamheid in de samenleving. Door middel van een duurzaamheidsrapportage krijgen Veiligheidsregio een instrument voor het in kaart brengen van hun duurzaamheidsprestaties. Decentrale overheden zijn niet verplicht om onder de CSRD (of onder andere duurzaamheidswetgeving) te rapporteren. Decentrale overheden hebben een rol in de waardeketen van CSRD-plichtige ondernemingen. Deze ketenpartners zijn op bepaalde punten afhankelijk van informatie van decentrale overheden. In het bijzonder geldt dit voor de financiële instellingen waar decentrale overheden een groot deel van hun financiering vandaan krijgen. Eind 2024 is de ‘Handreiking Duurzaamheidsrapportage en -verantwoording voor decentrale overheden’ verschenen. Deze handreiking kan Veiligheidsregio Zeeland helpen met het opzetten van een duurzaamheidsverantwoording. Advies vanuit de handreiking is om gebruik te maken van een groeimodel. Het is de bedoeling dat op sectorniveau de zogeheten dubbele materialiteitsanalyse (dubbel omdat het enerzijds gaat om de impact van de Veiligheidsregio op de buitenwereld en anderzijds de impact op de eigen organisatie) wordt uitgevoerd. Hiermee krijgen Veiligheidsregio collectief inzicht in de onderwerpen die het meest materieel zijn voor de organisatie en de stakeholders.
In lijn met de handreiking adviseren wij u dit onderwerp te agenderen en stapsgewijs te starten, bijvoorbeeld door de CO2 uitstoot van de Veiligheidsregio inzichtelijk te maken om vervolgens reductiedoelstellingen te formuleren voor de eigen organisatie. Wij blijven graag benadrukken dat duurzaamheid de komende jaren – in welke vorm dan ook – van toenemend belang zal zijn voor de bedrijfsvoering van overheidsorganisaties. Dit onderstreept het belang om duurzaamheid te betrekken bij alle facetten van de bedrijfsvoering, al dan niet afgedwongen door wet- en regelgeving of belangrijke contractpartijen in de keten.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 19
7. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 20
Bijlage 1 – SiSa bijlage 2024 Veiligheidsregio Zeeland Nummer Specifieke uitkering specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2024 A2 Brede doeluitkering rampenbestrijding (BDUR) M18 Bekostiging eerste opvang ontheemden Oekraïne door veiligheidsregio’s
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting Fout of onzekerheid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend
Accountantsverslag 2024
Veiligheidsregio Zeeland
Pagina 21