A28Bijlage1Controleprotocol Gemeente Hulst 2018 2020

Controleprotocol voor de Accountantscontrole op de jaarrekeningen 2018 - 2020 van de gemeente Hulst

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2018 - 2020 VAN DE GEMEENTE HULST 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole op de jaarrekening moet de gemeenteraad een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen plaatsvindt in dit controleprotocol. Object van controle zijn de jaarrekeningen 2018 - 2020 en daarmee ook het financiële beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Hulst. Bij besluit van 13 december 2018 heeft uw raad aan Deloitte Accountants opdracht verstrekt de accountantscontrole voor de jaarrekening 2018 – 2019 en 2020 uit te voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole is het gewenst een aantal zaken te regelen. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekeningen 2018 2020 van de gemeente Hulst.

Wettelijk kader De gemeentewet (GW), artikel 213, lid 1, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant geeft de gemeenteraad nadere aanwijzingen voor de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor de controlejaren 2018 – 2020. Procedure In de Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Hulst is in artikel 4 lid 3, de volgende zinsnede opgenomen: Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek afstemmingsoverleg plaats tussen de accountant en een vertegenwoordiger uit de raad, een vertegenwoordiger van de rekenkamerfunctie (zodra deze functie is ingesteld), de portefeuillehouder financiën, de gemeentesecretaris en het hoofd financiën. In bijlage 2 is het communicatietraject nader uitgewerkt. 2.

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Zoals in artikel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven, zal de accountantscontrole van de jaarrekening, uitgevoerd worden door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: · de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; · het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; · het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); · de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maakt; Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

·

de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 van de Gemeentewet (Besluit accountantscontrole decentrale overheden) alsmede de voor de accountants geldende controle- en overige standaarden bepalend voor de door de accountant uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit accountantscontrole decentrale overheden dat de in de jaarrekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”. Collegebesluiten verband houdend met de bedrijfsvoering c.a. worden niet in de rechtmatigheidscontrole betrokken. 3. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties De accountant richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties. Hierbij richt hij zich op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties.

De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring. In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel worden toegelicht in de accountantsverklaring. De minimumeisen zijn: Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

<= 1%

> 1% <= 3%

-

>3%

<= 3%

> 3% <= 10%

> 10%

-

Wij stellen u voor deze uitgangspunten te hanteren op basis van de begroting inclusief begrotingswijzigingen betreffende het dienstjaar waarover de controle gaat.

Naast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: de rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van verbindingen. De rapporteringstolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld, met inachtneming van bovengenoemde minimumeisen. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Wij stellen u voor, gelet op de omvang van de gemeente Hulst en de ervaringen tijdens voorgaande jaren, als rapporteringstolerantie € 50.000,- te hanteren. In het kader van de specifieke uitkeringen (SISA) worden er andere rapporteringstoleranties gehanteerd. Deze toleranties zijn vastgesteld in artikel 5, lid 4 van het Bado. Over alle specifieke uitkeringen wordt gerapporteerd in het verslag van bevindingen. Begin november van het lopende jaar wordt door het ministerie de zogenaamde (concept) kruisjeslijst bekend gemaakt. Hierop staat per gemeente aangegeven welke sisa-uitkeringen verantwoordt moet worden over het controle jaar.

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

De rapporteringstolerantie die geldt voor de specifieke uitkeringen is als volgt: Bij een specifieke uitkering met een omvangbasis die kleiner is dan € 125.000,- is de rapporteringstolerantie € 12.500,-; Bij een specifieke uitkering waarvan een omvangbasis groter is dan € 125.000,- en kleiner dan € 1.000.000,- is de rapporteringstolerantie 10%; Bij een specifieke uitkering waarvan de omvangbasis groter is dan € 1.000.000,- is de rapporteringtolerantie € 125.000,-. De omvangbasis wordt bepaald aan de hand van de totale lasten van de specifieke uitkering in het verantwoordingsjaar. Bij een meerjarig financiële afrekening op basis van prestatie afspraken wordt de omvangbasis bepaald aan de hand van het totale voorschot per specifieke uitkering. 4. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidscriteria In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen negen criteria worden onderkend: het begrotingscriterium, voorwaardencriterium, misbruik en oneigenlijk gebruik criterium, calculatiecriterium, valuteringscriterium, adresseringscriterium, volledigheidscriterium, aanvaardbaarheidscriterium en leveringscriterium. In het kader van het getrouwheidsonderzoek is al aandacht besteed aan de meeste van deze criteria.

Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal extra aandacht besteedt moeten worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria: 1. Het begrotingscriterium; 2. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium); 3. Het voorwaardencriterium. De drie criteria zijn nader uitgewerkt in: Het begrotingscriterium Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals weergegeven in de jaarrekening hoger zijn dan de geraamde bedragen (met inbegrip van de laatste begrotingswijziging), is – voor zover het begrotingsoverschrijdingen betreft – mogelijk sprake van onrechtmatige financiële beheershandelingen. De financiële beheershandeling die deze begrotingsoverschrijding veroorzaakt, kan namelijk in strijd zijn met het budgetrecht van de raad zoals geregeld in de Gemeentewet. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de raad geformuleerde beleid. Bij hogere lasten dan was begroot, zal bijvoorbeeld worden beoordeeld of deze worden gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere baten. Het bepalen welke begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar, is voorbehouden aan de raad.

In de financiële verordening van de gemeente Hulst is aangegeven dat de raad met het vaststellen van de begroting de totale lasten en baten per programma en het overzicht van algemene dekkingsmiddelen autoriseert. Het college moet zorgen voor de beheersing van de budgetten. Het saldo van de lasten en baten van de programma’s zoals geautoriseerd in de (gewijzigde) begroting mag niet worden overschreden. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium) Door de raad is in veel verordeningen M&O beleid vastgesteld. Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik- en oneigenlijk gebruik worden genomen. Daarbij is de vooronderstelling gerechtvaardigd dat binnen de belangrijkste procedures reeds (informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoording. In ons vigerende interne controleplan zijn deze controles meegenomen in de (verbijzonderde) interne controle activiteiten. Door de raad is in verschillende verordeningen en besluiten M&O beleid vastgesteld evenals in het vigerende interne controleplan. Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik worden genomen.

Daarbij is de veronderstelling gerechtvaardigd dat binnen de belangrijkste procedures reeds (informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoorGemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

ding. Gewezen kan hier worden op het systeem van interne controles op basis van ons vigerende interne controleplan. Het voorwaardencriterium Besteding en inning van gelden door een gemeente is aan bepaalde voorwaarden gebonden waarop door de accountant moeten worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wet- en regelgeving (Algemene verbindende voorschriften van de Europese Unie, formele wetten, Algemene Maatregelen van Bestuur, ministeriële regelingen, raadsbesluiten, verordeningen, richtlijnen, protocollen e.d. met een wettelijke grondslag en jurisprudentie). De gestelde voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op de omschrijving van de doelgroep respectievelijk het project, de heffingsen/of declaratiegrondslag, normbedragen, de bevoegdheden, het voeren van een administratie, het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken, aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaraties e.d. De minimale voorwaarden met betrekking tot een financiële beheershandeling hebben betrekking op “recht” , “hoogte” en “duur”, de eventuele aanvulling verschilt per respectievelijke wet, regelgeving en verordening. Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt.

Uitgangspunt daarbij is dat vooralsnog het huidige informele beleid wordt bekrachtigd en met name jegens derden niet met terugwerkende kracht strengere normen zullen worden toegepast. 5. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheid toetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid maakt gebruik van het normenkader dat in dit controleprotocol is vastgesteld en jaarlijks zal aangepast worden naar het betreffende controle jaar. Het normenkader omvat de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van de gemeente Hulst zelf en is limitief gericht op:

v de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom “Externe wetgeving” van het normenkader is opgenomen (bijlage 1 van dit protocol); dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheers handelingen betreffen of kunnen betreffen;

v de naleving van de volgende kaders: de programmabegroting de Financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet; de Controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet; gemeentelijke verordeningen voor zover die bepalingen bevatten over financiële beheers handelingen; en de overige kaders zoals opgenomen in de kolom “Interne regelgeving” van de Inventarisatie weten regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten (bijlage 1 van dit protocol). Dit laatste voor zover bestaand en van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheers handelingen betreffen of kunnen betreffen. Ten aanzien van de gemeentelijke verordeningen en gemeentelijke regelgeving, worden uitsluitend financiële consequenties verbonden aan die bepalingen, die hoogte, duur en recht van financiële beheers handelingen betreffen. In verband hiermee vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en recht van financiële beheers handelingen. Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar in principe buiten.

Een uitzondering hierop vormen de kader stellende collegebesluiten. Kaderstellende collegebesluiten kunnen namelijk verplicht zijn op grond van hogere regelgeving of raadsbesluiten / raadsverordeningen. De accountant gaat dan alleen na of het besluit ook daadwerkelijk door het College is vastgesteld en of deze aan de gestelde voorwaarden voldoet. Controle van de naleving van kader stellende collegebesluiten hoort niet standaard tot de accountantscontrole, tenzij het wettelijk verplichte kader stellende collegebesluiten betreffen Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

waarbij is voorschreven dat een rechtmatigheidstoets moet worden uitgevoerd. Overigens vallen uitvoerende collegebesluiten voor zover zij betrekking hebben op baten, lasten of balansmutaties al onder de getrouwheidscontrole. In het kader van de controle op specifieke uitkeringen (SiSa) is er standaard wet- en regelgeving opgenomen die is voorgeschreven door de ministeries van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties en Financiën. Per specifieke uitkering is een overzicht opgesteld met wet en regelgeving waaraan de accountant moet toetsen. Het overzicht van de te hanteren wet- en regelgeving bij deze uitkeringen, alsmede de lijst van specifieke uitkeringen is aangehaald in bijlage 3 van dit protocol. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interimcontroles In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim controle uitgevoerd. De uitkomsten van deze tussentijdse controle worden besproken met het College van Burgemeester en Wethouders. Over bestuurlijke relevante zaken wordt de gemeenteraad geïnformeerd. Verslag van bevindingen Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de Raad en in afschrift aan het College van Burgemeester en Wethouders.

In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Daarnaast rapporteert de accountant in het kader van de SISA, over de specifieke uitkeringen. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van de rechtmatigheidscriteria: begrotingscriterium, voorwaardencriterium en misbruik- en oneigenlijkgebruikerscriterium. Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over de eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het College van Burgemeester en Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Bijlagen: 1. Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten; 2. Communicatie en overleg; 3. Sisa; 4. Rapportagemomenten.

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Bijlage 1 Normenkader voor de rechtmatigheidscontrole bij de gemeente Hulst

In het navolgende overzicht (normenkader) is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheid controle van bij gemeente Hulst relevante algemene wet- en regelgeving. Dit overzicht moet als volgt worden gelezen: In de eerste kolom wordt een algemene omschrijving gegeven die overeenkomt met een mogelijke algemene aanduiding van programma’s. In de tweede kolom wordt e.e.a. nader uitgewerkt naar de specifieke activiteiten welke onder zo’n programma vallen. In de kolom wetgeving extern wordt de te toetsen algemene wet- en regelgeving die direct een relatie heeft met het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente. Programma

Specifieke activiteit

Wet- en regelgeving

Algemeen Bestuur

Algemeen financieel beheer

· · · · · · ·

Grondwet Burgerlijk wetboek Gemeentewet Besluit Begroting en Verantwoording Wet Gemeenschappelijke regelingen Algemene Wet Bestuursrecht Wet normering topinkomens

Treasurybeheer

·

Wet financiering decentrale overheden

Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid

· · · ·

Ambtenarenwet Fiscale Wetgeving Sociale verzekeringswetten CAR / UWO

Inkopen en contractbeheer

· · · · · · · · ·

EU – aanbestedingsregels Staatssteun Burgerlijk wetboek Gemeentewet Wet BRP Wet rechten burgerlijke stand Kieswet Gemeentewet Wet Mulder administratiefrechtelijke heffingen

Burgerzaken

Verkeer, vervoer en openbare ruimte

Parkeerbeheer

Wegenbeheer

Haven en groen

Economische structuur en toerisme

Markten

Toerisme

Wegenverkeerswet Burgerlijk Wetboek Besluit administratieve bepalingen wegverkeer · Wet Uitkeringen Wegen · Jachtrecht en regeling visvergunning · Binnenschepenwet · Besluit administratieve bepalingen wegverkeer · Boswet · Kaderwet LNV – subsidies · Besluit veiligheid van attractie- en speeltoestellen · Algemene termijnenwet · Algemene Wet rijksbelastingen · · ·

· Gemeentewet Winkeltijdenwet

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Onderwijs en Kinderopvang

Onderwijs en Kinderopvang

Onderwijs

Jeugd

Sport, cultuur en toerisme

Sport en cultuur

Werk en Inkomen

Sociale inkomensvoorzieningen

Welzijn, Sport en Cultuur

Milieu

Ruimtelijke Ordening

· · · · ·

Wet primair onderwijs Wet op de basiseducatie GOA Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek Wet op het voortgezet onderwijs Wet educatie- en beroepsonderwijs W.V.O. / W.P.O / W.E.C. (Onderwijs) Leerplichtwet Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen (WKKP)

· · Mediawet Wet op het specifiek cultuurbeleid · · · · · · ·

Participatiewet B.B.Z. I.O.A.W. en I.O.A.Z. Sociale en fiscale wetgeving WSW Gemeentewet Wet inburgering nieuwkomers

W.M.O.

·

Wet Maatschappelijke Ondersteuning

Werkgelegenheid

Wet Werk en Bijstand

Gehandicaptenzorg

· · · · · · · · ·

Volksgezondheid

·

Gemeentewet

·

Wet Publieke gezondheid (WPG)

Vreemdelingenzaken Zorg

· · · ·

Welzijn

Sociale en fiscale wetgeving Subsidieregelingen Wet antidiscriminatie voorzieningen Wet op het specifiek cultuurbeleid Monumentenwet Besluit restauratie Rijksmonumenten Wet Voorziening Gehandicapten

Wet Milieubeheer

Afvalstoffenbeheer Milieu

·

Wet Milieubeheer

Rioolbeheer en reiniging

· · · · · · ·

Gemeentewet Wet op de waterhuishouding Waterleidingwet Wet Ruimtelijke Ordening Besluit op de Ruimtelijke Ordening

Ruimtelijke ordening

Telecommunicatie

Telecommunicatiewet

Wonen

Grondexploitatie

· Wet Ruimtelijke Ordening · Besluit op Ruimtelijke Ordening · Wet ISV ·

Wonen

Wonen, economie en beheer gemeentelijke panden en accommodaties

· · · · ·

Leegstandswet Woningwet Huurprijzenwet woonruimte Huisvestingswet Huurwet Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Huursubsidiewet Besluit woning gebonden subsidies Wet bevordering eigen woningbezit Gemeentewet Wet waardering Onroerende Zaken Invorderingswet Wet Markt en Overheid Gemeentewet

Algemene Dekkingsmiddelen en onvoorzien

Gemeentelijke belastingen

Algemene Dekkingsmiddelen en onvoorzien

Marktgelden

· · · · · · · ·

Woonwagens

· Gemeentewet

Grafrechten

· · · · · · · · ·

Veiligheid

Handhaving Brandweer en rampenbestrijding Integrale Veiligheid

Gemeentewet Wet op de Lijkbezorging Gemeentewet Winkeltijdenwet Wet op de Veiligheidsregio’s Gemeentewet Brandweerwet Gemeentewet Politiewet

Hardheidsclausule Ondanks de inspanningen om een adequaat overzicht weer te geven van de wet- en regelgeving kan het voorkomen dat deze gewijzigd zijn. Het College zal in voorkomende gevallen deze wet- en regelgeving overnemen in bovenstaande overzicht.

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Bijlage 2: Communicatie en overleg

Onderstaand is de overlegstructuur vastgelegd voor de boekjaren 2018 - 2020. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management als regel van toepassing zijn. Aantal per jaar

Toelichting

Auditcommissie

Minimaal 2 keer per jaar

Pre-auditgesprek, bespreking jaarrekeningcontrole en bespreking van het verslag van bevindingen en het accountantsverslag

Gemeenteraad en College van Burgemeester & Wethouders

PM

Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van de gemeenteraad en het college

Portefeuillehouder Financiën

Minimaal 2 keer per jaar

Bespreking bevindingen interim - controle Bespreking bevindingen jaarrekeningcontrole / actualiteiten

Concerncontroller / Afdelingshoofd Bedrijfsvoering

Frequent

Afstemmen nadere invulling van de controleopdracht/aandachtspunten voor de controle; Bespreking bevindingen interim - controle/ managementletter; Bespreking bevindingen jaarrekeningcontrole / accountantsverslag.

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Bijlage 3: S(ingle) I(nformation) S(ingle) A(udit)

Nr Specifieke uitkering of overig D9 Onderwijsachterstandenbeleid 2011-2018 (OAB) D9 Onderwijsachterstandenbeleid 2011-2018 (OAB) G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2018 G2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2018 G3 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2018 G3 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2018

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020

Bijlage 4: Rapportagemomenten

De navolgende rapportagemomenten worden onderkend: Interim-controle

Jaarrekening controle

Auditcommissie

Managementletter wordt ter kennisgeving aangeboden

Controleverklaring en accountantsverslag worden ter informatie aangeboden

Gemeenteraad

N.v.t.

Controleverklaring en accountantsverslag worden ter vaststelling aangeboden

College van Burgemeester en Wethouders

Managementletter wordt ter vaststelling aangeboden

Controleverklaring en accountantsverslag worden ter kennisgeving aangeboden

Gemeente Hulst – Controleprotocol 2018 - 2020