260349 gem. Horst a.d. Maas Accountantsverslag 2025

15 JUNI 2026

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025

Gemeente Horst aan de Maas

BDO Audit & Assurance B.V., Philitelaan 73, 5617 AM Eindhoven, www.bdo.nl

Aan:

Geachte leden van de raad,

de gemeenteraad van de gemeente Horst aan de Maas T.a.v. de heer R. Poels, griffier Postbus 6005 5960 AA HORST

Wij hebben de jaarrekening 2025 van de gemeente Horst aan de Maas gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 22 augustus 2025 ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2025. In dit verslag hebben wij de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2025 van de gemeente Horst aan de Maas.

Eindhoven, 15 juni 2026

Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijke functionarissen binnen de ambtelijke organisatie en de verantwoordelijke wethouder. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.

Kenmerk: 1049241/NBo/IBi/260349

Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Horst aan de Maas bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij vertrouwen er op u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant gemeente Horst aan de Maas

3

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

Inhoudsopgave

01

02

03

Dashboard accountantscontrole

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Resultaat & financiële positie

04

05

06

Belangrijkste bevindingen

Bijlagen

4

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

1. Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole

5

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

STREKKING CONTROLEVERKLARING

BELANGRIJKE BEVINDINGEN

Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt  De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 3.481.260.  Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.  De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.  De WNT is nageleefd.  Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage vastgesteld.

In het kader van de getrouwheid  Er zijn tijdens onze controlewerkzaamheden enkele controleverschillen geconstateerd die zijn gecorrigeerd.  Er is één nieuwe grondexploitatie geopend, zijnde de grondexploitatie ‘t Mäöleveld. Het verwacht resultaat bedraagt € 580.000 negatief.  Er zijn twee onrechtmatige niet-Europees aanbesteedde opdrachten geconstateerd en opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Er is sprake van één doorlopende opdracht en één nieuwe onrechtmatigheid. Dit is respectievelijk de beveiliging van de crisisnoodopvanglocatie voor de Oekraïners en de kolkenreiniging.

RESULTAAT 2025

(x € 1.000)

2025

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

Saldo van baten en lasten

5.402

4.171

Mutatie reserves

-2.023

-3.540

RESULTAAT

3.379

631

Het gerealiseerde resultaat 2025 wijkt € 2,75 miljoen voordelig af van de begroting na wijzigingen. De voornaamste afwijkingen zien toe op de mutaties in de reserves en de programma’s ‘Vitale kernen’, ‘Gezonde, duurzame en ondernemende organisatie’ en ‘Duurzaam Horst aan de Maas’.

AANDACHTSPUNTEN 2026

UW FINANCIËLE POSITIE

Wij zien voor de gemeente Horst aan de Maas de volgende aandachtspunten voor 2026

Uw financiële positie scoort voldoende in onze landelijke benchmarkrapportage  De ratio weerstandsvermogen bedraagt 0,98 in 2025 en classificeert als matig terwijl deze ratio in 2024 nog 1,15 bedroeg en als voldoende classificeerde.  De ratio weerstandsvermogen is gedaald door de toename van de ingerekende risico’s die van € 7,9 miljoen in 2024 naar € 9,3 miljoen in 2025 zijn gestegen.  In de begroting 2026 is de algemene reserve basis naar € 9,4 miljoen verhoogd. Het weerstandsvermogen is dan voldoende. In de begroting 2026 is ook een negatief resultaat voor de mutaties in de reserves begroot van € 5,2 miljoen. Dit tekort wordt gedekt vanuit de algemene reserve onderhanden en vrij aanwendbaar. Het weerstandsvermogen wordt niet hiervoor aangewend.





Voor de rechtmatigheidsverantwoording 2026 wordt een zwaardere nadruk gelegd op de naleving van de voorwaarden voor subsidieverlening. Er wordt van gemeenten verwacht dat zij voldoen aan de eisen ten aanzien van objectieve en toetsbare criteria, transparante bekendmaking en een deugdelijke motivering. De verwachting is dat het drempelbedrag voor een controleverklaring bij productieverantwoordingen de komende jaren verder zal worden verhoogd. Het is van belang dat gemeenten hun interne processen zodanig inrichten dat zij zelf grip en inzicht hebben ten aanzien van de prestatielevering van de gefactureerde zorg.

6

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Onze opdracht en controle 2.2 Strekking controleverklaring 2.3 Aandachtspunten 2026

7

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2.1 Onze opdracht en controle 1/2

Het doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Horst aan de Maas, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. De reikwijdte van onze controle nader toegelicht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 22 augustus 2025. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens, en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. De strekking van de controleverklaring is goedkeurend Aangezien de jaarrekening 2025 van de gemeente Horst aan de Maas aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij hierbij een goedkeurende controleverklaring verstrekt. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle zijn afdoende behandeld en onze controle is dan ook afgerond.

Wij hebben de materialiteit voor de jaarrekening bepaald op € 3.481.260 Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en

rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 3.481.260. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de 10% van de goedkeuringstolerantie rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid van de informatie in de WNTverantwoording en de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op een correcte wijze toe.

Het jaarverslag en de jaarrekening van de gemeente Horst aan de Maas zijn verenigbaar De jaarstukken 2025 van de gemeente Horst aan de Maas bestaan uit:  het jaarverslag 2025 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2025 (rechtmatigheidsverantwoording, balans met toelichtingen, overzicht van baten en lasten met toelichtingen inclusief SiSabijlage en taakvelden);  de inhoudsopgave, het voorwoord. In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag is informatie opgenomen over ‘wat hebben wij gedaan’, ‘wat hebben wij bereikt’ en ‘wat heeft het gekost?’. De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

8

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2.1 Onze opdracht en controle 2/2

Wij hebben de verslaggevingsgrondslagen gecontroleerd en hierbij hebben wij geen bijzonderheden aangetroffen De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2025. In de jaarrekening 2025 zijn er geen wijzigingen geweest in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot de significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken.

In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. Wij hebben voor de volgende risico’s verhoogde aandacht gehad:  Het risico van management override of internal controls; dit is het ook op grond van de controlestandaarden te onderkennen risico dat het management buiten de getroffen interne beheersingsmaatregelen om invloed zou kunnen of willen uitoefenen op de in de jaarrekening gepresenteerde uitkomsten.  Hogere bevoegdheden in de financiële applicatie dan vanuit de functie noodzakelijk is, kunnen leiden tot ongeautoriseerde handelingen. Onze focus ligt hierbij op de controle van de juiste autorisatie van de inkoopfacturen, de prestatielevering van de inkopen en de juistheid van de betalingen.





Hogere bevoegdheden in de bankapplicatie van de Rabobank dan vanuit de functie noodzakelijk is, kunnen leiden tot onjuiste betalingen. Binnen deze bankapplicatie beschikken meerdere gebruikers over beheerrechten en/of een zelfstandige betalingsbevoegdheid. Aangezien er een materiële geldstroom via de bankrekeningen loopt, verrichten wij aanvullende werkzaamheden op de af-mutaties via deze bankrekeningen. Uw gemeente heeft diverse grondexploitaties met variërende risicoprofielen. Het voornaamste risico is de schatting van de nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. Wij beoordelen derhalve de aanvaardbaarheid van de schattingselementen in de exploitatieopzetten van de meest risicovolle grondexploitaties. Op basis van onze risicoanalyse ziet dit risico toe op de grondexploitaties Grandorse, Toverland en ‘t Mäöleveld vanwege de nog te maken kosten, de nog te realiseren opbrengsten en de resterende looptijd.

Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Horst aan de Maas Op basis van Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten’ (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. De automatiseringsorganisatie is beoordeeld De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. In het najaar hebben wij de relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2025.

9

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2.2 Strekking controleverklaring 1/2

De strekking van de controleverklaring is goedkeurend Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt. Dit betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2025 als van de activa en passiva per 31 december 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld en de met de raad gemaakte afspraken hierover zijn nageleefd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde, ongecorrigeerde afwijkingen boven de 10% van de goedkeuringstolerantie (€ 348.126) rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd die allen door het college van burgemeester en wethouders zijn gecorrigeerd. Er zijn geen controleverschillen die niet zijn verwerkt in de jaarrekening. Naar onze mening zijn er ook geen controleverschillen die om kwalitatieve redenen relevant zijn. Wij concluderen dat er geen niet-verwerkte controleverschillen zijn die zowel individueel als gezamenlijk materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben dan ook een goedkeurende controleverklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening 2025.

10 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2.2 Strekking controleverklaring 2/2

Wij vinden de inschatting van het college inzake het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen aanvaardbaar In generieke zin kunnen gemeenten bij langdurige financiële tekorten een beroep doen op een extra uitkering uit het gemeentefonds. Gemeenten kunnen echter niet failliet gaan. Het gevolg hiervan is dat crediteuren en andere stakeholders nooit benadeeld kunnen worden door een faillissement. Desalniettemin is de financiële positie vanuit het perspectief van de raadsleden van belang en moet het college inzicht geven in hoeverre de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Met de invoering van de aangepaste Nederlandse Standaard 700 dienen accountants van gemeenten in hun controleverklaringen bij de jaarrekeningen naast fraude te rapporteren over de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten.

Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie verwijzen wij naar onze controleverklaring bij de jaarrekening 2025.

De besprekingen met het management en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd Bij de planning van de jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie of een risico omtrent het niet-naleven van wet- en regelgeving. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de organisatie. Daarnaast nemen wij kennis van de door u opgenomen toelichtingen in de jaarstukken. Het voorkomen en mitigeren van frauderisico’s is primair de verantwoordelijkheid van het college. Daarom hebben wij op diverse momenten met u en uw medewerkers van afdeling financiën, de concern controller en de auditcommissie over dit onderwerp van gedachten gewisseld. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd. Het blijft van belang om het onderwerp fraude regelmatig onder de aandacht te brengen en te houden, met als doel de gehele organisatie bewust te laten blijven van fraude- en corruptierisico’s. Naast directe schade kan immers ook belangrijke reputatieschade optreden.

Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van deze frauderisico’s verwijzen wij naar onze controleverklaring bij de jaarrekening 2025. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor materiële fraude(risico’s) of vermoedens van materiële fraude(risico’s).

11 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

2.3 Aandachtspunten 2026

De impact van de jurisprudentie door de Raad van State op de subsidieverlening en rechtmatigheidsverantwoording De commissie BBV heeft in maart 2026 antwoord gegeven op de vraag hoe moet worden omgegaan met begrotingssubsidies naar aanleiding van een uitspraak van de Raad van State in juli 2025. Indien niet wordt voldaan aan de eisen ten aanzien van een objectieve toetsing, motivering en transparante bekendmaking, wordt er niet voldaan aan het voorwaardencriterium. Er is dan sprake van een financiële onrechtmatigheid die moet worden betrokken in de rechtmatigheidsverantwoording voor het volledige bedrag van de subsidie die is toegekend. Dit heeft nog geen financiële gevolgen voor de rechtmatigheidsverantwoording 2025 aangezien geen andere partijen bezwaar hebben gemaakt tegen de subsidies. Voor de rechtmatigheidsverantwoording 2026 wordt een zwaardere nadruk gelegd op de naleving van de voorwaarden voor een subsidieverlening. Aangezien de begroting 2026 is opgesteld ná de uitspraak van de Raad van State, mag worden verwacht dat de gemeente bij zowel begrotingssubsidies als incidentele subsidies expliciet én vooraf heeft geborgd dat wordt voldaan aan de eisen ten aanzien van objectieve en toetsbare criteria, transparante bekendmaking en deugdelijke motivering.

In dat kader is het van belang dat de inrichting en werking van het subsidieverleningsproces structureel worden toegelicht en dat aannemelijk wordt gemaakt dat het risico op financiële gevolgen als gevolg van niet-naleving beheersbaar is. Ten behoeve van onze interim-controle 2026 adviseren wij de organisatie inzichtelijk te maken hoe het proces hieromtrent bij uw gemeente is ingericht. Begrotingssubsidies Een begrotingssubsidie is een subsidie voor activiteiten die maar door één of heel weinig partijen uitgevoerd kunnen worden. Uit de jurisprudentie over begrotingssubsidies volgt dat deze uitsluitend kunnen worden verleend indien op basis van objectieve, toetsbare en redelijke criteria vaststaat dat redelijkerwijs

slechts één serieuze gegadigde voor de te subsidiëren activiteit in aanmerking komt. In een dergelijk geval is een beperkte mededingingsprocedure toelaatbaar. Dit vereist een voorafgaande en transparante bekendmaking van het voornemen tot subsidieverlening, waarbij dit voornemen ten minste acht weken voorafgaand aan het subsidiebesluit openbaar wordt gemaakt. Daarnaast dient deugdelijk te worden gemotiveerd waarom de beoogde subsidieontvanger als enige serieuze gegadigde wordt aangemerkt. Incidentele subsidies In de uitspraak is bevestigd dat incidentele subsidies slechts in beperkte en uitzonderlijke gevallen kunnen worden verleend. Voor de toepassing van deze grondslag is doorslaggevend dat er sprake is van een onvoorzien en onverwacht project. Het dient te gaan om een activiteit met een bijzonder en naar haar aard eenmalig karakter, die niet reeds voorzienbaar was binnen bestaand beleid of lopende voorbereidingen. Indien een project gedurende langere tijd in voorbereiding is, onderwerp is van bestuurlijk overleg of past binnen vastgesteld beleid, ontbreekt het incidentele karakter en kan geen incidentele subsidie worden verleend. Onzekerheden prestatielevering Wmo en/ of Jeugdzorg Het drempelbedrag voor de verantwoording en controle van financiële productieverantwoordingen voor zorgaanbieders is in 2025 verhoogd van € 125.000 naar € 200.000.

Deze wijziging vormt een tussenstap richting de beoogde verhoging van de ondergrenzen binnen het Uniform Subsidiekader, die per verantwoordingsjaar 2027 zal ingaan. Verwacht wordt dat deze grens in de komende jaren verder zal worden opgetrokken. In dit kader onderstrepen wij het belang van goed ingerichte interne processen voor het vaststellen van de geleverde zorgprestaties, met name bij de kleinere zorgaanbieders.

12 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 2025 3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s 3.3 Ons beeld van uw financiële positie

13 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

3.1 Resultaat 2025

De realisatie versus de gewijzigde begroting Het resultaat 2025 van de gemeente Horst aan de Maas is € 2,75 miljoen voordeliger in vergelijking met de begroting na wijzigingen. In onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: OVERZICHT REALISATIE 2025

(x € 1.000)

Programma

2025

Begroting na wijziging

Verschil

Saldo van baten en lasten

5.402

4.171

1.231

Subtotaal mutaties reserves

-2.023

-3.540

1.517

RESULTAAT

3.379

631

2.748

De afwijking van het resultaat en saldo van baten en lasten met de begroting Het resultaat 2025 wijkt € 2,75 miljoen voordelig af en het saldo van baten en lasten 2025 wijkt € 1,2 miljoen voordelig af van de begroting (na wijzigingen). Deze afwijkingen betreffen respectievelijk circa 1,6% en 0,7% van de totale lasten exclusief de mutaties in de reserves. De belangrijkste afwijkingen van de begroting na wijzigingen zien wij terug in de mutaties in de reserves en de programma’s ‘Vitale kernen’, ‘Gezonde, duurzame en ondernemende organisatie’ en ‘Duurzaam Horst aan de Maas’. Het voordeel op de mutaties in de reserves van € 1,5 miljoen wordt veroorzaakt door de per saldo lagere stortingen. Het voordeel op het programma ‘Vitale kernen’ van € 2,2 miljoen wordt voor een groot deel veroorzaakt door de baten uit de specifieke uitkering Realisatiestimulans van € 777.000. Het voordeel op het programma ‘Gezonde, duurzame en ondernemende organisatie’ van € 1,5 miljoen wordt hoofdzakelijk veroorzaakt door de positieve effecten op de algemene uitkering van € 2,8 miljoen uit de Decembercirculaire 2025 en verrekeningen over eerdere jaren minus de extra dotatie van € 1,2 miljoen aan de (oud-)wethouderspensioenvoorziening als gevolg van de nieuwe rekenmethoden en indexaties bij de overheveling naar het ABP per 1 januari 2028.

Het nadeel op het programma ‘Duurzaam Horst aan de Maas’ wordt voornamelijk veroorzaakt door een lagere vrijval van de voorziening riolering van € 2,85 miljoen voor het BTW-nadeel als gevolg van de bij de begroting achtergebleven investeringsuitgaven. Voor een nader gedetailleerd inzicht verwijzen wij u naar de toelichtingen op deze programma’s in de programmaverantwoording in het jaarverslag.

14 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden geschetst van de financiële positie van de gemeente Horst aan de Maas. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie. Hieronder vindt u een andere toelichting op de ratio's van uw gemeente. De ratio weerstandsvermogen van de gemeente Horst aan de Maas classificeert als matig In de paragraaf over het weerstandsvermogen heeft het college een overzicht gepresenteerd van de beschikbare weerstandscapaciteit, die is vastgesteld op € 9,12 miljoen. Tevens zijn in deze paragraaf de relevante risico’s benoemd. Op basis van de interne berekeningen heeft uw organisatie het totale risicobedrag, waaraan gemeente Horst aan de Maas is blootgesteld, op € 9,3 miljoen bepaald. Dit resulteert in een ratio weerstandsvermogen van 0,98 welke volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020) als ‘matig’ wordt geclassificeerd.

De ratio laat een dalende lijn zien ten opzichte van voorgaande jaren (2023: 1,2 en 2024: 1,15). De gemeente Horst aan de Maas streeft naar een ratio van 1,0 (classificatie ‘voldoende’). Om dit te realiseren is de algemene reserve basis in de begroting 2026 verhoogd naar € 9,4 miljoen. De daling van de ratio wordt voornamelijk veroorzaakt door wijzigingen in de inschatting van de risico’s (2023: € 7,7 miljoen en 2024: € 7,9 miljoen).

Solvabiliteit en netto schuldquote De solvabiliteit bedraagt ultimo 2025 40% (2024: 37%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de gemeente Horst aan de Maas in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De solvabiliteit is licht gestegen ten opzichte van voorgaand jaar en classificeert op grond van het GTK 2020 als ‘neutraal’. In de meerjarige solvabiliteitsratio is er sprake van een daling naar 30% maar hiermee blijft de ratio binnen de classificatie ‘neutraal’. De netto schuldquote bedraagt ultimo 2025 26% (2024: 23%). De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. De netto schuldquote is licht gestegen ten opzichte van voorgaand jaar en classificeert op grond van het GTK 2020 als ‘minst risicovol’. Alhoewel een stijging van de netto schuldquote naar 78% in 2028 wordt verwacht, blijft de ratio hiermee binnen de classificatie ‘minst risicovol’. Het GTK 2020 hanteert een percentage van 90% als de grens tussen ‘minst risicovol’ en ‘neutraal’. Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter.

De ratio grondexploitatie van de gemeente Horst aan de Maas bedraagt -2% (2024: -3%) en is laag doordat de grondpositie (= de waarde van de grond), ondanks dat het aantal en de omvang van de grondexploitaties groot is, ten opzichte van de totale baten laag is. De ratio grondexploitatie is licht gestegen ten opzichte van voorgaand jaar en classificeert volgens het GTK 2020 als ‘minst risicovol’. In de komende jaren wordt een ratio rond 0% verwacht welke eveneens classificeert als ‘minst risicovol’.

15 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

BEGROOT RESULTAAT VOOR MUTATIE in RESERVES (x € 1.000)

3.3 Ons beeld van uw financiële positie

2026

2027

2028

2029

0 -1.000 Inleiding Schijn bedriegt: positieve cijfers verhullen structurele uitdagingen. Dat is de titel van ons benchmarkonderzoek gemeenten dat wij in januari 2026 hebben uitgebracht over de financiële positie van gemeenten. Wij concluderen hierin dat de meeste gemeenten over 2024 een positief resultaat hadden (per saldo € 2,0 miljard) terwijl voor de komende vijf jaren grote tekorten worden verwacht (over vijf jaar in totaal voor alle gemeenten € 2,0 miljard). Dit is voornamelijk het gevolg van de gewijzigde financieringssystematiek vanuit het Rijk, wat leidt tot een zogenoemd ‘Ravijn’. Dit zien wij ook terug bij de gemeente Horst aan de Maas. Volgens de begroting 2026 wordt tot en met 2029 cumulatief een negatief resultaat (vóór de mutaties in de reserves) behaald van € 12,2 miljoen. In de grafiek hiernaast zijn de negatieve resultaten per jaar inzichtelijk gemaakt. Uw score in onze landelijke benchmarkrapportage Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld. In dit GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als basis gebruikt voor het bepalen van uw score en dus financiële positie.

Indien uw gemeente voor de komende jaren (2026 tot en met 2029) per saldo een negatief resultaat begroot (en inteert op het eigen vermogen), beïnvloedt dit de score. Een uitwerking van deze systematiek beschrijven wij in onze benchmarkrapportage.

-868

-2.000

-1.433

-3.000 -4.000 -5.000 -6.000

-5.188

-4.696

16 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4. Belangrijkste bevindingen 4.1 Grondexploitaties 4.2 Rechtmatigheidsverantwoording 4.3 BBV, WNT en SiSa 4.4 Belangrijke schattingsposten

17 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.1 Grondexploitaties

Actualisatie en bijstelling grondexploitaties De gemeente Horst aan de Maas ontwikkelt diverse actieve grondexploitaties. Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, stikstofproblematiek, bouwvrijstelling, fluctuatie verkoopprijzen en rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te maken kosten en te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:  Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn.  Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente?  Prijs: is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd, rekening houdend met het risico dat gronden later of in het geheel niet worden afgenomen?

Winstneming en vormen verliesvoorziening Het voorzichtigheidsbeginsel leidt ertoe dat realisatie van winst moet worden uitgesteld tot daarover voldoende zekerheid bestaat. Dit betekent echter niet dat pas winst moet worden genomen bij het afsluiten van het grondexploitatiecomplex. In de notitie Grondexploitatie is opgenomen dat voor de winstneming de Percentage of Completion (POC) methode geldt: voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd dient tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitaties winst te worden genomen.

De drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met uw planeconoom en administrateur grondexploitaties. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten gechallenged. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2025 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Op grond van de eindresultaten van de grondexploitaties is er geen verliesvoorziening benodigd.

Voor de grondexploitaties van de gemeente Horst aan de Maas heeft deze POCmethode op totaalniveau geresulteerd in een winstneming van circa € 1.080.000 en een (tijdelijke) winstterugneming van € 139.000. Per saldo is er sprake van een totaal resultaat van bouwgronden in exploitatie in 2025 van € 941.000.

Wij hebben de gehanteerde uitgangspunten in de exploitatieopzetten getoetst en gecontroleerd. Op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden concluderen wij dat wij ons kunnen vinden in de gehanteerde uitgangspunten.

Hiervoor moet het resultaat op de grondexploitatie wel op betrouwbare wijze kunnen worden ingeschat. Dit is mogelijk wanneer het waarschijnlijk is dat de economische voordelen die aan het project zijn verbonden naar de gemeente zullen toevloeien. Indien aan de volgende voorwaarden is voldaan, bestaat er voldoende zekerheid om winst te kunnen nemen: 1. Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat; én 2. De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht; én 3. De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).

Nieuwe grondexploitaties in 2025 In 2025 heeft de gemeenteraad de grondexploitatie “‘t Mäöleveld” geopend. Het verwachte verlies bedraagt € 580.000, is ten laste van de exploitatie gebracht en wordt gedekt middels een bijdrage uit de algemene reserve grondexploitaties.

18 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.2 Rechtmatigheidsverantwoording 1/3

De wijziging van de wet– en regelgeving Naar aanleiding van de wijzigingen in het BBV wijzigt vanaf het boekjaar 2025 het maximum van de door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens naar 2% (was 3%). De omvangsbasis van de verantwoordingsgrens wijzigt naar de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves (was inclusief de toevoegingen aan de reserves). In september 2025 is de kadernota rechtmatigheid geactualiseerd. De belangrijkste wijzigingen zijn:  De verantwoordingsgrens valt vanaf 2025 binnen de bandbreedte van 0% tot 2% van de totale lasten van de gemeente. Dit was tot en met 2024 binnen de bandbreedte van 0% tot 3%.  Het percentage voor de verantwoordingsgrens geldt vanaf 2025 voor de rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden samen. Tot en met 2024 gold het percentage van de verantwoordingsgrens afzonderlijk voor rechtmatigheidsfouten en voor onduidelijkheden.  Vanaf 2025 geldt dat de omvangbasis voor het percentage van de verantwoordingsgrens de lasten van de gemeente exclusief toevoegingen aan de reserves is. Tot en met 2024 was dit inclusief toevoegingen aan de reserves.

De strekking van de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeente Horst aan de Maas De raad van de gemeente Horst aan de Maas heeft de verantwoordingsgrens bepaald op 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves en de verantwoordingsgrens is daarmee bepaald op € 3.481.260. Blijkens de rechtmatigheidsverantwoording stelt het college vast dat de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen circa € 5.510.000 bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens van € 3.481.260. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college overigens een bedrag van circa € 4.400.000 acceptabel op basis van door de gemeenteraad vastgestelde afspraken. De door het college gerapporteerde afwijkingen kunnen als volgt worden samengevat: BEVINDINGEN IN HET KADER VAN RECHTMATIGHEID Acceptabel (in €)

Niet-acceptabel (in €)

Totaal afwijkingen en onduidelijkheden (in €)

0

1.110.000

1.110.000

4.400.000

0

4.400.000

0

0

0

TOTAAL

4.400.000

1.110.000

5.510.000

Verantwoordingsgrens (2%)

3.481.260

Onrechtmatigheden Voorwaardencriterium Begrotingscriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

Rapportagegrens

150.000

19 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.2 Rechtmatigheidsverantwoording 2/3

Rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening geeft een getrouw beeld Het is onze rol om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 van de gemeente Horst aan de Maas te controleren. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle richt zich op het bepalen of de opsomming van de onrechtmatigheden door het college toereikend is onderbouwd. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening richt zich op drie criteria die wij op de volgende pagina’s nader hebben toegelicht. Voor de SiSa-bijlage heeft het college negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Hierbij stellen wij vast of de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld in overeenstemming met de afspraken die gemaakt zijn tussen de gemeenteraad en het college. Deze afspraken zijn vastgelegd in het normenkader van de gemeente Horst aan de Maas, dat d.d. 18 november 2025 door de gemeenteraad is vastgesteld, en de financiële verordening. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de organisatie toereikende werkzaamheden heeft uitgevoerd om de opsomming van de onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording te onderbouwen.

De paragraaf bedrijfsvoering is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen De paragraaf bedrijfsvoering is onderdeel van het jaarverslag. Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat. Het college heeft in de paragraaf bedrijfsvoering een beschrijving opgenomen van de acties om de rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen. In de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening wordt hiernaar verwezen. Voor één onrechtmatigheid met betrekking tot het voorwaardencriterium hoeft geen Europese aanbesteding meer te worden gedaan om de onrechtmatigheid op te lossen. De crisisnoodopvanglocatie voor de Oekraïners is medio augustus 2025 afgebrand en niet vervangen. Voor de andere onrechtmatigheid met betrekking tot het voorwaardencriterium, de kolkenreiniging, is een Europese aanbesteding onderhanden om de onrechtmatigheid op te lossen.

De gemeente Horst aan de Maas heeft gerapporteerd over de naleving van nietfinanciële onrechtmatigheid in het kader van de wet Fido. Deze normen worden door de gemeente nageleefd.

20 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.2 Rechtmatigheidsverantwoording 3/3

Voorwaardencriterium Het college toetst bij de uitvoering van haar controlewerkzaamheden of bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen binnen de geldende wet- en regelgeving is gehandeld. De relevante wet- en regelgeving is tussen het college en de raad afgestemd door middel van het normenkader. Het voorwaardencriterium is met name relevant bij de processen: subsidieverstrekkingen, participatiewet en aanbestedingen. Indien is vast komen te staan dat de gemeente niet aan het voorwaardencriterium heeft voldaan is sprake van een onrechtmatigheid. Europese aanbestedingen In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording 2025 heeft het college de juiste toepassing van de Europese aanbestedingsrichtlijnen gecontroleerd aan de hand van een zogenaamde spendanalyse. Over 2025 blijkt uit de spendanalyse een totaal aan onrechtmatigheden van circa € 1.110.000 welke toeziet op twee opdrachten. Dit is respectievelijk de beveiliging van de crisisnoodopvanglocatie voor de Oekraïners en de kolkenreiniging. Wezenlijke wijzigingen Gedurende de looptijd van een overeenkomst – dus na gunning - kan de inhoud van een opdracht wijzigen. Aanbestedingsrechtelijk geldt het uitgangspunt dat wijzigingen in zeer beperkte mate toelaatbaar zijn.

Het risico kan niet worden uitgesloten dat andere inschrijvers geïnteresseerd waren geweest in de uitvoering van de gewijzigde opdracht en een andere inschrijving hadden ingediend. Het uitgangspunt is dat in geval van een wijziging de opdracht opnieuw aanbesteed moet worden. Wij hebben geen onrechtmatigheden als gevolg van wezenlijke wijzigingen geconstateerd. Desalniettemin adviseren wij u in het inkoopproces (bijvoorbeeld bij de uitvoering van periodieke spendanalyses) specifiek aandacht te hebben voor potentiële wezenlijke wijzigingen, waardoor deze vroegtijdig worden opgemerkt en hierop tijdig actie kan worden ondernomen.

Begrotingscriterium Het totaal van de begrotingsonrechtmatigheden van de gemeente Horst aan de Maas heeft de verantwoordingsgrens overschreden. Overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten en investeringskredieten zijn op zichzelf niet onrechtmatig. Deze zijn echter wel onrechtmatig als deze niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan de raad zijn gemeld. Het college en de raad hebben door middel van de financiële verordening afspraken gemaakt over wanneer overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten en investeringskredieten in een begrotingswijziging aan de raad voorgelegd moeten worden. Het college van gemeente Horst aan de Maas heeft de overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten en baten en investeringskredieten tijdig voorgelegd aan de raad en er is in dit kader geen sprake van begrotingsonrechtmatigheden. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Als laatste dient het college een uitspraak te doen over de naleving van de bepalingen die in de wet- en regelgeving zijn opgenomen met betrekking tot misbruik en oneigenlijk gebruik. Hiervoor stelt het college vast welke verplichte handhaving noodzakelijk is en welke maatregelen binnen de gemeente genomen zijn om dit te kunnen uitvoeren. Tevens stelt het college vast of de getroffen maatregelen werken.

Indien geconstateerd wordt dat beleid niet bestaat of niet wordt nageleefd dan wordt dit toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Alleen daadwerkelijke afwijkingen als gevolg van misbruik worden opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. Over het boekjaar 2025 zijn er geen afwijkingen. SiSa Voor de SiSa-bijlage heeft het college negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Er zijn geen afwijkingen geconstateerd ten aanzien van de besteding van de specifieke uitkeringen dan wel de SiSa-verantwoording hiervan.

21 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.3 BBV, WNT en SiSa 1/2

De gemeente Horst aan de Maas leeft de wettelijke verslagleggingsregels na Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Horst aan de Maas de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd. De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening Wij hebben op grond van de verkregen informatie in onze controle vastgesteld dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. De kwaliteit en informatiewaarde van uw jaarverslag is toereikend, wel hebben wij een aantal waarnemingen Het jaarverslag biedt veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid. In de basis is de kwaliteit van het jaarverslag voldoende. De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft inzicht in de frauderisico’s en –gevallen In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over de risico-inschatting, onze verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die de gemeente Horst aan de Maas heeft opgenomen in de paragraaf ‘Bedrijfsvoering’. Wij vinden dat de toelichting inzake fraude voldoende is. Er wordt ingegaan op de verrichte acties, op de risico’s en de beheersingsmaatregelen en in hoeverre er fraudegevallen zijn geweest. Hiermee biedt dit voldoende inzicht.

De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Naast het onderwerp fraude hebben wij in onze controleverklaring gerapporteerd over het vermogen van de gemeente Horst aan de Maas om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. De gemeente Horst aan de Maas heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen opgenomen. De naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2025 niet meer bedragen dan € 246.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris moet worden terugbetaald aan de instelling.

Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 van de gemeente Horst aan de Maas niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2025 van de gemeente Horst aan de Maas voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

22 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.3 BBV, WNT en SiSa 2/2

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2025 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2025. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage 5.1. In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2025 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in de SiSa-bijlage 2025. De gemeente Horst aan de Maas beschikt in 2025 over een geformaliseerd M&O-beleid conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IB-signalen vinden conform het vastgestelde beleid plaats. Wij concluderen dat het M&O-beleid met betrekking tot de Wet Inburgering in 2025 adequaat en toereikend is.

23 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

4.4 Belangrijke schattingsposten

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college met de organisatie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendentie bij het college. De twee belangrijkste schattingen lichten wij hieronder nader toe. De schattingsonzekerheden bij de bouwgronden in exploitatie Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, stikstofproblematiek, bouwvrijstelling, fluctuatie verkoopprijzen en rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te maken kosten en te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle deze parameters diepgaand gecontroleerd. Op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden concluderen wij dat wij ons kunnen vinden in de gehanteerde uitgangspunten. Wij verwijzen u tevens naar paragraaf 4.1. De schattingsonzekerheden bij de APPA-voorziening De Commissie BBV heeft op 3 december 2025 een stellige uitspraak gepubliceerd naar aanleiding van een vraag over de voorziening voor pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers.

De kern van de stellige uitspraak is dat de voorziening voor pensioenverplichtingen op het juiste niveau moet worden gebracht op basis van de resultaten van het recente onderzoek bij verscheidene decentrale overheden. Gemeenten zijn verantwoordelijk voor het laten maken van een pensioenberekening ter onderbouwing van de voorziening per 31 december 2025. Deze berekeningen dienen de gewijzigde uitgangspunten te bevatten. Samenvattend betekent dit dat de berekening uitgaat van de actuele dekkingsgraad bij het ABP en dat de aanspraken van wethouders van voor de wetswijzigingen uit 2012 dient te bevatten (incl. de reeds gepensioneerde wethouders en voormalig wethouders). Als gevolg hiervan zijn de uitgangspunten in de berekening gewijzigd en dient onder andere de dekkingsgraad van het ABP te worden betrokken in de berekening. De belangrijkste uitgangspunten zijn de juiste rekenrente (2,954%), de dekkingsgraad (122,2%) en het aantal deelnemers. Een aantal marktpartijen die deze actuariële berekeningen opstellen, waaronder de marktpartij voor uw gemeente, geven aan dat ze de uitgangspunten die gehanteerd worden voor ervaringssterfte en partnerfrequentie niet bij hen bekend waren en kan afwijken. Wij denken over het algemeen dat dit past binnen een te accepteren schattingsonzekerheid.

Volledigheidshalve merken wij op dat de toelichting bij de voorzieningen nog niet aansluiten op de gewijzigde systematiek en nog niet alle (verplichte) elementen, zoals door de Commissie BBV zijn gecommuniceerd, zijn toegelicht in de jaarrekening.

24 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN MAAS

5. Bijlagen

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

25 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Horst aan de Maas heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen. Indien geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd, zijn de kolommen ‘FINANCIËLE OMVANG IN €’ en ‘TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID’ niet ingevuld. STREKKING CONTROLEVERKLARING 2025 Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (SiSa-bijlage)

Goedkeurend

NR.

C92

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Fout

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Onzekerheid

C99

Experiment uitbreiding bijhouding gegevens niet-ingezetenen in de basisregistratie personen Experiment uitbreiding bijhouding gegevens niet-ingezetenen in de basisregistratie personen

Fout

B2 B2 C62 C62

C99

FOUT OF ONZEKERHEID Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

26 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR. D8

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

Fout

D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

Onzekerheid

D14

Fout

E3

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Fout

E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Onzekerheid

E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

Fout

E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

E55

E81

Tijdelijke regeling specifieke uitkering Landelijk Verbeterprogramma Overwegen 2021–2028 Tijdelijke regeling specifieke uitkering Landelijk Verbeterprogramma Overwegen 2021–2028 Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022

Fout

E81

Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022

Onzekerheid

D14 D23 D23

FOUT OF ONZEKERHEID

Onzekerheid Fout Onzekerheid

Onzekerheid Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen E44B Fout medeoverheden) E44B Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen Onzekerheid medeoverheden) E53 Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord Fout E53 Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord Onzekerheid

E55

Fout Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR. E84

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

Fout

E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

Onzekerheid

E87B Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase E87B Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) E120 Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 E120 Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 G2 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 G2 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in G2 het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in G2 het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 G3 G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025

FOUT OF ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR. G3 G3

G3

G3

G3

G3

G3

G3

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG FOUT OF ONZEKERHEID BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Fout schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Onzekerheid schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Fout van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Onzekerheid van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Fout schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden Onzekerheid schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 -

Gederfde baten die voorvloeien uit Fout kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Onzekerheid kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

29 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR. G10

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Wet inburgering_ gemeentedeel 2025

Fout

G10

Wet inburgering_ gemeentedeel 2025

Onzekerheid

G12

Fout

G13

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025

Fout

G13

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025

Onzekerheid

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025

Fout

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025

Onzekerheid

H27

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_met centraal persoon Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_met centraal persoon

Fout

G12 G12

G12

H27

FOUT OF ONZEKERHEID

Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Onzekerheid

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

30 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, H30 gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, H30 gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 H35B Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 H35B Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026

FOUT OF ONZEKERHEID Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

J4B

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024 Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024 Regiodeals 5e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

J4B

Regiodeals 5e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

J6B

Fout

J9

Regeling specifieke uitkering flexibele inzet ondersteuning woningbouw (derde tranche) (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering flexibele inzet ondersteuning woningbouw (derde tranche) (SiSa tussen medeoverheden) Specifieke uitkering woningbouwimpuls

J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Onzekerheid

J17

Realisatiestimulans

Fout

J17

Realisatiestimulans

Onzekerheid

J55

Aanpak energiearmoede

Fout

J55

Aanpak energiearmoede

Onzekerheid

J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

H39 H39

J6B

Onzekerheid Fout

Onzekerheid Fout

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

31 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE HORST AAN DE MAAS

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

NR.

FOUT OF ONZEKERHEID

J97

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023