16a rv Rechtmatigheidsverantwoording

Raadsvoorstel stuknummer: 21.0008599

Raadsvoorstel onderwerp

Rechtmatigheidsverantwoording college vanaf jaarrekening 2022.

datum raad

8 maart 2022

portefeuillehouder

T. Kuipers

bladnummer 2022.038

clustermanager

P. van Hoof

agendapunt

behandeld door

16

Voorstel 1. De verantwoordingsgrens rechtmatigheid van het college op 1% van de totale lasten (inclusief toevoeging aan reserves) van de jaarrekening vast te stellen; 2. De rapporteringsgrens op € 150.000 vast te stellen. Aanleiding Gemeenten moeten (financieel) rechtmatig te handelen. Dat wil zeggen dat ze voldoen aan alle wetten en regels. Het beoordelen van het financieel rechtmatig handelen van het college is vanaf 2004 een taak van de accountant. Dat wijzigt vanaf 1 januari 2022. Door de wetswijziging van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) legt het college voortaan zelf verantwoording af aan de gemeenteraad over het financieel rechtmatig handelen. Deze manier van werken gaat in bij de jaarrekening 2022. De accountant toetst nog wel de juistheid van de verklaring van het college. Wettelijk is bepaald dat de raad de bijbehorende kaders vaststelt. Beoogd resultaat

-

Hiermee voldoen we aan de nieuwe wetgeving op het gebied van rechtmatigheidsverantwoording; Vastgestelde kaders voor de rechtmatigheidsverantwoording vanaf boekjaar 2022.

Achtergrondinformatie Bij de nieuwe rechtmatigheidsverantwoording legt het college verantwoording af in hoeverre baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook nieuw is dat het college in de paragraaf Bedrijfsvoering in de jaarrekening een toelichting geeft op eventuele fouten en onduidelijkheden over bedragen die boven de rapporteringsgrens uit komen. Voor meer informatie over de wetswijziging verwijzen wij u naar bijlage 1 “Toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording”. In bijlage 2 “Modelverantwoording college” staat de verplichte tekst die in de jaarrekening moet komen. In bijlage 3 leest u aan de hand van enkele casussen hoe dit er in de praktijk uitziet (bijlage 3 “Duiding grensbedragen en oordeelsvorming”). Een uitzondering op deze nieuwe voorschriften geldt voor de specifieke uitkeringen en subsidies die de gemeenten van ministeries of de provincie krijgt. De verantwoording daarover valt onder de Single Information Single Audit (SiSa). Dat is een verantwoording van de gemeente aan het Rijk. Hiervoor blijft de accountant de rechtmatigheidsverantwoording afgeven. Daarvoor blijven de huidige grenzen van kracht:

Bezoekadres: Wilhelminaplein 6, Horst

Postbus 6005 / 5960 AA Horst

T 077 – 477 97 77

F 077 – 477 97 50

Pag. 2 van 3

vervolg raadsvoorstel

Lasten specifieke uitkering < € 125.000 > € 125.000 < € 1.000.000 > € 1.000.000

Rapporteringstolerantie € 12.500 10% van de lasten € 125.000

Argumenten 1.1 De verantwoordingsgrens van 1% is gelijk aan de norm die accountants hanteren. De wetswijziging houdt in dat de raad de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverklaring van het college moet vaststellen tussen 0% en 3% van de totale lasten (inclusief toevoegingen aan reserves) van de jaarrekening. De keuze om de verantwoordingsgrens op 1% te stellen is gebaseerd op adviezen van accountants. Dit percentage is gelijk aan de huidige norm die de accountants hanteren voor de rechtmatigheidsverklaring. De accountant blijft die hanteren om te bepalen of de jaarrekening een getrouwe weergave geeft. 2.1 Met de rapporteringsgrens van € 150.000 wordt een goede balans bereikt tussen informatie verstrekken en de effort die het kost om de informatie op te leveren. In de huidige accountantscontrole wordt ook onderscheid gemaakt tussen de goedkeuringstolerantie (verantwoordingsgrens) en de rapporteringstolerantie. De rapporteringstolerantie van de accountant is momenteel 10% van de goedkeuringstolerantie. Bij de controle van onze jaarrekening 2020 was dit € 122.402. Dat betekent dat alle onrechtmatigheden van meer dan € 122.402 zijn vermeld in het accountantsverslag. Voorgesteld wordt deze systematiek over te nemen voor de nieuwe rechtmatigheidsverantwoording.

Om dit bedrag niet steeds te hoeven berekenen, is het voorstel een vast bedrag als rapporteringsgrens vast te stellen van € 150.000. Kanttekeningen 1.1 De verantwoordingsgrens kan ook lager of hoger dan 1% worden vastgesteld. De verantwoordingsgrens moet tussen 0% en 3% worden vastgesteld. Hierbij is 1% echter het meest logische. De accountant, die de controle uit blijft voeren voor de getrouwheid, hanteert nog steeds dit percentage. Zou de grens op 0% worden gesteld, betekent dit veel meer werk voor onze interne controle en voor de accountant. Er mogen dan immers geen fouten meer voorkomen. Daarbij wordt de lat voor het college voor het afgeven van de rechtmatigheidsverantwoording veel hoger gelegd. 2.1 De rapporteringsgrens kan ook lager of hoger dan € 150.000 worden vastgesteld. Hoe hoger de rapporteringsgrens, hoe minder rechtmatigheidsissues aan de raad gerapporteerd worden. Bij een lagere rapporteringsgrens krijgt de raad meer detailinformatie. Dit is niet bevorderlijk voor de uitvoering van de controlerende rol op hoofdlijnen van de raad. Bovendien leidt een lagere rapporteringsgrens tot meer controlewerkzaamheden voor de interne controle en de accountant. En dus tot hogere kosten. De grens van € 150.000 is een goede balans tussen enerzijds juiste informatieverstrekking en anderzijds aanvaardbare kosten en inzet.

Bezoekadres: Wilhelminaplein 6, Horst

Postbus 6005 / 5960 AA Horst

T 077 – 477 97 77

F 077 – 477 97 50

Pag. 3 van 3

vervolg raadsvoorstel

Financiële consequenties Vooralsnog zijn er geen financiële consequenties. Als er door uw raad wordt gekozen de verantwoordings- en rapporteringsgrens lager dan voorgesteld vast te stellen, dan heeft dat wel financiële consequenties. Dit leidt immers tot extra werkzaamheden voor de medewerkers en extra controles door de accountant. Auditcommissie Dit raadsvoorstel is/wordt besproken met de auditcommissie. De auditcommissie zal een afzonderlijk advies uitbrengen aan uw raad. Vervolgtraject / communicatie Na vaststelling van de verantwoordingsgrens en rapporteringsgrens houden we hier vanaf de jaarrekening 2022 rekening mee in de interne controle en in de accountantscontrole. Door de verschuiving van de rechtmatigheidsverantwoording van de accountant naar het college moeten enkele verordeningen aangepast geworden. Het gaat om de financiële verordening (art. 212 GW), de controleverordening (art. 213 GW), de verordening doelmatigheid en doeltreffendheid (art. 2013a GW) en het controleprotocol. Deze verordeningen worden ter besluitvorming aan uw raad voorgelegd.

Burgemeester en wethouders van Horst aan de Maas, De burgemeester, {HAND1}

De secretaris, {HAND}

drs. R.F.I. Palmen

mr. L.M.C. Beckers

Bijlagen - Bijlage 1 Toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording - Bijlage 2 Modelverantwoording college - Bijlage 3 Duiding grensbedragen en oordeelsvorming

Bezoekadres: Wilhelminaplein 6, Horst

Postbus 6005 / 5960 AA Horst

T 077 – 477 97 77

F 077 – 477 97 50