01j.2 Accountantsverslag
Tekst van het document
astrium^
Accountantsverslag Gemeente Horst aan de Maas - Boekjaar 2021
astrium* 1.
Inleiding
In het kader van de door de raad aan ons verstrekte opdracht voor de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeente Horst aan de Maas brengen wij u hierbij verslag uit van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze eindejaars controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd. Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2021. Wij wijzen u crop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.
Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van uw gemeente.
Onze werkzaamheden zijn crop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening 2021 van de gemeente Horst aan de Maas en niet primair op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening. Wij hebben onze controlewerkzaamheden afgerond en verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2021. In hoofdstuk 2.1 lichten wij dit nader toe.
Wij hebben de inhoud van deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 24 mei 2022 besproken met uw auditcommissie.
Het accountantsverslag is als volgt opgebouwd: Hoofdstuk 1
Inleiding
Hoofdstuk 2
Kempunten van de controle
Hoofdstuk 3
Analyse vermogen en resultaat
Hoofdstuk 4
Grondexploitaties
Hoofdstuk 5
Voorzieningen
Hoofdstuk6
Decentralisaties overheid
Hoofdstuk 7
Interne beheersing en automatisering
Hoofdstuk 8
Rechtmatigheid
Hoofdstuk 9
Overige bevindingen (jaarrekeningcontrole 2021)
Bijlagen: A.
Niet-gecorrigeerde controleverschillen
B.
SiSa - Fouten en onzekerheden 2021
C.
SiSa - Fouten en onzekerheden Tozo-regeling (G4)
D.
Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening
2
ern]^ unten van 1^,'^
Pl
trole
astrium 2.
Kernpunten van de controle
2.1 Controleverklaring
De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtbevestiging. De controle in het voorjaar 2021 is gericht op het uitbrengen van een oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2020 van de gemeente Horst aan de Maas. Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening voor zowel de getrouwheid als rechtmatigheid. Wij lichten dit nader toe bij de bespreking van dit accountantsverslag met de audit commissie.
2.2 Reikwijdte van de controle
Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2021 op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
2.3 Grondslagen
De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het college gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2021 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen uit het BBV. Wij concluderen dat de definitieve versie van de jaarrekening 2021 voldoet aan de minimale vereisten in het BBV.
2.4 Onafhankelijkheid
Astrium Overheidsaccountants B.V. (hiema: Astrium) en KSG Registeraccountants B.V. (KSG) zijn onafhankelijk van de gemeente Horst aan de Maas en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Astrium, KSG en de gemeente Horst aan de Maas, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.
4
astrium* 2.5 Schattingen
Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald. zijn gebaseerd op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel, onze bevindingen ten aanzien van de schattingen met betrekking tot de grondexploitaties doen daar geen afbreuk aan.
2.6 Goedkeuringsen rapporteringstolerantie
De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2021 is € 1.190.000 (2020: € 1.224.020). Deze materialiteit vloeit voort uit de wettelijk voorgeschreven (minimum)vereisten, zoals opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (hierna: ‘Bado’) en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol, hetgeen voldoet aan de wettelijke minimumvereisten. Goedkeuringstoleranties Fouten
1% van de totale lasten
e 1.190.000 (2020: € 1.224.020)
Onzekerheden
3% van de totale lasten
€ 3.570.000 (2020: € 3.672.060)
Rapporteringstoleranties Fouten
Controle protocol gemeenteraad
€
119.000
Onzekerheden
Controle protocol gemeenteraad
e
357.000
Fouten
Samenwerkingsverband Astrium - KSG
€
59.500
Onzekerheden
Samenwerkingsverband Astrium - KSG
€
178.500
Realisatie fouten en onzekerheden Zie hijlage A van
Fouten
Getrouwheid
Rechtmatigheid
€ 141.000
€ 141.000
5
astrium* Onzekerheden
€438.000
€ 438.000
Strekkinz controleverklarins eoedkeurend De totale omvang van de fouten is lager dan de tolerantie van 1% van de totale lasten (€ 1.190.000) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. De totale omvang van de onzekerheden is lager dan de tolerantie van 3% van de totale lasten (€ 3.570.000) en heeft derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
2.8 Analyse vermogen en resultaat
Het gerealiseerde resultaat (inclusief de mutaties in de reserves) bedraagt circa € 7.848.000 positief versus een begroot resultaat (na wijziging) van € 1.373.000 positief. Dit overschot ten opzichte van de begroting doet zich voor op meerdere programma’s in de jaarrekening. Voor een nadere toelichting hierop verwijzen wij u naar het overzicht van baten en lasten inclusief reserves in hoofdstuk 1.2 financiele samenvatting op pagina 8 van de jaarstukken 2021. In hoofdstuk 3 gaan wij nader in op het resultaat en de ontwikkeling van het (weerstands)vermogen.
2.9 Grondcxploitaties
Door uw gemeente is de exploitatieberekening van de grondexploitaties ten behoeve van de jaarrekening 2021 geactualiseerd. Wij hebben vastgesteld of de uitgangspunten aanvaardbaar zijn. De waarde van de voorraden bouwgronden in exploitatie inclusief voorziening risico’s in de balans bedraagt € 1,1 miljoen per 31 december 2021. Het verloop van deze balanspost is als volgt weer te geven: Verloopoverzicht van de voorraad (grondexploitaties)
Bed rag * € 1.000
Stand per 1 januari 2021
906
Vermeerderingen
(+)
3.739
Verminderingen
(-/-)
4.586
Winstneming
(+)
1.071
Verliesneming
6
astrium' Mutatie voorziening verliezen grondexploitaties (+ = vrijval / -/- = toevoeging)
n.v.t.
Stand per 31 december 2021
1.120
Een nadere specificatie van de boekwaarde is opgenomen in paragraaf 4.3. Onze conclusie is dat wij kunnen instemmen met de schattingen die door het College zijn gemaakt bij de actualisatie van de complexen en daarmee ook met de uitkomsten van deze actualisatie, met uitzondering van door ons geconstateerde onzekerheden voor een bedrag van € 438.000. In hoofdstuk 4 gaan wij nader in op de controle alsmede de uitkomsten daarvan inzake de grondexploitaties. 2.10 Voorzieningen
Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van uw gemeente toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij geen afwijkingen geconstateerd die boven de rapportagetoleranties uitkomen. Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden.
2.11 Sociaal Domein
Jeugdwet em IFmo Inzake de kosten Jeugdwet en de Wmo steunt de gemeente in belangrijke mate op productieverantwoordingen van zorgaanbieders welke zijn voorzien van een controleverklaring. Van een aantal zorgaanbieders is geen controleverklaring ontvangen of is geen goedkeurend oordeel opgenomen in de controleverklaring. Een initiele onzekerheid als gevolg van het ontbreken van controleverklaringen is door de gemeente ondervangen met aanvullende werkzaamheden. Daarmee resteert geen onzekerheid bij jeugdzorg en bij WMO. PGB-hudget De totale kosten inzake de PGB-budgetten zijn door uw gemeente gebaseerd op de schatting van de SVB. Evenals vorig jaar heeft geen sluitende controle op de levering van de zorg plaatsgevonden door de SVB. De gemeente heeft aanvullende werkzaamheden verricht ten aanzien van de prestatielevering waarmee een initiele onzekerheid is teruggebracht tot € nihil.
7
astriurh^ 2.12 EUaanbestedingen
De gemeente dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals eveneens middels uw eigen normenkader is vastgesteld. Wij hebben vastgesteld dat er sprake is van een onrechtmatigheid ten aanzien van de EUaanbestedingsregels ad € 141.000. Bij drie leveranciers is vastgesteld dat de geleverde dienst ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. De rechtmatigheidsfouten kennen hun oorsprong alle in 2020 en zijn reeds toegelicht in het accountantsverslag 2020. Enkele facturen van die crediteuren zijn nog doorgelopen naar 2021 en circa 80% daarvan heeft betrekking op een contract van exteme inhuur dat over 2022 beeindigd is. In bijlage A hebben wij een onrechtmatigheid ten aanzien van de aanbestedingsregels opgenomen van € 141.000.
8
astrium' 3.
Analyse vermogen en resultaat
3.1 Eigen vermogen
Het BBV kent een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepallng (het gerealiseerde saldo van baten en lasten) en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. De gemeente mag geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen muteren. Om het resultaat van de jaarrekening goed te kunnen begrijpen. is het van belang dat u inzicht heeft in wat het effect op de reserves van uw gemeente is geweest (x € 1.000). Resultaat 2021
(x€ 1.000)
De totals baten van uw gemeente over 2021 bedragen:
€ 119.040
De totale lasten van uw gemeente over 2021 bedragen;
€ 115.005
Het resultaat bedraagt (saldo baten en lasten programma’s voor reservemutaties):
€
4.035
Gedurende het jaar heeft u reeds voor diverse zaken besloten gelden te reserveren. Deze gelden zijn in de reserves gestort:
e
4.032
Tevens hebt u besloten tot het dekken van diverse uitgaven uit de reserves. Deze gelden zijn uittrokken uit de reserve:
€
7.845
Per saldo gedurende het jaar gelden onttrokken (meer onttrokken aan de reserves dan toegevoegd):
Gerealiseerd resultaat 2021 na reservemutaties
(+) €
3.813
€
7.848
10
astriurfi 3.2 Financiele positie
Het eigen vermogen van uw gemeente is in 2021 met een bedrag van € 4,0 miljoen toegenomen naar een omvang van € 56,8 miljoen. Dit komt overeen met het afgeronde saldo van baten en lasten (exclusief mutaties in bestemmingsreserves) zoals dat is verantwoord in de programmarekening. Het gerealiseerd resultaat bedraagt € 7,8 miljoen positief. In de balans is dit afeonderlijk onder het eigen vermogen gepresenteerd (“Resultaat voor resu Itaatbestemm i ng”).
De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Ultimo 2021 bedraagt dit solvabiliteitspercentage 26% (2020: 24%) waarmee de norm van > 50% (minst risicovol) van de Provincie Limburg niet wordt behaald. Uw gemeente valt in de categoric B (20%-50%) en derhalve wordt de financiele positie op basis van de solvabiliteit als een gemiddeld risico onderkend. De gemeenteraad heeft op 26 november 2019 in de vastgestelde nota Risicomanagement en weerstandsvermogen een norm van 28% gesteld. Deze wordt nog net niet gehaald ultimo 2021. De netto schuldquote bedraagt 48% (2020: 46%). De ratio geeft aan in hoeverre de schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. Wij stellen vast dat ruim wordt voldaan aan de norm van 90% van de Provincie Limburg. Dit kengetal valt derhalve positief uit voor de gemeente en wordt als een laag risico onderkend. Voor een nadere toelichting verwijzen wij u naar het hoofdstuk financiele kengetallen in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.
3.3 Weerstandsvermogen
Ten einde een oordeel te geven over de financiele positie van de gemeente dienen naast het eigen vermogen ook de risico’s zoals opgenomen in de risicoparagraaf te worden betrokken. In de jaarrekening zijn de risico’s weergegeven in de paragraaf weerstandvermogen en risicobeheersing. Evenals voorgaande jaren worden de risico’s periodiek geactualiseerd zodat een actueel inzicht bestaat in de risico’s. In de jaarrekening 2021 is de actuele stand van zaken ten aanzien van de risico’s opgenomen en laat zich als volgt samenvatten:
Bed rag Beschikbare weerstandscapaciteit
€ 8.400.000
Benodigde weerstandscapaciteit op basis van risicosimulatie
€ 8.100.000
11
astriurtt Wij zijn van mening dat de integrale risicobenadering en de financiele vertaling van de verwachte risico’s in 2021 op basis van de Montecarlo systematiek op een adequate wijze heeft plaatsgevonden. Op basis van een weerstandratio van 1,04 kan de weerstandcapaciteit van de gemeente als ‘voldoende’ worden aangemerkt. Uw gemeente heeft voldoende ruimte om de risico’s met de algemene reserve te kunnen opvangen.
3.4 Conclusie flnancielc positie
De gemeente Horst aan de Maas beschikt over een voldoende gezonde financiele positie en is derhalve in staat om toekomstige tegenvallers, zoals nu onderkend op geld en op kans van het voorkomen. op te vangen.
12
astriums' 4.
Grondexploitaties
4.1 Algemeen
Wij hebben de grondexploitaties 2021 beoordeeld en onze bevindingen zijn in deze paragraaf opgenomen. Samenvattend concluderen wij: 1) De gemeente heeft voor alle BIE (bouwgronden in exploitatie) een individueel en geactualiseerd
2) 3) 4)
5) 6)
4.2 Gehanteerde parameters
exploitatieplan opgesteld. Er is door de Raad in 2021 een nieuwe grondexploitatie geopend: Rector de Fauwestraat. Het College heeft aan de Raad voorgesteld om de grondexploitatie Veilinghof af te sluiten. De afsluiting van dit complex resulteert in een resultaat van € 113.000 in de jaarrekening 2021. De totale winst op de grondexploitatie Veilinghof wordt na resultaatbestemming in de Algemene Reserve Grondexploitatie (ARGE) gestort. In 2021 is voor € 1.071.000 tussentijdse winst genomen op basis van de ‘percentage of completion’ methode. Conform voorgaand jaar is het niet noodzakelijk geweest dat de gemeente Horst aan de Maas een verliesvoorziening moet opnemen. De verwachte eindwaarden van de lopende projecten zijn voor alle projecten positief.
De gemeente Horst aan de Maas heeft evenals voorgaande jaren projectbegrotingen opgesteld die inzicht geven in de verwachte kosten en opbrengsten per project. De kostenstijgingen zijn geschat op 5% en blijft daarmee binnen de bandbreedte volgens de landelijk gebruikelijke norm op basis van de Outlook Grondexploitaties 2022 van Metafoor. De stijging van de opbrengsten zijn geschat op 0% tenzij reeds anders met afnemers is overeengekomen. De opbrengstenstijging blijft daarmee binnen de bandbreedte volgens de landelijk gebruikelijke norm op basis van de Outlook Grondexploitaties 2022 van Metafoor. De rente is vastgesteld op 1,0%. Wij zijn van mening dat de projectbegrotingen zijn gebaseerd op valide uitgangspunten en de stijging van de opbrengsten relatief voorzichtig is ingeschat maar wel binnen de bandbreedte.
14
astrium 4.3 Ontw ikkeling grondexploitaties
De bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties) van de gemeente hebben zich in 2021 als voIgt ontwikkeld: Grondexploitatie (bedragen x € 1.000)
Bedrijventerreinen
Boekwaarde per 1.1.2021
Saldo van gerealiseerde uitgaven (+) en verkopen (-/-) 2021
Winst Verlies 2021
/
Mutatie voorziening 2021
Boekwaarde per 31.12.2021
(-/-) 1.437
(-/-) 537
764
(-/-) 1.220
Woningbouw
488
14
23
525
Overige
1.855
(-/-) 325
284
1.815
Totaal
906
(./.) 848
1.071
1.120
De huidige situatie op de vastgoedmarkt heeft in 2021 een positieve impact gehad op de grondexploitaties van de gemeente Horst aan de Maas. In 2021 heeft de gemeente voor ruim € 4,6 miljoen hoofdzakelijk aan kavels verkocht. Doordat de investeringen de opbrengsten uit kavelverkopen overstijgen, is de netto boekwaarde van de grondexploitatie in 2021 met € 0,2 miljoen toegenomen. Verwachte verliezen
Voor geen van de grondexploitaties worden (overeenkomstig voorgaande jaren) verliezen verwacht. De gemeente heeft dan ook geen verliesvoorziening gevormd ultimo 2021. 4.4 Tussentijdse winstneming
In de notitie grondexploitaties van de commissie BBV is het volgende opgenomen: “Het voorzichtigheidsbeginsel leidt ertoe dat realisatie van winst moet worden uitgesteld tot daarover voldoende zekerheid bestaat. Dit betekent echter niet dat pas winst moet worden genomen bij het afsluiten van het grondexploitatiecomplex. Voor winstneming geldt de percentage of completion methode: voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd kan tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitatie winst worden genomen. Hiervoor moet het resultaat op de grondexploitatie wel op betrouwbare wijze kunnen worden ingeschat. Dit is mogelijk wanneer het waarschijnlijk is dat de economische voordelen die aan het project zijn verbonden naar de gemeente zullen toevloeien.
15
astriuifi Indien aan de volgende voorwaarden is voldaan, bestaat er voldoende zekerheid om winst te kunnen nemen: 1. Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat; en 2. De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht; en 3. De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).
Op basis van bovenstaande voorwaarden is vastgesteld dat in 2021 op een vijftiental complexen een tussentijdse winst verantwoord kan worden van in totaal € 1.071.000. uit onze controle is gebleken dat de inschatting van de tussentijdse winstneming op basis van de POC methodiek voor een bedrag van € 438.000 te laag is geraamd. De toename van de onzekerheid ten opzichte van 2020 wordt verklaard door hogere voortgangspercentages (en daarmee het effect op de boekwaarde), alsmede de lagere werkelijke stikstoftarieven in vergelijking met de schatting. Deze onzekerheid heeft betrekking op het complex Grandorse en bestaat uit de volgende onderdelen: o o o
Onzekerheid ten aanzien van de impact van een te hoog geraamde aankoop van een perceel op de POC winstberekening € 79.000 Onzekerheid ten aanzien van impact aanjaagfonds op de POC - winstberekening € 205.000 Onzekerheid ten aanzien van impact stikstofrechten op de POC - winstberekening € 154.000
Wij nemen dit bedrag mee als onzekerheid in de foutevaluatie, zie hiervoor bijlage A. Wij verwijzen voor een nadere toelichting op de grondexploitaties naar bijlage D “overzicht grondexploitaties” die is opgenomen in de jaarrekening.
16
5. Voorz
- ■ astrium® 5.
Voorzieningen
5.1 Voorzieningen algemeen
Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van de gemeente Horst aan de Maas toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. In artikel 44 van het BBV is opgenomen dat voorzieningen (alleen) gevormd moeten worden voor: I. Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten. 2. Op de balansdatum bestaande risico’s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten. 3. Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 4. Van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden.
Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Voor de opgenomen voorzieningen in de jaarrekenlng hebben wij deze ontvangen.
18
astnums" 5.2 Schattingen
Schattingen Het college is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij deze schattingen: Bclangrijke schattingen
Mate van subjectiviteit
Onze beoordeling
2021
Toelichting
2020
Waardering van grond en gebouwen inclusief afschrijvingen
Laag
De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere gemeenten zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa.
Waardering van de in exploitatie genomen gronden
Hoog
Jaarlijks worden de parameters die ten grondslag liggen aan de bepaling van de in exploitatie genomen gronden beoordeeld op basis van een herziene grondexploitatieberekening. De berekeningen zijn te voorzichtig geraamd waardoor dit tot een schattingsonzekerheid leidt bij de uitvoering van onze controle.
Voorzieningen
Gemiddeld
De saldi in de voorzieningen worden jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze berekend.
19
astriuiti Aan de voorzieningen liggen toereikende berekeningen en onderbouwingen ten grondslag.
Waardering van deelnemingen en uitzettingen (Financiele Vaste Activa)
Laag
Er zijn geen indicaties dat een afwaardering van de boekwaarde van een deelneming of uitzetting noodzakelijk is.
Waardering debiteuren
Laag
Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de voorziening voor de diverse soorten vorderingen bepaald is.
Controleverschil
Voorzichtig
Evenwichtig
AamtAregfAg
5.3 Onderhoudsvoorzieningen
Optimistisch
op ma/erfa/f/g;/sovgnvgj?!Mj?eM
Vooizieningeii^rootonArhoud
Lasten van groot onderhoud kunnen in het jaar van ontstaan ten laste van een vooraf gevormde voorziening worden gebracht (artikel 44 lid Ic BBV). Een dergelijke voorziening wordt door de raad gevormd, op grond van de financiele verordening artikel 212 Gemeentewet, om de lasten groot onderhoud over meerdere begrotingsjaren te egaliseren. Binnen de gemeente Horst aan de Maas zijn voorzieningen gevormd voor het groot onderhoud aan gemeentelijke gebouwen. Wij hebben geconstateerd dat de ‘formele’ beheersplannen voor het boekjaar 2021 nog up-to-
20
astnum** date zijn. Het beheerplan mag volgens de notitie materiele vaste activa van de BBV (d.d. januari 2020) maximaal vijfjaar oud zijn. Daamaast is binnen de gemeente voldoende aandacht voor het groot onderhoud van alle gebouwen van de gemeente en worden de verwachte kosten / verplichtingen van het onderhoud continu geactualiseerd. Cijfermatig wordt de voorziening derhalve berekend conform geactualiseerde cijfers. Op basis van verwachte onderhoudsuitgaven is sprake van een jaarlijks toereikende dotatie aan de onderhoudsvoorzieningen.
5.4 Voorziening pensioen wethouders
Voorziening pensioen wethouders Deze voorziening heeft per ultimo 2021 een stand van € 5.008.000. Aan de pensioenvoorziening wethouders liggen actuarigle berekeningen ten grondslag. Deze zijn gemaakt door PROambt. Bij het opstellen van de berekeningen gebruikt PROambt de volgende parameters: Berekeningsdatum:
31 december 2021
Rekenrente:
0,528%
Sterftetabel:
GBM/GBV 2010/2015
Leeflijdsterugstelling:
Man: 5 jaar, Vrouw: 1 jaar
De berekeningsdatum en gebruikte rekenrente zijn in lijn met de van toepassing zijnde verslaggevingsrichtlijnen. Ten aanzien van de gebruikte sterftetabel door PROambt is niet de meest recente tabel gehanteerd, echter zal dit leiden tot minimale afwijkingen. In 2021 heeft een dotatie plaatsgevonden van circa € 80.000 aan de pensioenvoorziening in verband met laatste actualisaties van de pensioenverplichting. Daamaast heeft in 2021 een vrijval van de voorziening plaatsgevonden van € 822.000 als gevolg van de aanpassing van de rekenrente. Met deze mutaties wordt gewaarborgd dat het toekomstig doelvermogen op het moment van uitbetaling van pensioen toereikend is.
5.5 Voorziening riolering en afvalstoffenheffmg
Voorzieningen afvalstoffenheffmg en riolering De gemeente Horst aan de Maas classificeert de voorzieningen riolering en afvalstoffenheffmg als een voorziening artikel 44 lid 2 van het BBV (van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden). De mutatie op deze voorzieningen betreft het resultaat op het product riolering en afvalstoffenheffmg. Het resultaat op deze producten bestaat enerzijds uit de ontvangen heffingen en anderzijds uit de kapitaallasten van de geinvesteerde
21
»S:
astriurfi bedragen in riolering en afvalstoffenheffing en de kosten voor klein en groot onderhoud aan de rioleringen. Deze verwerkingswijze is conform het BBV. In 2021 is het tarief van de rioolheffing en afvalstoffenheffing kostendekkend gebleken, waardoor het overschot op het product riolering en afvalstoffenheffing is toegevoegd aan de voorziening.
22
astrium»'
r
) j
*
/■ -I, ■■■
6. Decentralisaties overheid
astrium^ 6.
Decentralisaties overheid
6.1 Sociaal domein Algemeen
Het college van de gemeente Horst aan de Maas is verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening. Voor het sociaal domein is de gemeente echter afhankelijk van diverse partijen, zoals de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en tai van zorgaanbieders. Om verantwoording af te kunnen leggen over de lasten die samenhangen met het sociaal domein is de gemeente daarom afhankelijk van het verkrijgen van betrouwbare verantwoordingsinformatie van deze partijen. Dit uit zich in de bevindingen in de volgende paragrafen.
6.2 Persoonsgebonden budgetten WMO en jeugdzorg
Overeenkomstig voorgaand jaar blijkt uit de controleverklaring die door de accountant van de SVB is afgegeven. dat er geen zekerheid kan worden verkregen omtrent de geleverde zorg in de vorm van PGB’s. De SVB heeft de maximale fout/onzekerheid aangegeven voor de gemeente Horst aan de Maas: Jeugdzorg WMO Totaal
£ £ €
2021 26.600 30.400 57.000
Middels (aanvullende) interne controles op de prestatielevering door de gemeente Horst aan de Maas is deze onzekerheid ondervangen en derhalve niet meegenomen in onze foutenevaluatie.
6.3 Sociaal domein Kosten WMO en .Jeugd
Uw gemeente heeft voor de financiele verantwoording van de Jeugdzorg en WMO aansluiting gezocht met de ontvangen productieverantwoordingen van de zorgleveranciers. Deze productieverantwoordingen worden voorzien van een goedkeurende controleverklaring. Ten tijde van de afronding van onze accountantscontrole waren nog niet alle productieverantwoordingen voorzien van een goedkeurende controleverklaring.
Totale uitgaven Productievcranb>oording inclusief een goedkeurende controleverklaring Ontbreken van c.q. geen goedkeurende controleverklaring bij de productieverantwoording (onzekerheid in de controle)
€ e
WMO 7.348.000 6.796.000
€ €
.leugdzorg I 8.078.000 7.643.000
€
552.000
€
435.000
24
astriurti' Er is derhalve initieel een totale onzekerheid voor de prestatielevering van Jeugdzorg en WMO van in totaal € 987.000. Een initiele onzekerheid als gevolg van het ontbreken van controleverklaringen is door de gemeente ondervangen met aanvullende werkzaamheden. Daarmee resteert geen onzekerheid bij jeugdzorg en bij WMO. Intern is een integrate aansluiting gemaakt tussen de ontvangen financigle productieverantwoordingen en de financiele administratie van de gemeente Horst aan de Maas. Op basis van deze analyse is in de jaarrekening 2021 van de gemeente een nog te betalen post voor de Jeugdzorg en WMO opgenomen per 31 december 2021.
25
Governance
/
ethics & Culture
astriurft
astriums* 7.
Interne beheersing en automatisering
7.1 Samenvatting bevindingen management letter 2021
Als onderdeel van de jaarrekeningcontroles 2021 hebben wij in het najaar 2021 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze interimcontrole is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen de gemeente met name de opzet. het bestaan en de working van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interimcontrole, zijn vastgelegd in onze managementletter van 21 februari 2022. Uit onze interimcontrole blijkt dat de gemeente haar zaken beheersmatig op orde heeft, voor zover wij dat beoordelen in het licht van de jaarrekeningcontrole. Ons beeld is dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van de gemeente Horst aan de Maas voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Specifiek genomen zijn nog wel enkele verbeterpunten geconstateerd ten aanzien van de kwaliteit van de interne beheersing.
27
astrium*; 7.2 Betrouwbaarheid en continuiteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continui'teit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continui'teit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuTteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continui'teit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
28
. Rechtimtigheid
astrium» 8. Rechtmatigheid 8.1 Begrotingsrechtmatigheid
De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze normen dient de gemeenteraad zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad, zodat de gemeenteraad hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het college inbreuk maakt op het budgetrecht van de gemeenteraad. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kademota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat de accountant deze kostenoverschrijdingen betrekt bij de beslissing of hij al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan afgeven.
Essentieel is dat de raad nadere regels kan stellen wanneer: 1. Lastenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten 2. Lastenoverschrijdingen passen binnen het beleid of 3. Lastenoverschrijdingen aan de orde zijn bij open einde regelingen. Daamaast moet de accountant deze lastenoverschrijdingen - waarvan het college in de jaarrekening moet aangeven dat de raad deze nog dient te autoriseren - in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij de raad nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig.
In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma die de rapportagetolerantie overschrijden.
30
astrium>» Op geen enkel programma is een begrotingsoverschriiding op de lasten geconstateerd, die de rapportagetoleranties overschrijdt. Derhalve hoeven wij ook geen rekening te houden met eventuele begrotingsoverschrijdingen welke wij mee moeten wegen in onze foutenevaluatie.
8.2 Europese aanbestedingen
Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door de raad, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde crediteurenanalyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2021 is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. Daarbij zijn ons de volgende zaken opgevallen:
1. De organisatie heeft zelf een inkoopanalyse uitgevoerd en heeft de hieronder genoemde afwijking geconstateerd. Wij merken een toenemende aandacht die de organisatie heeft voor het naleven van de Europese aanbestedingsregels. Desondanks adviseren wij hieraan in de organisatie continue aandacht te blijven geven waardoor de benodigde gedragsverandering bij degenen die inkopen gestimuleerd worden. 2. Er zijn 3 afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd ter grootte van € 141.000. Dit bedrag aan onrechtmatigheden hebben wij meegewogen in ons accountantsoordeel voor de rechtmatigheid ten behoeve van het boekjaar 2021 (zie bijlage A). 3. De rechtmatigheidsfouten kennen hun oorsprong alle in 2020 en zijn reeds toegelicht in het accountantsverslag 2020. Enkele facturen van die crediteuren zijn nog doorgelopen naar 2021 en circa 80% daarvan heeft betrekking op een contract van exteme inhuur dat over 2022 beeindigd is. 4. De Kademota Rechtmatigheid 2018 vereist dat in de jaarrekening wordt toegelicht dat er niet Europees is aanbesteed voor deze leveranciers. In de jaarrekening 2021 is deze toelichting niet opgenomen en derhalve nemen wij de totale font (€ 141.000) ook mee als getrouwheidsfout.
8.3 Rechtmatigheidsverklaring vanaf2022
Over de jaarrekening 2022 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen zal - zoals het er nu naar uitziet - het college verplicht zijn een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening op te nemen. Het formele wetsbesluit moet nog worden goedgekeurd en het BBV wordt hierop in de komende tijd aangepast. De accountant zal zijn/haar
31
astnums? oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk rechtmatigheidsoordeel meer. Inmiddels is een standaardtekst voor deze verantwoording ontwikkeld. Hierin geeft het college aan dat er zich geen rechtmatigheidsfouten (alleen de 3 criteria: begroting, voorwaarden en M&O) in de financiele handelingen gedurende het kalenderjaar hebben voorgedaan boven een gestelde verantwoordingsgrens. De Raad heeft op 8 maart 2022 de kaders vastgesteld met als uitgangspunt I % voor de verantwoordingsgrens. Deze grens is gelijk aan de huidige toleranties. Dit geldt voor fouten en onzekerheden. Als deze zich gezamenlijk boven de grens bevinden dan is het vereist aan te geven welke afwijkingen het betreft. Van het college wordt tevens verwacht dat in de paragraaf bedrijfsvoering een toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording wordt gegeven en welke acties zij neemt om dergelijke afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Om deze verplichting te kunnen invoeren moet onder andere de Gemeentewet, het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en de Kademota rechtmatigheid nog worden aangepast.
Vooralsnog wordt nog steeds uitgegaan van de invoering per 2022. De wijziging in de verantwoordelijkheden ten aanzien van rechtmatigheid betekent dat het college zelfstandig een controlesystematiek moet inrichten. deze moet laten uitvoeren en over de uitkomsten moet rapporteren middels een rechtmatigheidsverantwoording. Binnen de gemeente wordt hard gewerkt aan de opzet en verdere aanscherping van het intern controleplan en de voorbereidingen van de uitvoering van de interne controlewerkzaamheden voor 2022. Wij hebben er derhalve vertrouwen in dat het college in staat is om tijdig een rechtmatigheidsverklaring voor 2022 te kunnen afgeven.
32
I I
astriurtt 9.
Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2021
9.1 Wijziging in verslaggevingsvoorschriften en overige wet- en regelgeving
In de jaarrekening 2021 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. De definitieve jaarrekening 2021 van de gemeente voldoet aan de minimale vereisten in het BBV.
9.2 Bevestiging van het college
Wij hebben van het college een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
9.3 Beperking in reikw ijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
9.4 Wet Normering Topinkomens (WNT)
De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die voiledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 209.000 niet te boven gaan. Daamaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief- wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2021 voor de topfunctionarissen (gemeentesecretaris en griffier) en overige medewerkers geen sprake is van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.
34
astrium' Nalevins anticumulatiebepalins WNT niet secontroleerd
In overeenstemming met het controleprotocol WNT 2021 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen. alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en voiledig is. In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen. 9.5 Single Information Single Audit (SiSa-BijIage)
De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien documenten aan het CBS te leveren.
De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening, is opgesteld door de gemeente Horst aan de Maas. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Hierbij hebben wij de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiele verantwoordingsinformatie in de SiSa -bijlage bij de jaarrekening 2021 van de gemeente vastgesteld Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze terecht is ingevuld. Medewerkers van uw gemeente hebben dit aan ons bevestigd. In het kader van de totstandkoming van de SiSa-bijlage merken wij nog het volgende op. Bij de meest recente review van de Audit Dienst Rijk (ADR) van de accountantscontrole van de SiSa-bijlagen (de zogenaamde single review) hebben wij gemerkt dat deze dienst (zeer)kritisch is op de kwaliteit van de aangeleverde SiSa-bijIagen door de gemeenten en de hierop uitgevoerde accountantscontroles.
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2021 in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij ook opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiele fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij hebben de tabel opgenomen in bijlage B van dit rapport.
9.6 TOZO regeling (Sisa)
Een van de maatregelen die het kabinet gebruikt om ondememers te steunen tijdens de coronacrisis is de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondememers (Tozo). Als onderdeel van de controle van de SiSa-bijlage hebben wij deze regeling gecontroleerd. Uw gemeente is ondanks een snelle invoering van deze regeling en de wijzigingen
35
astrium' ervan gedurende 2020 en 2021 in staat geweest aantoonbaar te voldoen aan de gestelde rechtmatigheidseisen. Zowel uw interne controlewerkzaamheden als onze zelfstandig uitgevoerde dossiercontroles bevestigen deze uitkomst.
De Nota verwachtingen accountantscontrole schrijft daamaast voor dat wij een kwalitatieve toets moeten verrichten op uw Misbruik en Oneigenlijk beleid voor de Tozo-regeling. Wij stellen vast dat uw gemeente een M&O-beleid heeft vastgesteld met daarin de getroffen interne beheersmaatregelen, zoals de controle achteraf en hoe u gebruikmaakt van het Inlichtingenbureau. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente het M&O-beleid heeft nageleefd, waarmee is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste.
In bijlage C hebben wij de verplichte uitdieping van de foutenevaluatie van de Tozo -regeling aan het Rijk opgenomen. 9.7 Juiste verwerking SiSa regelingen
Bij de uitvoering van onze controle hebben wij meerdere afwijkingen geconstateerd op zowel bestaande als nieuwe SiSa-regelingen. Enerzijds heeft dit te maken met de toenemende complexiteit, de omvang van het aantal regelingen en de financieringsstructuur die voor bepaalde regelingen achteraf is. Anderzijds vraagt dit ook een aanscherping in de administratieve verwerking en toerekening van uitgaven aan de juiste periode. De verwachting is dat komende jaren het aantal SiSa-regelingen verder zal gaan toenemen. Wij adviseren u preventieve beheersmaatregelen te treffen en extra aandacht te blijven besteden aan de kwaliteit van de administratie van de SiSa-regelingen. alsmede de uitvoering en de voortgang te blijven bewaken, mede in het kader van het toenemend aantal regelingen.
9.8 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de ambtelijke organisatie van de gemeente Horst aan de Maas. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid van materiele onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening.
36
astriuiti Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die crop gericht waren om het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2021 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.
9.9 CO VID-19 algemeen
In maart 2020 is het Covid-19 virus uitgebroken en na een jaar is nog geen sprake van voiledig herstel. Maatschappelijk en economisch heeft dit grote gevolgen en veel organisaties worden financieel geraakt. Ook voor de gemeente Horst aan de Maas brengt dit onzekerheden met zich mee. Enerzijds worden de contouren van de economische en maatschappelijke impact van het virus steeds duidelijker, anderzijds is nog steeds sprake van (economische) beperkingen en heeft dit mogelijk ook impact op de door de gemeente te realiseren doelstellingen. In 2021 heeft de gemeente een analyses uitgevoerd van de impact van Covid-19. De uitkomst laat zien dat de benodigde weerstandscapaciteit voor de geinventariseerde risico’s gedekt kunnen worden met het weerstandsvermogen van de gemeente (zie ook hoofdstuk 3.3). Vooralsnog ondervindt de gemeente, in financieel opzicht, geen grote hinder van de Corona-pandemie. Het college schat op basis van de uitgevoerde analyses het doorvoeren van een duurzame waardevermindering op de activa van de gemeente niet van toepassing. De in de jaarrekening gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling zijn gebaseerd op een positieve continuTteitsveronderstelling.
Hoewel de toekomstige financiele impact van de uitbraak van Covid-19 ten tijde van het opmaken van deze jaarrekening niet duidelijk is, is het college van mening dat op basis van de thans beschikbare informatie, de inmiddels genomen maatregelen en de huidige liquiditeitspositie, dat de bij het opmaken van deze jaarrekening gehanteerde continuTteitsveronderstelling niet materieel wordt be'mvloed.
9.10 CO VID-19 verwerking in de jaarrekening
De commissie BADO heeft op 26 februari 2021 de ‘Notitie effecten en risico’s voor decentrale overheden vertaald naar de jaarrekening’ uitgebracht. In deze notitie zijn richtlijnen, voorstellen en aandachtspunten opgenomen ten aanzien van de verantwoording van de impact van Covid-19 in de jaarrekening. In de notitie is in hoofdstuk 4.3 opgenomen dat de organisatie de mogelijkheid wordt geboden om een onverplichte paragraaf in de jaarrekening op te nemen.
37
astriurfi Het college heeft ervoor gekozen om een separate paragraaf Corona-effecten op te nemen in de jaarrekening. In de jaarrekening 2021 van de gemeente Horst aan de Maas is op diverse onderdelen een toelichting opgenomen op de impact van Covid-19. Wij concluderen dat de huidige wijze van toelichten voldoet aan de vereisten zoals voorgeschreven door de commissie BBV en de BADO notitie.
38
9.
E 3 3'>
(0 a
I I I I I
astrium» Bijlage A - Niet-gecorrigeerde controleverschillen en / of onzekerheden Onzekerheden
Toleranties tb.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)
Fouten
Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten)
€ 1.190.000
€
3.570.000
Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (vastgesteld door de Raad)
€
119.000
€
357.000
Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (samenwerkingsverband Astrium - KSG)
€
59.500
€
178.500
Aard van de fouten
Onzekerheden
Fouten
Foutenevaluatie
Getrouwheid
Rechtmatigheid
Geen Europese aanbesteding - zie hoofdstuk 8.2
€ 141.000
€ 141.000
€
€
Schattingsonzekerheid ten aanzien van tussentijdse winstneming GREX - zie hoofdstuk 4.4
€
e
€ 438.000
€ 438.000
Totaal
€ 141.000
€ 141.000
€ 438.000
€ 438.000
Getrouwheid
Rechtmatigheid
Bevestiging college Wij vragen van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin het college bevestigt dat geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn.
Conclusie: De uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot de jaarrekening 2021 zijn afgerond en wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring omtrent zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid.
40
astriurfi Bijlage B - SiSa - Fouten en onzekerheden 2021 Specillckc uitkering of overig
JenV A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewij zen
FINB2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
BZK C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
BZKC41B
Specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
BZK C56
Regeling huisvesting aandachtsgroepen
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2020-2022 (OAB)
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVlD-19 gerelateerde onderwij svertragingenonderwij svertragingen
Font of onzekerlieid
Finaiieiele omvang in Euro's
Toelicliting fout/onzekerlieid
41
astriurh IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
IenWE19
Regeling specifieke uitkering uitvoeringspilots Ruimtelijke Adaptatie tweede tranche
lenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
EZKFl
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
EZK F9
Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
SZWG2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 ParticipatieWet ^emeenteded202j
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) gemeentedeel 2021
SZWG4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondememers (Tozo) gemeentedeel 2021
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
VWS H4
Specifieke uitkering Sport
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
42
astriurii VWSH12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
VWSH16
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
LNV L5B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
LNVL5B Prov. LB
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
LNV L6
Regeling specifieke uitkeringen uitvoering Subsidieregeling sanering varkenshouderijen
Uit de tabel blijkt dat wij bij de door ons gecontroleerde regelingen geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Strekking controlevcrklaring rcchtmatiglieid
Goedkeurend
Strekking controlcverklaring getroinvheid
Goedkeurend
43
astrium Bijlage C - SiSa - Fouten en onzekerheden Tozo-regeling (G4) \r.
Spccifiekc uitkeriiig of ovcrig
G4
Tozo l_fundamentele rechtmatigheidseisen
G4
Tozo I belangrijke rechtmatigheidseisen
G4
Tozo 2
G4
Tozo 3
G4
Tozo 4
G4
Tozo 5
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit
Font of onzekcrheid
Financiide omvaiig in Euro’s
I'oelichting fout/oiizckcrheid
44
astrium kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
Nadere toelichting Bijiage C In Bijiage B is een totaalregel van mogelijke afwijkingen van de regeling G4 (Tozo) opgenomen. Bijiage C vormt een veqjlichte uitdieping van de foutenevaluatie van de Tozo -regeling aan het Rijk. Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden groter dan de verplichte rapporteringsgrens per SiSa regeling (bij G4: €125.000) vastgesteld.
45
astrium®? Bijlage D - Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid
In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de exteme accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Horst aan de Maas in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Astrium en KSG beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controleclienten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:
• Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de rlsico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. • Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Astrium en KSG. • Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die crop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • Procedures voor een schriftelijke rapportage per controleclient waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiele bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen.
46
astrium • Procedures die vereisen dat een daartoe geeigende afdeling binnen Astrium of KSG wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke client. Indien de bestuursstructuur van de controleclient voorziet in een audit commissie of algemeen bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.
De opzet en working van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de exteme toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controleclient meewerken.
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvioeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen.
Persoonlijke, zakelijke of financiele relaties met de gemeente Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiele relaties tussen Astrium en KSG, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invioed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.
47